TCL集團(tuán)股份有限公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

TCL集團(tuán)股份會計基礎(chǔ)工作規(guī)范一、總則（一）為了進(jìn)一步做好會計基礎(chǔ)工作，依照財政部新制定的企業(yè)會計制度及有關(guān)規(guī)定，在TCL集團(tuán)股份（以下簡稱TCL集團(tuán)）會計制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合TCL集團(tuán)的實際情況，特制定本辦法。（二）本辦法適用于TCL集團(tuán)及下屬直接控股和間接控股企業(yè)。（三）各單位領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。二、會計機(jī)構(gòu)和會計人員第一節(jié)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計人員配備各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，并配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，各單位會計機(jī)構(gòu)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)，即行政上由所在單位領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上接受上級財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。各單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：認(rèn)同TCL企業(yè)文化；堅持原則，廉潔奉公，勇于維護(hù)企業(yè)利益；具有會計專業(yè)技術(shù)資格；主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于二年；4、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識；5、有較強(qiáng)的組織能力；6、身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。各大、中型企業(yè)應(yīng)根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會計師或財務(wù)總監(jiān)，總會計師或財務(wù)總監(jiān)應(yīng)由具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格的人員擔(dān)任?？倳嫀?財務(wù)總監(jiān)行使《總會計師條例》、TCL集團(tuán)和各單位董事會規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限?？倳嫀?財務(wù)總監(jiān)的任命（聘任）、免職（解聘）依照《總會計師條例》和有關(guān)法律及TCL集團(tuán)、各單位董事會的規(guī)定辦理。各單位應(yīng)根據(jù)本公司會計業(yè)務(wù)需要配備會計執(zhí)業(yè)資格證書的會計人員，并合理設(shè)置會計工作崗位，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。為培養(yǎng)全面的會計人才，會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換。會計人員應(yīng)具備與其崗位職責(zé)相應(yīng)的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度，遵守職業(yè)道德和公司規(guī)定。各單位會計人員應(yīng)定期或不定期地參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能。各單位應(yīng)當(dāng)合理安排會計人員的培訓(xùn)，保證會計人員每年有一定時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。各單位應(yīng)鼓勵會計人員利用業(yè)余時間自學(xué)業(yè)務(wù)知識。各單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機(jī)構(gòu)、會計人員，應(yīng)當(dāng)給予精神和物質(zhì)上的獎勵。各單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。各單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位和下屬企業(yè)的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位及下屬企業(yè)會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。對違反本規(guī)定的，將限期糾正，并給予相關(guān)責(zé)任人行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。第二節(jié)會計人員職業(yè)道德（十一）會計人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)同TCL企業(yè)文化，對TCL具有高度的忠誠度，勇于維護(hù)公司利益。（十二）熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。（十三）會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。（十四）會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，進(jìn)行財務(wù)分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。（十五）會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。對違反本規(guī)定的，將視情節(jié)輕重，給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)調(diào)離會計崗位。（十六）會計人員遵守職業(yè)道德的情況應(yīng)作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，由所在單位向會計證發(fā)證機(jī)關(guān)申請吊銷其會計證。第三節(jié)會計工作交接（十七）會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。（十八）接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。（十九）會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。2、尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。3、整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。4、編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計資料和物品內(nèi)容；實行會計電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。（二十）會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門或公司董事會派人會同監(jiān)交。（二十一）移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。1、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。2、會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。3、銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。4、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。（二十二）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。離職的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管如將離開TCL集團(tuán)，原則上應(yīng)在交接完畢一個月后方能正式離職。（二十三）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式四份，交接雙方和監(jiān)交方各執(zhí)一份，存檔一份。（二十四）接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。（二十五）會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范第二章三十條規(guī)定的責(zé)任。（二十六）單位撤銷、合并時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由上級主管部門確定。具體交接程序見第六章單位分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。（二十七）移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。三、

會計核算第一節(jié)

會計核算一般要求（一）

各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計法》、國家統(tǒng)一會計制度和TCL集團(tuán)的相關(guān)規(guī)定建立會計帳冊，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。（二）

各單位發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算：1、款項和有價證券的收付；2、財物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4、資本、基金的增減；

5、收入、支出、費用、成本的計算；

6、財務(wù)成果的計算和處理；

7、其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。（三）

各單位的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。（四）

會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（五）

會計核算以人民幣為記帳本位幣。

收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記帳本位幣，但是編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

境外單位向TCL集團(tuán)有關(guān)部門編報的會計報表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。（六）

各單位根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和TCL集團(tuán)會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標(biāo)匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置和使用會計科目。

（七）

會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度和TCL集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報送虛假會計報表。（八）

各單位對外報送的會計報表格式由TCL集團(tuán)根據(jù)財政部規(guī)定統(tǒng)一制定。（九）

實行會計電算化的單位，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。（十）

各單位的會計檔案應(yīng)妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)國家《會計檔案管理辦法》和TCL集團(tuán)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

