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2022-2023年吉林省四平市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________
一、單選題(30題)1.注冊會(huì)計(jì)師在對合同遵守情況出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)指明審計(jì)報(bào)告僅供被審計(jì)單位與簽訂該合同的另一方使用而不得作為其他用途的是()。A.A.說明段B.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.引言段D.意見段
2.在下列提法中,表述正確的是()。
A.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見通常包括合法性和公允性兩方面的內(nèi)容,其中公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
B.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)目的的確定主要受到審計(jì)委托人的具體要求的制約
C.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般目的的審計(jì)業(yè)務(wù)和特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)均需執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則
D.獨(dú)立審計(jì)和政府審計(jì)的審計(jì)依據(jù)均是審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則
3.下列各項(xiàng)中,適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的是()。
A.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.稿酬收入
4.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí),下列說法正確的是()
A.注冊會(huì)計(jì)師無須了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制
B.注冊會(huì)計(jì)師無須測試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制運(yùn)行有效性
C.審計(jì)工作可以更多的依賴信息技術(shù)類審計(jì)方法
D.注冊會(huì)計(jì)師將采用“穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”的方式
5.M公司2015年12月31目的股本是1000萬股,面值1元,資本公積(股本溢價(jià))300萬元,盈余公積100萬元,假定M公司回購本公司股票200萬股,以每股3元的價(jià)格收回,假定不考慮其他條件,則注銷庫存股時(shí)沖減的盈余公積是()萬元。
A.100B.200C.300D.0
6.以下有關(guān)銀行存款審計(jì)的說法中,正確的是()
A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款,應(yīng)當(dāng)按匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中
B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金可用作控制測試或是實(shí)質(zhì)性程序
C.銀行存款的未達(dá)賬項(xiàng)不存在舞弊
D.任何情況下注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序
7.注冊會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解審計(jì)程序和重大審計(jì)結(jié)論等,以下各項(xiàng)中,不屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)該具備的條件的是()
A.獲取注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格并且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事工作五年以上
B.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題
C.了解審計(jì)過程
D.了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境
8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊會(huì)計(jì)師,在法律法規(guī)允許的情況下,A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長到()年的審計(jì)業(yè)務(wù)。
A.2012B.2011C.2010D.2009
9.下列有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的溝通的說法中,正確的是()。
A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以口頭形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
B.需要報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷僅限于注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的
C.審計(jì)工作對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的同時(shí)需要對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見
D.對于注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,不需要和管理層溝通
10.在對存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項(xiàng),其中正確的是()。A.A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場價(jià)格,按二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備
B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值,但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方,未計(jì)提減值準(zhǔn)備
C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值,但因期后市場價(jià)格有所回升,未計(jì)提減值準(zhǔn)備
D.丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損,直接將其計(jì)入當(dāng)期損益,未計(jì)提減值準(zhǔn)備
11.關(guān)于會(huì)計(jì)核算的基本前提,下列說法中不正確的是()。
A.會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量
B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算.經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后,可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
C.在我國.以公歷年度作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度。即公歷1月1日至12月31日
D.會(huì)計(jì)的貨幣計(jì)量假設(shè),包含了兩層含義:一是以貨幣作為會(huì)計(jì)的統(tǒng)一計(jì)量單位:二是作為會(huì)計(jì)計(jì)量單位的貨幣.其幣值是穩(wěn)定不變的
12.審計(jì)助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時(shí),要求被審計(jì)公司提供由購貨單位簽收的收貨單,被審計(jì)公司因此提供了收貨單復(fù)印件。以下事項(xiàng)描述的是審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的情形,其中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.助理人員在將獲取的收貨單的復(fù)印件品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后,將復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿
B.助理人員直接將復(fù)印件作為底稿歸檔,并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?!?/p>
C.助理人員應(yīng)要求被審計(jì)公司提供原件,將復(fù)印件與原件核對后,將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?!?/p>
D.助理人員應(yīng)要求被審計(jì)公司提供原件,將原件與賬面記錄核對相符后,再與復(fù)印件核對,將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?!?/p>
13.注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中,在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是()。
A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
14.如果x公司的存貨已被用作抵押物,但未在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注資料中說明,則其資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目違背了()認(rèn)定。
A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)
15.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,下列審計(jì)報(bào)告中,不屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的是()。
A.否定意見的審計(jì)報(bào)告
B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告
C.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
D.包含其他報(bào)告責(zé)任段,但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告
16.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各個(gè)要素的說法中,不正確的是()。
A.(可接受的)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的
B.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性
D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性
17.以下對詢證函回函不符事項(xiàng)評價(jià)的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.不符事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷
B.不符事項(xiàng)的存在表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)
C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)
D.不符事項(xiàng)的存在意味著注冊會(huì)計(jì)師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查
18.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中,不能為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的是()。
A.向顧客發(fā)送詢證函
B.檢查應(yīng)收賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持
C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后的應(yīng)收賬款回收情況
D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬
19.下列項(xiàng)目中不屬于有價(jià)證券的是()。
A.國庫券B.股票C.銀行匯票D.企業(yè)債券
20.<4>、下列不屬于人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕或免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任的是()。
A.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍繼續(xù)使用的
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所已在驗(yàn)資報(bào)告中注明:本報(bào)告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用
