稅務管理專業(yè) 我國高新技術企業(yè)稅務風險管理研究——以華為技術有限公司為例

1、我國高新技術企業(yè)稅務風險管理研究以華為技術有限公司為例摘 要近些年來，伴隨著我國“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”標語的提出，高新技術企業(yè)快速發(fā)展。為了鼓勵扶持高新技術企業(yè)開展技術研發(fā)創(chuàng)新，國家相踵出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。在此環(huán)境下，高新技術企業(yè)的認定對企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展就顯得尤為重要，同時，相關政策存在較多限制條件，企業(yè)在資格認定及后續(xù)工作、研發(fā)費用等方面極為容易發(fā)生涉稅的風險。因此，構建稅務風險管理體系是高新技術企業(yè)經(jīng)營中重要環(huán)節(jié)，本文以華為技術有限公司為例，通過對其經(jīng)營現(xiàn)狀進行分析，點明高新技術企業(yè)在資格認定和享受稅收優(yōu)惠的過程中可能存在的稅務風險。并借鑒案例公司的稅務風險管理實踐，歸納總結(jié)出同類高新

2、技術企業(yè)應構建企業(yè)稅務管理機制、完善相關內(nèi)部控制和培養(yǎng)稅務人才方面的建議。希望本文的研究能為高新技術企業(yè)完善稅務風險管理提供有益的借鑒和啟發(fā)。關鍵詞：高新技術企業(yè)；稅務風險；稅務風險管理The Research on Tax Risk Management of ChineseHigh-tech EnterprisesBased on Huawei Technologies CO LtdAbstractIn recent years, along with “mass entrepreneurship and innovation slogan is put forward in China.

3、 High-tech enterprises are developing rapidly. The country has staged a series of preferential tax policy. In this environment, the identification of high-tech enterprises is so important to the strategic development of enterprises. At the same time, the relevant policy is more restrictive condition

4、s. The follow-up work of enterprise qualification and Research cost and very prone to fords the tax risk. Therefore, the construction of tax risk management is important link in the operation of high-tech enterprise. This article takes Huawei Technologies Co Ltd as an example. Through the analysis o

5、f its operating status, point out the tax risks that may exist in the process of high-tech enterprises. In addition, the author draws lessons from the tax risk management practice of the case company and concludes that similar high-tech enterprises should be constructedSuggestions on tax management

6、mechanism improvement of internal control and training oftax personnel. Hope the research of this article can provide useful reference and inspirationfor new and high technology enterprises to perfect tax risk management.Key words: High-tech enterprise; Tax risk; Tax risk managementII目 錄摘 要IAbstract

7、II一、緒 論1（一）選題背景及研究意義11.選題背景12.研究意義1（二） 研究綜述21. 國內(nèi)文獻綜述22. 國外文獻綜述2（三）研究方法3（四）創(chuàng)新點3二、高新技術企業(yè)稅務風險管理概述3（一）企業(yè)稅務風險管理理論概述31.風險管理基本理論32.稅務風險管理基本理論4（二）高新技術企業(yè)概述41.高新技術企業(yè)認定42.高新技術企業(yè)主要特征5三、華為公司納稅現(xiàn)狀與成果5（一）華為公司基本情況51.華為公司經(jīng)營狀況52.華為公司研發(fā)投入情況6（二）華為公司稅務風險管理現(xiàn)狀研究71.財務管理體制72.研發(fā)管理機制73.人才培養(yǎng)激勵機制8四、高新技術企業(yè)稅務風險管理存在的問題9（一）高新技術企業(yè)認定

8、管理風險9（二）研發(fā)涉稅管理風險9（三）稅收優(yōu)惠管理風險9五、高新技術企業(yè)稅務風險管理建議10（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度10（二）構建企業(yè)稅務風險管理的監(jiān)督機制10（三）培養(yǎng)稅務專業(yè)人才11六、結(jié) 語11參考文獻12致 謝13一、緒 論（一）選題背景及研究意義1.選題背景現(xiàn)如今，我國高新技術企業(yè)發(fā)展已初具規(guī)模，但仍面臨較重的稅負，一定程度上制約著高新技術企業(yè)的持續(xù)創(chuàng)新。根據(jù)科技部火炬中心提供的統(tǒng)計表, 我國高新技術企業(yè)近五年的發(fā)展情況可以從下表中體現(xiàn)：表1-1 20142018年高新區(qū)企業(yè)主要經(jīng)濟指標年份國家高新區(qū)數(shù)（個）入統(tǒng)企業(yè)數(shù)（個）年末從業(yè)人員（萬人）工業(yè)總產(chǎn)值（億元）上繳稅額（億元）2

