2022-2023年內蒙古自治區(qū)通遼市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022-2023年內蒙古自治區(qū)通遼市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.關于注冊會計師擬設計的進一步審計程序的性質，以下判斷中，不恰當的是（）。

A.如果預期控制運行有效，則應當實施控制測試

B.如果風險評估的結果是“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據”則應當實施控制測試

C.如果風險評估的結果是“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據”，則應當了解內部控制

D.無論評估的重大錯報風險多低，均應對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質性程序

2.甲公司2012年度財務報表已經XYZ會計師事務所的x注冊會計師審計。ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。下列有關期初余額審計的說法中，錯誤的是（）。

A.A注冊會計師應當閱讀甲公司2012年度財務報表和相關披露，以及X注冊會計師出具的審計報告

B.為確定期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關于非流動資產期初余額的充分、適當的審計證據

D.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序

3.

第

14

題

海通科技公司規(guī)定，領取原材料時，需要填制領料單，并按下列要求進行審批．登記和流轉。其中，你認為存在缺陷的是（）。

A.三個車間的領料單應統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號，按順序使用

B.每張領料單只能填列一種材料，領料前需經車間主管人員批準

C.領料單一式三聯(lián)，領取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車間

D.倉庫登記材料明細賬后將領料單的另外兩聯(lián)傳遞給會計部門

4.下列有關財務報表審計業(yè)務三方關系的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者

B.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被單位管理層和財務報表預期使用者

C.委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任

D.如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

5.<4>、有關發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響，下列表述中不恰當的是（）。

A.如果注冊會計師認為甲公司財務報表存在舞弊導致的重大錯報，或雖認為存在舞弊但無法確定其對財務報表的影響，注冊會計師應當考慮該事項對審計的影響

B.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)的舞弊金額對財務報表的影響并不重大，即使該舞弊涉及甲公司較高級別的管理人員，注冊會計師通常也不必采取進一步措施

C.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表中的某項錯報，應當考慮該項錯報是否表明存在舞弊

D.注冊會計師如果認為錯報是舞弊導致的，即使金額并不重大，也應考慮錯報涉及人員在甲公司中的職位

6.下列與審計證據相關的表述中，正確的是()。A.A.如果審計證據數據足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關內部控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

7.在審計計劃階段．注冊會計師對重要性的判斷正確的是（）。

A.在計劃審計工作時，注冊會計師應當首先為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報

B.注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性，同一企業(yè)不同期間的報表應選擇同一基準，但百分比應隨具體情況調整

C.在制定總體審計策略時，注冊會計師應當確定財務報表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶余額或披露

D.在確定重要性水平時，注冊會計師應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

8.ABC會計師事務所接受E公司委托審計其2013年的財務報表，戊注冊會計師任項目合伙人。戊注冊會計師于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務報表報出日為2014年3月20日。在本次審計過程中，注冊會計師了解到下列事項，其中如果被審計單位不進行調整，將可能影響審計報告意見類型的是（）。

A.2014年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟，E公司僅進行了披露

B.2014年2月10日E公司于2013年確認的一筆大額銷售被退回，E公司僅進行了披露

C.2014年2月15日E公司發(fā)生企業(yè)合并，E公司僅進行了披露

D.2014年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化，E公司僅進行了披露

9.在一個會計期間發(fā)生的一切經濟業(yè)務，都要依次經過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設置會計科目、成本計算、復式記賬

D.復式記賬、財產清查、編制會計報表

10.在對期初余額實施審計程序后，注冊會計師應當分析已獲取的審計證據，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結論，下列表述正確的是（）

A.如果不能對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應該對財務報表發(fā)表否定意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應該對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，并且導致出具非標準報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表也發(fā)表非無保留意見

11.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于()。

A.控制測試方案B.分析性方案C.實質性方案D.綜合性方案

12.關于進一步審計程序，下列說法錯誤的是()。

A.注冊會計師沒計和實施的進一步審計程序應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系

B.擬實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍都應確保其針對性，其中，進一步審計程序的時間安排是最重要的

C.沒計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮風險的重要性

D.進一步審計程序包括控制測試和實質性程序

13.如果注冊會計師獲取的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致，并就此咨詢會計師事務所專門技術部門，下列各項中，可以納入審計工作底稿的是（）

A.根據不完整的信息作出的初步判斷B.重復的文件記錄C.審計工作的草稿D.項目組成員對該信息實施的審計程序

14.注冊會計師在評估被審計單位與會計估計相關的風險時，下列說法中正確的是（）A.會計估計的真實性與相關性，通常是注冊會計師考慮的重要因素

B.如果被審計單位管理層在作出會計估計時采用了內部開發(fā)的模型，通常認為存在重大錯報的風險較小

C.注冊會計師在復核上期財務報表中作出的會計估計時，應當發(fā)表審計結論

D.注冊會計師需要考慮作出會計估計的方法是否發(fā)生改變

15.各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據和方法不同D.根據總賬編制會計報表的方法不同

16.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核的總體要求是為了（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.通過質量控制政策和程序，保持業(yè)務執(zhí)行質量的一致性

C.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

D.考慮審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作

17.下列與關聯(lián)方審計有關的表述中，正確的是（）。

A.任何關聯(lián)方交易與類似的非關聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯報風險

B.無論適用的財務報告編制基礎是否作出規(guī)定，注冊會計師均有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關聯(lián)方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險

C.在適用的財務報告編制基礎未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關聯(lián)方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關聯(lián)方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素

