2022-2023年安徽省安慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2022-2023年安徽省安慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.丙企業(yè)2017年11月遭受重大自然災(zāi)害，并于2017年12月20日收到了政府補(bǔ)助資金200萬(wàn)元。2017年12月20日，丙企業(yè)實(shí)際收到補(bǔ)助資金并選擇按總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于丙企業(yè)收到補(bǔ)助資金的處理正確的是（）A.借：銀行存款200

貸：其他收益200

B.借：銀行存款200

貸：遞延收益200

C.借：銀行存款200

貸：營(yíng)業(yè)外收入200

D.借：銀行存款200

貸：其他應(yīng)付款200

2.甲公司于2009年7月1日以每股25元的價(jià)格購(gòu)入華山公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為27．5元／股。2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為13．75元／股，甲公司預(yù)計(jì)該股票的下跌為持續(xù)性下跌。2011年5月7日，甲公司將該股票全部對(duì)外出售，售價(jià)為11．78元／股，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．4元／股，則甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益為()。

A.一1362萬(wàn)元B.一1612萬(wàn)元C.一237萬(wàn)元D.一197萬(wàn)元

3.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.100

B.100．2

C.150

D.150．2

4.2014年7月1日，甲公司將－項(xiàng)股份支付計(jì)劃中權(quán)益工具的公允價(jià)值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計(jì)劃為2013年1月1日開(kāi)始實(shí)施，當(dāng)日授予本公司100名管理人員每人1萬(wàn)份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿2年，即可以以－定的價(jià)格購(gòu)入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計(jì)授予日期權(quán)的公允價(jià)值為20元／份。至2014年末，甲公司沒(méi)有管理人員離職，2013年末甲公司確認(rèn)費(fèi)用1000萬(wàn)元。則甲公司因此股份支付在2014年確認(rèn)的成本費(fèi)用金額為（）。

A.800萬(wàn)元B.1100萬(wàn)元C.900萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元

5.2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為780萬(wàn)元。工程自2012年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.40B.100C.32D.8

6.甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司與乙公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售一棟建筑物，合同價(jià)款為100萬(wàn)元。該建筑物的成本為60萬(wàn)元，乙公司在合同開(kāi)始日即取得了該建筑物的控制權(quán)。根據(jù)合同約定，乙公司在合同開(kāi)始日支付了5%的保證金5萬(wàn)元，并就剩余95%的價(jià)款與甲公司簽訂了不附追索權(quán)的長(zhǎng)期融資協(xié)議，如果乙公司違約，甲公司可重新?lián)碛性摻ㄖ?，即使收回的建筑物不能涵蓋所欠款項(xiàng)的總額，甲公司也不能向乙公司索取進(jìn)一步的賠償。乙公司計(jì)劃在該建筑物內(nèi)開(kāi)設(shè)一家餐館。在該建筑物所在的地區(qū)，餐飲行業(yè)面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，但乙公司缺乏餐飲行業(yè)的經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)。乙公司計(jì)劃以該餐館產(chǎn)生的收益償還甲公司的欠款，除此之外并無(wú)其他的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，乙公司也未對(duì)該筆欠款設(shè)定任何擔(dān)保。下列關(guān)于甲公司對(duì)其銷(xiāo)售的建筑物的賬務(wù)處理，說(shuō)法正確的是（）

A.將收到的5萬(wàn)元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債

B.將合同價(jià)款100萬(wàn)元確認(rèn)為一項(xiàng)收入

C.將收到的5萬(wàn)元確認(rèn)為一項(xiàng)收入

D.將合同價(jià)款100萬(wàn)元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債

7.根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購(gòu)進(jìn)某股票20萬(wàn)股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元：7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價(jià)值為11元，20×2年1月20日以每股12元的價(jià)格將該股票全部出售，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。

20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.20B.40C.28D.32

8.大地公司2010年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為10000萬(wàn)元，每年12月31日付息，到期一次還本，實(shí)際收款10200萬(wàn)元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6％，債券發(fā)行1年后可按照債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知(P/F，4％，3)＝0．8890，(P/F，6％，3)＝0．8396，(P/A，4％，3)＝2．7751，(P/A，6％，3)＝2．6730。

則該項(xiàng)債券在初始確認(rèn)時(shí)的負(fù)債成份和權(quán)益成份的金額分別為（）。

A.8731．84萬(wàn)元和1468．26萬(wàn)元

B.9465．20萬(wàn)元和734．80萬(wàn)元

C.10000．04萬(wàn)元和199．96萬(wàn)元

D.9959．2萬(wàn)元和240．8萬(wàn)元

9.第

9

題

甲乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年5月甲公司以一批庫(kù)存商品換入乙公司一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)42.5萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為250萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%；乙公司設(shè)備的原值為300萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元，公允價(jià)值250萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交易使得甲乙雙方未來(lái)現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值和該項(xiàng)交易對(duì)損益的影響是（）萬(wàn)元。

A.292.5,50B.250,50C.260,10D.250,10

10.甲企業(yè)系中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。投資者分別于2011年1月1日和3月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元。2011年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：6．8、1：6．85、1：6．82和1：6．90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣（）萬(wàn)元。

A.2725B.2730C.2737D.2731

11.