9、0141157427515271699371320220151468271217191860181424020161479109318061968391560920171561036311941202827172512018169120057209222252618651資源來源:中國火炬統(tǒng)計年鑒2019從表1-1中可以看出，無論從哪一個指標來看，我國高新技術企業(yè)都呈現(xiàn)增長的發(fā)展趨勢。對我國稅收貢獻率更是逐步增長。不僅凸顯了政府對高新技術企業(yè)的扶持以及企業(yè)對高新技術企業(yè)的追求。也體現(xiàn)了企業(yè)科技創(chuàng)新將成為推動中國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的重要支柱力量。對于我國來說，我國稅收體制正處于不斷完善階段，更好地促進

10、高新企業(yè)降低稅負，利于高新技術企業(yè)加大研發(fā)投入發(fā)展。然而隨著大數(shù)據(jù)庫的普及，我國稅務機關在對企業(yè)的稅務稽查落實工作也越來也嚴格，企業(yè)內(nèi)部涉稅事項越來越透明。因此高新技術企業(yè)在經(jīng)營過程中，還必須加強自身稅務風險管理，最大限度減少因稅收給公司帶來的稅負壓力。 2.研究意義2.1理論意義高新技術企業(yè)的迅速發(fā)展加上相關政策不斷出臺，企業(yè)家逐漸意識到高新技術企業(yè)的重要性。同時，高新企業(yè)與稅務風險存在著緊密相關的關系。單從基礎論證上，需要更多研究者對稅務風險管理研究探索。本文通過涉稅風險成因分析，借鑒案例公司稅務管理經(jīng)驗，為國內(nèi)同類企業(yè)的稅務風險管理提供理論支持。2.2現(xiàn)實意義稅務風險管理在高新技術企業(yè)管

11、理中具有重要的作用。而研究者對稅務風險管理研究的實例論證較少。本文借鑒華為的成功經(jīng)驗，結(jié)合風險管理的系統(tǒng)方法，得出合理有效的管理體系方法，為企業(yè)稅務風險管理提供借鑒。在一定程度上，能夠減少高新技術企業(yè)因為稅務風險造成的損失，具有重要的現(xiàn)實意義。（二） 研究綜述1. 國內(nèi)文獻綜述通過查閱國內(nèi)學者的文獻可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，國內(nèi)學者已經(jīng)有意識性地進行高新技術企業(yè)稅務風險研究，但對某一企業(yè)的針對性研究還較少。其中孫晶雪、楊峰（2019）認為，稅務風險是在企業(yè)納稅中無意產(chǎn)生的，建議企業(yè)應遵紀守法、誠信納稅、完善稅務風險管理制度體系，促進企業(yè)自身健康發(fā)展。中原（2015）提出高新技術企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策中

12、可能存在的風險，建議企業(yè)應進一步完善高新技術企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的管理機制、加強稅企溝通和企業(yè)財務管理的建議，避免企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時的稅務風險。鄧永萍（2015）認為企業(yè)稅務風險在企業(yè)發(fā)展過程中是不可避免的，并指出企業(yè)稅務風險管理體系中存在的問題，企業(yè)應在不影響正常經(jīng)營前提下完善企業(yè)稅務風險管理2. 國外文獻綜述西方發(fā)達國家的經(jīng)濟發(fā)展歷史悠久，對稅務風險管理的相關研究也較為成熟，其理論研究在企業(yè)規(guī)避稅務風險中起著重要的指導意義。其中Wunder和Sim Segal等研究者的觀點在稅務風險管理理論上是具有代表意義的。Wunder（2009）認為高新技術企業(yè)隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大，企業(yè)的稅務風險管理