C.按驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報(bào)告,但被審計(jì)單位在注冊登記之后抽逃資金
D.開戶銀行提供了虛假函證回函,盡管會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持謹(jǐn)慎,但未能發(fā)現(xiàn)虛假
21.下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的說法,不正確的是()
A.訪問控制必須滿足適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
B.編輯檢查不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的完整性目標(biāo)
C.編輯檢查可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的準(zhǔn)確性目標(biāo)
D.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)
22.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),關(guān)于如何確定組成部分重要性,以下陳述中,錯(cuò)誤的是()。
A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同
B.在確定組成部分重要性時(shí),無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式
C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù),有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平
D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平可能高于計(jì)劃的重要性水平
23.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了華盟上市公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),白夢注冊會(huì)計(jì)師是該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人,白夢注冊會(huì)計(jì)師的下列做法符合控制測試要求的是()A.如果華盟上市公司在2018年6月由于管理變更而更換了信息系統(tǒng),只需要測試更換后的系統(tǒng)運(yùn)行的有效性
B.只有當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),才需要進(jìn)行控制測試
C.如果在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的,則應(yīng)當(dāng)對華盟公司實(shí)施控制測試
D.作為進(jìn)一步審計(jì)程序的類型之一,控制測試在任何情況下都需要實(shí)施,所以要對華盟公司實(shí)施控制測試
24.接受委托后,后任注冊會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意的情況下查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿,前任注冊會(huì)計(jì)師一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函,以便降低()。
A.后任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性
B.前任注冊會(huì)計(jì)師在與后任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性
C.后任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性
D.后任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)
25.證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是()。
A.書面證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.實(shí)物證據(jù)D.口頭證據(jù)
26.A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為78.5萬元,在審計(jì)甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),注意到以下事項(xiàng):甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元;甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款25萬元;銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5.5萬元;銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費(fèi)4.5萬元。假定不考慮審計(jì)重要性水平,A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該公司的銀行存款賬戶余額應(yīng)是()萬元。
A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5
27.下列關(guān)于審計(jì)的說法,錯(cuò)誤的是()。
A.審計(jì)是一種監(jiān)督機(jī)制
B.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過程
C.按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類,審計(jì)可分為政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)兩種
D.按審計(jì)內(nèi)容分類,我國一般將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)
28.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。2013年5月5日,甲公司因?yàn)?012年財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊丑聞曝光,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙舞弊造假訴訟案中,以下對訴訟當(dāng)事人列置的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.甲公司是第一被告
B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是第二被告
C.利害關(guān)系人拒不起訴甲公司而直接對會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的,人民法院應(yīng)當(dāng)通知甲公司作為共同被告參加訴訟
D.利害關(guān)系人堅(jiān)持不對甲公司提起訴訟而直接對會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的,人民法院不得受理此案
29.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中,正確的是()
A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù).
B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.注冊會(huì)計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>
D.注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系
30.以下事項(xiàng)中,不屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是()。
A.舞弊動(dòng)機(jī)或壓力B.舞弊機(jī)會(huì)C.舞弊過程D.舞弊借口
二、多選題(20題)31.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中,恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>
A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.限制無關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉庫時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)
D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲(chǔ)存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性,并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞
32.下列針對期初余額的審計(jì)程序,正確的有()。
A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì),查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿,以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)
B.對流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債,注冊會(huì)計(jì)師通??梢酝ㄟ^本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)
C.對非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債,注冊會(huì)計(jì)師通常檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息,在某些情況下,注冊會(huì)計(jì)師可向第三方函證期初余額,或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序
D.期初余額就是上期期末余額,因此注冊會(huì)計(jì)師只需要核對兩者是否一致即可
33.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在局限性,以下說法正確的有()
A.審計(jì)意見對被審計(jì)單位未來生存能力提供了絕對保證
B.注冊會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作,財(cái)務(wù)報(bào)表中也不可避免地存在某些未能發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)只能為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供合理保證,不能提供絕對保證
D.注冊會(huì)計(jì)師所獲得的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的
34.
如果發(fā)現(xiàn)辛公司存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異,H注冊會(huì)計(jì)師采用的程序有()。
A.對存貨進(jìn)行分析程序,確認(rèn)差異的真實(shí)性
B.提請被審計(jì)單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整
C.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序,查明差異原因
D.如果辛公司不采納注冊會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見,應(yīng)根據(jù)其重要程度確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映
35.關(guān)于評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),下列說法中正確的有()。
A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定,評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),是指注冊會(huì)計(jì)師將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C.收入確認(rèn)舞弊,既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認(rèn)收入,也可能體現(xiàn)為少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入
D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢評估收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)
36.注冊會(huì)計(jì)師需要測試控制運(yùn)行的有效性,并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序的情形有()。A.在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),預(yù)期針對會(huì)計(jì)估計(jì)流程的控制的運(yùn)行是有效的
B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C.存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)
D.管理層的復(fù)核和批準(zhǔn)流程
37.