A公司2008年度凈利潤(rùn)為32000萬(wàn)元（不包括子公司利潤(rùn)或子公司支付的股利），發(fā)行在外普通股30000萬(wàn)股，持有子公司B公司70%的普通股股權(quán)。

B公司2008年度凈利潤(rùn)為l782萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股300萬(wàn)股，普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為6元。

2008年年初，B公司對(duì)外發(fā)行240萬(wàn)份可用于購(gòu)買(mǎi)其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格為3元，A公司持有12萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證。假設(shè)除股利外，母子公司之間沒(méi)有其他需抵銷(xiāo)的內(nèi)部交易。

A公司取得對(duì)B公司投資時(shí)，B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值一致。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答5～7題。

第

5

題

下列有關(guān)每股收益的計(jì)算中，不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益

B.以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益時(shí)，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)，即扣減少數(shù)股東損益后的余額

C.計(jì)算基本每股收益時(shí)，只需要考慮當(dāng)期實(shí)際；發(fā)行在外的普通股股份

D.以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益時(shí)分；子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母子公司普通股股東的當(dāng)期合{并凈利潤(rùn)，即包含少數(shù)股東損益的金額

12.2010年年末A公司持有的一臺(tái)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，需進(jìn)行減值測(cè)試。如果當(dāng)即處置該設(shè)備，其公允售價(jià)為140萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生相關(guān)處置費(fèi)用28萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預(yù)計(jì)尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為l60萬(wàn)元，同時(shí)每年還將產(chǎn)生108萬(wàn)元的現(xiàn)金支出，3年后的殘值處置還可凈收回l0萬(wàn)元，假定市場(chǎng)利率為l0％。假設(shè)每年發(fā)生的現(xiàn)金流人和流出都發(fā)生在年末。則該設(shè)備的可收回金額為()萬(wàn)元。

A.129．32B.136．83C.112D.137

13.

第

13

題

關(guān)于金融負(fù)債的初始計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

14.第

14

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

15.假設(shè)本題目所列業(yè)務(wù)是l2月份所有有關(guān)存貨的業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)在12月份因存貨業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)損益的累計(jì)影響總額為（）元。查看材料

A.1463700B.2360000C.-l336300D.500000

16.下列各項(xiàng)中，不影響其他綜合收益的是（）

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的價(jià)值

B.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益的份額

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價(jià)值變動(dòng)及外匯利得和損失

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元

17.

第

15

題

A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年適用的所得稅稅率為33%，2007年新頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬(wàn)元。

18.關(guān)于歸屬于子公司少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額在母公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，正確的是()。

A.列入負(fù)債項(xiàng)目B.列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目C.列入外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目D.列入負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間單設(shè)的項(xiàng)目

19.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）1月13，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80％股權(quán)。購(gòu)買(mǎi)日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13000萬(wàn)元，公允價(jià)值為16000萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)13前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買(mǎi)日，丙公司有一項(xiàng)正在開(kāi)發(fā)并符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為650萬(wàn)元。甲公司取得丙公司80％股權(quán)后，丙公司繼續(xù)開(kāi)發(fā)該項(xiàng)目，購(gòu)買(mǎi)日至年末共發(fā)生開(kāi)發(fā)支出1000萬(wàn)元。該項(xiàng)目年末仍在開(kāi)發(fā)中。

（2）2月5日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)價(jià)獲得一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬(wàn)元、展覽費(fèi)15萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。

（3）7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購(gòu)買(mǎi)管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬(wàn)元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的20％，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬(wàn)元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)取得丙公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理

B.對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬(wàn)元計(jì)量

C.在購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并取得的無(wú)形資產(chǎn)按560萬(wàn)元計(jì)量

D.合并成本大于購(gòu)買(mǎi)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)

20.

第

8

題

昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)海潤(rùn)公司的影響是（）。

A.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

B.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的投資收益

C.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的投資收益

D.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

21.

第

7

題

出售部分的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

22.下列關(guān)于融資租賃的說(shuō)法，不正確的是（）。A.A.出租人對(duì)應(yīng)收融資租賃款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定自行確定

B.出租人應(yīng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款全額合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.出租人應(yīng)將應(yīng)收融資租賃款記入“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算

D.出租人對(duì)應(yīng)收融資租賃款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更

23.甲公司擁有企業(yè)總部資產(chǎn)和兩條獨(dú)立生產(chǎn)線A、B，兩條獨(dú)立生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組。2010年末總部資產(chǎn)和A、B兩個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為600萬(wàn)元、600萬(wàn)元和900萬(wàn)元，兩條生產(chǎn)線的使用壽命分別為5年、10年。

2010年末，因總部資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。在減值測(cè)試過(guò)程中，總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，且以各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值作為分?jǐn)偟囊罁?jù)。

經(jīng)測(cè)試，計(jì)算確定的資產(chǎn)組A、B（包括各自分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)）的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為600萬(wàn)元、900萬(wàn)元。無(wú)法確定資產(chǎn)組A、B的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

甲公司另有一個(gè)控股子公司乙公司，2009年12月末，甲公司以1650萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)，從而取得對(duì)乙公司的控股權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)月辦理完畢。購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。至2010年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為1950萬(wàn)元。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組的可收回金額為1875萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

甲公司合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失金額為（）。

A.637.5萬(wàn)元

B.562.5萬(wàn)元

C.297.5萬(wàn)元

D.450萬(wàn)元

24.沙漠里真有魔鬼嗎?在那時(shí)人們的知識(shí)水平看起來(lái)，確像是有魔鬼在作怪。但是人們?cè)谡莆樟俗匀灰?guī)律以后，便可把海市蜃樓這種__________的現(xiàn)象說(shuō)清楚。

填入畫(huà)橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.奇形怪狀B.鬼斧神工C.光怪陸離D.鬼鬼祟祟

25.