18.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

19.下列有關集團財務報表審計的說法中，不正確的是()。

A.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

B.注冊會計師對集團財務報表出具審計報告時應提及組成部分注冊會計師

C.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

D.如果集團管理層拒絕向組成部分管理層通報被識別出的舞弊事項，集團項目組應當與集團治理層進行討論

20.以下關于銷售業(yè)務中的職責分離控制中，不恰當的是（）。

A.主營業(yè)務收入賬．由記錄應收賬款之外的職員登記，并由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調節(jié)總賬和明細賬

B.負責主營業(yè)務收入和應收賬款的職員不經手貨幣資金

C.企業(yè)應收票據的取得、貼現(xiàn)由保管票據的主管人員書面批準

D.負責賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務的執(zhí)行

21.下列各項業(yè)務，在進行會計處理時應計入管理費用的是（）。

A.支付離退休人員工資B.銷售用固定資產計提折舊C.生產車間管理人員的工資D.計提壞賬準備

22.下列有關前后任注冊會計師的說法中，正確的是（）。

A.前任注冊會計師包括對前期財務報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

B.在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C.在發(fā)生會計師事務所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的會計師事務所

23.下列有關審計報告的說法中正確的是（）。

A.通常應在審計意見段之前增加強調事項段

B.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據；如果注冊會計師發(fā)表無法表示意見，則必須獲得充分、適當的審計證據

C.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強的資產賬戶，但是在審計過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)這兩個賬戶在分類上出現(xiàn)錯誤，所作的反應不會比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務沒有入賬更加強烈

D.當存在重大不確定事項時，如果被審計單位已在財務報表附注中作了充分披露，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告

24.下列有關抽樣風險的表述中，錯誤的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險；在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險

B.只要有抽樣就存在抽樣風險

C.由于抽樣風險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險

D.抽樣風險存在可能會導致注冊會計師得出錯誤的結論，也可能會影響審計的效率

25.集團項目合伙人評估承接業(yè)務的前提基礎不包括（）。

A.集團項目組應當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，集團項目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據

C.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當的審計證據，以作為形成無保留意見的基礎

D.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當的審計證據，以作為形成集團審計意見的基礎

26.關于集團財務報表審計風險，以下理解中，不恰當的是（）。

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

27.年度1997199819992000200120022003200420052006應納稅所得額-80-60902050-406020-3080產品出口比例30%40%40%45%50%60%65%70%70%75%

該企業(yè)1997—2006年合計應繳納的企業(yè)所得稅額是（）（不考慮地方所得稅）。

A．8萬元

B．11萬元

C．13.5萬元

D．17.5萬元

28.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性

B.實地檢查被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權

C.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

29.下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定

B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

C.在確定重要賬戶、列報及其相關認定時,注冊會計師應當考慮控制的影響

D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時,注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源

30.在審計風險模型中，檢查風險取決于（）。

A.與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性

B.審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

C.交易、賬戶余額、列報和披露及其認定的性質

D.被審計單位及其環(huán)境

二、多選題(20題)31.下列各項中，屬于針對凌駕風險采用的控制的有（）

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結果的動機及壓力的控制

D.建立內部舉報投訴制度

32.為了獲取更為可靠的審計證據，注冊會計師往往需要增加審計程序的不可預見性，其做法包括（）

A.對超過重要性水平的賬戶余額和認定實施實質性程序

B.調整實施審計程序的時間

C.采取和去年不同的審計抽樣方法

D.在被審計單位提供的倉庫清單中選取地點進行盤點

33.

在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有()。

A.查閱內部控制手冊B.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程C.重新執(zhí)行某項控制D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

34.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時要考慮的因素包括（）

A.被審計單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易

B.何時能得到相關信息

C.檢查財務報表編制過程中所作的會計調整

D.控制環(huán)境

35.下列有關集團項目組與組成部分注冊會計師關系的表述中，不正確的有（）。

A.組成部分注冊會計師需要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，集團項目組需要對包括組成部分財務信息在內的整體財務報表發(fā)表審計意見，所以集團項目組和組成部分注冊會計師需要對被審計單位財務報表所發(fā)表的審計意見承擔各自責任

B.集團項目組就某些事項向組成部分注冊會計師獲取書面聲明，這些事項通常包括組成部分注冊會計師遵守與集團審計相關的獨立性要求

C.由于集團項目組所發(fā)表意見的財務報表依賴組成部分注冊會計師審計的組成部分財務信息，為分清審計責任，集團項目組應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作

D.組成部分注冊會計師和集團項目組對被審計單位財務報表出具審計報告共同負責

36.下列屬于審計工作底稿的有()。

A.具體審計計劃B.問題備忘錄C.重大事項概要D.總體審計策略

37.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性

C.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

D.存在已經對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

38.在預測性財務信息審核業(yè)務中，注冊會計師需要重點了解被審核單位的事項包括()。A.A.過去的經營業(yè)績的情況

B.行業(yè)特定風險因素

C.所提供產品或勞務的銷售狀況和市場狀況

D.開展經營活動所需的資源

39.

