2022-2023年安徽省淮北市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年安徽省淮北市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

8

題

下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或科目中，一般不需要函證的項(xiàng)目是（）。

A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.短期借款D.長(zhǎng)期應(yīng)收款

2.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單

B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表

C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

3.

第

7

題

A公司年初投資資本2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)今后每年可取得稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)l000萬(wàn)元，每年凈投資為零，加權(quán)平均資本成本為5%，則企業(yè)實(shí)體價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.20000B.18000C.600D.1800

4.以下程序中，不能提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的是（）

A.從測(cè)試12月的項(xiàng)目調(diào)整到測(cè)試9月、10月或11月的項(xiàng)目

B.對(duì)低于設(shè)定的重要性水平的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.采取不同的審計(jì)抽樣方法

D.與被審計(jì)單位協(xié)商所選定的測(cè)試地點(diǎn)

5.下列關(guān)于組成部分重要性的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

B.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

C.在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用組成部分重要性，評(píng)價(jià)識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)是否重大

6.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答9～11題：

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

9

題

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說(shuō)法中，不正確的是（）。(注意單選變多選，特別注意多選)

7.

第

15

題

白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起（）日內(nèi)，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說(shuō)明，或海關(guān)審核所提供的資料或證據(jù)后仍有理由懷疑申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性或準(zhǔn)確性時(shí)，海關(guān)可以不接受其申報(bào)價(jià)格，并按照規(guī)定估定完稅價(jià)格。

A.7B.15C.30D.45

8.有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()。A.A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)效率

B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響

D.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果判斷甲公司將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，且甲公司在報(bào)表附注中對(duì)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的不適當(dāng)性已經(jīng)作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是()。

A.否定意見B.保留意見C.無(wú)保留意見D.無(wú)法表示意見

10.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

11.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列事項(xiàng)中，最能界定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過(guò)失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)

B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤和舞弊

C.是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

D.是否具有過(guò)失或欺詐行為

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定存貨監(jiān)盤時(shí)間時(shí)，需要確定的事項(xiàng)不包括（）

A.確定存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的時(shí)間B.確定對(duì)已盤點(diǎn)的存貨實(shí)施檢查的時(shí)間C.確定觀察存貨的時(shí)間D.確定實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間

13.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列做法中，通常不能應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試的樣本規(guī)模

B.要求被審計(jì)單位在報(bào)告期末或臨近期末的時(shí)點(diǎn)實(shí)施存貨盤點(diǎn)

C.在不預(yù)先通知被審計(jì)單位的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

D.利用專家的工作對(duì)特殊類型的存貨實(shí)施更嚴(yán)格的檢查

14.下列關(guān)于信息技術(shù)審計(jì)范圍的說(shuō)法中，正確的是（）

A.被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)越復(fù)雜，信息技術(shù)審計(jì)范圍越廣

B.確定信息技術(shù)審計(jì)范圍時(shí)，無(wú)需考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的

D.無(wú)論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解所有的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

15.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性可以等于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的50%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的75%

16.在確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性

B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平

C.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

17.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)XYZ公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)的過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，不正確的是（）。

A.貨幣資金的收支與記賬的崗位分離

B.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

C.指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每年至少核對(duì)一次

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行

18.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的主要目的是()。

A.測(cè)試會(huì)計(jì)分錄是否借貸平衡

B.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.測(cè)試會(huì)計(jì)政策變更是否得到恰當(dāng)記錄

19.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下觀點(diǎn)中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

20.

第

17

題

助理人員在對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，預(yù)付B公司的款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，助理人員證實(shí)，B公司于2004年7月就已破產(chǎn)。助理人員的建議正確的是（）。

A.將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款并按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款并按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.將預(yù)付賬款調(diào)整為營(yíng)業(yè)外支出

D.應(yīng)其他應(yīng)收賬款并按1年以內(nèi)的其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

21.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.甲主要從事國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

22.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無(wú)法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長(zhǎng)到（）年的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

23.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.當(dāng)控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師偏重于期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，在本期測(cè)試中可以信賴以前審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)

24.（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）

A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單D.甲公司管理層提供的聲明書

25.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時(shí)，如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中對(duì)審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

B.在實(shí)施審計(jì)程序后，針對(duì)可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告

C.告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接

D.與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

26.