第

13

題

甲企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為l000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為O，在第5年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)500萬(wàn)元，符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為400萬(wàn)元。則該固定資產(chǎn)經(jīng)更換部件后的原價(jià)為（）萬(wàn)元。

A.860B.1100C.840D.740

26.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.0B.1000C.300D.500

27.某股份有限公司從2004年1月1日起對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2004年6月30日,該公司甲，乙，丙三種存貨的成本分別為50萬(wàn)元，40萬(wàn)元，60萬(wàn)元;其可變現(xiàn)金額分別為45萬(wàn)元，48萬(wàn)元，60萬(wàn)元。在單項(xiàng)比較法下,該公司當(dāng)年6月30日存貨的帳面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.118B.150C.145D.153

28.2012年12月20日，甲公司以每股l0元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票l0萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股l5元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)l59．7萬(wàn)元。甲公司因購(gòu)買(mǎi)乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A.64．5

B.64．7

C.59．5

D.59．7

29.

第

12

題

關(guān)于資產(chǎn)組，下列說(shuō)法中正確的是（）。

30.下列業(yè)務(wù)中，不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的是（）。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品

B.需要安裝和檢驗(yàn)，但安裝程序比較簡(jiǎn)單的銷(xiāo)售

C.預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品

D.根據(jù)租賃合同，認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的

二、多選題(15題)31.甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被客戶起訴至人民法院，至2017年12月31日人民法院尚未作出判決。甲公司咨詢法律顧問(wèn)認(rèn)為可能支付賠償金，并且金額在100萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間，并且該區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生概率相同，隨后甲公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元。2018年3月2日，人民法院做出判決，甲公司勝訴，無(wú)需賠償客戶，雙方接受判決結(jié)果。甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年3月15日批準(zhǔn)報(bào)出。則下列說(shuō)法正確的有（）A.甲公司無(wú)需在2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.甲公司在2017年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債屬于差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行更正

C.甲公司應(yīng)沖減報(bào)告年度的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.甲公司無(wú)需進(jìn)行調(diào)整

32.下列關(guān)于收入的確認(rèn)說(shuō)法正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)于相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)為收入

B.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，通常應(yīng)在收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)為收入

33.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.長(zhǎng)期借款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.預(yù)付賬款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.未分配利潤(rùn)按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.資產(chǎn)減值損失按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

34.下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。

A.記賬憑證應(yīng)根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制

B.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑證填制

C.記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制

D.原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的

35.自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí),下列各項(xiàng)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際成本的有()。

A.律師費(fèi)

B.開(kāi)發(fā)過(guò)程中的材料費(fèi)

C.已經(jīng)計(jì)入費(fèi)用的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用

D.開(kāi)發(fā)過(guò)程中的借款費(fèi)用

E.依法取得該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)

36.下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.當(dāng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值時(shí)需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.因集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)往來(lái)在個(gè)別報(bào)表中形成的遞延所得稅在合并報(bào)表中應(yīng)該抵消

C.期末因稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

D.直接計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費(fèi)用

37.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，錯(cuò)誤的有（）

A.資產(chǎn)的特征之一是由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的

B.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

C.利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額

D.收入是指所有者導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

38.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有()。

A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)的資本公積

39.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量

D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

E.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格

40.A公司2013年1月15日從證券交易所購(gòu)入乙公司30萬(wàn)股股票，對(duì)其不具有重大影響，每股買(mǎi)價(jià)為12元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．8元／股，該股利于3月末收到，甲公司對(duì)此投資沒(méi)有近期出售的打算。A公司持有的該項(xiàng)股票在2013年末的公允價(jià)值為12．8元／股。2014年3月15日A公司再次收到分配的股利0．6元／股。2014年12月31日，A公司對(duì)外出售24萬(wàn)股股票，售價(jià)13．5元／股，發(fā)生相關(guān)處置費(fèi)用．3．3元／股，則關(guān)于A公司的該項(xiàng)投資下列說(shuō)法正確的有()。

A.A公司此投資的入賬價(jià)值應(yīng)為336萬(wàn)元

B.A公司應(yīng)將此投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)

C.出售時(shí)的處置費(fèi)用應(yīng)記入“資本公積”科目中

D.截至2014年末A公司因持有該股票累計(jì)確認(rèn)損益的金額為66萬(wàn)元

41.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值下跌時(shí)應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.持有至到期投資的公允價(jià)值低于攤余成本時(shí)應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值大于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

42.2018年12月31日，甲事業(yè)單位按規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余中提取科技成果轉(zhuǎn)換基金，預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)算的提取金額為50萬(wàn)元，預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為（）A.借方本年盈余分配科目B.貸方專用結(jié)余科目C.借方非財(cái)政撥款結(jié)余分配科目D.貸方專用基金科目

43.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基融，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

C.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量

44.下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

45.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的有（）。

A.銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B.采用一次攤銷(xiāo)法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物報(bào)廢的殘料價(jià)值