第

28

題

2006年的下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除1600元費用扣除的有（）。

A.承租、承包所得

B.外企中方雇員的工資、薪金所得

C.提供咨詢服務一次取得收入2000元

D.取得特許權使用費收入8000元

40.下列關于賠償責任和訴訟當事人列置的陳述中，不恰當的有（）。

A.會計師事務所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發(fā)行人、上市公司等承擔連帶賠償責任

B.會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔侵權責任

C.利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當增加會計師事務所的賠償責任

41.關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

B.按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和冶理層溝通

C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

D.對被審計單位的持續(xù)經營能力提供合理保證

42.在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

C.復核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由

43.下列會計師事務所在對被審計單位財務報表審計業(yè)務執(zhí)行業(yè)務質量控制準則時制定的部分政策和程序，其中說法正確的有()。

A.由于A注冊會計師對該業(yè)務最為熟悉，又是具體項目合伙人，因此要求A對質量控制制度承擔最終責任

B.要求承擔質量控制制度運作責任的人員具有必要的權限，是為了保證其能夠實施質量控制政策和程序

C.由于被審計單位為上市公司，涉及公眾利益的范圍大，因此如果與被審計單位建立長期的合作關系，要定期輪換項目合伙人

D.確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作

44.在下列抽樣風險的種類中，屬于注冊會計師審計中主要關注的風險有（）。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

45.在制定總體審計策略時，下列各項中，屬于注冊會計師應當執(zhí)行的工作的有()。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.確定審計業(yè)務的特征，以界定審計范圍

C.根據職業(yè)判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素

D.確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質、時間安排和范圍

46.下列有關監(jiān)控的說法中，正確的有()。

A.在每個周期內，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取一項進行檢查

B.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不超過2年

C.會計師事務所應當每年至少兩次將質量控制制度的監(jiān)控結果，傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員

D.監(jiān)控結果表明出具的報告不適當時，會計師事務所應當確定采取適當的進一步行動，同時征詢法律意見

47.在項目組層面強調保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對重要審計項目或高風險審計項目實施項目質量控制復核

B.項目組就財務報表存在重大錯報的可能性進行討論

C.項目合伙人和項目組其他關鍵成員及時進行指導、監(jiān)督與復核

D.項目組就疑難問題進行咨詢

48.如果一個聯(lián)合體共享以下重要的專業(yè)資源，則被視為一個網絡。共享的重要專業(yè)資源包括（）

A.合伙人和員工

B.僅限于共同的審計手冊

C.技術部門，負責就鑒證業(yè)務中的技術或行業(yè)特定問題、交易或事項提供咨詢

D.能夠使會計師事務所之間交流客戶資料、收費和工作時間記錄等信息的共享系統(tǒng)

49.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計D集團財務報表。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務報表時，如果認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當的審計證據，由此產生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取的恰當的措施有（）。

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定

B.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見

50.下列各項中，影響資產負債表“存貨”項目金額的有()。

A.委托代銷商品B.受托代銷商品款C.受托代銷商品D.委托加工物資

三、3.判斷題(10題)51.C注冊會計師是J公司2005年度會計報表審計的外勤負責人，助理人員在對相關的內部控制進行審核后，C注冊會計師需對助理人員提出的問題進行解答，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

J公司的會計人員獲悉D公司已破產，在查明原因后對D公司所欠的200萬元應收賬款全額計提了壞賬準備，助理人員通過檢查沒有提出異議。()

A.正確B.錯誤

52.L會計師事務所的業(yè)務部門負責人正在對C公司年報審計項目組在外勤審計期間形成的審計工作底稿進行復核，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

對固定資產進行實質性測試前，助理人員王謙設計了《固定資產及累計折舊分類匯總表》，格式如下。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師對應收賬款進行函證時，如果函證結果表明存在審計差異，注冊會計師則應進一步擴大函證范圍。()

A.正確B.錯誤

54.A注冊會計師是W公司2006年度財務報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關審計結論是否正確。

在與前任注冊會計師溝通時，注冊會計師應當只考慮前任注冊會計師的獨立性即可。()

A.正確B.錯誤

55.在執(zhí)業(yè)中注冊會計師須對助理人員及專家的工作負直接責任。()

A.正確B.錯誤

56.

將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票，和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對是注冊會計師檢查所有銷貨業(yè)務已登記入賬常用的交易實質性測試程序。()

A.正確B.錯誤

57.

將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查出資方注冊地外匯管理部門的批準文件。()

A.正確B.錯誤

58.在執(zhí)行審計業(yè)務的過程中，H注冊會計師正在考慮如何適當運用不同審計程序以獲取充分、適當的審計證據。以下是H注冊會計師正在考慮得與此相關的幾個問題，請代為做出正確的判斷。

注冊會計師可以利用檢查文件資料的程序來進行控制測試和實質性程序，但在不同種類的測試中，檢查的對象是不同的。()

A.正確B.錯誤

59.

注冊會計師小趙根據確定的信賴過度風險5%、預計總體偏差率1.25%及相應的可容忍偏差率4%，從相應的統(tǒng)計抽樣樣本量規(guī)模表中查得固定樣本量方案156(2)，即，注冊會計師應當抽取156個樣本，相應的可接受偏差數為2。使用這一抽樣方案意味著，如果在156個樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數不超過2，則可以接受總體。()

A.正確B.錯誤

60.

助理人員發(fā)現(xiàn)2006年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產購建，因此他認為必須對這三批固定資產必須進行現(xiàn)場察看，否則很難確認2006年新增固定資產的賬面價值。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

第

41

題

了解被審計單位及其環(huán)境是選擇程序，為注冊會計師在哪些關鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供重要基礎？

62.A、B注冊會計師負責對首次接受委托的審計客戶甲公司2011年度財務報表進行審計，在涉及特別風險審計等相關工作事宜時，請代為回答以下問題。

(1)A、B注冊會計師考慮到舞弊可能對財務報表產生的重大影響，能否假定收人存在舞弊風險，并簡要說明理由。

(2)注冊會計師為了應對舞弊風險，為了避免被審計單位預見或事先了解進一步審計程序的性質、時間和范圍，應當考慮采取的措施有哪些?