根據(jù)材料回答28~30題。
壬注冊會(huì)計(jì)師正在對J公司編制的某項(xiàng)規(guī)劃實(shí)施審核。該規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時(shí)被審核單位的凈利潤水平進(jìn)行測算。除了市場占有率外,編制該規(guī)劃時(shí)還依據(jù)下列假設(shè)和信息:
(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的年生產(chǎn)能力為1000件,如果年度銷售量超過年生產(chǎn)能力,則需擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線;
(2)預(yù)計(jì)未來一段時(shí)間內(nèi),該產(chǎn)品的市場年度總需求量為1萬件;
(3)如果擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線,則需要相應(yīng)的資本支出(估計(jì)為100萬元),相應(yīng)折IE1成本總額將上升,但由于產(chǎn)量增加導(dǎo)致的固定成本攤薄效應(yīng),單位固定成本將會(huì)下降2%。
第
28
題
壬注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為編制該預(yù)測性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)有()。
A.市場占有率屬于推測性假設(shè)B.(1)的事項(xiàng)為最佳估計(jì)假設(shè)C.(2)的事項(xiàng)為推測性假設(shè)D.(3)的事項(xiàng)為最佳估計(jì)假設(shè)
38.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后,下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。
A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
B.甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員
C.甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章
D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)
39.下列可以用三欄式賬簿登記的有().
A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實(shí)收資本
40.關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮,下列說法中,正確的有()A.書面聲明可以為管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)的行為提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
C.如果因管理層阻撓無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以評價(jià)是否存在對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見
D.注冊會(huì)計(jì)師獲取的書面聲明并不影響擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍
41.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下()方面進(jìn)行管理與控制
A.對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核B.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔C.意見分歧的處理與解決D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
42.在實(shí)際工作中,常用的賬務(wù)處理程序有()。
A.原始憑證匯總賬務(wù)處理程序B.記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序D.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
43.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序,以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)項(xiàng)目組的工作包括()。
A.與組成部分注冊會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)
B.與組成部分注冊會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C.由于組成部分的注冊會(huì)計(jì)師要對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé),因此集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接利用其審計(jì)結(jié)果,而無需參與其風(fēng)險(xiǎn)評估程序
D.復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師對識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿
44.
第
20
題
下列描述中,屬于識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易存在的程序有()。
A.復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱
B.復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息
C.詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系
D.了解被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制
45.在發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí),下列說法中錯(cuò)誤的有()
A.前后任注冊會(huì)計(jì)師不能就該重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通
B.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請前任注冊會(huì)計(jì)師調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表
C.后任注冊會(huì)計(jì)師可以邀請前任注冊會(huì)計(jì)師會(huì)談
D.如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會(huì)計(jì)師,或前任注冊會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談,那么后任注冊會(huì)計(jì)師可能解除業(yè)務(wù)約定
46.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與治理層溝通。以下事項(xiàng)中,屬于需要溝通的內(nèi)容有()。
A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)
B.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度
C.在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用
D.測試被審計(jì)單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計(jì)程序
47.在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí),下列說法中,注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。
A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大
C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)
D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響
48.
會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅,應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序包括()。
A.拒絕承接對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)
B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員
C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核
D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級職員所做的工作,或在必要時(shí)提供建議
49.下列各項(xiàng)中,導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有()。
A.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性
B.注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制
C.注冊會(huì)計(jì)師只能在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作
D.注冊會(huì)計(jì)師的勝任能力可能不足夠
50.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)抽樣后,對樣本結(jié)果評價(jià)的說法中,不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.在執(zhí)行控制測試時(shí),發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的銷售發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤比被審計(jì)單位沒有定期對信用限額進(jìn)行檢查更為重要
B.控制測試中,如果對偏差分析表明是故意違背既定的內(nèi)部控制政策,注冊會(huì)計(jì)師可能需要考慮實(shí)施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶?shí)際證據(jù),是否需要增加控制測試
C.貨幣單元抽樣中,注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí),不考慮被審計(jì)單位管理層已更正的事實(shí)錯(cuò)報(bào)
D.在細(xì)節(jié)測試中,推斷的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師就能確定總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額低于可容忍錯(cuò)報(bào)
三、3.判斷題(10題)51.被審計(jì)單位管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)報(bào)表上的認(rèn)定有些是明示性的,有些則是暗示性的。()
A.正確B.錯(cuò)誤
52.