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師看來(lái)，如果處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工()，該員工侵占資產(chǎn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能最高。

A.缺少?gòu)?qiáng)制休假制度B.管理層或員工不重視相關(guān)控制C.對(duì)公司存在敵對(duì)情緒D.不相容職務(wù)的分離不充分

27.

第

1

題

審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以口頭方式的證據(jù)更為可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠

C.電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更為可靠

D.詢問(wèn)內(nèi)部人員的證據(jù)比被審計(jì)單位網(wǎng)頁(yè)上下載的文件更可靠

28.第

6

題

如果被審計(jì)單位拒絕對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知的重大期后事項(xiàng)做出相應(yīng)的調(diào)整或披露，而該期后事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日之前業(yè)已存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.立即公布一個(gè)修正后的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.出具保留意見審計(jì)報(bào)告

C.提請(qǐng)被審計(jì)單位召開臨時(shí)股東大會(huì)予以說(shuō)明

D.采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施通知治理層

29.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A.無(wú)保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見或無(wú)法表示意見D.保留意見或否定意見

30.針對(duì)被審計(jì)單位“接受了缺乏有效采購(gòu)訂單或未經(jīng)驗(yàn)收的商品”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查系統(tǒng)入庫(kù)單編號(hào)的連續(xù)性

B.詢問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程

C.抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單

D.檢查選取采購(gòu)發(fā)票，檢查是否與入庫(kù)單和采購(gòu)訂單所記載的價(jià)格、供應(yīng)商、日期、描述及數(shù)量一致

二、多選題(20題)31.如果集團(tuán)項(xiàng)目組確定的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平為1000萬(wàn)元，則下列情形中，可能是適當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.甲組成部分的重要性水平為400萬(wàn)元

B.乙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為920萬(wàn)元

C.丙組成部分的重要性水平為1000萬(wàn)元

D.各個(gè)組成部分的重要性水平之和接近1150萬(wàn)元

32.會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立相應(yīng)機(jī)制，以確保在項(xiàng)目的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標(biāo)。下列各項(xiàng)中，可以建立的機(jī)制有(?)。

A.對(duì)審計(jì)工作所需項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍有清晰的認(rèn)識(shí)

B.項(xiàng)目合伙人認(rèn)識(shí)到要對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中的必要參與予以適當(dāng)提醒

C.建立包含項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價(jià)值的審計(jì)質(zhì)量政策

D.培育重視和樂(lè)于接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的文化

33.甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列關(guān)于期初余額審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露以及X注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

B.為確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表重大的錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2012年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此對(duì)存貨的期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為X注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性和勝任能力，因此查閱2012年工作底稿獲取非流動(dòng)資產(chǎn)期初余額的審計(jì)證據(jù)

34.下列各項(xiàng)中，屬于管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段的有（）。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)

B.隨意變更會(huì)計(jì)政策

C.篡改與重大交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款

D.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果

35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的是非無(wú)保留意見，發(fā)表非無(wú)保留意見的理由

C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見的理由

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

36.為了確定審計(jì)的前提條件是否存在,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說(shuō)法中,不正確的有()。A.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

B.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.管理層應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息

D.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

37.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司實(shí)施的下列審計(jì)程序中，主要實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的存在目標(biāo)的有()。

A.對(duì)某筆重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

B.重新計(jì)算甲公司當(dāng)年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊

C.函證銀行存款余額

D.檢查甲公司年末存貨的可變現(xiàn)凈值

38.（二）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。

A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)

B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

39.第

19

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證后，現(xiàn)正在對(duì)回函進(jìn)行整體分析，其處理合理的有（）。

A.應(yīng)收賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證

B.考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未對(duì)所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某對(duì)預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低，且確信對(duì)方能認(rèn)真對(duì)待詢證函的采用了否定式函證

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種方式，最后統(tǒng)計(jì)的回函為100%，王某認(rèn)為已經(jīng)取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，準(zhǔn)備確認(rèn)應(yīng)收賬款

40.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)涉及較高級(jí)別的管理層舞弊，則以下采取的措施不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

B.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

C.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.重新考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位

41.