(3)針對管理層凌駕于控制之上的特別風險，注冊會計師應當實施的審計程序包括哪些?

63.ABC會計師事務所的章之含注冊會計師作為W公司2007年度財務報表審計項目的項目負責人，在對W公司財務報表的審計過程中，發(fā)現(xiàn)W公司管理層存在下列問題：

(1)在臨近會計期末時編制虛假的會計分錄；

(2)隨意修改固定資產預計使用年限；

(3)專門構造復雜的債務重組、非貨幣性交易歪曲財務狀況和經營情況。

針對W公司存在的上述問題，請代注冊會計師判斷屬于什么風險，并說明注冊會計師針對該風險應當實施的審計程序?

64.簡述導致對財務報表的可審計性產生疑問的事項，并說明注冊會計師的應對措施。

65.ABC會計師事務所負責審計上市公司甲公司2021年度財務報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與關聯(lián)方關系及其交易相關的審計情況，部分內容摘錄如下：(1)2021年度甲公司向其控股股東購入一項重大業(yè)務。審計項目組認為該交易是超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，存在特別風險。(2)甲公司管理層在未審財務報表附注中披露，其向關聯(lián)方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計項目組將甲公司向關聯(lián)方采購的價格與相同原材料活躍市場價格進行比較，未發(fā)現(xiàn)明顯差異，據此認為該項披露不存在重大錯報。(3)因不擬信賴甲公司建立的與識別、記錄和報告關聯(lián)方關系及其交易相關的內部控制，審計項目組未了解和測試這些控制，通過實施細節(jié)測試應對相關重大錯報風險。(4)審計項目組向甲公司管理層獲取了下列與關聯(lián)方關系及其交易相關的書面聲明：①已向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方名稱；②已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，對關聯(lián)方關系及其交易進行了恰當的會計處理和披露；③所有關聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。(5)審計項目組注意到，甲公司2021年發(fā)生的一項重大交易的交易對手很可能是管理層未向審計項目組披露的關聯(lián)方。審計項目組實施追加程序并與治理層溝通后，仍無法確定是否存在關聯(lián)方關系，決定在審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者關注財務報表附注中披露的該項交易。要求：(1)針對上述第(1)項，指出審計項目組應當采取哪些應對措施。(2)針對上述第(2)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，請?zhí)岢龈倪M建議。

參考答案

1.C選項C不恰當。如果注冊會計師評估被審計單位屬于“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計據”的風險，則應當實施控制測試，通過控制測試獲取的審計證據減少實質性程序。

2.B選項B錯誤，注冊會計師不對期初余額發(fā)表審計意見，因此無需確定適用于期初余額的重要性水平。

3.A在有多個領料部門的情況下，全單位統(tǒng)一編號、順序使用很難做到，很可能降低工作效率。為加強控制，可在每個內部實行連續(xù)編號。

4.D選項D錯誤，在某些情況下，管理層和預期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。

5.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果舞弊涉及高層管理人員，注冊會計師應當采取相關措施，選項B不恰當。

6.D解析：在選項A中，審計證據數量不能彌補審計證據質量的缺陷；在選項B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊會計師需要對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調查；在選項C中，注冊會計師雖不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系；在選項D中，審計證據不僅包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師獲取的其他信息，會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據。

7.A選項B，同一企業(yè)在不同期間選擇的基準不一定相同；選項C，財務報表整體的重要性與各交易、賬戶余額或披露的重要性并不存在必然的等式關系；選項D，注冊會計師在確定重要性水平時。不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。

8.B選項ACD屬于日后非調整事項，應提請被審計單位進行披露。

9.B會計核算的基本環(huán)節(jié)有四個：會計確認、計量、記錄和報告。會計確認一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計計量一般借助于“貨幣計價”和“成本計算”等方法來完成；會計記錄一般借助于“設置會計科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計報告一般借助于“財產清查”“期末計價”“編制會計報表”等方法來完成．因此B選項符合題意。

10.D選項A表述不正確，如果審計后不能對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應該對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見；

選項B表述不正確，如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應該對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見；

選項C表述不正確，如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見；

選項D表述正確，在某些情況下，若導致前任注冊會計師發(fā)表非無保留意見的事項可能與對本期財務報表發(fā)表的意見既不相關也不重大，就不需要對本期財務報表發(fā)表非無保留意見。

綜上，本題應選D。

11.C當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調審計程序不可預見性以及重視調整審計程序的性質、時間安排和范圍等總體應對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。

12.B盡管在應對評估的認定層次重大錯報風險時，擬實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍都應當確保其具有針對性，但其中進一步審計程序的性質是最重要的。

13.D選項A、B、C不符合題意，由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄；

選項D符合題意，能夠為審計結論提供支持性證據，屬于審計工作底稿。

綜上，本題應選D。

14.D選項A表述不正確，會計估計（特別是與負債相關的會計估計）的完整性，通常是注冊會計師考慮的重要因素；

選項B表述不正確，如果管理層作出會計估計時采用了內部開發(fā)的模型或偏離了某一特定行業(yè)或環(huán)境中所采用的通用方法，則可能存在更大的重大錯報風險；

