2021-2022年黑龍江省綏化市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2021-2022年黑龍江省綏化市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關(guān)注冊會計(jì)師對錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

B.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通

2.

第

16

題

外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)設(shè)立外商投資企業(yè)，如果外國投資者出資比例低于企業(yè)注冊資本25%，且以現(xiàn)金出資的，應(yīng)自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起（）個(gè)月內(nèi)繳清。

A.12B.9C.6D.3

3.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）。

A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元

4.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對注冊會計(jì)師審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

5.假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

6.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，注冊會計(jì)師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)入員B.財(cái)務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.董事會成員

7.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其承接的所有業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核

B.如果沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告

8.如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不正確的是（）

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的范圍與專家達(dá)成一致意見

B.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的時(shí)間與專家達(dá)成一致意見

C.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)與專家達(dá)成一致意見

D.根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序

9.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師的目標(biāo)通常不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師

B.就被審計(jì)單位是否遵守了除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師，就組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通

D.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師，針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

10.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)或注意到管理層有意的偏向時(shí)，通常認(rèn)為該領(lǐng)域存在特別風(fēng)險(xiǎn)

B.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)預(yù)示著可能存在管理層偏向

C.注冊會計(jì)師需要記錄在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，但不需要在項(xiàng)目組內(nèi)進(jìn)行討論

D.對于識別出的有關(guān)會計(jì)估計(jì)的管理層的有意偏向，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制

11.在了解內(nèi)部控制時(shí)，需要注冊會計(jì)師關(guān)注的是（）

A.了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)的控制

B.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果

C.了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理

D.關(guān)注被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制

12.如果注冊會計(jì)師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會對（）產(chǎn)生不利影響。

A.客觀性B.保密C.專業(yè)勝任能力D.應(yīng)有的關(guān)注

13.以下關(guān)于銷售業(yè)務(wù)中的職責(zé)分離控制中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營業(yè)務(wù)收入賬．由記錄應(yīng)收賬款之外的職員登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬

B.負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準(zhǔn)

D.負(fù)責(zé)賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行

14.進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊會計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，不正確的是()。

A.風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，就越需要注冊會計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對性的進(jìn)一步審計(jì)程序

B.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊會計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

C.應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)確保其針對性，其中，進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排是最重要的

D.如果注冊會計(jì)師在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

15.A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年12月31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0．8萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

16.下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.函證最好采用積極的方式

B.在任何情況下，注冊會計(jì)師都應(yīng)該函證應(yīng)收賬款

C.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍可能大一些

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，即使有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低

17.下列審計(jì)程序中，每次審計(jì)都必須實(shí)施的是()。

A.針對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試B.針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行測試C.核對財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄D.實(shí)質(zhì)性分析程序

18.負(fù)債是指企業(yè)由于過去的交易或事項(xiàng)形成的（）。

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.過去義務(wù)C.將來義務(wù)D.永久義務(wù)

19.<3>、下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說法中不正確的是（）。

A.計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常在審計(jì)開始階段進(jìn)行，計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序則需要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果進(jìn)行

B.在初步計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定在乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定

C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊會計(jì)師與乙公司之間在法律上生效的契約

D.注冊會計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序兩個(gè)層次

20.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的提法中，不正確的是()。

A.在確定樣本規(guī)模時(shí)，也會運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法

B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計(jì)師只能選擇比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)

C.注冊會計(jì)師通過百分之百檢查的重大項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)計(jì)入總體錯(cuò)報(bào)

D.如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額接近但不超過可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師通常得出總體不可接受的結(jié)論

21.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2012年12月31日a材料的實(shí)際成本為60萬元，a原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場購買價(jià)格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用，由于a材料市場價(jià)格的下降，市場上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將a材料加二[成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。假定該公司2012年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬元。

A.0B.6C.24D.5

22.<5>ABC會計(jì)師事務(wù)所與A公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，在商定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，對于該客戶提出的下列收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)可的是（）。

A.按審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)總額的２％支付審計(jì)費(fèi)用

B.按已審營業(yè)收入的0.1%支付審計(jì)費(fèi)用

C.按注冊會計(jì)師每小時(shí)500元、助理人員每小時(shí)200元的標(biāo)準(zhǔn)付費(fèi)

D.按最終的審計(jì)意見類型支付審計(jì)費(fèi)用

23.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)無需就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通

D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師工作作出的評價(jià)

24.對于沒有回函的應(yīng)收賬款，下列能夠獲取最有說服力的審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序是（）

A.檢查銷售單、發(fā)運(yùn)憑證，發(fā)票等原始單據(jù)B.詢問銷售部門總監(jiān)C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.分析賬齡

25.A注冊會汁師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A.A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

26.如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計(jì)師采用的下列程序可能無效的是（）。

A.對存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)總的差異的金額

B.提請被審計(jì)單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

C.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因

D.如果被審計(jì)單位不采納注冊會計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映

27.注冊會計(jì)師在將統(tǒng)計(jì)抽樣方法用于細(xì)節(jié)測試時(shí)，如果()，則可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。

A.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)

B.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)

C.樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率

D.估計(jì)的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

28.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性

D.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

29.關(guān)于對審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)的過程

D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

30.注冊會計(jì)師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)但出具了無保留意見，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正也未重新出具審計(jì)報(bào)告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.重新出具上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)而出具無保留意見

D.拒絕出具審計(jì)報(bào)告

二、多選題(20題)31.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

32.注冊會計(jì)師計(jì)劃將審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.未能完成的審計(jì)項(xiàng)目，無須進(jìn)行歸檔