13、工作也面臨著新的挑戰(zhàn)，應該充分考慮稅收環(huán)境及其自身發(fā)展情況，建議建立完善涉稅務風險內(nèi)控管理機制。Sim Segal（2005）稱稅務風險也是企業(yè)風險的一種，存在于公司的運行過程中，提出企業(yè)稅務風險管理要與公司的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，設置獨立的稅務管理部門，服務于公司長久發(fā)展。綜上所訴，國內(nèi)外學者對稅務風險管理的研究主要通過分析所處的環(huán)境和企業(yè)的經(jīng)營特點，針對企業(yè)管理中存在的涉稅風險，完善企業(yè)稅務風險管理機制、加強稅企合作等方面展開。（三）研究方法本文首先介紹了高新技術行業(yè)發(fā)展狀況來引出研究問題，接著從研究意義入手，確立了本文的研究目的，下一步對國內(nèi)外相關文獻進行梳理總結(jié)，運用文獻研究法，對高新技術

14、企業(yè)的稅務風險及管理方法有了系統(tǒng)的初步認識，為下文的案例分析提供了理論依據(jù)。采用案例分析法，結(jié)合華為公司的稅負狀況和研發(fā)投入狀況進行分析，深度剖析研究華為稅務風險相關工作。最后運用歸納演繹法，對高新技術企業(yè)多方面的稅務問題進行歸納總結(jié)，在此基礎上，歸納演繹出高新技術企業(yè)稅務風險管理建議。（四）創(chuàng)新點本文的創(chuàng)新點在于案例公司的選取。華為公司發(fā)展至今已成為國家火炬計劃重點高新技術企業(yè)，在我國高新技術企業(yè)領域具有一定的代表性，適用的優(yōu)惠政策較為廣泛覆蓋，稅務事項也較為繁瑣。華為公司作為我國高新技術企業(yè)典范，可為我國同類企業(yè)在稅務風險管理方面提供借鑒。二、高新技術企業(yè)稅務風險管理概述（一）企業(yè)稅務風險

15、管理理論概述1.風險管理基本理論風險始終伴隨于人類行為，60年前，馬科維茨出版了一部影響深遠的著作，此后，風險概念一直是獲利理論和實踐的中心。但是風險管理作為一個獨立的研究領域，卻是過去15年里才出現(xiàn)的。風險度量科學的發(fā)展是對這一顯著進展的主要貢獻者，提出了新的風險指標，并對其特性進行了研究。對于風險預算的日益重視也激發(fā)了對整合風險度量框架的需要。但是風險管理絕非僅僅是量化技術的應用，充分的內(nèi)部控制也是至關重要的?，F(xiàn)代風險研究可以追溯到馬科維茨有關組合選擇的開創(chuàng)性工作。馬科維茨發(fā)現(xiàn)人們可以從其他領域如何對待風險度量和風險管理中獲得靈感。例如，化學、航空學、航天學、原子能工程、傳染學和公共衛(wèi)生政

16、策、生物醫(yī)學技術。在這些領域里，學術研究與行業(yè)應用緊密聯(lián)系，產(chǎn)生了可能包含風險管理新見解的實用的風險管理體系。提出一個簡單的風險管理體系包括風險的識別、量化，以及改變或消除風險。在運行過程和各種運行環(huán)節(jié)中進行的各項風險管理的活動總和，包括風險識別、風險評估和風險控制三個環(huán)節(jié)。隨著風險的產(chǎn)生和發(fā)展，風險管理的意識也在不斷形成和發(fā)展。對風險所實施防范和控制的過程中，其目的就是減少風險、規(guī)避風險、降低風險造成的損失。2.稅務風險管理基本理論稅務風險歸屬于風險，該風險是客觀存在的，始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之中，并隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的變化而變化。企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生，主要是受內(nèi)部因素的影響和外部因素的干預。企