選項C表述不正確，注冊會計師復核的目的不是質疑上期依據當時可獲得的信息而作出的判斷；

選項D表述正確，在評價管理層如何作出會計估計時，注冊會計師需要了解用以作出會計估計的方法與前期相比是否已經發(fā)生變化或應當發(fā)生變化。如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當，或者新方法本身就是對變化的應對。

綜上，本題應選D。

15.C各類賬務處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據和方法不同。

16.B選項B恰當。選項A、C、D都是審計項目合伙人指導、監(jiān)督和復核的具體要求。

17.C許多關聯(lián)方交易是在正常經營過程中發(fā)生的，與類似的非關聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯報風險，選項A不正確；在適用的財務報告編制基礎作出規(guī)定的情況下，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關聯(lián)方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險，在適用的財務報告編制基礎未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關聯(lián)方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映，選項B不正確；管理層應當披露關聯(lián)方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素，選項D不正確。

18.C審計范圍受到限制時應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

19.B選項B，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師。

20.C企業(yè)應收票據的取得、貼現(xiàn)應由保管票據以外的主管人員書面批準。

21.A正確答案：A

解析：選項B，銷售用固定資產計提折舊應計入銷售費用科目；選項C，生產車間管理人員的工資應計入制造費用；選項D，計提壞賬準備應計入資產減值損失科目；而選項A支付離退休人員工資直接計入管理費用即可。

22.B前任注冊會計師是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他注冊會計師事務所的注冊會計師。接受委托但未完成審計工作，已經或可能與委托人解除業(yè)務約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。當會計師事務所發(fā)生變更時，前任注冊會計師包括：(1)已對最近一期財務報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師；(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師。當會計師事務所未發(fā)生變更時，同處于某一會計師事務所中的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇。因此，選項A、C、D錯誤，選項B正確。

23.C選項A，強調事項段應位于審計意見段之后；選項B，無法表示意見不同于否定意見，無法表示意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據；如果注冊會計師發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當的審計證據；選項C因為現(xiàn)金和銀行存款的分類錯誤僅僅影響這兩個賬戶，沒有牽扯性，但是銷售業(yè)務如果沒有入賬，則可能會影響應收賬款、流動資產、資產總額、營業(yè)收入、所得稅、利潤總額、凈利潤、留存收益等，牽扯性很廣，所以選項C正確；選項D，若已經披露且不屬于極其特殊的情況，就應出具帶強調事項段的審計報告；若沒有披露，則應出具保留或否定意見的審計報告。

24.C非抽樣風險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范。雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風險．但通過采取適當的質量控制政策和程序進行控制，如對審計工作進行適當的指導、監(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平，注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。

25.C選項C不恰當。集團項目合伙人最終并非出具無保留意見的審計報告。

26.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

27.A該企業(yè)獲利年度是2001年，真正納稅的年度分別為2003年、2004年和2006年，合計應納稅額（20+20）×7.5%+（80-30）×10%=8（萬元）。

28.D選項A屬于原始憑證之間的核對，與銷售業(yè)務的完整性無關；選項B檢查主要證實固定資產的存在，對證實所有權作用不大；選項C主要與存在和完整性相關。

29.C

30.B檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險取決于注冊會計師的審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。

31.ABCD針對凌駕風險采用的控制可以包括但不限于：①針對重大的異常交易（尤其是那些導致會計分錄延遲或異常的交易）的控制；②針對關聯(lián)方交易的控制；③與管理層的重大估計相關的控制；④能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結果的動機及壓力的控制；⑤建立內部舉報投訴制度。

綜上，本題應選ABCD。

32.BC選項A不符合題意，為了增加審計程序的不可預見性，注冊會計師可以關注以前未曾關注過的審計領域，例如對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；

選項B符合題意，注冊會計師可以調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期，比如從測試12月的項目調整到測試9月、10月或11月的項目；

選項C符合題意，注冊會計師可以采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，從而增加審計程序的不可預見性；

選項D不符合題意，若在被審計單位提供的倉庫清單中選取地點實施審計程序，可能會存在管理層舞弊的風險。因此應選取與之前不同的地點，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點實施審計程序，從而增加審計程序的不可預見性。

綜上，本題應選BC。

33.ABD解析：了解內部控制的方法包括詢問、觀察、檢查和穿行測試；控制測試的方法還包括重新執(zhí)行，故選項C不正確。

34.ABCD選項A符合題意，被審計單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易，注冊會計師應當考慮交易的發(fā)生或截止等認定可能存在的重大錯報風險，并在期末或期末以后檢查此類交易；

選項B符合題意，某些控制活動可能僅在期中（或期中以前）發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，因此在確定何時實施審計程序時，應考慮何時能得到相關信息；

選項C符合題意，檢查財務報表編制過程中所作的會計調整只能在期末或期末以后實施；

選項D符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷在期中實施進一步審計程序的一些局限性，使注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時有更大的靈活度。

綜上，本題應選ABCD。

35.ACD[答案]ACD

[解析]盡管組成部分注冊會計師要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，但集團項目組仍然要對包括組成部分財務信息在內的整體財務報表發(fā)表審計意見，并獨自對被審計單位財務報表所發(fā)表的審計意見承擔責任，不應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作；獨立地對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見是集團項目組的責任。

36.ABCD審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件等。

37.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性；(2)提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則；(3)存在已經或持續(xù)對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難。

38.ABCD解析：四個選項均是注冊會計師在預測性財務信息審核中需要了解被審核單位的主要內容。

39.AB06年開始可以按1600元扣除的項目只有工資、薪金所得，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產經營所得，以及承租、承包所得的情況，對于勞務報酬所得和特許權使用費收入仍然是減除800元。