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

E.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

三、判斷題(3題)46.上市公司授予限制性股票，下列關(guān)于其在等待期內(nèi)基本每股收益計(jì)算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷(xiāo)時(shí)，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場(chǎng)法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

四、綜合題(5題)49.編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

50.編制該集團(tuán)2013年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部商品銷(xiāo)售和內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄。

51.綠園公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)1月1日外購(gòu)－臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款150萬(wàn)元，發(fā)生安裝費(fèi)用30萬(wàn)元，3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。綠園公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用壽命為5年。稅法規(guī)定此類設(shè)備應(yīng)按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命與會(huì)計(jì)－致，當(dāng)年此設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年末全部對(duì)外出售。

(2)3月1日，購(gòu)入－項(xiàng)專利技術(shù)，原價(jià)為480萬(wàn)元，該專利技術(shù)使用壽命不確定，期末進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)100萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)按照10年期限采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，有關(guān)攤銷(xiāo)額允許稅前扣除。

(3)6月30日，綠園公司持有M公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。M公司2013年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，綠園公司對(duì)此確認(rèn)投資收益，并相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。該項(xiàng)投資為綠園公司2013年初取得，人賬價(jià)值為250萬(wàn)元，當(dāng)年M公司未發(fā)生其他分配事項(xiàng)。期末該投資可收回金額為350萬(wàn)元。綠園公司打算長(zhǎng)期持有該長(zhǎng)期股權(quán)投資。

(4)本期發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出310萬(wàn)元，稅法規(guī)定，對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分不得扣除。

(5)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)上升80萬(wàn)元。

(6)其他資料：綠園公司2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，假定期初遞延所得稅項(xiàng)目余額均為0，未來(lái)期間能取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定不考慮其他因素。要求：

(1)根據(jù)資料(1)，分別計(jì)算會(huì)計(jì)和稅法的折舊金額，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅；

(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅；

(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的減值金額，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和應(yīng)納稅調(diào)整的金額；

(4)計(jì)算綠園公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅；

(5)計(jì)算綠園公司2013年所得稅費(fèi)用的金額，并編制綠園公司確認(rèn)所得稅的相關(guān)分錄。

52.青城股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱青城公司)為某快速消費(fèi)品的生產(chǎn)制造企業(yè)，2012年的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出和所得稅的匯算清繳均于2013年4月30日完成，適用的所得稅稅率為25％，按照凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積。青城公司2013年1月1日至4月30日發(fā)生以下業(yè)務(wù)。(1)青城公司1月15日收到甲公司通知，被告知甲公司1月10日發(fā)生火災(zāi)，主要生產(chǎn)設(shè)備毀損，所購(gòu)青城公司半成品無(wú)法繼續(xù)加工，因此短時(shí)間無(wú)法創(chuàng)造利益，預(yù)計(jì)在7月份才可以支付30％的貨款。該銷(xiāo)售業(yè)務(wù)為2012年12月1日發(fā)生，按合同約定，青城公司向甲公司銷(xiāo)售1000萬(wàn)件半成品供甲公司繼續(xù)生產(chǎn)之用，合同價(jià)款為840萬(wàn)元，青城公司至2012年末未收到貨款，但是預(yù)計(jì)甲公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，也未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(2)青城公司1月20日收到乙公司因質(zhì)量問(wèn)題退回的一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品為青城公司2012年12月份發(fā)生的銷(xiāo)售，該項(xiàng)銷(xiāo)售未約定退貨期，期末已確認(rèn)收入2000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1800萬(wàn)元，但貨款尚未收到。該批產(chǎn)品1月份共退回60％，退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。(3)青城公司2月1日涉及的某項(xiàng)未決訴訟進(jìn)行了判決，判決青城公司支付違約金115萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元。該項(xiàng)訴訟為2012年7月因一項(xiàng)合同違約產(chǎn)生，至年末尚未判決，因此青城公司年末按照很可能賠償?shù)慕痤~確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。法院判決之后，青城公司明確服從判決并于4月1日支付賠償。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。(4)青城公司3月15日發(fā)現(xiàn)，2012年取得的一項(xiàng)可供出售權(quán)益投資，當(dāng)年末公允價(jià)值增加600萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員將其計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益中，并確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用150萬(wàn)元。(5)青城公司4月1日復(fù)核利潤(rùn)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)投資收益中有141．6萬(wàn)元是2012年投資M公司產(chǎn)生的。該項(xiàng)投資為青城公司2012年初取得，持有M公司30％股權(quán)，能夠?qū)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。2012年M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，投資時(shí)M公司有一批庫(kù)存商品的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致，公允價(jià)值為120萬(wàn)元，賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，2012年對(duì)外銷(xiāo)售了其中的30％，因此青城公司確認(rèn)了141．6萬(wàn)元的投資收益。假設(shè)不存在其他事項(xiàng)的變動(dòng)。假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)判斷事項(xiàng)(1)(2)(3)是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果不屬于，請(qǐng)說(shuō)明理由；如果屬于，請(qǐng)編制調(diào)整分錄。(2)判斷事項(xiàng)(4)(5)中所涉及業(yè)務(wù)在2012年的處理是否正確，說(shuō)明理由；如果不正確，請(qǐng)做出更正分錄。(3)根據(jù)上述業(yè)務(wù)的調(diào)整或者更正分錄，計(jì)算對(duì)2012年留存收益的影響金額，并編制相關(guān)分錄。

