內(nèi)控應(yīng)用指引培訓(xùn)講義模板-業(yè)務(wù)外包

引言-1-企業(yè)專業(yè)化經(jīng)營的障礙-業(yè)務(wù)外包第一頁，共52頁。探討內(nèi)容-2-第二頁，共52頁。政策解讀-3-第三頁，共52頁。指引主要內(nèi)容-4-目標(biāo)：在企業(yè)整合外部最優(yōu)秀的專業(yè)化資源，達到降低成本、提高效率、發(fā)揮自身核心競爭力的過程中，規(guī)范業(yè)務(wù)外包行為，防范業(yè)務(wù)外包風(fēng)險。定義：本指引所稱業(yè)務(wù)外包，是指利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常中的部分業(yè)務(wù)委托給專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的經(jīng)營行為主要風(fēng)險：（一）業(yè)務(wù)外包的范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。（二）業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢，生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷。（三）業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，導(dǎo)致舞弊的行為。（四）驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，導(dǎo)致資金損失或者信用受損。第四頁，共52頁。指引主要內(nèi)容-5-明確制定方案、審批、選擇承包方、立約、實施、過程管理、驗收、會計控制等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理業(yè)務(wù)外包程序。此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容制定方案審批選擇承包方立約實施過程管理驗收會計控制第五頁，共52頁。指引主要內(nèi)容-6-第十一條企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要保密的，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任，要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業(yè)務(wù)外包合同。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入競爭機制，遵循公開、公平、公正的原則，采用適當(dāng)方式，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方。業(yè)務(wù)外包指引原文——承包方選擇第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍，擬定實施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價格，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本，切實做到符合成本效益原則。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實施方案選擇承包方。第六頁，共52頁。指引主要內(nèi)容-7-第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強業(yè)務(wù)外包實施的管理，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包制度、工作流程和相關(guān)要求，組織開展業(yè)務(wù)外包，并采取有效的控制措施，確保承包方嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)外包合同。業(yè)務(wù)外包指引原文——業(yè)務(wù)外包實施第七頁，共52頁。我們對指引的理解-8-1、需站在公司管理層角度進行理解2、原則導(dǎo)向，兼顧各行各業(yè)3、更多針對一級流程進行規(guī)范，使用時需要細化及解讀第八頁，共52頁。政策解讀-9-第九頁，共52頁。業(yè)務(wù)外包流程介紹-10-制定方案審批實施驗收會計控制業(yè)務(wù)外包流程選擇承包方過程管理立約第十頁，共52頁。業(yè)務(wù)流程不相容崗位-11-第十一頁，共52頁。點擊添加文本點擊添加本會計控制點擊添加文本點擊添加文本解讀審批制定方案選擇承包方立約實施過程管理驗收外包關(guān)鍵控制點及風(fēng)險應(yīng)對第十二頁，共52頁。制定方案與審批控制活動-13-WHATWHYWHATWHYHOW外包什么?誰來審怎么包?第十三頁，共52頁。