在我國(guó)必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一承接業(yè)務(wù)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的相關(guān)問(wèn)題中，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

24

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠提供的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中不包括（）。

A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.審閱業(yè)務(wù)D.驗(yàn)資

42.對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從()方面進(jìn)行。

A.外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠(yuǎn)D.是否受損

43.

第

40

題

針對(duì)富勤公司發(fā)生的已轉(zhuǎn)為壞賬損失的大額應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)（）。

A.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項(xiàng)

B.該應(yīng)收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務(wù)的款項(xiàng)

C.該應(yīng)收賬款在最初入賬時(shí)確實(shí)存在

D.該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時(shí)，已經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)

44.以下有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中正確的有()。

A.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.如果僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序

45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，考慮的原則包括（）。

A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

46.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A公司下列事項(xiàng)中，違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的有（）。

A.將銷售給甲公司的產(chǎn)品銷售收入117萬(wàn)元記為11．7萬(wàn)元

B.將應(yīng)收乙公司的100萬(wàn)元在應(yīng)收賬款賬戶記為50萬(wàn)元

C.應(yīng)收丙公司貨款60萬(wàn)元，由于丙公司已破產(chǎn)清算，該貨款無(wú)法收回，但A公司未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.將經(jīng)營(yíng)租人機(jī)器設(shè)備50萬(wàn)元計(jì)入A公司固定資產(chǎn)賬戶

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位可能存在影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有()。

A.與被審計(jì)單位管理當(dāng)局商討B(tài).向律師進(jìn)行必要的法律咨詢C.擴(kuò)大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相D.發(fā)表否定意見

48.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試甲公司2011年的收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度是否健全、各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注甲公司以下有關(guān)收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的內(nèi)容有（）。

A.甲公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況和信用額度使用情況，對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新

B.甲公司對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理

C.甲公司應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理

D.甲公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決

49.計(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí)，借方可能涉及的科目有（）。

A.制造費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.在建工程D.應(yīng)付職工薪酬

50.

第

26

題

王某在有關(guān)收入審計(jì)工作底稿的結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.富勤公司銷售給子公司產(chǎn)品10000件，每件5000元，已確認(rèn)為收入。該產(chǎn)品的市價(jià)為每件4000元，建議其調(diào)減收入10000000元

B.轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費(fèi)300萬(wàn)元，不再提供后續(xù)服務(wù)，富勤公司已全部確認(rèn)為收入，建議其分期確認(rèn)，調(diào)整收入

C.含在商品售價(jià)內(nèi)五年的服務(wù)費(fèi)，富勤公司全部確認(rèn)為收入，建議其調(diào)整記入“遞延收益”分期確認(rèn)收入

D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)生的退回的報(bào)告期收入，建議富勤公司調(diào)整報(bào)告期的收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目

三、3.判斷題(10題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具法規(guī)、合約遵循情況的特殊目的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段中指明法規(guī)、合約所涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

助理人員檢查了M公司年末所編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，該表表明經(jīng)調(diào)整后，M公司銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的余額不存在差異，且銀行存款日記賬余額與資產(chǎn)負(fù)債表中的余額一致，助理人員認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款余額是真實(shí)的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.在審計(jì)計(jì)劃工作中，運(yùn)用分析性復(fù)核的主要目的是在進(jìn)一步了解客戶情況的基礎(chǔ)上，評(píng)估重要性水平。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

當(dāng)出資的幣種與注冊(cè)資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查折算匯率是否與協(xié)議、合同、章程以及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定一致。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)并非專為發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,以合理確信能夠發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師X是W股份有限公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，在對(duì)W公司固定資產(chǎn)審計(jì)中，請(qǐng)對(duì)以下問(wèn)題進(jìn)行分析判斷。

