所得稅管理與涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管征納雙方如何防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的幾個(gè)問題主要內(nèi)容第一頁，共39頁。

稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管所得稅簡要闡述企業(yè)所得稅征管個(gè)人所得稅征管第二頁，共39頁。

稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管

企業(yè)所得稅：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。（企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織）（政府機(jī)關(guān)、村委會、農(nóng)村合作社？）第三頁，共39頁。

稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管

個(gè)人所得稅：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)住居滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照個(gè)人所得稅繳納個(gè)人所得稅。（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得？）第四頁，共39頁。企業(yè)所得稅征管：“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅”這24字工作方針。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管第五頁，共39頁。

分類管理：是企業(yè)所得稅管理的基本方法。重點(diǎn)是針對不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同類型企業(yè)和企業(yè)的不同事項(xiàng)的特點(diǎn)，科學(xué)進(jìn)行分類，合理配置征管力量，采取不同管理方法，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)，以體現(xiàn)專業(yè)化管理的要求。

稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管第六頁，共39頁。

優(yōu)化服務(wù)：是企業(yè)所得稅管理的基本要求。重點(diǎn)是突出服務(wù)特色，創(chuàng)新服務(wù)措施，真正達(dá)到降低納稅成本、提高納稅遵從度的效果。

稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管第七頁，共39頁。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管

核實(shí)稅基：是企業(yè)所得稅管理的核心工作。重點(diǎn)是在夯實(shí)稅源管理基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用各種方法，加強(qiáng)收入、扣除項(xiàng)目、關(guān)聯(lián)交易和企業(yè)清算管理，確保企業(yè)所得稅稅基真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。

第八頁，共39頁。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管

完善匯繳：匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。重點(diǎn)是抓住預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳全程管理等環(huán)節(jié)，保證企業(yè)所得稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和稅款繳納的及時(shí)性。第九頁，共39頁。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管

強(qiáng)化評估：納稅評估是企業(yè)所得稅管理的有力手段。重點(diǎn)是對企業(yè)的所得稅納稅申報(bào)的真實(shí)性進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)并進(jìn)行相應(yīng)處理。關(guān)鍵是要夯實(shí)評估基礎(chǔ)，完善評估機(jī)制，建立聯(lián)評制度。

第十頁，共39頁。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管

防范避稅：是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容。重點(diǎn)是通過完善反避稅工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)程，建立反避稅與日常管理工作的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，深入開展反避稅調(diào)查，有效維護(hù)國家稅收權(quán)益。

第十一頁，共39頁。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管個(gè)人所得稅“四一三”工作思路：四項(xiàng)制度：建立個(gè)人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會各部門配合的協(xié)稅制度；一個(gè)系統(tǒng)：盡快研發(fā)應(yīng)用統(tǒng)一的個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)；三項(xiàng)管理：充分利用信息技術(shù)手段加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理;切實(shí)加強(qiáng)高收入者的重點(diǎn)管理、稅源的源泉管理、全員全額管理。第十二頁，共39頁。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管

個(gè)人收入檔案管理制度:

是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照要求對每個(gè)納稅人的個(gè)人基本信息、收入和納稅信息以及相關(guān)信息建立檔案，并對其實(shí)施動(dòng)態(tài)管理的一項(xiàng)制度。第十三頁，共39頁。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管

代扣代繳明細(xì)賬制度:

是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定，要求扣繳義務(wù)人按規(guī)定報(bào)送其支付收入的個(gè)人所有的基本信息、支付個(gè)人收入和扣繳稅款明細(xì)信息以及其他相關(guān)涉稅信息，并對每個(gè)扣繳義務(wù)人建立檔案，為后續(xù)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理打下基礎(chǔ)的一項(xiàng)制度。第十四頁，共39頁。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管

納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度:

是指納稅人與扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法律、行政法規(guī)所提出的要求，分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人和扣繳義務(wù)人提供的收入、納稅信息進(jìn)行交叉比對、核查的一項(xiàng)制度。第十五頁，共39頁。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管與社會各部門配合的協(xié)稅制度:是指稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立與個(gè)人收入和個(gè)人所得稅征管有關(guān)的各部門的協(xié)調(diào)與配合的制度，及時(shí)掌握稅源和與納稅有關(guān)的信息，共同制定和實(shí)施協(xié)稅、護(hù)稅措施，形成社會協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。第十六頁，共39頁。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管

盡快研發(fā)應(yīng)用統(tǒng)一的個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在金稅工程三期的總體框架下，按照“一體化”要求和“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)、分布實(shí)施，整合資源、講究實(shí)效，加強(qiáng)管理、保證安全”的原則，進(jìn)一步加快個(gè)人所得稅征管信息化建設(shè)，以此提高個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率。第十七頁，共39頁。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管

加強(qiáng)高收入者的重點(diǎn)管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將下列人員納入重點(diǎn)納稅人范圍：金融、保險(xiǎn)、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、鐵道、房地產(chǎn)、學(xué)校、醫(yī)院、城市供水供氣、出版社、公路管理、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、體育俱樂部等高收入行業(yè)人員；民營經(jīng)濟(jì)投資者、影視明星、歌星、體育明星、模特等高收入個(gè)人；臨時(shí)來華演出人員。第十八頁，共39頁。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管