助理人員計(jì)算了2006年W公司的A種機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率,通過與2005年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2006年每臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品,2005年每臺(tái)相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品,因此注冊會(huì)計(jì)師判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機(jī)器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實(shí)際上已報(bào)廢了的A種類型機(jī)器設(shè)備而2006年的賬面上未注銷導(dǎo)致。()
A.正確B.錯(cuò)誤
53.注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位原材料項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí),抽取了相應(yīng)原材料的年末最后一筆采購發(fā)票,上述審計(jì)程序可以實(shí)現(xiàn)“估價(jià)”這一具體審計(jì)目標(biāo)。()
A.正確B.錯(cuò)誤
54.
根據(jù)獲取的各種口頭證據(jù),李星懷疑由采購部門A職員經(jīng)手的全部5筆大額購貨業(yè)務(wù)存在嚴(yán)重的舞弊情況。為摸清事實(shí)真相,李星應(yīng)當(dāng)采用發(fā)現(xiàn)抽樣的方法加以證實(shí)。()
A.正確B.錯(cuò)誤
55.注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有違約責(zé)任、過失責(zé)任和欺詐責(zé)任。()
A.正確B.錯(cuò)誤
56.在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),根據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告《小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮》的要求,注冊會(huì)計(jì)師無須對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。()
A.正確B.錯(cuò)誤
57.
中方的甲公司擬與外方的乙公司合資設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè),該中外合資經(jīng)營企業(yè)的注冊資本幣種和記賬本位幣為人民幣。甲公司以評估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價(jià)1000萬元出資,乙公司以貨幣資金美元500萬元出資。美元對人民幣的合同匯率為1:8.23,出資當(dāng)日的匯率為1:8.24,注冊會(huì)計(jì)師審驗(yàn)了中方的出資情況,驗(yàn)證確認(rèn)中外雙方繳納的貨幣資金為人民幣5120萬元。()
A.正確B.錯(cuò)誤
58.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度取得了解的程序,可以摸清被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是怎樣設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行,以及設(shè)計(jì)是否合理、運(yùn)行是否有效。()
A.正確B.錯(cuò)誤
59.
X公司的股東認(rèn)為,前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所在所出具的審計(jì)報(bào)告中曾以A公司欠款金額巨大、X公司能否正常收回這部分款項(xiàng)存在很大的不確定性為由,出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告,ABC事務(wù)所首次接受委托審計(jì)X公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表,理應(yīng)與前任進(jìn)行充分的溝通,但審計(jì)人員并未向X公司提出這方面的要求,屬于缺乏基本職業(yè)道德的行為,應(yīng)承擔(dān)過失責(zé)任。()
A.正確B.錯(cuò)誤
60.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對W公司的2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì),出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量檢查部門對注冊會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告和相應(yīng)的工作底稿作檢查后,作出這樣的結(jié)論,請判斷是否正確。
甲注冊會(huì)計(jì)師因?qū)I(yè)判斷失誤,對W公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表的無保留意見與公司的客觀事實(shí)不符,主要是屬于甲注冊會(huì)計(jì)師信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。()
A.正確B.錯(cuò)誤
四、簡答題(5題)61.注冊會(huì)計(jì)師在對甲公司了解的過程中,獲得下列有關(guān)甲公司的信息:
(1)甲公司的存貨為芯片組,其體積小、價(jià)值高,且流通性高。
(2)因高度競爭導(dǎo)致甲公司的產(chǎn)品毛利下滑。
(3)若干主管及員工近來對公司晉升及獎(jiǎng)勵(lì)產(chǎn)生不滿。
(4)經(jīng)常發(fā)生重大關(guān)聯(lián)方交易。
(5)財(cái)務(wù)經(jīng)理近來因個(gè)人投資失利,導(dǎo)致債臺(tái)高筑。
(6)管理層屢次以重要性的判斷為由,試圖為不適當(dāng)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行解釋。
(7)管理層報(bào)酬的主要部分,是根據(jù)甲公司經(jīng)營成果是否達(dá)到特定目標(biāo)而定。
(8)管理層對倉庫管理顯得漠不關(guān)心。
(9)在第三地注冊公司作中間交易。
(10)管理層對股價(jià)或獲利趨勢的維持特別關(guān)心。
(11)資產(chǎn)的記錄不全。
(12)出納人員近來生活方式發(fā)生重大改變,不但購買豪宅,且購買名車代步。
要求:請根據(jù)舞弊的分類和風(fēng)險(xiǎn)因素的區(qū)分,將上述12項(xiàng)信息適當(dāng)分類填入下表中,每一項(xiàng)信息勿重復(fù),每一項(xiàng)信息只要填入其代碼即可。
62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲股份有限公司(上市公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表,A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。2012年4月2日完成審計(jì)工作,2012年4月5日財(cái)務(wù)報(bào)告獲董事會(huì)批準(zhǔn),并于同日報(bào)送證券交易所。A注冊會(huì)計(jì)師確定甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平為15萬元。其他相關(guān)資料如下:
資料一:甲公司未經(jīng)審計(jì)的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或本年發(fā)生額如下:
資料二:A注冊會(huì)計(jì)師2012年1月在對2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題:
(1)2011年1月1日,甲公司與乙公司簽訂協(xié)議,采取以舊換新方式向乙公司銷售一批A商品,同時(shí)從乙公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定,A商品的銷售價(jià)格為300萬元,舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮增值稅)。2011年1月6日,甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元,增值稅稅額為51萬元,并收到銀行存款341萬元;該批A商品的實(shí)際成本為150萬元;舊商品已驗(yàn)收入庫。
甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款3410000
貸:主營業(yè)務(wù)收入2900000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510000