助理人員計(jì)算了2005年W公司的A種機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2005年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過(guò)與2004年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2005年每臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2004年每臺(tái)相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此，助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機(jī)器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實(shí)際上已報(bào)廢了的A種類型機(jī)器設(shè)備而2005年的賬面上未注銷導(dǎo)致。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

滾石有限責(zé)任公司是一家注冊(cè)資本為200萬(wàn)元、以房屋租賃為主營(yíng)業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司。2005年，該公司采用高價(jià)租入、低價(jià)租出的經(jīng)營(yíng)方式，前半年業(yè)務(wù)量及現(xiàn)金流量大增。下半年，由于一部分房屋所有者既無(wú)法按時(shí)從滾石公司取得租金收入，又不能收回房屋，針對(duì)滾石公司的訴訟大量增加。由于事項(xiàng)重大，政府相關(guān)部門已開始對(duì)滾石公司進(jìn)行司法調(diào)查。滾石公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以司法調(diào)查尚未公布、審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制為理由出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

庚公司的V子公司2005年3月6日從庚公司購(gòu)入的112.5萬(wàn)元存貨：以157.5萬(wàn)元全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。該項(xiàng)存貨的庚公司銷售成本為90萬(wàn)元，在庚公司編制2005年度合并報(bào)表時(shí)作了借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入157.5萬(wàn)元、貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本157.5萬(wàn)元的抵銷分錄。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所下，每個(gè)合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，也就是說(shuō)如果一個(gè)合伙人執(zhí)業(yè)失誤或有舞弊行為，那么他至多需要承擔(dān)的僅僅是損失的1/5。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

李某完成了對(duì)×公司的審計(jì)并于2004年4月5日簽署了審計(jì)報(bào)告，該報(bào)告于2004年4月8月公布。4月10日李某發(fā)現(xiàn)×公司2003年1月10日立案的一宗擔(dān)保賠償案，已于3月30日結(jié)案，×公司將支付一筆巨額賠償。經(jīng)與×公司協(xié)商，×公司同意并已經(jīng)重新編制了會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)此賠償事項(xiàng)做了充分的披露。李某對(duì)新的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后出具新的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以w公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。w公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2010年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)w公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)倉(cāng)庫(kù)人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)定為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過(guò)人應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬簿。

(2)每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是w公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。

資料二：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過(guò)程，并從2011年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。

(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了總經(jīng)理和銷售部經(jīng)理有關(guān)資料一中第(2)項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2011年6月以后就沒(méi)有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至2011年12月31日的專門報(bào)告，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。

要求：

(1)針對(duì)資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(2)針對(duì)資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(3)針對(duì)資料二事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

62.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)是一家上市公司，2013年10月25日聘請(qǐng)了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目組成員展開了討論，并得出了以下觀點(diǎn)：(1)為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)某些可能提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件進(jìn)行檢查。(2)如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)向上層領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并注意保密，以防止其他項(xiàng)目組成員泄露消息給甲公司，使得接下來(lái)實(shí)施的審計(jì)程序失效。(3)如果審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)甲公司與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)甲公司具有支配性影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查甲公司與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制。(4)如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，合理確信管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層撤銷此披露。(5)甲公司的所得稅納稅申報(bào)表無(wú)助于確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易。要求：根據(jù)以上項(xiàng)目組成員討論的內(nèi)容，分析各個(gè)觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

63.（2）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是什么風(fēng)險(xiǎn)？針對(duì)這類特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有哪些？

64.

65.