B.審計(jì)工作底稿歸檔為事務(wù)性工作

C.對于同一客戶信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)歸整為一個(gè)審計(jì)檔案

D.被審計(jì)單位提交資料的清單應(yīng)歸入審計(jì)工作底稿

33.下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)確定可接受差異額的說法中，正確的有（）。

A.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受差異額越低

B.重要性影響可接受差異額

C.確定可接受差異額時(shí)，需要考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D.需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高

34.注冊會計(jì)師在與治理層溝通補(bǔ)充事項(xiàng)時(shí)，以下各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)使治理層注意的事項(xiàng)有（）

A.注冊會計(jì)師除為形成審計(jì)意見實(shí)施必要程序外，沒有專門針對這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序

B.識別和溝通這類事項(xiàng)對審計(jì)目的而言，只是附帶的

C.注冊會計(jì)師除為形成審計(jì)意見實(shí)施必要程序外，需要專門針對這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序

D.沒有實(shí)施程序來確定是否還存在其他同類事項(xiàng)

35.在對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，壬注冊會計(jì)師的以下做法中正確的有（）。

A.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)縮減一些

B.壬注冊會計(jì)師為增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性，可以對銷售條款進(jìn)行函證

C.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.雖然注冊會計(jì)師基于以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為某被詢證者回函不可靠，函證很可能無效，但考慮到應(yīng)收賬款的重要程度，仍應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行函證

36.

第

11

題

在單一方案決策過程中，與凈現(xiàn)值評價(jià)結(jié)論可能發(fā)生矛盾的評價(jià)指標(biāo)有（）。

A.現(xiàn)值指數(shù)B.會計(jì)收益率C.內(nèi)含報(bào)酬率D.投資回收期

37.ABC會計(jì)師事務(wù)所擬承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通

B.查閱前任集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)工作底稿

C.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

38.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露

39.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

40.

第

17

題

對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

A.對于某重大供應(yīng)商的欠款延遲入賬

B.會計(jì)政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

41.外商投資企業(yè)實(shí)物投資的計(jì)價(jià)幣種與其注冊資本幣種不一致時(shí),注冊會計(jì)師確認(rèn)的實(shí)收資本可以()為準(zhǔn)。

A.合同約定匯率折算B.投入實(shí)物當(dāng)日國家市場匯價(jià)折算C.國家外匯管理部門批準(zhǔn)的特別匯率折算D.國家商檢部門的鑒定價(jià)值

42.注冊會計(jì)師可能考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

43.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級的集團(tuán)管理層通報(bào)的有（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的舞弊

B.組成部分注冊會計(jì)師識別出的舞弊

C.組成部分注冊會計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的舞弊

D.有關(guān)信息表明可能存在的舞弊

44.長江公司的賒銷收入占其年度銷售收入的65％。注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能夠直接發(fā)現(xiàn)長江公司營業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的有（）

A.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到銀行存款日記賬

B.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到銷售合同

C.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證

45.下列各項(xiàng)中，為獲取審計(jì)證據(jù)，所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有（）

A.從營業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證，以確定營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定

B.復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額正確

C.檢查外購生產(chǎn)線的采購發(fā)票和采購合同，以確定資產(chǎn)的所有權(quán)

D.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定

46.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括()。

A.現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍

B.現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支

C.會計(jì)與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚

D.有無屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過批準(zhǔn)

47.根據(jù)對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計(jì)結(jié)論，注冊會計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分

B.如果存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

48.賬實(shí)核對的內(nèi)容包括（）。

A.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金余額是否相符

B.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符

C.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符

D.明細(xì)分類賬簿之間的核對

49.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊會計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有()。

A.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規(guī)模D.評估會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)

50.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的下列關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制中，以下不存在重大缺陷的有（）

A.現(xiàn)金收入當(dāng)日存入銀行，未經(jīng)財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)不得坐支

B.由出納人員保存作廢的法定票據(jù)

C.指定專人保管財(cái)務(wù)專用章，簽發(fā)支票的個(gè)人名章由其本人保管

D.指定獨(dú)立人員每月核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

三、3.判斷題(10題)51.任何一種外部審計(jì)在對一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.M注冊會計(jì)師在S公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目組中專門負(fù)責(zé)對S公司籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)。對M在審計(jì)過程遇到的以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

對S公司于2005年按折價(jià)認(rèn)購的W公司債券，M注冊會計(jì)師應(yīng)檢查其是否采用直線法或?qū)嶋H利率法對折價(jià)金額予以攤銷，并核實(shí)每期攤銷的折價(jià)是否為對債券應(yīng)計(jì)利息的扣除以及每期投資收益是否為應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額之差。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

注冊會計(jì)師Q審計(jì)的Y公司2006年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計(jì)結(jié)束日2007年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬元。詢問管理層后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣以籌備資金。新沒備將于2007年5月30日之前到貨。該注冊會計(jì)師認(rèn)為此情況不導(dǎo)致對審計(jì)報(bào)告的修改。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.注冊會計(jì)師在出具法規(guī)、合約遵循情況的特殊目的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段中指明法規(guī)、合約所涉及財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定的遵循情況。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.注冊會計(jì)師在對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行研究評價(jià)時(shí),不應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員所獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性,以避免其影響注冊會計(jì)師發(fā)表意見的獨(dú)立性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于Y公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末余額。(