加強(qiáng)稅源的源泉管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格稅務(wù)登記管理制度，真開展漏征漏管戶的清理工作，摸清底數(shù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)要求建立和健全納稅人、扣繳義務(wù)人的檔案，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人所得稅稅源管理。第十九頁，共39頁。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)所得稅征管

全員全額管理：是指凡取得應(yīng)稅收入的個(gè)人，無論收入額是否達(dá)到個(gè)人所得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)就其取得的全部收入，通過代扣代繳和個(gè)人申報(bào)，全部納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。第二十頁，共39頁。征納雙方如何防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)多渠道宣傳，廣泛宣傳稅收政策；多領(lǐng)域?qū)W習(xí)，熟練掌握業(yè)務(wù)知識；多部門溝通，力求達(dá)成多方共識。第二十一頁，共39頁。征納雙方如何防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前，全市地稅系統(tǒng)宣傳稅收政策的渠道有：納稅人學(xué)校，12366服務(wù)熱線，稅企QQ群，地稅門戶網(wǎng)站，各類宣傳冊，辦公電話和個(gè)人聯(lián)系方式等第二十二頁，共39頁。征納雙方如何防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)涉及部門：納稅服務(wù)，稅政，征管，稅源管理部門和稽查等部門。第二十三頁，共39頁。征納雙方如何防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)稅企雙方多領(lǐng)域?qū)W習(xí)的內(nèi)容：稅收、會計(jì)以及相關(guān)法律知識。具體內(nèi)容包括稅收實(shí)體法、程序法，會計(jì)業(yè)務(wù)處理，財(cái)稅之間稅企差異處理以及與之相關(guān)的行政強(qiáng)制法、行政處罰法、行政許可法、行政訴訟法、行政復(fù)議法、國家賠償法、公司法等相關(guān)法律知識。第二十四頁，共39頁。征納雙方如何防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)納稅人遇到疑惑要主動(dòng)向稅務(wù)部門咨詢，或者就當(dāng)前國家不明確的政策問題，主動(dòng)和稅務(wù)部門對接，進(jìn)行互動(dòng)交流，力求達(dá)成共識，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。不要老死不相往來，亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚。第二十五頁，共39頁。重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的幾個(gè)問題2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作；小貸公司稅收政策；教育機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策；醫(yī)療機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策；小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；財(cái)務(wù)咨詢公司涉稅觀點(diǎn)。第二十六頁，共39頁。重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的幾個(gè)問題關(guān)于2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作一是企業(yè)所得稅匯繳范圍；二是如何進(jìn)行所得稅匯繳；三是匯繳申報(bào)需報(bào)送資料；四是所得稅匯繳申報(bào)期限。第二十七頁，共39頁。企業(yè)所得稅匯繳范圍2012年度內(nèi)在我市從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），企業(yè)所得稅由我局負(fù)責(zé)征管的居民企業(yè)，除跨地區(qū)經(jīng)營匯總企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)外，無論是否在減稅、免稅期間，無論盈利或虧損，無論查賬征收或核定征收（不包括定期定額核定征收）均應(yīng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。第二十八頁，共39頁。如何進(jìn)行所得稅匯繳

納稅人依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。第二十九頁，共39頁。匯繳申報(bào)需報(bào)送資料區(qū)分四種情況一是一般查賬征收企業(yè)；二是小微查賬征收企業(yè)；三是涉稅事項(xiàng)查證征收企業(yè)；（國家稅務(wù)總局2011年第25號公告，皖地稅【2011】67號和85號）四是定期定率核定征收企業(yè)。第三十頁，共39頁。所得稅匯繳申報(bào)期限

為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和申報(bào)擁堵，請納稅人在2013年5月31日前，選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)間進(jìn)行“錯(cuò)峰申報(bào)”。第三十一頁，共39頁。小貸公司稅收政策執(zhí)行問題

遵照皖政辦【2011】56號執(zhí)行。（十四）對年度考核合格的縣域小額貸款公司，同級財(cái)政按其實(shí)際繳庫營業(yè)稅的40%返還；小額貸款公司、融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)所得稅前扣除，分別比照銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)相關(guān)政策執(zhí)行。第三十二頁，共39頁。小貸公司稅收政策執(zhí)行問題《關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（總局公告〔2010〕第23號）、（關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知）（財(cái)稅[2009]99號）《關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅〔2011〕104號）《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失資金準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕5號）《關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（工信部聯(lián)企【2009】114）號、《關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]25號）第三十三頁，共39頁。教育機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2004〕39號、財(cái)稅〔2006〕3號、

財(cái)稅〔2009〕122號、財(cái)稅〔2009〕123號、國稅發(fā)[2012]53號、第三十四頁，共39頁。醫(yī)療機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策

營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅。政策依據(jù)：財(cái)稅[2000]42號、財(cái)稅[2009]61號、國稅發(fā)[2012]53號。第三十五頁，共39頁。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅法第二十八條第一款，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條?！蛾P(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117）號）《省委省人民政府關(guān)于大力發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)的意