17、業(yè)在運行過程中極易忽略了企業(yè)存在的稅務風險，導致企業(yè)因為稅務風險引發(fā)的一系列連續(xù)后果，造成企業(yè)增加成本甚至破產(chǎn)倒閉。因此稅務風險管理是企業(yè)風險管理中必不可少的一部分。稅務風險管理也被稱作稅收遵從性風險管理，指的是企業(yè)按照稅法遵守法則和風險有關理論建立起合理完整的稅務風險管理體系，包括風險管控目標的規(guī)劃、風險識別排查、風險應急處置和風險防控監(jiān)督等程序步驟。對目前以及潛在的部分風險進行識別排查并預防監(jiān)督，保證企業(yè)管理計劃和有關稅務事項管理行為符合法律法規(guī)。在不影響企業(yè)正常經(jīng)營的前提下進行，從而達到系統(tǒng)的、有效管理的目的。（二）高新技術企業(yè)概述1.高新技術企業(yè)認定高新技術企業(yè)認定的資質(zhì)對很多企業(yè)起著

18、戰(zhàn)略性的影響，不但能讓企業(yè)獲得高額的政府補貼、稅收優(yōu)惠，、加速固定資產(chǎn)折舊等好處，而且更是企業(yè)品牌形象的象征。按照國家出臺的政策，我國高新技術企業(yè)認定標準必須符合考慮以下條件 ，如圖2-1所示：圖2-1 高新技術企業(yè)認定條件2.高新技術企業(yè)主要特征一是高收益性，高新技術產(chǎn)品與服務具有較高的科技創(chuàng)新附加值，一旦成功形成競爭優(yōu)勢，盈利收益非?？捎^。 二是高投入性且見效時間長；與其他企業(yè)不同，高新技術企業(yè)主要從事技術產(chǎn)業(yè)領域的業(yè)務，一般擁有自身核心競爭力?？萍籍a(chǎn)品開發(fā)和技術改造始終服務于市場和消費需求，研發(fā)工作不確定因素多，產(chǎn)品開發(fā)極其容易失敗，開發(fā)設備和人才傭金所需資金也會更高，企業(yè)必須投入大量的

19、研究和開發(fā)費用，像微軟、蘋果公司每年在產(chǎn)品開發(fā)所消耗的資金非常龐大。三是高技術人才核心型；與一般企業(yè)不同，高新技術企業(yè)從事的是智力開發(fā)活動在人員結(jié)構更傾向于科技人才。四是高風險性；許多實踐證明，高新技術企業(yè)的成活率遠遠低于一般企業(yè)，70%的高新技術企業(yè)在五年內(nèi)就難于存活，注銷率遠遠高于一般企業(yè)的注銷率。這是由于面臨快速的產(chǎn)品和服務更新?lián)Q代以及未來不確定等因素的市場環(huán)境，高新技術企業(yè)的投入期長，研發(fā)費用高大決定了研發(fā)活動的高風險性。在企業(yè)資金流也容易形成財務風險。三、華為公司納稅現(xiàn)狀與成果（一）華為公司基本情況華為技術有限公司創(chuàng)立于廣東省深圳市，是一家專注于ICT領域，以生產(chǎn)和銷售通信設備的公司

20、。2010年，華為成為世界五百強企業(yè)之一。一直以來，華為公司堅持續(xù)創(chuàng)新、穩(wěn)健經(jīng)營。1.華為公司經(jīng)營狀況表3-1華為公司2019年經(jīng)營業(yè)績相關指標單位：百萬元2019年2018年同比變動銷售收入85883372120219.1%銷售毛利32268927817116.0%銷售毛利率37.6%38.6%-1.0%期間費用24485420488419.5%期間費用率28.4%28.5%-0.1%營業(yè)利潤77835732876.2%營業(yè)利潤率9.1%10.2%-1.1%凈財務費用178253-29.6%所得稅費5%凈利潤62656593455.6%資源來源：由華為公司年報整理得