40.ABD選項A的情況下，會計師事務所還有可能承擔補充賠償責任；選項B的情況下，如果會計師事務所能夠證明自己無過錯則不會承擔侵權賠償責任；選項D的情況下，人民法院應當酌情減輕事務所的賠償責任?！?/p>

41.AB選項A、B，在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標是：（1）對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準則的規(guī)定,根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

綜上，本題應選AB。

42.BCD管理層凌駕于內部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內部控制之上，就會使內部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內部控制進行測試。

43.BCDBCD【解析】對質量控制制度承擔最終責任的是會計師事務所的主任會計師，而不是具體項目合伙人。

44.BC從性質上講，選項BC均屬于“輕信”內部控制或相關實質性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內部控制或相關實質性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

45.BCD選項A屬于具體審計計劃的內容。

46.AD會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不超過3年；會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監(jiān)控結果，傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員。

47.ABCD

48.ACD選項A、C、D，屬于共享的重要資源；

選項B，僅限于共同的審計手冊說法過于狹隘，表述不合適。

綜上，本題應選ACD。

共享的重要專業(yè)資源包括：①能夠使各會計師事務所交流諸如客戶資料、收費安排和時間記錄等信息的共享系統(tǒng)；②合伙人和員工；③技術部門，負責就鑒證業(yè)務中的技術或行業(yè)特定問題、交易或事項提供咨詢。

49.AD選項A、D恰當。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務報表時，由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當的審計證據，由此產生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙應當視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務約定，在可能的范圍內對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發(fā)表無法表示意見。

50.ACD此題暫無解析

51.B

52.B解析：累計折舊欄下缺少了“折舊方法”及“折舊率”兩項。

53.B

54.B解析：在與前任注冊會計師溝通時，注冊會計師應當考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力。

55.B

56.A解析：從憑證追查到賬簿記錄可提供“完整性”目標的證據。

57.B解析：應檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準文件。

58.A解析：檢查文件資料的對象有二，一是會計記錄，二是其他書面文件。會計記錄的內容主要是交易與余額，此種檢查屬于實質性程序；書面文件的內容是廣泛的，包含被審計單位的規(guī)章管理制度、經濟合同與協(xié)議等，檢查這樣的內容屬于控制測試。

59.B解析：究竟能否接受總體，取決于估計的總體偏差率上限與可容忍的偏差率比較的結果。在本題中，如果發(fā)現(xiàn)的偏差數為2，則按公式計算的“估計的總體偏差率上限”為6.3/156=4.04%，按表格確定的“估計的總體偏差率上限”為4.2，均超過可容忍的偏差率4%，不能接受總體。

本題表明，可接受的偏差數并不意味著當實際發(fā)現(xiàn)的偏差數為可接受偏差數時，注冊會計師可以接受總體。

60.A解析：對于本期新增的大額固定資產注冊會計師必須現(xiàn)場察看。

61.了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供重要基礎：

（1）確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當；

（2）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報（包括披露，下同）是否適當；

（3）識別需要特別考慮的領域，包括關聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；

（4）確定在實施分析程序時所使用的預期值；

（5）設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平；

（6）評價所獲取審計證據的充分性和適當性。

62.(1)A、B注冊會計師可以假定甲公司收入存在舞弊風險。收入確認對財務信息做出虛假報告導致的重大錯報通常源于多計或少計收入，所以為了謹慎起見，審計準則規(guī)定。注冊會

計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。

(2)通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質性程序；調整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排；運用不同的抽樣方法；對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序；以不預先通知的方式實施審計程序。

(3)注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的舞弊風險應當實施的審計程序包括：第一，測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務報表做出的調整分錄是否適當；第二，復核會計估計是否有失公允，從而可能產生舞弊導致的重大錯報；第三，對于注意到的、超出正常經營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性。

63.(1)W公司存在的風險屬于是管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。(2)注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括：①測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務報表做出的調整分錄是否恰當；②復核會計估計是否有失公允從而可能產生舞弊導致的重大錯報；③對于注意到、超出正常過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易了解其商業(yè)理由的合理性。(1)W公司存在的風險屬于是管理層凌駕于控制之上的風險，屬于特別風險。(2)注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括：①測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務報表做出的調整分錄是否恰當；②復核會計估計是否有失公允，從而可能產生舞弊導致的重大錯報；③對于注意到、超出正常過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性。

64.如果通過對內部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，注冊會計師應對財務報表局部或整體的可審計性產生疑問，并應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：

(1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當的審計證據以發(fā)表無保留意見；

(2)對管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。

65.(1)對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當：①檢查相關合同或協(xié)議。在檢查相關合同或協(xié)議時應當評價：交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產的行為；交易條款是否與管理層的解釋一致；關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。②獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據。(2)第(2)項不恰當。審計項目組還應當關注關聯(lián)方交易的其他條款和條件是否與獨立各方之間通常達成的交易條款相同。第(3)項不恰當。如果管理層建立了與識別、記錄和報告關聯(lián)方關系及其交易相關的內部控制，審計項目組應當獲取對相關控制的了解。第(4)項不恰當。管理層書面聲明還應當包括：已經向審計項目組披露了全部已知的關聯(lián)方的特征、關聯(lián)方關系及其交易。第(5)項不恰當。應當考慮在審計報告中發(fā)表非無保留意見／發(fā)表保留意見。2022-2023年內蒙古自治區(qū)通遼市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.關于注冊會計師擬設計的進一步審計程序的性質，以下判斷中，不恰當的是（）。

A.如果預期控制運行有效，則應當實施控制測試

B.如果風險評估的結果是“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據”則應當實施控制測試

C.如果風險評估的結果是“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據”，則應當了解內部控制

D.無論評估的重大錯報風險多低，均應對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質性程序

2.甲公司2012年度財務報表已經XYZ會計師事務所的x注冊會計師審計。ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。下列有關期初余額審計的說法中，錯誤的是（）。

A.A注冊會計師應當閱讀甲公司2012年度財務報表和相關披露，以及X注冊會計師出具的審計報告

B.為確定期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關于非流動資產期初余額的充分、適當的審計證據

D.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序

3.