借:主營業(yè)務(wù)成本1500000
貸:庫存商品1500000
(2)2011年10月15日,甲公司與丙公司簽訂合同,向丙公司銷售一批8產(chǎn)品。該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為200萬元,成本為140萬元,商品已經(jīng)發(fā)出,增值稅專用發(fā)票已開具,銷售商品后得知丙公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn)發(fā)生困難,很可能暫時(shí)無法歸還款項(xiàng)(假定不考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)收賬款2340000
貸:主營業(yè)務(wù)收入2000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340000
借:主營業(yè)務(wù)成本1400000
貸:庫存商品1400000
(3)2011年12月1日,甲公司向M公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元,實(shí)際成本為80萬元,增值稅稅額為17萬元。協(xié)議約定,M公司應(yīng)于2012年2月1日之前支付貨款,在6月30日之前有權(quán)退回商品。商品已經(jīng)發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批商品退貨率。至2011年12月31日,甲公司尚未收到銷售給M公司的商品貨款117萬元(假定不考慮壞賬準(zhǔn)備)。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)收賬款1170000
貸:主營業(yè)務(wù)收入1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000
借:主營業(yè)務(wù)成本800000
貸:庫存商品800000
(4)2011年12月1日,甲公司與丁公司簽訂銷售合同,向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定,D商品的銷售價(jià)格為1000萬元(包括安裝費(fèi)用);甲公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作,且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。2011年12月5日,甲公司發(fā)出D商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為1000萬元,增值稅稅額為170萬元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為600萬元。12月31日,甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款11700000
貸:主營業(yè)務(wù)收入10000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000
借:主營業(yè)務(wù)成本6000000
貸:庫存商品6000000
(5)2011年12月1日,甲公司與戊公司簽訂銷售合同,向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定:E商品的銷售價(jià)格為700萬元,甲公司于2012年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。
12月1日甲公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700。萬元,增值稅稅額為119萬元;款項(xiàng)已收到并存人銀行;該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。
甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款8190000
貸:主營業(yè)務(wù)收入7000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1190000
借:主營業(yè)務(wù)成本6000000
貸:庫存商品6000000
要求:
(1)在資料二的基礎(chǔ)上,如果不考慮審計(jì)重要性水平,針對資料二中事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5),請分別回答A注冊會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議。若需提出審計(jì)調(diào)整建議,請直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對甲公司2011年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響,下同,答案中金額單位用萬元表示)。
(2)在資料一、二的基礎(chǔ)上,如果考慮審計(jì)重要性水平,假定甲公司分別只存在資料二的5個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng),甲公司拒絕接受A注冊會(huì)計(jì)師針對事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)提出的審計(jì)處理建議(如果有),在不考慮其他條件的前提下,請指出A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對該5個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)分別出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告。
63.
第
41
題
KMP事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師周某于2006年初審查XYZ公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),發(fā)現(xiàn)XYZ公司在2003年10月為K公司向銀行取得2年期、金額為100萬元的借款提供了擔(dān)保。2005年10月借款到期時(shí),K公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損,已進(jìn)入了破產(chǎn)清算階段,無力償還該筆借款。貸款銀行因此要求XYZ公司按擔(dān)保協(xié)議的約定最遲于2005年底代為償還,但XYZ公司未予答復(fù)。2006年初,銀行向法院起訴,要求XYZ公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任,支付借款本息110萬元。2006年2月20日,法院判決貸款銀行勝訴,由XYZ公司支付借款本息110萬元。該薦判決已于2006年2月28日執(zhí)行完畢。XYZ公司在執(zhí)行完畢后作了借記“營業(yè)外支出”100萬元、貸記“銀行存款”100萬元的會(huì)計(jì)處理,但以起訴、賠償均發(fā)生在2006年為由既未在2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表中反映該賠償事項(xiàng),也未在2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。要求:(1)注冊會(huì)計(jì)師是否應(yīng)基于K公司破產(chǎn)發(fā)生于2005年而要求XYZ公司在2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表中予以披露?(2)請指出注冊會(huì)計(jì)師是否應(yīng)基于擔(dān)保發(fā)生于2003年而要求XYZ公司對2003年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整?(3)指出XYZ公司是否需要在編制2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)根據(jù)K公司已無力償還借款的事實(shí)和擔(dān)保協(xié)議的約定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理?如認(rèn)為不需要,請說明原因;如認(rèn)為需要,請列示會(huì)計(jì)分錄。(4)假定XYZ公司沒有在2005年度對該擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理,指出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)建議。需要提出審計(jì)調(diào)整建議的,請列示審計(jì)調(diào)整分錄(不考慮流轉(zhuǎn)稅費(fèi)及損益結(jié)轉(zhuǎn),也不考慮對所得稅及利潤分配的影響)。
64.什么是特別風(fēng)險(xiǎn)?特別風(fēng)險(xiǎn)通常與哪些因素有關(guān)?注冊會(huì)計(jì)師從風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮哪些事項(xiàng)?