實行會計電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進(jìn)行管理。（十一）

會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國經(jīng)濟(jì)組織也可以同時使用某種外國文字。

第二節(jié)

填制會計憑證（十二）

各單位辦理本規(guī)范第三章第一節(jié)第二條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機(jī)構(gòu)。（十三）

原始憑證的基本要求是：1、填制原始憑證必須做到真實可靠、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚。原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱和填制日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。3、原始憑證大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。原始憑證作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7、經(jīng)上級有關(guān)部門或公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。（十四）

原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。（十五）會計機(jī)構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。

記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，也可以使用通用記帳憑證。（十六）

記帳憑證的基本要求是：1、記帳憑證的內(nèi)容必須齊備。2、填制記帳憑證時，應(yīng)當(dāng)對記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。3、記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。4、除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。

一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。5、如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。6、記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（十七）

填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。并在阿拉伯金額數(shù)字前面書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。2、所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分。3、漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字。4、大寫金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。5、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。（十八）

實行會計電算化的單位，對于機(jī)制記帳憑證，要認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。（十九）

各單位會計憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，具體辦法由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。（二十）

會計機(jī)構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

第三節(jié)

登記會計帳簿（二十一）

各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。（二十二）

現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。（二十三）

實行會計電算化的單位，用計算機(jī)打印的會計帳簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章。（二十四）

啟用會計帳簿時，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。訂本式帳簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。活頁式帳頁應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的帳頁順序編定頁碼。（二十五）

會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。登記會計帳簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證內(nèi)容登記完整，登記帳簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫帳簿除外)或者鉛筆書寫。但紅字沖帳或根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，可以用紅色墨水記帳。各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。（二十六）

實行會計電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。但現(xiàn)金日記帳必須逐日打印，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。（二十七）

帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正：1、登記帳簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。2、由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記帳憑證登記帳簿。（二十八）

各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。對帳工作每年至少進(jìn)行一次。（二十九）

各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)帳。

第四節(jié)

編制財務(wù)報告（三十）

各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度和TCL集團(tuán)的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。

財務(wù)報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。（三十一）

各單位對外報送的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和TCL集團(tuán)規(guī)定的格式和要求編制。各單位內(nèi)部使用的財務(wù)報告，其格式和要求由各單位自行規(guī)定。（三十二）

會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。（三十三）

會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加以說明。（三十四）

各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度和TCL集團(tuán)的規(guī)定認(rèn)真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全，內(nèi)容完整。（三十五）

各單位應(yīng)當(dāng)按照國家和TCL集團(tuán)規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任。（三十六）

根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告進(jìn)行審計的，財務(wù)報告編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會計師進(jìn)行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門。（三十七）

如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。四、

會計監(jiān)督（一）

各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。（二）

會計機(jī)構(gòu)、會計人員進(jìn)行會計監(jiān)督的依據(jù)是：1、財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；2、會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；3、企業(yè)所在省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定；4、TCL集團(tuán)和各單位根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度；5、各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃等。（三）

會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證的真實性和合法性進(jìn)行審核和監(jiān)督。

對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。

對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。（四）

會計機(jī)構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿或者帳外設(shè)帳行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告，請求作出處理。（五）

會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會計機(jī)構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門報告，請求查明原因，作出處理。（六）

會計機(jī)構(gòu)、會計人員對指使、強(qiáng)令編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告，請求處理。（七）

會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。1、對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。2、對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。3、對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。4、對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。

單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。5、對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。6、對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向公司董事會、上級主管部門或者財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。（八）

會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求處理。（九）任何單位和個人不得干擾會計機(jī)構(gòu)、會計人員行使會計監(jiān)督指責(zé)，對會計機(jī)構(gòu)、會計人員行使會計監(jiān)督職責(zé)進(jìn)行打擊、報復(fù)的，將對責(zé)任人進(jìn)行行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，將提請司法機(jī)關(guān)追究其法律責(zé)任。會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。各單位必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)等機(jī)關(guān)和上級內(nèi)部審計部門的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報。（十二）

按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計的單位，應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報，不得示意注冊會計師出具不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。五?/p>

內(nèi)部會計管理制度（一）

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》、國家統(tǒng)一會計制度和TCL集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)容管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會計管理制度。（二）

各單位制定內(nèi)部會計管理制度應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：1、應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度。2、應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求，符合本單位實際情況。3、應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進(jìn)行。4、應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。5、應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況，并根據(jù)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行獎懲。6、應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。（三）

各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會計管理體系。主要內(nèi)容包括：完善會計機(jī)構(gòu)雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和會計機(jī)構(gòu)、會計人員人事管理制度；明確單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師（財務(wù)總監(jiān)）對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)和權(quán)限；會計部門及其會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的職責(zé)、權(quán)限；會計部門與其他職能部門的關(guān)系；會計核算的組織形式等。（四）

各單位應(yīng)當(dāng)建立會計人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括：會計人員的工作崗位設(shè)置；各會計工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換辦法；會計工作交接辦法；對各會計工作崗位的考核辦法；會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)辦法。（五）