第

14

題

海通科技公司規(guī)定，領取原材料時，需要填制領料單，并按下列要求進行審批．登記和流轉。其中，你認為存在缺陷的是（）。

A.三個車間的領料單應統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號，按順序使用

B.每張領料單只能填列一種材料，領料前需經車間主管人員批準

C.領料單一式三聯(lián)，領取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車間

D.倉庫登記材料明細賬后將領料單的另外兩聯(lián)傳遞給會計部門

4.下列有關財務報表審計業(yè)務三方關系的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者

B.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被單位管理層和財務報表預期使用者

C.委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任

D.如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

5.<4>、有關發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響，下列表述中不恰當的是（）。

A.如果注冊會計師認為甲公司財務報表存在舞弊導致的重大錯報，或雖認為存在舞弊但無法確定其對財務報表的影響，注冊會計師應當考慮該事項對審計的影響

B.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)的舞弊金額對財務報表的影響并不重大，即使該舞弊涉及甲公司較高級別的管理人員，注冊會計師通常也不必采取進一步措施

C.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表中的某項錯報，應當考慮該項錯報是否表明存在舞弊

D.注冊會計師如果認為錯報是舞弊導致的，即使金額并不重大，也應考慮錯報涉及人員在甲公司中的職位

6.下列與審計證據相關的表述中，正確的是()。A.A.如果審計證據數據足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據的文件記錄，只需考慮相關內部控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

7.在審計計劃階段．注冊會計師對重要性的判斷正確的是（）。

A.在計劃審計工作時，注冊會計師應當首先為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報

B.注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性，同一企業(yè)不同期間的報表應選擇同一基準，但百分比應隨具體情況調整

C.在制定總體審計策略時，注冊會計師應當確定財務報表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶余額或披露

D.在確定重要性水平時，注冊會計師應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

8.ABC會計師事務所接受E公司委托審計其2013年的財務報表，戊注冊會計師任項目合伙人。戊注冊會計師于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務報表報出日為2014年3月20日。在本次審計過程中，注冊會計師了解到下列事項，其中如果被審計單位不進行調整，將可能影響審計報告意見類型的是（）。

A.2014年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟，E公司僅進行了披露

B.2014年2月10日E公司于2013年確認的一筆大額銷售被退回，E公司僅進行了披露

C.2014年2月15日E公司發(fā)生企業(yè)合并，E公司僅進行了披露

D.2014年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化，E公司僅進行了披露

9.在一個會計期間發(fā)生的一切經濟業(yè)務，都要依次經過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設置會計科目、成本計算、復式記賬

D.復式記賬、財產清查、編制會計報表

10.在對期初余額實施審計程序后，注冊會計師應當分析已獲取的審計證據，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結論，下列表述正確的是（）

A.如果不能對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應該對財務報表發(fā)表否定意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應該對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，并且導致出具非標準報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表也發(fā)表非無保留意見

11.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于()。

A.控制測試方案B.分析性方案C.實質性方案D.綜合性方案

12.關于進一步審計程序，下列說法錯誤的是()。

A.注冊會計師沒計和實施的進一步審計程序應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系

B.擬實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍都應確保其針對性，其中，進一步審計程序的時間安排是最重要的

C.沒計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮風險的重要性

D.進一步審計程序包括控制測試和實質性程序

13.如果注冊會計師獲取的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致，并就此咨詢會計師事務所專門技術部門，下列各項中，可以納入審計工作底稿的是（）

A.根據不完整的信息作出的初步判斷B.重復的文件記錄C.審計工作的草稿D.項目組成員對該信息實施的審計程序

14.注冊會計師在評估被審計單位與會計估計相關的風險時，下列說法中正確的是（）A.會計估計的真實性與相關性，通常是注冊會計師考慮的重要因素

B.如果被審計單位管理層在作出會計估計時采用了內部開發(fā)的模型，通常認為存在重大錯報的風險較小

C.注冊會計師在復核上期財務報表中作出的會計估計時，應當發(fā)表審計結論

D.注冊會計師需要考慮作出會計估計的方法是否發(fā)生改變

15.各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據和方法不同D.根據總賬編制會計報表的方法不同

16.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核的總體要求是為了（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.通過質量控制政策和程序，保持業(yè)務執(zhí)行質量的一致性

C.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

D.考慮審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作

17.下列與關聯(lián)方審計有關的表述中，正確的是（）。

A.任何關聯(lián)方交易與類似的非關聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯報風險

B.無論適用的財務報告編制基礎是否作出規(guī)定，注冊會計師均有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關聯(lián)方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險

C.在適用的財務報告編制基礎未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關聯(lián)方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關聯(lián)方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素