53.甲公司2004年實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)和2005年初發(fā)行在外普通股股數(shù)均為50000萬(wàn)股，2005年初發(fā)行了30000萬(wàn)份的認(rèn)股權(quán)證，每一份認(rèn)股權(quán)證可于2006年7月1日轉(zhuǎn)換為甲公司1股普通股，行權(quán)價(jià)格為每股6元，市場(chǎng)平均價(jià)格為每股10元。甲公司2005年末未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如下：

2006年1月1日至4月28日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，甲公司以及審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)差錯(cuò)：(1)甲公司于2005年1月1日投資于乙公司，持有乙企業(yè)的股權(quán)比例達(dá)到25%，并在董事會(huì)中派出一名董事。甲公司在投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款為1950萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用50萬(wàn)元。2005年1月1日乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，其賬面凈資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，增值的2000萬(wàn)元，系乙公司所持有的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的增值，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)原賬面成本為1100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，累計(jì)攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2005年度，乙公司分派2004年度的利潤(rùn)3000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元；因持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值增加而增加所有者權(quán)益的金額為500萬(wàn)元。乙公司資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資擬長(zhǎng)期持有并采用成本法核算，收到乙公司分振的現(xiàn)金股利確認(rèn)為2005年度的投資收益。(2)2005年12月發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用設(shè)備未入賬。該設(shè)備系2002年12月購(gòu)入，實(shí)際成本為4000萬(wàn)元，甲公司經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)按照4000萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，當(dāng)年度計(jì)提了400萬(wàn)元的折舊。(3)甲公司2005年10月10日從資本市場(chǎng)上購(gòu)入丙公司3%股份，即900萬(wàn)股，每股市場(chǎng)價(jià)格為6.8元，另支付6萬(wàn)元的相交交易費(fèi)用。甲公司按照管理當(dāng)局的要求將其分類為可供售的金融資產(chǎn)。2005年12月31日，將購(gòu)買(mǎi)丙公司股票歸入了交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入了當(dāng)期投資收益，將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。(4)甲公司以前年度的存貨未發(fā)生減值。在2005年末存貨成本為12000萬(wàn)元，甲公司在年末計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，按照其與丁公司所簽訂的不可撤銷(xiāo)合同的銷(xiāo)售價(jià)格每件1.3萬(wàn)元計(jì)算。甲公司年末庫(kù)存12000件，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用總額3500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售所發(fā)生的費(fèi)用總額為300萬(wàn)元，為此甲公司確認(rèn)了200萬(wàn)元的存貨跌價(jià)損失。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，甲公司與丁公司簽訂的不可撤銷(xiāo)合同所銷(xiāo)售給丁公司的產(chǎn)品為9600件，其余存貨不存在不可撤銷(xiāo)合同，為此，應(yīng)按照一般對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格每件1.1萬(wàn)元出售。(5)2005年12月，甲公司因排放污水而造成周?chē)^(qū)水污染，為此，小區(qū)居民聯(lián)合向法院提起訴訟，要求甲公司承擔(dān)環(huán)境污染所造成的對(duì)居民身體健康、環(huán)境受損的損失1000萬(wàn)元。甲公司經(jīng)與其律師討論，認(rèn)為敗訴的可能性大于勝訴的可能性，如果敗訴將承擔(dān)1000萬(wàn)元或者800萬(wàn)元的損失。甲公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因疏忽未計(jì)提該項(xiàng)損失。按照稅法規(guī)定，因破壞環(huán)境而造成的損失賠償不得從應(yīng)納稅所得額前扣除。(6)甲公司計(jì)算的稀釋每股收益0.4元，未考慮潛在普通股的影響。2004年度甲公司發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均股數(shù)為50000萬(wàn)股，無(wú)潛在普通股。假定：甲、乙公司的所得稅稅率均為33%，涉及暫時(shí)性差異的同時(shí)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，不調(diào)整應(yīng)交所得稅金額。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積后不再分配。要求：(1)編制甲公司與上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)相關(guān)的調(diào)整分錄，涉及損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)的事項(xiàng)合并編制會(huì)計(jì)分錄。(2)重新編制甲公司2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和2005年度的利潤(rùn)表(包括每股收益)。五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A公司1999年1月購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán),實(shí)際支付價(jià)款10萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)法律,該專利權(quán)的有效年限為10年。2001年1月,A公司估計(jì)該專利權(quán)的可收回金額為6萬(wàn)元,2002年1月,A公司以6.5萬(wàn)元的價(jià)格售出該項(xiàng)專利,營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

要求:編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)2010年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：

(1)2010年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(2)2010年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(3)甲公司于2009年1月購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

(4)2010年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(5)甲公司于2010年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，其中研究階段支出20萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬(wàn)元，符合資本化條件支出120萬(wàn)元形成無(wú)形資產(chǎn)，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2010年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷(xiāo)。假定無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用。

(6)其他相關(guān)資料：

①2009年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。

②甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元。

③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。

⑤甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：

確定甲公司2010年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年暫時(shí)性差異計(jì)算表”內(nèi)。

56.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。有關(guān)固定資產(chǎn)的核算資料如下：

(1)2002年9月19日對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為1350萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備75萬(wàn)元。

(2)在改擴(kuò)建過(guò)程中領(lǐng)用工程物資450萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料75萬(wàn)元；發(fā)生改擴(kuò)建人員工資120萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用92.25萬(wàn)元。