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中或者期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.ABC會計(jì)師事務(wù)所派遣L注冊會計(jì)師對Y公司2005年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)了若干報(bào)表之間的勾稽關(guān)系和重大事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期初數(shù)減去期末數(shù)的差額。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.實(shí)施1999年度主營業(yè)務(wù)收入截止測試時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

注冊會計(jì)師接受委托對被審計(jì)單位的利潤分配項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果對利潤分配的審計(jì)與對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的審計(jì)同時(shí)實(shí)施，則應(yīng)在利潤分配的相關(guān)審計(jì)報(bào)告中對該項(xiàng)目是否公允反映了被審計(jì)單位的經(jīng)營成果發(fā)表審計(jì)意見。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.萬科公司為我國南方地區(qū)的一家大型制造企業(yè)，主要生產(chǎn)中央空調(diào)。該公司2010年末未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的資產(chǎn)總額為45562萬元，銷售收入為42580萬元，利潤總額為5300萬元。自2007年以來，萬科公司歷年的財(cái)務(wù)報(bào)表均由安永會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。2010年3月，在執(zhí)行完萬科公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)、提交了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告后，安永會計(jì)師事務(wù)所與萬科公司又簽訂了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，并委派執(zhí)行2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的趙鵬和孫佳注冊會計(jì)師繼續(xù)負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。在了解萬科公司及其環(huán)境、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，趙鵬和孫佳注冊會計(jì)師注意到萬科公司2010年度發(fā)生了如下事項(xiàng)和情況：

(1)因國家限銷氟利昂產(chǎn)品，萬科公司決定出資1000萬元建立Q研究基地，用于研究氟利昂替代產(chǎn)品，該基地已于2010年2月份開始運(yùn)行。

(2)2010年初，為提高存貨管理水平，萬科公司各個(gè)倉庫配置了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)使萬科公司各倉庫之間實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，出庫單、入庫單由原先的人工填寫改為計(jì)算機(jī)打印。

(3)2010年3月，經(jīng)股東大會決定，萬科公司出資5000萬元兼并了湖北宜昌一家空調(diào)企業(yè)，利用其生產(chǎn)線生產(chǎn)空調(diào)。

(4)為提高會計(jì)核算質(zhì)量，預(yù)防重大差錯(cuò)的發(fā)生，2010年4月30日，財(cái)務(wù)部門按公司規(guī)定在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行了定期輪崗，此次輪崗變更了所有財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容。為配合此次財(cái)務(wù)人員內(nèi)部輪換，內(nèi)部審計(jì)在輪換后的連續(xù)3個(gè)月內(nèi)加大了復(fù)核與核查的力度。

(5)2010年6月，萬科公司技術(shù)部5名空調(diào)構(gòu)造核心工程師集體辭職，6月底已辦理完辭職手續(xù)。

(6)2010年7月，為開展多種經(jīng)營，萬科公司與日本鈴禾公司簽訂合作協(xié)議，聯(lián)合開發(fā)整體衛(wèi)浴產(chǎn)品。協(xié)議規(guī)定鈴禾公司出資5000萬元作為研發(fā)經(jīng)費(fèi)，而萬科公司則以其擁有專利權(quán)的高薪技術(shù)使用權(quán)出資，并派出6名工程師作為研發(fā)的主要人員。這6名工程師的工資仍由萬科公司負(fù)責(zé)。開發(fā)成功后，萬科公司應(yīng)獲得稅后利潤的40％。

(7)2010年12月22日，萬科公司將庫存的6000萬元空調(diào)直燃機(jī)6臺銷售給1公司，雙方簽訂了相關(guān)的協(xié)議。但到2010年12月31日，該批直燃機(jī)仍存放在萬科公司的倉庫。注冊會計(jì)師向銷售部門負(fù)責(zé)人詢問該批直燃機(jī)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)人員出示了1公司提供的要求萬科公司2010年前暫不發(fā)貨的文件。

(8)新任銷售部經(jīng)理在2010年初向董事會作出的本年度銷售收入比2009年增加30％、否則扣發(fā)全體管理人員全年獎(jiǎng)金的承諾，2010年12月10日～20日，萬科公司銷售部門以誘人的優(yōu)惠條件吸引新、老客戶于2010年底之前簽訂銷售合同、預(yù)付部分貨款。部分客戶受優(yōu)惠條件的吸引，已提前預(yù)付了貨款，并同意次年提貨。對于這一階段發(fā)生的新的銷售業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)總經(jīng)理的批示進(jìn)行了特殊處理。

(9)萬科公司設(shè)在x省的銷售分公司連續(xù)多年來業(yè)績不佳，2009年全年虧損達(dá)到130萬元。2010年第一季度虧損額達(dá)到86萬元。2010年5月，公司董事會決定出售該分公司。9月，已同當(dāng)?shù)豐公司辦理出售該分公司的全部手續(xù)，由此取得的3500萬元款項(xiàng)已被直接用作萬科公司的流動(dòng)資金。

(10)2010年末，注冊會計(jì)師孫佳從報(bào)紙上了解到，萬科公司F研究基地周邊的居民聯(lián)名向當(dāng)?shù)丨h(huán)保機(jī)構(gòu)舉報(bào)，要求查處該基地大面積污染當(dāng)?shù)赝临|(zhì)、致使周邊數(shù)十平方公里農(nóng)作物大量枯死、地下水源受到污染的情況。

要求：

(1)逐一分析資料中各種情況，指出每種情況是否表明或?qū)е氯f科公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并請進(jìn)一步指出是否會導(dǎo)致萬科公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的增加，簡要說明原因。

(2)資料中哪三種情況最可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)?如屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，請指出其最可能的原因。