65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)K公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表,確定的報(bào)表層重要性水平為80萬元。2011年3月15日完成審計(jì)工作,被審計(jì)單位管理層同日簽署了已審財(cái)務(wù)報(bào)表,3月25日,會(huì)計(jì)師事務(wù)所將出具的審計(jì)報(bào)告交給K公司。同日,K公司將財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對外報(bào)出。假設(shè)存在下列事項(xiàng):資料一
(1)3月10日,注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司財(cái)務(wù)狀況說明中,2010年的利潤總額為1000萬元,但經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的K公司當(dāng)期利潤總額為800萬元,經(jīng)核實(shí)為公司財(cái)務(wù)狀況說明書中的數(shù)據(jù)有誤。
(2)3月13日,注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司治理結(jié)構(gòu)說明書中,董事會(huì)成員名單有誤。
(3)3月20日,注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司資產(chǎn)說明書中,長期股權(quán)投資為100萬元,財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資金額為1000萬元,經(jīng)過進(jìn)一步審計(jì)程序,發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表有誤。資料二
(1)當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí),如果以前針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見,且導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)仍未解決,但對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大。
(2)當(dāng)列報(bào)比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。要求
(1)根據(jù)資料一,請分別判斷該事項(xiàng)的性質(zhì)(重大不一致/對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)),并簡要說明注冊會(huì)計(jì)師的應(yīng)對措施。
(2)根據(jù)資料二,請分別判斷注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如果處理?
參考答案
1.B解析:選項(xiàng)B應(yīng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)中說明。
2.C
3.A本題考核個(gè)人所得稅的稅率。選項(xiàng)A適用于五級超額累進(jìn)稅率.選項(xiàng)B、C、D均適用于比例稅率。
4.B選項(xiàng)A不正確,選項(xiàng)B正確,在這種情況下,注冊會(huì)計(jì)師需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制,但不測試其運(yùn)行有效性;
選項(xiàng)C不正確,在這種情況下,更多的審計(jì)工作將依賴非信息技術(shù)類審計(jì)方法;
選項(xiàng)D不正確,注冊會(huì)計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì),即“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。
綜上,本題應(yīng)選B。
5.A注銷庫存股時(shí),如果回購價(jià)大于回購股份對應(yīng)的股本,先沖減資本公積,資本公積不足沖減的再?zèng)_減盈余公積,本題中,回購的庫存股一共600萬元,對應(yīng)股本為200萬元,差額400萬元,以應(yīng)該先沖減資本公積是300萬元,再?zèng)_減盈余公積100萬元。
6.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤,銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)由被審計(jì)單位根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制;
選項(xiàng)B正確,對被審計(jì)單位現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)施的監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序,取決于注冊會(huì)計(jì)師對風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施特定程序的判斷;
選項(xiàng)C錯(cuò)誤,應(yīng)關(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng),查看是否存在挪用資金等事項(xiàng);
選項(xiàng)D錯(cuò)誤,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。
綜上,本題應(yīng)選B。
7.A選項(xiàng)A不屬于但符合題意,有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部;
選項(xiàng)B、C、D屬于但不符合題意,專業(yè)人士需要對審計(jì)過程、審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題有合理了解的人士。
綜上,本題應(yīng)選A。
有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),并且對下列方面有合理了解的人士:①審計(jì)過程;②審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;③被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境;④與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。
8.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人,在法律法規(guī)允許的情況下,該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長一年,因此,選項(xiàng)A正確。
9.B選項(xiàng)A,應(yīng)當(dāng)以書面形式進(jìn)行溝通;選項(xiàng)C,審計(jì)工作中考慮的是與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,而并非企業(yè)所有內(nèi)部控制;審計(jì)工作考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制,其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序,并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見;選項(xiàng)D,部分內(nèi)部控制缺陷需要同時(shí)和適當(dāng)層級的管理人員溝通。
10.D解析:由于存貨已經(jīng)毀損,應(yīng)作轉(zhuǎn)銷處理,無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。
11.BB【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)基本假設(shè)【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來,會(huì)計(jì)主體將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去,不會(huì)停業(yè),也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B選項(xiàng)說法錯(cuò)誤,其余說法均正確。
12.D選項(xiàng)A和B,均未核對原件;選項(xiàng)C,未與賬面記錄核對。
13.D在選擇基準(zhǔn)時(shí),需要考慮的因素包括:(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素;(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目;(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;(5)基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性。
14.B【答案】B
【解析】存貨被用作抵押后,應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中披露,否則違反列報(bào)的完整性。
15.D非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非無保留意見的審計(jì)報(bào)告包括保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)D,屬于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。
16.CC【解析】在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的水平,是預(yù)先設(shè)定的,選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)C描述的是控制風(fēng)險(xiǎn)而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