(3)該生產(chǎn)線于2002年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的可收回金額為1575萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為75萬(wàn)元。

(4)2004年12月31日該生產(chǎn)線的銷(xiāo)售凈價(jià)為1035萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1025萬(wàn)元。

(5)2006年12月31日該生產(chǎn)線的銷(xiāo)售凈價(jià)為700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬(wàn)元。假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限變更為5年，折舊方法變更為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)凈殘值不變。

(6)2007年6月1日出售該固定資產(chǎn)，取得價(jià)款為800萬(wàn)元，支付清理費(fèi)用15萬(wàn)元，均通過(guò)銀行存款收支。本月清理完畢。

要求：

(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

(2)計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)2003年和2004年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(3)計(jì)算2004年12月31日該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算該固定資產(chǎn)2005年和2006年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(5)編制2006年12月31日該固定資產(chǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)提2007年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(7)編制處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄(金額單位用萬(wàn)元表示)。

57.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。甲公司因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將其生產(chǎn)用機(jī)器、原材料與乙公司的生產(chǎn)用機(jī)器、專利權(quán)和庫(kù)存商品進(jìn)行交換。甲公司換出機(jī)器的賬面原價(jià)為1600萬(wàn)元；已提折舊為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元；原材料的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為440萬(wàn)元。乙公司生產(chǎn)用機(jī)器的賬面原價(jià)為1400萬(wàn)元，已提折舊為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為640萬(wàn)元；專利權(quán)的賬面價(jià)值為360萬(wàn)元，公允價(jià)值為440萬(wàn)元；庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為160萬(wàn)元。甲公司換入的乙公司的機(jī)器作為固定資產(chǎn)核算，換入的乙公司的專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，換入的乙公司的庫(kù)存商品作為庫(kù)存商品核算。乙公司換入的甲公司的機(jī)器作為固定資產(chǎn)核算，換入的甲公司的原材料作為庫(kù)存原材料核算。

假定該項(xiàng)交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，并在交換過(guò)程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：作出上述非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。

58.W公司為增值稅一般納稅人，原材料按計(jì)劃價(jià)核算，A材料計(jì)劃單位成本為610元/kg。期末存貨按成本與可變凈值孰低法計(jì)價(jià)，中期期末和年度終了按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2000年A材料的有關(guān)資料如下：

(1)4月30日從外地購(gòu)入A材料500kg，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為51000元，另發(fā)生運(yùn)雜及裝卸費(fèi)1840元(不考慮與運(yùn)費(fèi)用有關(guān)的增值稅扣除)。各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。

(2)5月10日，所購(gòu)A材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為490kg，短缺的10kg屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗。

(3)由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致上述A材料一直積壓在庫(kù)。A材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為147500元和149500元。

要求：

(1)計(jì)算A材料的實(shí)際采購(gòu)成本和材料成本差異。

(2)編制A材料采購(gòu)入庫(kù)、中期期末和年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C選項(xiàng)A、B、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確，收到政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償因遭受自然災(zāi)害而造成損失的，屬于與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助，由于其與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)，收到時(shí)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：銀行存款200

貸：營(yíng)業(yè)外收入200

2.C甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益=(11-78—0．4)×100一13．75×100=一237(萬(wàn)元)

3.C交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值=15×10=150(萬(wàn)元)。

4.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬(wàn)元)，應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝18000×30%＝5400(萬(wàn)元)，初始投資成本小于應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬(wàn)元)。

5.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬(wàn)元)。

6.A本題中，乙公司計(jì)劃以該餐館產(chǎn)生的收益償還甲公司的欠款，除此之外并無(wú)其他的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，乙公司也未對(duì)該筆欠款設(shè)定任何擔(dān)保。如果乙公司違約，甲公司雖然可重新?lián)碛性摻ㄖ铮词故栈氐慕ㄖ锊荒芎w所欠款項(xiàng)的總額，甲公司也不能向乙公司索取進(jìn)一步的賠償。因此，甲公司對(duì)乙公司還款的能力和意圖存在疑慮，認(rèn)為該合同不滿足合同價(jià)款很可能收回的條件。甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的5萬(wàn)元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。

7.C20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額=(11—10+0．4)×20=28(萬(wàn)元)。

8.B負(fù)債成份公允價(jià)值＝10000×4％×(p/A，6％，3)+10000×(P/F，6％，3)＝9465．20(萬(wàn)元)；權(quán)益成份的公允價(jià)值＝10200－9465．20＝734．80(萬(wàn)元)。

9.B甲乙雙方未來(lái)現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，判斷為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入設(shè)備入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值250＋增值稅銷(xiāo)項(xiàng)42.5－收到補(bǔ)價(jià)42.5＝250萬(wàn)元，對(duì)損益的影響=250－200=50萬(wàn)元。

10.A2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額=300×6．8+100X6．85=2725(萬(wàn)元)。

11.D以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益時(shí)，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)，即扣減少數(shù)股東損益后的余額。

12.B①設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=140—28=112(萬(wàn)元)；②設(shè)備的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=(160—108)／(1+10％)+(160—108)／(1+10％)2+[(160—108)+101／(1+10％)3=136．83(萬(wàn)元)；③由于未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，所以設(shè)備的可收回金額為l36．83萬(wàn)元。