62.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度一開始就對其全年的銷售策略進(jìn)行了調(diào)整。具體情況如下：

資料一：甲公司通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬賒銷授信額度，爭取銷售收入比2011年度增長25％的經(jīng)營目標(biāo)。管理層為達(dá)到這一銷售策略調(diào)整采取了以下應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)措施：

(1)財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告；

(2)對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)；

(3)銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是

否降低授信額度或暫停供貨；

(4)財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備予以審批。

資料二：A注冊會計(jì)師根據(jù)甲公司的經(jīng)營目標(biāo)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分析后認(rèn)為，甲公司非?？赡艽嬖诓粐?yán)格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬賒銷授信額度都會增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

要求：

(1)根據(jù)資料一、二，請代A注冊會計(jì)師分析，針對甲公司可能存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)?如果屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)項(xiàng)目有關(guān)?同時(shí)，與該項(xiàng)目的什么認(rèn)定相關(guān)?

(2)結(jié)合資料一、二，請代A注冊會計(jì)師選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)措施(請直接填寫以下審計(jì)措施中的大寫字母即可)。

A．追查存貨盤點(diǎn)記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B．將銷售明細(xì)賬中記錄的交易同銷售發(fā)票、出庫單、裝運(yùn)憑證以及其他證明文件比較

C．審閱賬齡分析報(bào)告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報(bào)告

D．抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

E．與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

F．與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評估程序

63.注冊會計(jì)師在對甲公司了解的過程中，獲得下列有關(guān)甲公司的信息：

(1)甲公司的存貨為芯片組，其體積小、價(jià)值高，且流通性高。

(2)因高度競爭導(dǎo)致甲公司的產(chǎn)品毛利下滑。

(3)若干主管及員工近來對公司晉升及獎(jiǎng)勵(lì)產(chǎn)生不滿。

(4)經(jīng)常發(fā)生重大關(guān)聯(lián)方交易。

(5)財(cái)務(wù)經(jīng)理近來因個(gè)人投資失利，導(dǎo)致債臺高筑。

(6)管理層屢次以重要性的判斷為由，試圖為不適當(dāng)會計(jì)處理進(jìn)行解釋。

(7)管理層報(bào)酬的主要部分，是根據(jù)甲公司經(jīng)營成果是否達(dá)到特定目標(biāo)而定。

(8)管理層對倉庫管理顯得漠不關(guān)心。

(9)在第三地注冊公司作中間交易。

(10)管理層對股價(jià)或獲利趨勢的維持特別關(guān)心。

(11)資產(chǎn)的記錄不全。

(12)出納人員近來生活方式發(fā)生重大改變，不但購買豪宅，且購買名車代步。

要求：請根據(jù)舞弊的分類和風(fēng)險(xiǎn)因素的區(qū)分，將上述12項(xiàng)信息適當(dāng)分類填入下表中，每一項(xiàng)信息勿重復(fù)，每一項(xiàng)信息只要填入其代碼即可。

64.ABC會計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受w公司的委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。w公司以前年度是由XYZ會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，并對2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在接受委托前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的ABC會計(jì)師事務(wù)所合伙人A注冊會計(jì)師經(jīng)w公司的允許與XYZ會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了溝通，以下是A注冊會計(jì)師了解到的一些主要信息：資料一：(1)W公司是一家集團(tuán)公司，有多個(gè)子公司從事藥品生產(chǎn)，同時(shí)也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè)。(2)日益激烈的競爭與我國藥品市場的管制使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力。(3)公司的管理層最大限度的“擠壓成本費(fèi)用”，竭盡全力地使報(bào)告的收入和每股收益最大化。在2012年度，W公司的收入被XYZ會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師調(diào)減了600萬元，占原財(cái)務(wù)報(bào)表收入的32％。(4)W公司管理層不愿意接受審計(jì)調(diào)整；董事會中缺少審計(jì)委員會，致使審計(jì)人員的工作開展比較困難。(5)W公司大多數(shù)交易采用計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的，但對存貨的控制很差；最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司沒有內(nèi)部審計(jì)人員，銀行賬戶也沒有定期調(diào)整。(6)W公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導(dǎo)致癌癥。XYZ會計(jì)師事務(wù)所在2012年度審計(jì)報(bào)告中增加了一個(gè)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，表示了對W公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑，提醒報(bào)表預(yù)期使用者注意。(7)W公司2011年和2012年的收益水平持續(xù)下降，但2013年度未經(jīng)審計(jì)的凈收入比2012年有大幅上升。資料二：A注冊會計(jì)師在對w公司及其環(huán)境的了解中注意到以下情況：(1)2013年6月30日，W公司于2011年6月30日從華夏銀行借入金額為6000萬元、期限為兩年期的長期借款到期。雖然W公司高層管理人員多次與華夏銀行信貸部協(xié)商，希望延長還款期半年，但華夏銀行在委托甲會計(jì)師事務(wù)所對w公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)后，于2013年7月份收回了款項(xiàng)。(2)直到2013年4月底，w公司一直采用手工記賬。為提高財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量，W公司投資400萬元于2013年5月份實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化?？紤]到這一變化對財(cái)務(wù)人員的影響，財(cái)務(wù)部門分期分批對全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行輪流培訓(xùn)，同時(shí)還聘請了外部專家進(jìn)行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo)。至2013年底，相關(guān)的培訓(xùn)工作和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進(jìn)行完畢。(3)2013年12月起，w公司將原存放于招商銀行的1800萬元款項(xiàng)全部轉(zhuǎn)入3名高級管理人員及財(cái)務(wù)經(jīng)理人信用卡，與所有客戶的往來以及對公司職員薪酬的發(fā)放均通過信用卡結(jié)算。要求：(1)請根據(jù)審汁準(zhǔn)則的規(guī)定，簡要說明注冊會計(jì)師應(yīng)該從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境?(2)請結(jié)合資料一，根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為w公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是高、中還是低?并簡要說明理由。(3)請結(jié)合資料二，哪一種情況最可能會導(dǎo)致w公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)?對此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對?(4)請結(jié)合資料二，哪一種情況最可能意味著w公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)?注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對?