外包關(guān)鍵控制點及風(fēng)險應(yīng)對-14-點擊添加文本點擊添加本點擊添加文本點擊添加文本解讀審批實施會計控制制定方案選擇承包方立約過程管理驗收第十四頁，共52頁。-15-選擇承包方-識別風(fēng)險可能的風(fēng)險點擊承包方不是合法的法人主體，缺乏應(yīng)有的資質(zhì)，從業(yè)人員也不具備應(yīng)有的專業(yè)技能，缺乏從事項目的經(jīng)驗，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失外包價格不合理，業(yè)務(wù)外包成本過高，導(dǎo)致難以發(fā)揮外包優(yōu)勢點擊添加文本存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，導(dǎo)致相關(guān)人員涉案。點擊添加文本第十五頁，共52頁。-16-選擇承包方-風(fēng)險應(yīng)對競爭機制反舞弊估算外包成本承包方準(zhǔn)入評估識別風(fēng)險應(yīng)對措施第十六頁，共52頁。案例分享-17-承包方準(zhǔn)入評估——承包方合法性問題案例第十七頁，共52頁。承包方合法性問題案例2011年2月15日，蘋果公司公布了2010年供應(yīng)商責(zé)任進展報告，責(zé)任進展報告長達25頁，專門用一章對于正己烷的使用進行說明：“2010年，我們了解到，在蘋果公司供應(yīng)商勝華科技蘇州工廠（即聯(lián)建科技），有137名工人因暴露于正己烷環(huán)境，健康遭受不利影響……我們要求勝華科技停止使用正己烷，并提供證據(jù)證明已經(jīng)將該化學(xué)品從生產(chǎn)線上撤下。還要求他們修復(fù)通風(fēng)系統(tǒng)……”-18-經(jīng)專家鑒定：正已烷是一種用于清潔制造工序使用的零部件的化學(xué)品。蘋果的外包商用其清潔蘋果產(chǎn)品上的蘋果標(biāo)志，但是這種化學(xué)品具有較強的毒性。第十八頁，共52頁。承包方合法性問題案例-19-案例思考蘋果在這一事件的責(zé)任是什么？蘋果應(yīng)該有什么樣的應(yīng)對措施呢？第十九頁，共52頁。外包關(guān)鍵控制點及風(fēng)險應(yīng)對-20-點擊添加文本點擊添加本點擊添加文本點擊添加文本解讀審批實施會計控制制定方案選擇承包方立約過程管理驗收第二十頁，共52頁。-21-立約-識別風(fēng)險可能的風(fēng)險合同條款未能針對風(fēng)險作出明確的約定，導(dǎo)致企業(yè)陷入合同糾紛。對承包方的違約責(zé)任界定不夠清晰，導(dǎo)致企業(yè)陷入訴訟。點擊添加文本約定的業(yè)務(wù)外包價格不合理成本過高，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失點擊添加文本第二十一頁，共52頁。-22-立約-風(fēng)險應(yīng)對保密義務(wù)外包價格服務(wù)的質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)合同的權(quán)利義務(wù)識別風(fēng)險應(yīng)對措施第二十二頁，共52頁。外包關(guān)鍵控制點及風(fēng)險應(yīng)對-23-點擊添加文本點擊添加本點擊添加文本點擊添加文本解讀審批實施會計控制制定方案選擇承包方立約過程管理驗收第二十三頁，共52頁。-24-實施-識別風(fēng)險組織實施業(yè)務(wù)外包的工作不充分或未落實到位，影響下一環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)外包過程管理的有效實施，導(dǎo)致難以實現(xiàn)業(yè)務(wù)外包的目標(biāo)?？赡艿娘L(fēng)險業(yè)務(wù)外包第二十四頁，共52頁。-25-實施-風(fēng)險應(yīng)對制定業(yè)務(wù)外包實施的管控措施。2通過培訓(xùn)使承包方了解企業(yè)的工作流程和質(zhì)量要求。345保持溝通暢通，及時解決發(fā)現(xiàn)的問題。梳理流程，明確崗位分工、運營模式、管理機制、質(zhì)量水平等方面的要求。1第二十五頁，共52頁。外包關(guān)鍵控制點及風(fēng)險應(yīng)對-26-點擊添加文本點擊添加本點擊添加文本點擊添加文本解讀審批實施會計控制制定方案選擇承包方立約過程管理驗收第二十六頁，共52頁。過程管理-識別風(fēng)險-27-業(yè)務(wù)外包過程管理環(huán)節(jié)經(jīng)營方面風(fēng)險泄密方面風(fēng)險第二十七頁，共52頁。過程管理-經(jīng)營風(fēng)險經(jīng)營方面的風(fēng)險①承包方無法繼續(xù)履約，影響正常生產(chǎn)承包方在合同期內(nèi)因市場變化等原因無法繼續(xù)按照合同約定履行義務(wù)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包失敗和本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷；承包方出現(xiàn)未按照業(yè)務(wù)外包合同約定的質(zhì)量要求持續(xù)提供合格的產(chǎn)品或服務(wù)等違約行為，導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包優(yōu)勢，甚至遭受重大損失2005年，全球貨運收購伯靈頓物流后，對配送渠道進行整合，此舉嚴(yán)重影響其最大客戶客戶-戴爾中國的第三方物流服務(wù)，曾經(jīng)一度造成戴爾中國原材料配送不暢。