21、來從表3-1中可以看出，華為近年發(fā)展趨勢良好，營業(yè)收入同比增長19.1%。從盈利角度來看，華為近年發(fā)展遠遠高于同行業(yè)發(fā)展水平，2019年的凈利潤達到6.56億元，較前一年增長了5.6%。華為經(jīng)營業(yè)務的擴張，消費者業(yè)務范圍擴大，使得公司呈現(xiàn)穩(wěn)健的發(fā)展狀態(tài)。公司持續(xù)對研究與創(chuàng)新投入加大導致，由于營業(yè)收入的增長期間費用較上年也有所增長。由于營業(yè)收入的增長，公司所得稅費用支出同比增加5.6%。相對而言，這些稅費支出只占營業(yè)收入的一小部分，并不會給公司帶來太大影響。分析華為2018、2019年的稅負率，可以得出華為近兩年所得稅稅負率分別為17.8%和19.8%，稅負率明顯低于我國企業(yè)所得稅稅率25%，處

22、于較低的稅負率水平1。2.華為公司研發(fā)投入情況華為作為我國通訊制造行業(yè)的龍頭企業(yè), 在創(chuàng)立初期就建立了研發(fā)中心，通過大量的研發(fā)投入掌握領先的核心技術。研究方向集中在智能計算、全聯(lián)接網(wǎng)絡、創(chuàng)新終端。下表是華為技術有限公司近年的研發(fā)投入情況。表3-2華為近年研發(fā)費用 單位：百萬元2015年2016年2017年2018年2019年研發(fā)費用596077639189690101509131659研發(fā)費用率15.1%14.6%14.9%14.1%15.3%資料來源：由華為公司年報整理得來從表3-2中可以看出, 華為近年研發(fā)投入資金非常高，僅僅五年內(nèi)研發(fā)費用翻倍增加。研發(fā)費用率均保持在很高的水平，近幾年的研

23、究費用率更是超過14%。說明華為重視技術創(chuàng)新，在財務戰(zhàn)略方面上充分考慮到研發(fā)投入。華為研發(fā)投入比例、研發(fā)人員比例遠遠高于國家對高新技術企業(yè)認定條件規(guī)定的3%、10%。滿足高新技術企業(yè)認定工作中規(guī)定的研發(fā)費用指標和人員指標。綜上所述，由此可見華為的經(jīng)營財務狀況總體呈持續(xù)增長趨勢，公司運營狀況良好。華為公司作為一家具有代表性的高技術型企業(yè)，為所在國家?guī)碇苯拥慕?jīng)濟收入和稅收貢獻，其稅務風險管理非常值得深入探究。（二）華為公司稅務風險管理現(xiàn)狀研究1.財務管理體制華為在財務管理方面上實行自成一系的財務管理體系，主要有三大模塊。如圖3-1所示。 圖3-1 華為財務管理體系圖財務管理會計核算內(nèi)部審計業(yè)務首

24、先在全球統(tǒng)一核算方面，華為建立財務共享中心，并設有財務管理部，集中負責全球會計財務處理，建立標準化的信息系統(tǒng)，盡可能把所有數(shù)據(jù)體現(xiàn)在核算中，設定流程及時傳遞給財務，在保證會計核算準確無誤的情況下，轉(zhuǎn)達至管理層準確的數(shù)據(jù)分析，事前或事中進行財務監(jiān)督，保障了管理層的決策正確，提高中高層管理者財務的管理意識與積極性，使財務管理對公司各項業(yè)務活動監(jiān)督落實到位，這個流程保證了信息的真實性和完整性也滿足了內(nèi)控的要求，保障了內(nèi)控體制的有效實施。另外華為的內(nèi)控機制非常完善，每隔一年就會對公司的流程進行審計，同時聘請了權威美國顧問定期對各業(yè)務進行審計，對違反法律法規(guī)規(guī)定的行為進行及時調(diào)查,，并將調(diào)查結(jié)果及時提交

25、至高層管理者，及時做出決策調(diào)整，做出最優(yōu)的經(jīng)營決策，一定程度上保障了華為的稅務風險管理。最后在業(yè)務方面上為還制定了財會干部與業(yè)務干部的互向業(yè)務交流計劃，使財務人員既懂財務又懂業(yè)務，樹立業(yè)務人員的財務管理意識，這三大模塊共同建立了華為的財務管理機制，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。2.研發(fā)管理機制研發(fā)項目不僅僅是技術部門的工作，同時也需要其他部門協(xié)同構建跨部門的團隊，華在研發(fā)項目管理上，不斷優(yōu)化完善研發(fā)項目管理組織體系，建立了完善的有效溝通機制，采用IBM跨部門的團隊模式，下面是華為的IPD框架圖。 圖3-2 華為的IPD框架圖項目管理結(jié)構化流程客戶需求分析公共基礎模塊異步開發(fā)跨部門團隊產(chǎn)品這種跨部門團隊