65.針對事項(xiàng)(3)所列示的每種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，代A、B注冊會計(jì)師分別設(shè)計(jì)一條最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。所設(shè)計(jì)的程序不能與事項(xiàng)(3)已給出的程序相同。

參考答案

1.D選項(xiàng)A正確，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的錯(cuò)報(bào)，即審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B正確，法律法規(guī)可能限制注冊會計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C正確，與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)的累積影響，可能對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評價(jià)其影響并與治理層溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與適當(dāng)層級的管理層溝通審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)(明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值以上)，但并不需要溝通其發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)。

2.D

3.A耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。

4.D信賴過渡風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的效率和效果均有影響。

5.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨(dú)立性影響不大。

6.C詢問證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常不可行。

7.A會計(jì)師事務(wù)所并不是對所有的業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核，對于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對于其他的業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

8.B選項(xiàng)A、C、D，如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見，或根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序；

選項(xiàng)B，也許是需要的，但不是規(guī)定“應(yīng)當(dāng)”執(zhí)行的。

綜上，本題應(yīng)選B。

如果注冊會計(jì)師認(rèn)為專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，且注冊會計(jì)師通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或者通過雇傭、聘請其他專家仍不能解決問題，則意味著沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師有必要發(fā)表非無保留意見。

9.B在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師的目標(biāo)是：確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師；如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師，就組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通；針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，發(fā)表審計(jì)意見。

10.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師在注意到存在管理層偏向時(shí)，通常會根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為該偏向具有特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，管理層作出點(diǎn)估計(jì)的目的是為了完成管理目標(biāo)，預(yù)示著存在管理層偏向；

選項(xiàng)C表述不正確，注冊會計(jì)師需要記錄在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，并在項(xiàng)目組內(nèi)進(jìn)行討論；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，了解被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)注冊會計(jì)師的責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常與審計(jì)不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映，才影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，是控制測試的內(nèi)容；

選項(xiàng)C正確，了解內(nèi)部控制包括評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師無需了解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)無關(guān)的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.B如果注冊會計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益的不利影響。

13.C企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應(yīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

14.C應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)當(dāng)確保其具有針對性，但其中進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。

15.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2011年應(yīng)計(jì)提的年折舊額=200×2/5=80(萬元)；2012年應(yīng)計(jì)提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬元)。

16.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，函證可以采用積極或消極的方式，視情況而定；

選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶），借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低；

選項(xiàng)C正確，應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度與函證的范圍和對象相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.C如果注冊會計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)在本期審計(jì)中測試這些控制，也就是說，在注冊會計(jì)師擬信賴某項(xiàng)控制時(shí)，注冊會計(jì)師才需要測試這類控制。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，并非每次都必須實(shí)施。

18.A負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。故答案為A選項(xiàng)。

19.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)C，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間簽訂的，注冊會計(jì)師不能以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。

20.B如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計(jì)師選擇比率法還是差異法，其推斷總體錯(cuò)報(bào)的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

21.D由于a材料是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有，因此，應(yīng)按甲產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)確定是否計(jì)提減值。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明a原材料應(yīng)該按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；a原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，成本為60萬元，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提a原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬元)。

22.C選項(xiàng)C，屬于按專業(yè)服務(wù)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)收費(fèi)，是職業(yè)道德認(rèn)可的。

23.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果審計(jì)項(xiàng)目組了解到涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，也應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通。

24.A選項(xiàng)A符合題意，函證主要是針對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定；

選項(xiàng)B不符合題意，獲取的審計(jì)證據(jù)的說服力較弱，通常是用作輔助的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不符合題意，獲取的審計(jì)證據(jù)不是直接的，并且受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高低的限制；

選項(xiàng)D不符合題意，針對的是應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.C解析：本題考查的是注冊會計(jì)師對審計(jì)重要性概念的理解。在通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中，注冊會計(jì)師對重要性的判斷是基于將財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作為具有一定的理解能力并能理性地作出相關(guān)決策的一個(gè)集體來考慮的。注冊會計(jì)師難以考慮錯(cuò)報(bào)對具體的單個(gè)使用者可能產(chǎn)生的影響，因?yàn)樗麄兊男枨笄Р钊f別。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

26.A分析程序不能準(zhǔn)確的將差錯(cuò)查出來，因此不可以確認(rèn)其差異的真實(shí)性。

27.AA：在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，只要計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，無論二者是否接近，注冊會計(jì)師均可做出接受總體的結(jié)論。B：在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師將計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限（而不是調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)）與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較；C中的樣本偏差率及D中估計(jì)的樣本偏差率上限是控制測試中運(yùn)用抽樣時(shí)用來與可容忍偏差率比較的指標(biāo)。