18.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

19.下列有關集團財務報表審計的說法中，不正確的是()。

A.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

B.注冊會計師對集團財務報表出具審計報告時應提及組成部分注冊會計師

C.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

D.如果集團管理層拒絕向組成部分管理層通報被識別出的舞弊事項，集團項目組應當與集團治理層進行討論

20.以下關于銷售業(yè)務中的職責分離控制中，不恰當的是（）。

A.主營業(yè)務收入賬．由記錄應收賬款之外的職員登記，并由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調節(jié)總賬和明細賬

B.負責主營業(yè)務收入和應收賬款的職員不經手貨幣資金

C.企業(yè)應收票據的取得、貼現(xiàn)由保管票據的主管人員書面批準

D.負責賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務的執(zhí)行

21.下列各項業(yè)務，在進行會計處理時應計入管理費用的是（）。

A.支付離退休人員工資B.銷售用固定資產計提折舊C.生產車間管理人員的工資D.計提壞賬準備

22.下列有關前后任注冊會計師的說法中，正確的是（）。

A.前任注冊會計師包括對前期財務報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

B.在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C.在發(fā)生會計師事務所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的會計師事務所

23.下列有關審計報告的說法中正確的是（）。

A.通常應在審計意見段之前增加強調事項段

B.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據；如果注冊會計師發(fā)表無法表示意見，則必須獲得充分、適當的審計證據

C.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強的資產賬戶，但是在審計過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)這兩個賬戶在分類上出現(xiàn)錯誤，所作的反應不會比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務沒有入賬更加強烈

D.當存在重大不確定事項時，如果被審計單位已在財務報表附注中作了充分披露，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告

24.下列有關抽樣風險的表述中，錯誤的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險；在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險

B.只要有抽樣就存在抽樣風險

C.由于抽樣風險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險

D.抽樣風險存在可能會導致注冊會計師得出錯誤的結論，也可能會影響審計的效率

25.集團項目合伙人評估承接業(yè)務的前提基礎不包括（）。

A.集團項目組應當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，集團項目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據

C.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當的審計證據，以作為形成無保留意見的基礎

D.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當的審計證據，以作為形成集團審計意見的基礎

26.關于集團財務報表審計風險，以下理解中，不恰當的是（）。

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

27.年度1997199819992000200120022003200420052006應納稅所得額-80-60902050-406020-3080產品出口比例30%40%40%45%50%60%65%70%70%75%

該企業(yè)1997—2006年合計應繳納的企業(yè)所得稅額是（）（不考慮地方所得稅）。

A．8萬元

B．11萬元

C．13.5萬元

D．17.5萬元

28.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性

B.實地檢查被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權

C.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

29.下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定

B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

C.在確定重要賬戶、列報及其相關認定時,注冊會計師應當考慮控制的影響

D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時,注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源

30.在審計風險模型中，檢查風險取決于（）。

A.與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性

B.審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

C.交易、賬戶余額、列報和披露及其認定的性質

D.被審計單位及其環(huán)境

二、多選題(20題)31.下列各項中，屬于針對凌駕風險采用的控制的有（）

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結果的動機及壓力的控制

D.建立內部舉報投訴制度

32.為了獲取更為可靠的審計證據，注冊會計師往往需要增加審計程序的不可預見性，其做法包括（）

A.對超過重要性水平的賬戶余額和認定實施實質性程序

B.調整實施審計程序的時間

C.采取和去年不同的審計抽樣方法

D.在被審計單位提供的倉庫清單中選取地點進行盤點

33.

在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有()。

A.查閱內部控制手冊B.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程C.重新執(zhí)行某項控制D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

34.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時要考慮的因素包括（）

A.被審計單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易

B.何時能得到相關信息

C.檢查財務報表編制過程中所作的會計調整

D.控制環(huán)境

35.下列有關集團項目組與組成部分注冊會計師關系的表述中，不正確的有（）。

A.組成部分注冊會計師需要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，集團項目組需要對包括組成部分財務信息在內的整體財務報表發(fā)表審計意見，所以集團項目組和組成部分注冊會計師需要對被審計單位財務報表所發(fā)表的審計意見承擔各自責任

B.集團項目組就某些事項向組成部分注冊會計師獲取書面聲明，這些事項通常包括組成部分注冊會計師遵守與集團審計相關的獨立性要求

C.由于集團項目組所發(fā)表意見的財務報表依賴組成部分注冊會計師審計的組成部分財務信息，為分清審計責任，集團項目組應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作

D.組成部分注冊會計師和集團項目組對被審計單位財務報表出具審計報告共同負責

36.下列屬于審計工作底稿的有()。

A.具體審計計劃B.問題備忘錄C.重大事項概要D.總體審計策略

37.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性

C.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

D.存在已經對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

38.在預測性財務信息審核業(yè)務中，注冊會計師需要重點了解被審核單位的事項包括()。A.A.過去的經營業(yè)績的情況

B.行業(yè)特定風險因素

C.所提供產品或勞務的銷售狀況和市場狀況

D.開展經營活動所需的資源

39.

第

28

題

2006年的下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除1600元費用扣除的有（）。

A.承租、承包所得

B.外企中方雇員的工資、薪金所得

C.提供咨詢服務一次取得收入2000元

D.取得特許權使用費收入8000元

40.下列關于賠償責任和訴訟當事人列置的陳述中，不恰當的有（）。

A.會計師事務所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發(fā)行人、上市公司等承擔連帶賠償責任

B.會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔侵權責任

C.利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對被審計單位一并提