26、能夠加強公司內(nèi)部研發(fā)工作的協(xié)同與合作，提高研發(fā)開發(fā)效率，使研發(fā)成本達到最大效率化利用。通過加強產(chǎn)品規(guī)劃團隊建設，及時準確地了解客戶需求，建設以市場為導向的產(chǎn)品開發(fā)團隊。不斷提升了華為的市場競爭力。同時在稅務風險上保證各項目資本化費用和研發(fā)化費用的正確歸集。從而達到進行業(yè)務流程成本控制和風險管理的作用。在研究開發(fā)組織管理水平方面，華為更是做到極致，實行約束研發(fā)人員的“崗位問責制度” 對研發(fā)項目實施過程進行有效的監(jiān)督，明確各崗位的職責權限，以保證研發(fā)項目團隊成員是否按照公司規(guī)定的流程。優(yōu)化了華為公司研發(fā)管理風險，在一定程度上降低了企業(yè)的稅務風險。3.人才培養(yǎng)激勵機制華為的人力資源管理理念強調(diào)的是結(jié)

27、果導向、人才培養(yǎng)激勵的理念，不僅僅是簡單的績效考核，華為公司人才培養(yǎng)激勵機制主要有三大途徑，首先表現(xiàn)在人才儲備上、人才培養(yǎng)培養(yǎng)上、人才激勵上。在人才儲備上，華為每年都以高薪高福利的薪資待遇聘請高素質(zhì)應屆生或創(chuàng)新性高端人才，為企業(yè)創(chuàng)新性發(fā)展提供了優(yōu)越的人才儲備，形成協(xié)同知識創(chuàng)新的持續(xù)發(fā)展局面。在人才培養(yǎng)培養(yǎng)上，華為不僅不斷地優(yōu)化財務環(huán)節(jié)處理，而且非常重視對財務人員的專業(yè)培訓，定期展開稅務人員的培訓活動或課程，成立專門的財稅小組管理高新工作相關認定。這也是造就華為的明確有序的財務分工、極高的稅務風險評估能力的必要結(jié)果，華為的人才培訓機制為企業(yè)的戰(zhàn)略實施提供財務支持，極大地提高企業(yè)的稅務風險防范與控

28、制管理水平。在人才激勵上，華為在研發(fā)人才激勵方面采取的“獲取分享制”和以績效為標準的獎懲機制，讓員工以建設者的身份參與企業(yè)活動，提高了員工的積極性。華為所奉行的科學合理的人才激勵機制，讓企業(yè)所有員工都能夠發(fā)揮個人的最大價值，最大限度上確保員工的工作效率，減少不必要的人力成本，促進企業(yè)自身的發(fā)展成功。四、高新技術企業(yè)稅務風險管理存在的問題（一）高新技術企業(yè)認定管理風險立足于當前國情和經(jīng)濟方式轉(zhuǎn)變需要，國家大力支持科技創(chuàng)新，出臺了一系列優(yōu)惠政策。此環(huán)境下，高新技術企業(yè)的認定對企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展就顯得尤為重要。然而，相關政策存在較多限制條件加上稅務稽查的落實，企業(yè)在高新資格認定更是一大稅務風險點。高新技

29、術企業(yè)認定風險主要有以下稅務風險。一方面，我國現(xiàn)行的優(yōu)惠政策標準描述還尚為模糊不明，稅務機關人員水平還有待提升。在這樣的政策背景下, 容易造成稅務機關對企業(yè)資格認定的駁回，從而使企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠和資金補助。另一方面，由于高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策屬于新政，且每年都在變化，大部分企業(yè)缺少系統(tǒng)性的相應培訓，財會人員對稅收優(yōu)惠政策并不熟悉。加上企業(yè)對高新技術企業(yè)認定的后續(xù)工作并不重視，沒有制定融合高新技術認定的財務管理機制，導致高新技術企業(yè)認定的后續(xù)更加被動。這就使得每年匯算去清繳中申請的優(yōu)惠三年后的重新審定存在著許多稅務風險。（二）研發(fā)涉稅管理風險新產(chǎn)品、新技術的研發(fā)是高新技術企業(yè)獲取營業(yè)收入的必要