28.D選項(xiàng)A正確，職業(yè)懷疑是注冊會計(jì)師綜合素質(zhì)不可或缺的一部分，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素。選項(xiàng)B正確，職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對引起疑慮的情形(比如相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、引起對文件記錄或?qū)υ儐柎饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況)保持警覺。選項(xiàng)C正確，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師針對評估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的可能性。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則(誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為)中的客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)密切相關(guān)。

29.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，每一張審計(jì)工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)才會有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)的過程，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

30.A選項(xiàng)A，針對上述事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見；選項(xiàng)B，由于上期的財(cái)務(wù)報(bào)表是由其他會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，因此注冊會計(jì)師不能重新出具上期的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)C，雖然本期數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)，但是對應(yīng)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)在審計(jì)報(bào)告中對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見；選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師可以考慮出具意見的類型，無須拒絕出具審計(jì)報(bào)告。

31.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮兩種措施：一是擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；二是提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會計(jì)報(bào)表，或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)仍然超過重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。

32.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，對于未能完成的審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)對其審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，因其不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)視為兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，對每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，被審計(jì)單位資料清單屬于審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選BD。

33.ABC選項(xiàng)D不正確。如果注冊會計(jì)師需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要獲取有說服力的審計(jì)證據(jù)，可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會降低。

34.ABD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C不正確，除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計(jì)程序以確定是否發(fā)生了補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊會計(jì)師沒有專門實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)；

選項(xiàng)B正確，審計(jì)目的是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，而溝通補(bǔ)充事項(xiàng)并不能改變審計(jì)意見；選項(xiàng)D正確，其他同類的事項(xiàng)不一定與財(cái)務(wù)報(bào)告流程相關(guān)，無須專門實(shí)施審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.BC解析：如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些，選項(xiàng)A不正確；如果已經(jīng)認(rèn)為函證很可能無效，則并不要求必須進(jìn)行函證，選項(xiàng)D不正確。

36.BD若凈現(xiàn)值大于0，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1，內(nèi)含報(bào)酬率一定大于資本成本，所以利用凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)或內(nèi)含報(bào)酬率對同一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行可行性評價(jià)時(shí)，會得出完全相同酌結(jié)論。而回收期或會計(jì)收益率的評價(jià)結(jié)論與凈現(xiàn)值的評價(jià)結(jié)論有可能會發(fā)生矛盾。

37.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位管理層和前任集團(tuán)項(xiàng)目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計(jì)項(xiàng)目組的底稿。對于本題中的集團(tuán)項(xiàng)目組承接新業(yè)務(wù)可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計(jì)師的溝通。

38.BCD選項(xiàng)A不正確，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別，而在審計(jì)報(bào)告日后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序。

39.ABD如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以作出變動(dòng)的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)B)；(2)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；(3)對審計(jì)檔案歸整3-作的完成核對表簽字認(rèn)可；(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A)。選項(xiàng)D屬于歸檔后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計(jì)程序的審計(jì)工作底稿，因?yàn)橹皩?shí)施的替代程序也是有效程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

40.ABCD

41.AB

42.ABCD在以下情形中，注冊會計(jì)師可能考慮增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

43.ACD選項(xiàng)A、C、D，如果集團(tuán)項(xiàng)目組識別出舞弊或組成部分注冊會計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級的集團(tuán)管理層通報(bào)，以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)的人員；

選項(xiàng)B，組成部分注冊會計(jì)師識別出的舞弊不一定會表明集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有必要向適當(dāng)層級的集團(tuán)管理層通報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

44.BD選項(xiàng)A中銀行存款、選項(xiàng)C中應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間均在確認(rèn)營業(yè)收入之后，這兩個(gè)程序結(jié)合起來有助于發(fā)現(xiàn)銀行存款、應(yīng)收賬款違背完整性認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)，但難以直接證實(shí)營業(yè)收入是否違背發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)B、D，如果已確認(rèn)的營業(yè)收入沒有發(fā)運(yùn)憑證或銷售合同的支持，注冊會計(jì)師有理由懷疑長江公司營業(yè)收入違背了發(fā)生認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選BD。

45.ABCD選項(xiàng)A，從營業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證是為了確定營業(yè)收入是否發(fā)生，即要確定營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)B，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是為了將銀行和企業(yè)的銀行存款余額進(jìn)行核對，以確定銀行存款余額的準(zhǔn)確性；

選項(xiàng)C，檢查外購生產(chǎn)線的采購發(fā)票和采購合同，是為了將發(fā)票和合同與企業(yè)真實(shí)存在的資產(chǎn)相對應(yīng)，以確定企業(yè)對資產(chǎn)的所有權(quán)；

選項(xiàng)D，抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，查相關(guān)業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生，應(yīng)收賬款真實(shí)存在，以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

46.ABCD審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括：①現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍，有無屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過批準(zhǔn)；②現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支；③會計(jì)與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚。

47.ABD選項(xiàng)C不正確，如果存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

48.ABC解析：賬實(shí)核對的內(nèi)容包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金余額核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符等。明細(xì)分類賬簿之間的核對屬于賬賬核對的內(nèi)容。故答案為ABC。

49.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估(選項(xiàng)A)、重要性水平的確定(選項(xiàng)B)、樣本規(guī)模的確定(選項(xiàng)C)、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估(選項(xiàng)D)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

50.BCD選項(xiàng)A存在重大缺陷，因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，而非財(cái)務(wù)主管；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)制定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

51.A解析：內(nèi)部審計(jì)屬于是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要的組成部分，且在工作上與外部審計(jì)具有一致性，充分利用內(nèi)部審計(jì)工作的成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用，所以任何外部審計(jì)在對一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，均要對內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。