17.B選項(xiàng)B,詢證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯(cuò)報(bào),比如,詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的。
18.D根據(jù)認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序三者之間的邏輯關(guān)系,選項(xiàng)D的“順查”(細(xì)節(jié)測試方向)獲取的審計(jì)證據(jù)是證明應(yīng)收賬款的少記,與完整性認(rèn)定相關(guān),與存在認(rèn)定無關(guān)。
19.C有價(jià)證券是證券的一種,即其本質(zhì)仍然是一種交易契約或合同.不過與其他證券的不同之處在于,有價(jià)證券具有以下特征:任何有價(jià)證券都有一定的面值:任何有價(jià)證券都可以自由轉(zhuǎn)讓;任何有價(jià)證券本身都有價(jià)格;任何有價(jià)證券都能給其持有人在將來帶來一定的收益。
20.B【正確答案】:B
【答案解析】:選項(xiàng)B,屬于《司法解釋》第九條規(guī)定的無效免責(zé)條款。
21.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意,各部門甚至各崗位訪問的權(quán)限均可能存在差異,因此在系統(tǒng)控制層面需要對這些權(quán)限進(jìn)行明確的定義和部署,以保證恰當(dāng)?shù)娜藛T配備適當(dāng)?shù)脑L問權(quán)限;
選項(xiàng)B表述不正確但符合題意,選項(xiàng)C表述正確但不符合題意,編輯檢查能同時(shí)實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)應(yīng)用控制的完整性和準(zhǔn)確性;
選項(xiàng)D表述正確但不符合題意,信息技術(shù)應(yīng)用控制一般包括輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。
綜上,本題應(yīng)選B。
22.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟?jì)劃的重要性水平。
23.C選項(xiàng)A不符合題意,如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同期間控制運(yùn)行的有效性,因此更換了信息系統(tǒng),應(yīng)當(dāng)考慮更換前和更換后信息系統(tǒng)運(yùn)行的有效性;
選項(xiàng)B、D不符合題意,選項(xiàng)C符合題意,注冊會(huì)計(jì)師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試:(1)在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);
綜上,本題應(yīng)選C。
24.B如果前任注冊會(huì)計(jì)師決定向后任注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿,一般可考慮進(jìn)一步從審計(jì)客戶處獲取一份確認(rèn)函,以便降低在與后任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。
25.C證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是實(shí)物證據(jù)。
26.B甲公司2012年12月31日反映在資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款應(yīng)該是12月31日銀行存款的實(shí)有數(shù),即78.5+30-25=83.5(萬元),故選項(xiàng)B正確。
27.C按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類,審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種。
28.D利害關(guān)系人堅(jiān)持不對甲公司提起訴訟而直接對會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的,人民法院可以將會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。
29.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤,如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序,而不是直接采用外部證據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性,除了主要在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取外,還可能包括從其他來源獲取的信息,比如以前審計(jì)中獲取的信息或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序所獲取的信息;選項(xiàng)C錯(cuò)誤,雖然審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?,但是如果注冊?huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的,或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng),則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查,包括直接向第三方詢證,或考慮利用專家的工作以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?/p>
30.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。舞弊風(fēng)險(xiǎn)三因素包括“動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)、借口”。
31.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。驗(yàn)收管理員收到貨物時(shí),需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞,編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。
32.ABC上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時(shí),上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期,而應(yīng)當(dāng)作出重新表述。因此選項(xiàng)D的說法不正確。
33.BCD選項(xiàng)A,注冊會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零,因此不能對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證。這是由于審計(jì)存在固有限制,導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的;
選項(xiàng)B、C、D表述均正確。
綜上,本題應(yīng)選BCD。
34.BCD解析:分析程序所取得的證據(jù)無助于確認(rèn)差異的真實(shí)存在。
35.ACD選項(xiàng)B,假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),并不意味著注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
36.AB當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時(shí).注冊會(huì)計(jì)師需要在評價(jià)假設(shè)時(shí)結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下,注冊會(huì)計(jì)師有必要實(shí)施其他審計(jì)程序,因此不選擇選項(xiàng)C??紤]管理層的復(fù)核和批準(zhǔn)流程是應(yīng)對評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)注冊會(huì)計(jì)師采取的措施,因此不選擇選項(xiàng)D。
37.AD(1)中所指的現(xiàn)有設(shè)備年生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)是真實(shí)的歷史數(shù)據(jù),不屬于假設(shè);而(2)和(3)中未來產(chǎn)品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數(shù)據(jù)都應(yīng)當(dāng)是建立在給定的市場占有率下對未來情況的最佳估計(jì)基礎(chǔ)上的,所以應(yīng)當(dāng)屬于最佳估計(jì)假設(shè)。
38.ABC選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求;選項(xiàng)c中,財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管,個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管,嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章;選項(xiàng)D恰當(dāng),出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé),不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
39.ABCD【正確答案】ABCD
【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。