各單位應(yīng)當(dāng)建立帳務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會計政策與會計制度；會計科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計帳簿的設(shè)置；編制會計報表的種類和要求；單位會計指標(biāo)體系；會計檔案管理辦法。（六）

各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和限制條件；有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。內(nèi)部牽制制度應(yīng)符合成本效益原則。（七）

各單位應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作程序；稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計帳簿、會計報表的方法。（八）

各單位應(yīng)當(dāng)建立原始記錄管理制度。主要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責(zé)任；原始記錄簽署、傳遞、匯集要求。（九）

各單位應(yīng)當(dāng)建立定額/預(yù)算管理制度。主要內(nèi)容包括：定額/預(yù)算管理的范圍；制定和修訂定額/預(yù)算的依據(jù)、程序和方法；定額/預(yù)算的執(zhí)行控制；定額/預(yù)算的修訂；定額/預(yù)算考核和獎懲辦法等。（十）

各單位應(yīng)當(dāng)建立計量驗收制度。主要內(nèi)容包括：計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求；計量驗收人員的責(zé)任和獎懲辦法。（十一）

各單位應(yīng)當(dāng)建立財產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)清查的范圍；財產(chǎn)清查的組織；財產(chǎn)清查的期限和方法；對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法；對財產(chǎn)管理人員的獎懲辦法。（十二）

各單位應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審核、批準(zhǔn)人員和審批權(quán)限；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。（十三）

實行成本核算的單位應(yīng)當(dāng)建立成本核算制度。主要內(nèi)容包括：成本核算的對象；成本核算的方法和程序；成本分析與控制等。（十四）

各單位應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)會計分析制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容；財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序；財務(wù)會計分析的具體方法；財務(wù)會計分析報告的編寫要求；財務(wù)會計分析報告的時間要求等。（十五）各單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視，并督促相關(guān)部門采取多種具體措施，確保各項內(nèi)部會計制度得到貫徹執(zhí)行。六、撤消、合并單位財產(chǎn)交接準(zhǔn)備撤銷、合并的單位，為了順利地進(jìn)行財產(chǎn)交接，該單位財務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定截止的日期和移交的期限內(nèi)做好以下工作：第一節(jié)財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備（一）財務(wù)部門應(yīng)將截止日期前發(fā)生的收付款項庫存物資的增加、減少，根據(jù)原始憑證填制記帳憑證，并全部登記入帳?？偡诸悗ぃ骷?xì)分類帳，銀行存款和現(xiàn)金日記均結(jié)出余額。（二）財務(wù)部門應(yīng)督促物資管理部門根據(jù)實物收發(fā)憑證全部登記實物明細(xì)帳，并結(jié)出結(jié)存數(shù)量和各類庫存物資的總金額。（三）財會部門的各類物資明細(xì)帳應(yīng)與有關(guān)物資管理部門的實物明細(xì)帳進(jìn)行核對，保證帳證和帳帳之間相互一致。（四）物資保管人員應(yīng)將各實物進(jìn)行清理，排列整齊，并分別掛上標(biāo)簽，標(biāo)明實物的規(guī)格和結(jié)存數(shù)量。（五）在清理地點準(zhǔn)備好各種必須的度量衡器具，并對它進(jìn)行詳細(xì)的檢查，以保證計量的準(zhǔn)確性。（六）財務(wù)部門應(yīng)組織相關(guān)部門對下列財產(chǎn)進(jìn)行清查：1、固定資產(chǎn)，包括房產(chǎn)、地產(chǎn)、在建工程、車輛設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、各種儀器儀表、通訊設(shè)備、醫(yī)療設(shè)備、聲像設(shè)備、辦公用具、廚房設(shè)備等。2、存貨，包括庫存材料、機(jī)械配件、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、低值易耗品等。3、貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等。4、各項債權(quán)、債務(wù)。5、在途貨幣資金、在途材料商品和物資。6、委托其他單位加工保管的材料商品和物資。7、受其他單位委托保管的財產(chǎn)。8、其他資產(chǎn)。第二節(jié)財產(chǎn)清查方法(七)先由被撤銷或合并單位組織有關(guān)人員，根據(jù)各類物資實物明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量逐項按件（套）進(jìn)行自查核對。(八)自查時如發(fā)現(xiàn)數(shù)量或規(guī)格不符，有盤盈盤虧時，應(yīng)查明原因后按規(guī)定進(jìn)行處理；對于霉?fàn)€、變質(zhì)和毀損的物資，也要分析原因，明確責(zé)任，按規(guī)定進(jìn)行處理。(九)固定資產(chǎn)、庫存物資和其他物資自查完畢時，應(yīng)填制移交清冊。(十)對外委托加工、保管的材料、商品物資以及在途的材料，商品物資也應(yīng)同有關(guān)單位進(jìn)行核對，查明賬與物是否相符，并取得有關(guān)單位的簽證。(十一)庫存現(xiàn)金的清查通過實地盤點進(jìn)行。在盤點時，應(yīng)注意一切借條、收