52.B解析：每期攤銷的折價(jià)是對債券應(yīng)計(jì)利息的追加，此時(shí)，每期投資收益應(yīng)為應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額之和。

53.B解析：注冊會計(jì)師3月末離開Y公司到新的固定資產(chǎn)5月到貨，之間有較長時(shí)間能否到貨應(yīng)屬于重大的不確定事項(xiàng)。

54.B

55.B解析：應(yīng)該考慮內(nèi)部審計(jì)的作用。

56.A解析：資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”等于同期的未經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目金額。

57.B解析：如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

58.B解析：現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額，但由于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)業(yè)務(wù)影響的預(yù)提費(fèi)用的增減變動(dòng)，則不應(yīng)考慮，比如預(yù)提短期借款利息等。

59.B解析：以銷售發(fā)票為起點(diǎn)來對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測試，的確屬于主營業(yè)務(wù)收入截止測試的三條路線之一，但采用這種截止測試路線主要是為了防止被審計(jì)單位是否存在低估(而非高估)營業(yè)收入的問題。防止高估的恰當(dāng)?shù)慕刂箿y試路線應(yīng)以賬簿記錄為起點(diǎn)。

60.B解析：在對財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分進(jìn)行審計(jì)時(shí)，無論對該組成部分的審計(jì)是單獨(dú)實(shí)施，還是與對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的審計(jì)同時(shí)實(shí)施，均僅對該組成部分在所有重大方面是否按特定的編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。

61.針對要求(1)：

事項(xiàng)(1)：表明萬科公司在開發(fā)新的原材料。由于尚處于試驗(yàn)階段，萬科公司可能存在新的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，并將增加萬科公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

事項(xiàng)(2)：雖然倉庫安裝了新的信息系統(tǒng)，但該系統(tǒng)并未與萬科公司的財(cái)務(wù)報(bào)告工作直接發(fā)生聯(lián)系，不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

事項(xiàng)(3)：萬科公司開辟了新的經(jīng)營場所。盡管經(jīng)過了專家的把關(guān)，但在新基地生產(chǎn)的產(chǎn)品能否得到市場的認(rèn)可，仍有待觀察。本情況可能影響公司的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，并將增加萬科公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

事項(xiàng)(4)：正常的財(cái)務(wù)人員輪崗有助于降低財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。本情況不屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加的情形。

事項(xiàng)(5)：技術(shù)骨干離職將導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加，但不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

事項(xiàng)(6)：通常情況下，開發(fā)新產(chǎn)品將導(dǎo)致重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的增加，但在本合作協(xié)議中，萬科公司以無形資產(chǎn)的使用權(quán)出資，除了負(fù)責(zé)6名工程師的工資外，并未有任何資金投入，從而不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

事項(xiàng)(7)：此交易屬于重大的非常規(guī)交易，很可能直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中利潤總額的重大錯(cuò)報(bào)，產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

事項(xiàng)(8)：按照管理層的特定意圖記錄交易，很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

事項(xiàng)(9)：出售分支機(jī)構(gòu)屬于導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加的情況之一，預(yù)示著萬科公司市場的萎縮。可能導(dǎo)致重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

事項(xiàng)(10)：經(jīng)營活動(dòng)對環(huán)境造成的影響，可能會受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查，進(jìn)而對經(jīng)營狀況產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

針對要求(2)：

事項(xiàng)(7)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，屬于由重大的非常規(guī)交易導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)。

事項(xiàng)(8)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。按照管理層的特定意圖記錄交易，屬于管理層過多地干預(yù)賬戶記錄的特別風(fēng)險(xiǎn)。

事項(xiàng)(10)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營活動(dòng)受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查屬于重大的或有事項(xiàng)，可能導(dǎo)致萬科公司難以實(shí)施有效控制。

62.(1)甲公司可能存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目“應(yīng)收賬款”的“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

(2)A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇審計(jì)措施包括：C、D、E、F。

63.

64.(1)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：①相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素；②被審計(jì)單位的性質(zhì)；③被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；④被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；⑤對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)；⑥被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。(2)W公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評估為高水平，其主要理由如下：①從以前年度審計(jì)的結(jié)果來看，w公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，負(fù)責(zé)審計(jì)的XYZ會計(jì)師事務(wù)所在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中表達(dá)了對其持續(xù)經(jīng)營能力的關(guān)注；而且，其收入在2012年被調(diào)減600萬元，占原報(bào)告收入的32％，這些都是w公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的信號。②從對w公司基本情況及其環(huán)境的了解來看，其2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，表現(xiàn)在：多行業(yè)經(jīng)營，業(yè)務(wù)復(fù)雜性和會計(jì)處理的復(fù)雜性均較高；生產(chǎn)藥品，面臨激烈的競爭且監(jiān)管壓力較大；管理層拒絕接受以前年度的審計(jì)調(diào)整，其誠信需要加以考察；缺少審計(jì)委員會，治理結(jié)構(gòu)不健全；缺少內(nèi)部審計(jì)部門，會計(jì)信息的可靠性可能存在問題；與顧客的訴訟將使其持續(xù)經(jīng)營能力面臨威脅等。(3)情況(2)最有可能導(dǎo)致w公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。對此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求會計(jì)師事務(wù)所聘請電算化方面的專家參與審計(jì)工作。(4)情況(3)屬于重大的異常情況，最有可能意味著w公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)。該情況意味著w公司的資金運(yùn)作脫離了銀行的監(jiān)管，為舞弊行為提供了客觀條件。對此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向招商銀行詢問，并要求w公司提供全部信用卡結(jié)算的清單，以便作進(jìn)一步調(diào)查。