30、手段，需要不斷加大對研究開發(fā)活動的投入。這過程涉及較多項目及研發(fā)費用，因此高新技術企業(yè)在研發(fā)費用歸集過程中和研發(fā)項目管理過程中可能會存在較多的人為因素錯誤。加上許多企業(yè)對研發(fā)項目的管理工作缺乏規(guī)范性，在研發(fā)費用管理上存在較多的問題，極其容易發(fā)生涉稅風險，比如企業(yè)內(nèi)研發(fā)部門與財務部門之間各自獨立、溝通不足。使得財務人員無法參與到企業(yè)日常經(jīng)營活動中去，其他業(yè)務部門也缺乏財務管理意識，會計核算與加計扣除稅收規(guī)定出現(xiàn)誤差，開發(fā)階段與研發(fā)階段費用歸集的混淆，不便于財會人員準確計算，沒能嚴格遵循法律法規(guī)進行加計扣除研發(fā)費用，對企業(yè)日后享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策造成稅務風險。（三）稅收優(yōu)惠管理風險我國

31、先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，減免高新技術企業(yè)稅務負擔，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新能力。與此同時，高新技術企業(yè)相關政策更新較快，內(nèi)容較為復雜。企業(yè)的財會人員很容易出現(xiàn)對政策理解錯誤或者會計核算不準確的情況，加上監(jiān)督機制不完善，導致企業(yè)繳納稅款有所誤差，使企業(yè)存在稅收違法行為或者稅費多繳的稅務風險。其次我國許多高新技術企業(yè)并沒有根據(jù)自身的實際發(fā)展情況做好相應的納稅籌劃管理工作，沒有制定標準化的信息系統(tǒng)，企業(yè)財務信息化建設工作的不足對高新技術產(chǎn)品和服務的具體內(nèi)容和統(tǒng)計口徑造成較大的誤差，與稅務機關產(chǎn)生優(yōu)惠政策上的分歧，導致了企業(yè)在相關稅收優(yōu)惠政策利用產(chǎn)生了困難，進一步阻礙了高新技術企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。五、高新

32、技術企業(yè)稅務風險管理建議（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度在會計信息化的背景下，企業(yè)應該加強內(nèi)部控制制度，才能保證稅務風險管理的有效實施。企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅是針對管理層而言，對企業(yè)其他相關人員也必須制定相關風險防控制度，規(guī)范經(jīng)管工作，提升企業(yè)的防范效益。明確責任，培養(yǎng)員工的稅務風險意識。建立以稅務風險管理機制建設為目的的企業(yè)內(nèi)部控制制度，推動企業(yè)的稅務風險管理。以下的內(nèi)部措施能夠完善企業(yè)內(nèi)部控制制度第一，營造企業(yè)文化氛圍。提高管理層的稅務風險防范意識，將風險防范措施普及到每一人員身上。根據(jù)企業(yè)自身實際情況，制定有效的風險預警機制，營造企業(yè)風險規(guī)避的文化氛圍。第二，完善企業(yè)內(nèi)部管理機制。建立有效的激

33、勵約束機制，平衡企業(yè)內(nèi)部關系，制約企業(yè)管理人員，避免出現(xiàn)權責分配不合理的情況，完善稅務制度，增強員工責任感。將績效作為主線，稅務風險防范作為核心。做到賞罰分明，降低企業(yè)稅收風險，推進企業(yè)更好的建設發(fā)展。第三，加強內(nèi)部審計與自查。定期對涉稅業(yè)務進行審計與自查，也可聘請專業(yè)的稅務顧問，保障企業(yè)合理納稅，規(guī)避稅務風險。（二）構建企業(yè)稅務風險管理的監(jiān)督機制科學的稅務風險管理監(jiān)督機制，需要內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的互相協(xié)同，共同營造公司優(yōu)良的監(jiān)管環(huán)境，從而保證公司的稅務風險管理工作能夠順利、高效地執(zhí)行。科學有效的稅務風險管理監(jiān)督機制需要內(nèi)外部監(jiān)督機制相結(jié)合。企業(yè)可以在內(nèi)部建立稅務審計部門，由公司內(nèi)部擁有專業(yè)技