第

42

題

簡(jiǎn)述管理建議書的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。

參考答案

1.C函證一般不能查出未入賬的負(fù)債。

2.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項(xiàng)A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)C是外部證據(jù)，顯然，選項(xiàng)C的審計(jì)證據(jù)最可靠。

3.A方法一：每年經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)=l000-2000×5%=900(萬(wàn)元)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)現(xiàn)值2900/5%=l8000(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)體價(jià)值=2000+18000=20000(萬(wàn)元)；方法二：每年的實(shí)體現(xiàn)金流量=每年的稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-本期凈投資=l000-0=1000(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)體價(jià)值=1000/5%=20000(萬(wàn)元)。

4.D選項(xiàng)A不符合題意，通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)將大多數(shù)審計(jì)工作都在12月進(jìn)行，那么被審計(jì)單位可能會(huì)把一些不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)調(diào)整在年度的9月、10月或11月等，以避免引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注意；因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期，從而增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性；

選項(xiàng)B不符合題意，低于設(shè)定的重要性水平的賬戶余額可能之前不被注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)注，因此有可能被用于掩蓋舞弊行為，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師要針對(duì)這些領(lǐng)域?qū)嵤┮恍┚哂胁豢深A(yù)見性的測(cè)試；

選項(xiàng)C不符合題意，采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，從而增減審計(jì)程序的不可預(yù)見性；

選項(xiàng)D符合題意，與被審計(jì)單位協(xié)商所選定的測(cè)試地點(diǎn)可能無(wú)法查出管理層舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)在預(yù)先不告知被審計(jì)單位的情況下選取測(cè)試地點(diǎn)，從而增減審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.B在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

6.C在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A恰當(dāng)。選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

7.B白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，囂進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說(shuō)明，疑申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性或準(zhǔn)確性時(shí)，海關(guān)可以接受其申報(bào)價(jià)格，并按照規(guī)定估定完稅價(jià)格。

8.D解析：本題考核點(diǎn)為影響審計(jì)效率和審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)。判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；依賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論。題目中，審計(jì)抽樣不僅只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，如判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)也應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

9.A如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)編制，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，則無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)發(fā)表否定意見。

10.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

11.C選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)業(yè)務(wù)中判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過(guò)失的關(guān)鍵因素是判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

12.A選項(xiàng)A，存貨計(jì)價(jià)測(cè)試是在存貨監(jiān)盤之后進(jìn)行的，所以不屬于存貨監(jiān)盤的內(nèi)容；

選項(xiàng)B、C、D，存貨監(jiān)盤的時(shí)間，包括實(shí)地查看盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間、觀察存貨盤點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，僅依靠控制測(cè)試無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

14.A選項(xiàng)A正確，信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，系統(tǒng)生成的交易數(shù)量是評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的考慮因素，因此是確定信息技術(shù)審計(jì)范圍的考慮因素；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，兩者沒(méi)有必然聯(lián)系；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，無(wú)論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.A請(qǐng)見教材P112以及P113圖6-3，選項(xiàng)A正確。實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

16.B在確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，無(wú)須考慮內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平。

17.C[答案]C

[解析]選項(xiàng)C，指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次。

18.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試，主要目的在于應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于該內(nèi)容，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第7號(hào)——會(huì)計(jì)分錄測(cè)試(征求意見稿)》。

19.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易?guī)模；②將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

20.B對(duì)已無(wú)望再回收的預(yù)付賬款，應(yīng)調(diào)整為其他應(yīng)收賬款，并全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

21.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

22.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年，因此，選項(xiàng)A正確。

23.D以前審計(jì)中通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對(duì)本期只有很弱的證明效力或沒(méi)有證明效力，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，一般不予使用。

24.C答案解析：ABD是屬于來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來(lái)源于外部的證據(jù)。選C.

25.C被審計(jì)單位在擬議的業(yè)務(wù)約定條款中對(duì)審計(jì)范圍施加限制，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持其結(jié)論。即當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)不具備鑒證業(yè)務(wù)的所有特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。注意不要和A選項(xiàng)混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無(wú)法發(fā)表審計(jì)意見的限制，此時(shí)首先考慮不能作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接，而不是還要實(shí)施程序，出具無(wú)法表示意見的報(bào)告。

26.CA．D提供了侵占資產(chǎn)的機(jī)會(huì)，B提供了侵占資產(chǎn)的借口，C既屬于侵占資產(chǎn)的動(dòng)機(jī)又屬于侵占資產(chǎn)的借口，具有雙重的風(fēng)險(xiǎn)。