40.BD選項(xiàng)A不正確,選項(xiàng)D正確,對于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為,書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù),但其本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),不影響注冊會(huì)計(jì)師擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍;
選項(xiàng)B正確,當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不廣泛時(shí),發(fā)表保留意見,對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且廣泛時(shí),發(fā)表否定意見;
選項(xiàng)C不正確,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度,發(fā)表保留意見或無法表示意見。
綜上,本題應(yīng)選BD。
41.ABCD選項(xiàng)A符合題意,會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對象的指南性材料等方式,通過質(zhì)量控制政策和程序,保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性;
選項(xiàng)B符合題意,無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì),會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲?/p>
選項(xiàng)C符合題意,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和成粗,以處理和解決意見分歧;
選項(xiàng)D符合題意,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)之低昂政策和程序,要求對特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,以客觀評價(jià)項(xiàng)目組做出的重大判斷以及在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論,并在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
宗桑,本題應(yīng)選ABCD。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容:(1)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核;(2)咨詢;(3)意見分歧的處理與解決;(4)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;(5)業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔。
42.BCD
43.ABD
44.BD選項(xiàng)AC屬于識(shí)別關(guān)聯(lián)方存在的程序。
45.ABC選項(xiàng)A錯(cuò)誤,基于審計(jì)準(zhǔn)則的要求,前后任注冊會(huì)計(jì)師可以就該重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通;
選項(xiàng)B錯(cuò)誤,如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會(huì)計(jì)師;
選項(xiàng)C錯(cuò)誤,后任注冊會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談;
選項(xiàng)D正確,如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會(huì)計(jì)師,或前任注冊會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談,或后任注冊會(huì)計(jì)師對解決問題的方案不滿意,那么后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。
綜上,本題應(yīng)選ABC。
46.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師需要就與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進(jìn)行溝通,但應(yīng)避免損害審計(jì)的有效性,所以溝通方案的具體審計(jì)程序不合適。
47.BCD選項(xiàng)A不正確。未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào),由于低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積,因此,未更正錯(cuò)報(bào)高于明顯微小錯(cuò)報(bào),臨界值。
48.BCD解析:會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序,以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅:輪換鑒證小組的高級職員;進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核;請鑒證小組成員以外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級職員所做的工作,或在必要時(shí)提供建議。
49.ABC審計(jì)的固有限制源于:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì);管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表,需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定,在這一過程中需要作出判斷。此外,許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性,并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。(2)審計(jì)程序的性質(zhì);注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制。(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。如果注冊會(huì)計(jì)師的勝任能力不足夠則不應(yīng)當(dāng)承接業(yè)務(wù)。
50.ABD選項(xiàng)A說法不恰當(dāng)?shù)项}意,控制測試中,某項(xiàng)控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào),該項(xiàng)控制就更加重要;
選項(xiàng)B說法不恰當(dāng)?shù)项}意,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),是都需要增加控制測試,或是否需要使用實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
選項(xiàng)C說法恰當(dāng)?shù)环项}意,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將推斷錯(cuò)報(bào)(排除被審計(jì)單位管理層已更正的事實(shí)錯(cuò)報(bào))與其他事實(shí)錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)匯總,以評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯(cuò)報(bào);
選項(xiàng)D說法不恰當(dāng)?shù)项}意,推斷的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師可能合理確信,總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額超過可容忍錯(cuò)報(bào)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很低。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
如果對偏差的分析表明是故意違背了既定的內(nèi)部控制政策或程序,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮存在重大舞弊的可能性。與錯(cuò)誤相比,舞弊通常要求對其可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行更為廣泛的考慮。在這種情況下,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),是否需要增加控制測試,或是否需要使用實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
51.A
52.A解析:計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率,并以前期比較,可能發(fā)現(xiàn)閑詈固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。
53.A
54.B解析:在總體規(guī)模僅為5的情況下,不宜使用任何抽樣方法,應(yīng)當(dāng)采用詳細(xì)審計(jì)的方法。
55.B解析:違約、過失和欺詐是導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的原因中源于注冊會(huì)計(jì)師自身的三種原因。確切地說,注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑
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