34、術的審計人員和稅務人員構成，擴大公司審計部門的職責范圍，同時制定稅務審計部門監(jiān)督的規(guī)章制度，檢查各部門稅務風險處理的情況，根據(jù)具體情況提出有針對性的意見與建議。企業(yè)稅務部門還可以根據(jù)內(nèi)部稅務審計部門給出的意見及建議對稅務風險管理工作進行逐漸完善，從而不斷優(yōu)化公司的稅務風險管理水平，構建完善的外部稅務監(jiān)督模式。除此以外公司可以通過聘請外部稅務中介機構專家，對公司存在的稅務風險及其管理活動進行專項的監(jiān)督與評價，重點關注企業(yè)的稅務高風險領域，并按要求定期地編寫稅務審計報告，幫助企業(yè)客觀地反應出公司的稅務風險管理現(xiàn)狀，使公司能夠在短時間內(nèi)解決稅務風險管理當中存在的問題，并進行更正，從而提高企業(yè)對于稅務

35、風險的防范更加高效，改善公司稅務風險的管理環(huán)境。（三）培養(yǎng)稅務專業(yè)人才高新技術企業(yè)一般業(yè)務較為繁雜。高新技術企業(yè)為防范相關稅務風險，必須成立專門的人才隊伍，使企業(yè)稅務審計專門化，保障企業(yè)的納稅優(yōu)化。同時，高新技術企業(yè)應該定期進行企業(yè)自查，跟蹤落實相關的優(yōu)惠政策，不斷預防高企評審的風險，規(guī)避稅務風險的發(fā)生。因此，建立高水平的稅務人才隊伍也是防范高新技術企業(yè)稅務風險的重要措施之一。稅務專業(yè)人才隊伍的建設有以下建議：第一，吸引人才。高新技術企業(yè)為了實施稅務專業(yè)人才培養(yǎng)計劃，必須要以優(yōu)越的待遇條件吸收和挽留高素質(zhì)的稅務專業(yè)人才。建立激勵機制，采取多種形式對人才進行獎勵，提高人才積極性。第二，加強人才的

36、專業(yè)知識培訓。定期組織稅務培訓，保持稅務人員與稅務機關之間的溝通，組織人員了解熟悉最新的稅收政策的變動，提高涉稅人員的稅務實踐水平。第三，建立人才儲備機制。形成人才培養(yǎng)的儲備機制，保證企業(yè)稅務專業(yè)人才團隊的長效，使企業(yè)稅務風險管理不斷完善。，六、結(jié) 語企業(yè)集團在運行過程中, 不可避免地會面對來自稅務方面的風險, 企業(yè)需要加強對稅務風險的管理。在遵守財政稅法的前提上, 應該要合理有效地運用稅收優(yōu)惠政策, 進行稅務風險管理, 降低企業(yè)負擔。本文從高新技術企業(yè)的特點和稅務風險管理框架入手，借助華為稅務風險管理的成功實踐給我國其他高新技術企業(yè)提供了良好的借鑒, 在此基礎上, 加大對稅務管理工作的重視，用長遠的觀念不斷提高自身的稅務風險管理水平，根據(jù)企業(yè)自身實際建立完善的稅務風險管理系統(tǒng)，幫助企業(yè)規(guī)避稅務風險的同時，為企業(yè)未來的健康發(fā)展奠定良好的基礎。參考文獻1周嘉誠. 高新技術企業(yè)認定政策呈現(xiàn)新特點J. 中國高新技術企業(yè), 2012(02):98-99.2付桂存. 高新技術企業(yè)內(nèi)部控制研究來自華為公司的經(jīng)驗與啟示J. 財會通訊：中, 2017(12