27.D以文件記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)可靠。

28.D因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告已經(jīng)報(bào)出，只能采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。

29.C審計(jì)范圍受到限制時(shí)應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

30.D選項(xiàng)A、B、C，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)試程序；

選項(xiàng)D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)“批準(zhǔn)付款的發(fā)票上存在價(jià)格/數(shù)量錯(cuò)誤或勞務(wù)尚未提供的情形”的可能實(shí)施的控制測(cè)試程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.AD選項(xiàng)A正確，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)報(bào)表整體的重要性；

選項(xiàng)B不正確，即使乙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為其計(jì)劃的重要性水平的75％，由此推算的乙組成部分的重要性水平也將達(dá)到1200萬(wàn)元，超過(guò)了集團(tuán)公司的重要性水平；

選項(xiàng)C不正確，組成部分的重要性水平應(yīng)低于集團(tuán)公司的重要性水平；

選項(xiàng)D正確，對(duì)不同組成部分的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

綜上，本題應(yīng)選AD。

32.ABCD參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第9號(hào)一項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

33.ACD確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，主要是判斷期初余額的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行決策的影響程度。所以不一定要確定適用于期初余額的重要性水平。

34.ABCD管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段主要包括：(1)編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)；(2)濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策(選項(xiàng)B正確)；(3)不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)(選項(xiàng)A正確)及改變?cè)茸鞒龅呐袛啵?4)故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；(5)隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；(6)構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果(選項(xiàng)D正確)；(7)篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款(選項(xiàng)C正確)。

35.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無(wú)保留意見，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見的理由，選項(xiàng)C錯(cuò)誤)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的、日期。

36.A管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，選項(xiàng)A不正確；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)B正確；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，選項(xiàng)C正確，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員，選項(xiàng)D正確。所以答案選A項(xiàng)。

37.AC解析：選項(xiàng)BD主要實(shí)現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)。

38.ABD特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對(duì)于收入而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大，所以選項(xiàng)ABD會(huì)認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

39.AB如果固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，為合理安排審計(jì)時(shí)間，王某可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證；可考慮采用否定式函證的條件，不僅應(yīng)滿足題目中所列的條件，而且還應(yīng)該同時(shí)滿足內(nèi)部控制有效和欠款數(shù)量較小的條件；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書面證明。

40.CD選項(xiàng)A、B恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)涉及管理層舞弊，無(wú)論該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，都應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，以及評(píng)估的結(jié)果對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、時(shí)間安排和范圍的影響；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的，檢查風(fēng)險(xiǎn)不是評(píng)估的；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，因?yàn)轭}干部分已經(jīng)指明是較高級(jí)別的管理層。

綜上，本題應(yīng)選CD。

41.CD審閱業(yè)務(wù)與驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于鑒證業(yè)務(wù)，不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

42.AB對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從兩方面進(jìn)行：一是外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全；二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應(yīng)到出票單位進(jìn)行調(diào)查或函證查詢，看有無(wú)弄虛作假的問(wèn)題。

43.ACD如果作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要確認(rèn)其是真實(shí)的應(yīng)收賬款，符合確認(rèn)壞賬的條件，而且已經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)就可以確認(rèn)被審計(jì)單位的處理是正確的。B項(xiàng)應(yīng)是逾期三年才能確認(rèn)為壞賬。

44.BC選項(xiàng)A，為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徶C據(jù)；選項(xiàng)D，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)汁師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期未實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或住管理層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序。

45.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的原則包括：(1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

46.BC選項(xiàng)A違反準(zhǔn)確性認(rèn)定；選項(xiàng)D違反存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。

47.ABC解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位可能存在的……這種命題表明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未獲取到充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有關(guān)問(wèn)題，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是不能發(fā)表審計(jì)意見的。

48.ABCD企業(yè)收款交易的內(nèi)部控制包括：①企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理銷

售收款業(yè)務(wù)；②企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；③企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；④企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新；⑤企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理；⑥企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存；⑦企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)；⑧企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票