13.D企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

14.DA長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表外幣報(bào)表折算差額中反映；B甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表的時(shí)候已經(jīng)全部抵銷(xiāo)了，不需要在合并報(bào)表中列示了；C乙公司的報(bào)表在折算的時(shí)候只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目是采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。在線考試中心

15.C產(chǎn)品銷(xiāo)售增加利潤(rùn)=240×4000—896300=63700(元)，期末庫(kù)存原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減少利潤(rùn)=8000000—6600000=1400000(元)，對(duì)損益的影響總額=63700—140(1000=一1336300(元)。

16.A選項(xiàng)A符合題意，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成分及交易費(fèi)用中屬于權(quán)益成分的金額應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具；

選項(xiàng)B不合題意，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)的，投資方應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少其他綜合收益；

選項(xiàng)C不合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計(jì)入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D不合題意，企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；故本題中應(yīng)將賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.B2007年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5=160(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%=120(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=160-120=40(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=40×25%=10(萬(wàn)元)。2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×2=120(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120-72=48(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=48×25%=12(萬(wàn)元)。2008年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=12-10=2(萬(wàn)元)(貸方)。

18.BB【解析】歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益。

19.B選項(xiàng)A，甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以取的丙公司的股權(quán)作為非同一控制下的企業(yè)合并處理；選項(xiàng)B，非同一控制下的企業(yè)合并．應(yīng)該按照合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；選項(xiàng)C，非同一控制下的企業(yè)合并，所以購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并取得的無(wú)形資產(chǎn)按公允價(jià)值650萬(wàn)元計(jì)量；選項(xiàng)D，商譽(yù)是指長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本大于享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，所以此選項(xiàng)是不正確的。

20.D海潤(rùn)公司處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買(mǎi)日至處置投資日期間因可供出售金融資產(chǎn)公允階值變動(dòng)增加的100萬(wàn)元：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一A公司26.25（100X75%×35%）

貸：資本公積一其他資本公積26.25所以選項(xiàng)D正確。

21.C2009年1月3日出售對(duì)昌明公司35%的股權(quán)，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬(wàn)元）。

22.B出租人應(yīng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的部分合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。【答疑編號(hào)10889964】

23.DD

【答案解析】：商譽(yù)＝1650－1500×80%＝450（萬(wàn)元）；總商譽(yù)＝450/80%＝562.5萬(wàn)元；2010年末，乙公司作為一個(gè)資產(chǎn)組，其包含商譽(yù)在內(nèi)的賬面價(jià)值＝562.5＋1950＝2512.5（萬(wàn)元），可收回金額為1875萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值損失637.5萬(wàn)元。甲公司合并報(bào)表中商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值損失為450萬(wàn)元。

24.C“光怪陸離”形容奇形怪狀，五顏六色，多指現(xiàn)象奇特。“鬼斧神工”形容技巧高超，不是人力所能達(dá)到的?！捌嫘喂譅睢毙稳萑嘶蛭镄螤罟之?。“鬼鬼祟祟”形容人的動(dòng)作行為詭異。所以選擇“光怪陸離”最為恰當(dāng)。C為正確選項(xiàng)。故選C。

25.A該項(xiàng)固定資產(chǎn)更換部件后的原價(jià)=1000-1000/10×4+500-400/10×6=860（萬(wàn)元）。

26.A因未喪失控制權(quán)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不得確認(rèn)損益。

27.C

28.B

29.A資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

30.A選項(xiàng)A，應(yīng)該在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

31.ABC選項(xiàng)A說(shuō)法正確，甲公司該項(xiàng)未決訴訟可能會(huì)支付賠償金，不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)B、C說(shuō)法正確，甲公司2017年確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法，沖減報(bào)告年度的預(yù)計(jì)負(fù)債，并調(diào)整留存收益；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，甲公司應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.BD選項(xiàng)A，回購(gòu)公司股票時(shí)應(yīng)按照支付價(jià)款記人“庫(kù)存股”科目；選項(xiàng)C，回購(gòu)股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日該期權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。

33.ABD選項(xiàng)AB，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;選項(xiàng)C，未分配利潤(rùn)按照利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)產(chǎn)生，不按照交易發(fā)生日的即期匯率折算;選項(xiàng)D，利潤(rùn)表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

34.BCD

35.AE

36.BD選項(xiàng)A，－般情況下資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值時(shí)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)C，期末因稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整－般情況下應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，但與直接計(jì)人所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債計(jì)人所有者權(quán)益。

37.BCD選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)的特征是：①預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，②資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制的資源，③資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，負(fù)債的特征是：①負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，②負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，③負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，利得也會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，但是利得不屬于企業(yè)的收入。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.ACD利得是指非日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的與所有者投入無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入。選項(xiàng)B，是由于所有者投入導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流入。應(yīng)計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)或資本溢價(jià)中，不屬于利得。

39.BCD企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等；涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的需要作調(diào)整。

40.ABD選項(xiàng)A，A公司此投資的入賬價(jià)值=(12—0．8)×30=336(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，由于A公司對(duì)此投資沒(méi)有近期出售的打算；選項(xiàng)D，截至2014年末A公司因持有該股票累計(jì)確認(rèn)損益的金額=30×0．6+24×(13．5-0．3—11．2)=66(萬(wàn)元)。

41.ABC選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性的下跌不計(jì)提減值準(zhǔn)備，持續(xù)性的下跌才計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)c，有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，才需要確認(rèn)其減值損失。