65.針對第1種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的審計(jì)程序?yàn)椋横槍τ涗浺褍斶€的應(yīng)付賬款追查至銀行對賬單銀行付款單據(jù)和其他原始憑證檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償還。針對第2種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的審計(jì)程序?yàn)椋航Y(jié)合存貨監(jiān)盤程序檢查甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料(驗(yàn)資報(bào)告或入庫單)檢查是否存在大額料到單未到的情況確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間。針對第3種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)程序?yàn)椋横槍Y產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù))詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員查找有無未及時(shí)人賬的應(yīng)付賬款。針對第1種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的審計(jì)程序?yàn)椋横槍τ涗浺褍斶€的應(yīng)付賬款,追查至銀行對賬單,銀行付款單據(jù)和其他原始憑證,檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償還。針對第2種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的審計(jì)程序?yàn)椋航Y(jié)合存貨監(jiān)盤程序,檢查甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料(驗(yàn)資報(bào)告或入庫單),檢查是否存在大額料到單未到的情況,確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間。針對第3種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)程序?yàn)椋横槍Y產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目,檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)),詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員,查找有無未及時(shí)人賬的應(yīng)付賬款。2021-2022年黑龍江省綏化市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關(guān)注冊會計(jì)師對錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

B.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通

2.

第

16

題

外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)設(shè)立外商投資企業(yè)，如果外國投資者出資比例低于企業(yè)注冊資本25%，且以現(xiàn)金出資的，應(yīng)自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起（）個(gè)月內(nèi)繳清。

A.12B.9C.6D.3

3.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）。

A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元

4.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對注冊會計(jì)師審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

5.假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

6.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，注冊會計(jì)師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)入員B.財(cái)務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.董事會成員

7.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其承接的所有業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核

B.如果沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告

8.如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不正確的是（）

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的范圍與專家達(dá)成一致意見

B.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的時(shí)間與專家達(dá)成一致意見

C.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)與專家達(dá)成一致意見

D.根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序

9.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師的目標(biāo)通常不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師

B.就被審計(jì)單位是否遵守了除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師，就組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通

D.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師，針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

10.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)或注意到管理層有意的偏向時(shí)，通常認(rèn)為該領(lǐng)域存在特別風(fēng)險(xiǎn)

B.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)預(yù)示著可能存在管理層偏向

C.注冊會計(jì)師需要記錄在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，但不需要在項(xiàng)目組內(nèi)進(jìn)行討論

D.對于識別出的有關(guān)會計(jì)估計(jì)的管理層的有意偏向，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制

11.在了解內(nèi)部控制時(shí)，需要注冊會計(jì)師關(guān)注的是（）

A.了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)的控制

B.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果

C.了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理

D.關(guān)注被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制

12.如果注冊會計(jì)師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會對（）產(chǎn)生不利影響。

A.客觀性B.保密C.專業(yè)勝任能力D.應(yīng)有的關(guān)注

13.以下關(guān)于銷售業(yè)務(wù)中的職責(zé)分離控制中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營業(yè)務(wù)收入賬．由記錄應(yīng)收賬款之外的職員登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬

B.負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準(zhǔn)

D.負(fù)責(zé)賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行

14.進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊會計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，不正確的是()。

A.風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，就越需要注冊會計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對性的進(jìn)一步審計(jì)程序

B.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊會計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

C.應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)確保其針對性，其中，進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排是最重要的

D.如果注冊會計(jì)師在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

15.A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年12月31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0．8萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

16.下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.函證最好采用積極的方式

B.在任何情況下，注冊會計(jì)師都應(yīng)該函證應(yīng)收賬款

C.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍可能大一些

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，即使有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低

17.下列審計(jì)程序中，每次審計(jì)都必須實(shí)施的是()。

A.針對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試B.針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行測試C.核對財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄D.實(shí)質(zhì)性分析程序

18.負(fù)債是指企業(yè)由于過去的交易或事項(xiàng)形成的（）。

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.過去義務(wù)C.將來義務(wù)D.永久義務(wù)

19.<3>、下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說法中不正確的是（）。

A.計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常在審計(jì)開始階段進(jìn)行，計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序則需要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果進(jìn)行

B.在初步計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定在乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定

C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊會計(jì)師與乙公司之間在法律上生效的契約

D.注冊會計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序兩個(gè)層次

20.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的提法中，不正確的是()。

A.在確定樣本規(guī)模時(shí)，也會運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法

B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計(jì)師只能選擇比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)

C.注冊會計(jì)師通過百分之百檢查的重大項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)計(jì)入總體錯(cuò)報(bào)

D.如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額接近但不超過可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師通常得出總體不可接受的結(jié)論

21.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2012年12月31日a材料的實(shí)際成本為60萬元，a原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場購買價(jià)格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用，由于a材料市場價(jià)格的下降，市場上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將a材料加二[成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。假定該公司2012年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬元。

A.0B.6C.24D.5

22.<5>ABC會計(jì)師事務(wù)所與A公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，在商定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，對于該客戶提出的下列收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)可的是（）。

A.按審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)總額的２％支付審計(jì)費(fèi)用

B.按已審營業(yè)收入的0.1%支付審計(jì)費(fèi)用

C.按注冊會計(jì)師每小時(shí)500元、助理人員每小時(shí)200元的標(biāo)準(zhǔn)付費(fèi)

D.按最終的審計(jì)意見類型支付審計(jì)費(fèi)用

23.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法