-28-第二十八頁，共52頁。②質(zhì)量風(fēng)險承包方未按照業(yè)務(wù)外包合同約定的質(zhì)量要求提供合格的產(chǎn)品或服務(wù)。③違約風(fēng)險承包方違約，使企業(yè)陷入訴訟程序，存在未決訴訟。-29-過程管理-經(jīng)營風(fēng)險第二十九頁，共52頁。過程管理-泄密風(fēng)險泄密方面的風(fēng)險過程管理缺位，導(dǎo)致商業(yè)秘密泄露，造成損失。-30-第三十頁，共52頁。-31-過程管理-風(fēng)險應(yīng)對關(guān)注承包方履約能力，開展日?？冃гu價和定期考核。2對承包方履約能力進行持續(xù)評估。345建立監(jiān)控機制，及時要求承包方調(diào)整。制定替代方案。及時終止合同，訴諸法律程序。1第三十一頁，共52頁。外包關(guān)鍵控制點及風(fēng)險應(yīng)對-32-點擊添加文本點擊添加本點擊添加文本點擊添加文本解讀審批實施會計控制制定方案選擇承包方立約過程管理驗收第三十二頁，共52頁。-33-驗收-識別風(fēng)險驗收方式與業(yè)務(wù)外包成果交付方式不匹配，驗收標(biāo)準(zhǔn)不明確，驗收程序不規(guī)范，使得驗收工作流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)外包質(zhì)量低劣等情況，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失?？赡艿娘L(fēng)險業(yè)務(wù)外包第三十三頁，共52頁。驗收-風(fēng)險應(yīng)對確定驗收標(biāo)準(zhǔn)多部門審查測試制定不同的驗收方式可能的風(fēng)險協(xié)商補救改進外包制度和流程評價外包效果標(biāo)題應(yīng)對措施標(biāo)題第三十四頁，共52頁。外包關(guān)鍵控制點及風(fēng)險應(yīng)對-35-點擊添加文本點擊添加本點擊添加文本點擊添加文本解讀審批實施會計控制制定方案選擇承包方立約過程管理驗收第三十五頁，共52頁。-36-會計控制-識別風(fēng)險會計處理不當(dāng)財務(wù)報告失真缺乏會計系統(tǒng)控制，未能真實記錄和反映企業(yè)的資金流和實物流資產(chǎn)流失結(jié)算審核不嚴(yán)，支付方式不當(dāng)，金額控制不嚴(yán)資金信用損失第三十六頁，共52頁。37會計控制-風(fēng)險應(yīng)對第三十七頁，共52頁。38會計控制-風(fēng)險應(yīng)對第三十八頁，共52頁。探討內(nèi)容-39-第三十九頁，共52頁。政策解讀-40-第四十頁，共52頁。1、承包方不合法，資質(zhì)存在問題，無相關(guān)的行業(yè)項目經(jīng)驗，勝任能力不夠；2、選擇確定承包方的程序缺少競爭機制，未經(jīng)過集體評議。1、承包方無法持續(xù)履行合約，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動；2、承包方選擇不當(dāng)，提供的產(chǎn)品或服務(wù)無法負荷要求，甚至出現(xiàn)舞弊行為。分析改進建議公司須制定正式、恰當(dāng)?shù)倪x擇承包方（不限于）：-充分調(diào)查承包方的資質(zhì)、履約能力，選擇幾家承包法；嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)流程，并制定相應(yīng)的反舞弊機制。缺陷描述可能的影響常見業(yè)務(wù)外包內(nèi)控缺陷第四十一頁，共52頁。政策解讀-42-第四十二頁，共52頁。幾點啟示-43-1.嚴(yán)格遵守評估和招投標(biāo)的重要性第四十三頁，共52頁。幾點啟示-44-2.部門職能的重新整合與劃分第四十四頁，共52頁。幾點啟示-45-3.(此處省略XX字）第四十五頁，共52頁。參考文獻五部委《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號-業(yè)務(wù)外包》財政部會計司《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引解讀》企業(yè)內(nèi)控編審委員會《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引解讀與案例分析》廈門天健咨詢公司內(nèi)控設(shè)計案例庫-46-第四十六頁，共52頁。結(jié)束語-47-感謝您的聆聽！第四十七頁，共52頁。備用-48-TextTextTextTextTextCyclenameAddYourText第四十八頁，共52頁。備用-49-Co