42.BC年末，事業(yè)單位按規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取專用基金，按預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)算的提取金額，預(yù)算會(huì)計(jì)中，借記非財(cái)政撥款結(jié)余分配科目，貸記專用結(jié)余科目，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，借記本年盈余分配科目，貸記專用基金科目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

43.CD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，選項(xiàng)A和B不正確。

44.BD選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

45.BD銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在銷(xiāo)售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷(xiāo)售收入即可，不需作賬務(wù)處理；結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值，借記“原材料”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目；隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

46.AD選項(xiàng)A、D表述正確，選項(xiàng)B、C表述錯(cuò)誤。

上市公司采用授予限制性股票方式進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的，在其等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照以下原則計(jì)算每股收益：

基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股，按照歸屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤(rùn)除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算。等待期內(nèi)基本每股收益的計(jì)算，應(yīng)視其發(fā)放的現(xiàn)金股利是否可撤銷(xiāo)采取不同的方法：（1）現(xiàn)金股利可撤銷(xiāo)，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)；（2）現(xiàn)金股利不可撤銷(xiāo)，分子應(yīng)扣除歸屬于預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票的凈利潤(rùn)，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.Y

48.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，估值技術(shù)包括市場(chǎng)法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

49.事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51

貸：其他應(yīng)付款345

以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用6

借：其他應(yīng)付款345

貸：銀行存款345

借：庫(kù)存商品200

貸：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅23.5[(300－6－200)x25%1

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用23.5

事項(xiàng)(2)

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75(300×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整～所得稅費(fèi)用75

事項(xiàng)(3)

借：固定資產(chǎn)2400

貸：在建工程2400

借：以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用120(2400÷10X6/12)

貸：累計(jì)折舊120

借：以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用40

貸：在建工程40

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅40(160×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用40

事項(xiàng)(5)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度存在的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。2014年2月，對(duì)工程進(jìn)度所做估計(jì)進(jìn)行調(diào)整調(diào)增收入5%。

借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80[1600X(30%－25%)]

工程施工－合同毛利20

貸：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100(2000x5%1

借：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用5[(100－80)×25%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅5

事項(xiàng)(6)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本1804

－公允價(jià)值變動(dòng)196

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800

資本公積－其他資本公積196

以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用4將上述調(diào)整分錄所涉及的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目。

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)396.5

貸：以前年度損益調(diào)整396.5[(300－6－200－23.5)+(300－75)+(120+40－40)+(80－100+5)－4]

借：盈余公積39.65

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)39.65

50.①A公司應(yīng)付債券和B公司持有至到期投資的抵消：

借：應(yīng)付債券1025(10000+1000×5%÷2)

貸：持有至到期投資1025

②A公司在建工程和B公司投資收益項(xiàng)目的抵消：

借：投資收益25

貸：在建工程25

③內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的抵消：

借：營(yíng)業(yè)收入1500

貸：營(yíng)業(yè)成本1500

借：營(yíng)業(yè)成本250[(1500－1000)×50%]

貸：存貨250

④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消：

借：營(yíng)業(yè)外收入200[1000－(2000－1200)]

貸：固定資產(chǎn)－原價(jià)200

借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊25(200/4×6/12)

貸：管理費(fèi)用25

51.(1)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝150+30＝180(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)折舊＝180×5/(1+2+3+4+5)×9/12＝45(萬(wàn)元)

稅法折舊＝180/5×9/12＝27(萬(wàn)元)

產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝18×25%＝4.5(萬(wàn)元)

(2)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝480-480/10×10/12＝440(萬(wàn)元)

無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝480-100＝380(萬(wàn)元)

產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25%＝15(萬(wàn)元)

(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值＝250+600×30%＝430(萬(wàn)元)

可收回金額＝350(萬(wàn)元)

因此，應(yīng)確認(rèn)減值損失＝430－350＝80(萬(wàn)元)

產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝80×25%＝20(萬(wàn)元)

應(yīng)納稅調(diào)整的金額＝－600×30%+80＝－100(萬(wàn)元)

(4)捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前扣除的金額＝2500×12%＝300(萬(wàn)元)，因此應(yīng)納稅調(diào)增10萬(wàn)元。

應(yīng)納稅所得額＝2500+45-27+100-480/10×10/12-100+10＝2488(萬(wàn)元)

應(yīng)交所得稅＝2488×25%＝622(萬(wàn)元)

(5)所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅－遞延所得稅資產(chǎn)＝622-4.5-15-20＝582.5(萬(wàn)元)

可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝80×25%＝20(萬(wàn)元)

因此所得稅相關(guān)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用582.5

遞延所得稅資產(chǎn)39.5

資本公積－其他資本公積20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅622

遞延所得稅負(fù)債20

52.(1)事項(xiàng)(1)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。理由：2012年末預(yù)計(jì)甲公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，不存在減值跡象，發(fā)生減值跡象是2013年發(fā)生的火災(zāi)引起的，并不是對(duì)2012年末已有事項(xiàng)的說(shuō)明，而是新發(fā)生的情況，因此不屬于調(diào)整事項(xiàng)。事項(xiàng)(2)，屬于調(diào)整事項(xiàng)。應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入、成本，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200貸：應(yīng)收賬款1200借：庫(kù)存商品1080貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1080借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅30貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用