湖南省國家稅務局

z.**省國家稅務局企業(yè)所得稅分類管理實施方法〔試行〕第一章總則第一條為進一步推進企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化、精細化管理，提高企業(yè)所得稅征管質量和效率，根據國家稅務總局?企業(yè)所得稅分類管理實施意見?以及對所得稅工作提出的“分類管理、優(yōu)化效勞、核實稅基、完善匯繳、強化評估、防范避稅〞的總體要求，特制定本實施方法。第二條分類管理是企業(yè)所得稅管理的根本方法。通過對企業(yè)按行業(yè)和按規(guī)模合理分類，并針對特殊企業(yè)和事項以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點，加強薄弱環(huán)節(jié)，實施專業(yè)化管理。第三條實施企業(yè)所得稅分類管理，目的在于加大管理力度，強化管理深度，實現(xiàn)對企業(yè)所得稅稅源的全面監(jiān)控和對單一重點稅源企業(yè)的生產經營和財務核算的全過程監(jiān)控，突出個性化效勞，豐富納稅效勞內容，創(chuàng)新納稅效勞措施，優(yōu)化納稅效勞，發(fā)揮管理的最大效能，進一步提高企業(yè)所得稅征管質量和效率。第四條企業(yè)所得稅分類管理的原則〔一〕區(qū)別原則。分類管理要針對不同納稅人的特點，劃分管理對象，區(qū)別管理重點，采取有針對性的管理措施，充分表達分類管理的作用?！捕承茉瓌t。分類管理要緊緊抓住企業(yè)所得稅稅源管理中的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，既要突出管理重點，又要便于操作，節(jié)約征納本錢，提高征管效能?！踩硡f(xié)調原則。企業(yè)所得稅分類管理既要與征管、稽查、計統(tǒng)等綜合管理和各稅種管理部門相配合，又要加強與財政、工商、統(tǒng)計、銀行、文化、體育、勞動、審計、民政、編委、國土、房管、建立等外部門協(xié)作，形成征管合力?！菜摹承谠瓌t。針對不同類別納稅人的效勞需求，增強納稅效勞意識，改良納稅效勞方式，優(yōu)化和創(chuàng)新納稅效勞手段，實現(xiàn)管理與效勞的有機結合第五條企業(yè)所得稅分類管理的方式〔一〕分行業(yè)管理針對企業(yè)所處的行業(yè)的特點實施管理。掌握行業(yè)生產經營和財務核算特點等相關信息，分析企業(yè)所得稅管理可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度方法、納稅評估指標體系及峰值，編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南?！捕撤忠?guī)模管理按照企業(yè)生產經營規(guī)模和稅源規(guī)模進展歸類，對大規(guī)模和中小規(guī)模企業(yè)實行分層次管理。對注冊資金、生產經營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額較大的企業(yè)，全面了解企業(yè)生產經營特點和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產經營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等根本情況，探索屬地管理與專業(yè)化管理相結合的征管模式，試行在屬地管理根底上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢。對生產經營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額中等和較小的企業(yè)，著力加強稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估管理。根據總局?企業(yè)所得稅核定征收方法?規(guī)定的核定征收條件，對達不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，促使其完善會計核算和財務管理，到達查賬征收條件后及時轉為查賬征收?！踩程厥馄髽I(yè)和事項管理匯總納稅企業(yè)管理。充分利用總局和省局建立的跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺，實現(xiàn)總分機構所在地稅務機關信息傳遞和共享。事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位管理。通過稅務登記信息掌握其設立、經營范圍等情況并納入管理，要求其按照稅法規(guī)定正常納稅申報。加強非盈利性組織資格認定和年審。嚴格界定應稅收入、不征稅收入和免稅收入，分別核算應稅收入和不征稅收入對應的本錢費用。減免稅企業(yè)管理。加強企業(yè)優(yōu)惠資格認定，與相關部門溝通、通報優(yōu)惠資格認定情況。落實優(yōu)惠政策適用范圍、具體標準和條件、審批層次、審批環(huán)節(jié)、審批程序、審批手續(xù)以及報送有關資料的規(guī)定，實行集體審批制度。對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實行臺賬管理，對不需要審批的企業(yè)實行跟蹤管理。定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時取消其減免稅待遇。異常申報企業(yè)管理。對連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動的企業(yè)，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點。企業(yè)特殊事項管理。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權轉讓、債務重組、資產評估增值以及承受非貨幣性資產捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項，實行企業(yè)事先報告〔備案〕和稅務機關跟蹤管理制度。對企業(yè)特殊事項的特點和涉及企業(yè)所得稅政策進展專門研究，促使企業(yè)標準運作，防止企業(yè)所得稅流失。〔四〕其他合理的分類方法。如按納稅信譽等級分類等。第二章工作職責第六條實施企業(yè)所得稅分類管理，就稅務機關內部而言，就是科學劃分企業(yè)所在地主管稅務機關和上級稅務機關管理職責。根據不同的分類，對企業(yè)的稅收分析、納稅評估、稅務檢查和反避稅等工作事項實施分級管理，其他事項，如企業(yè)稅務登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票核銷等日常管理工作，仍由企業(yè)所在地主管稅務機關負責。省局、市州局除制定分類管理的制度方法、發(fā)布行業(yè)地區(qū)所得稅分析預警信息外，重點放在分行業(yè)管理和分規(guī)模管理，省局、市州局要直接監(jiān)控管理注冊資金、生產經營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額到達一定規(guī)模的企業(yè)或*些重點行業(yè)，同時直接指導下級稅務機關的分類管理，兼顧企業(yè)特殊事項管理。第七條強化對大企業(yè)和重點稅源企業(yè)的管理。對企業(yè)所得稅的重點納稅人，實行屬地管理和分類管理相結合，以全面管戶為主，以稅源監(jiān)控和日常管理為重點，以稅源分析和預測、納稅評估為手段，在各個環(huán)節(jié)實行全面精細化管理。省局、市州局對納入本級直接監(jiān)控管理的大企業(yè)和重點稅源企業(yè)應著重做好如下環(huán)節(jié)的工作：〔一〕稅源監(jiān)控。全面掌握納稅人生產經營、資金周轉、財務核算狀況、涉稅指標〔包括收入、本錢、費用、利潤、應納稅所得額、應納所得稅額〕等動態(tài)變化情況，采集生產經營、財務管理根本信息及其能耗、物耗變動區(qū)間的管理信息，掌握其所屬行業(yè)的市場情況、利潤率情況，逐步建立企業(yè)財務數(shù)據綜合采集體系。〔二〕納稅評估。分級對企業(yè)所得稅重點納稅人每年進展分戶納稅評估〔或會審〕，即企業(yè)所得稅匯算清繳完畢后，根據重點納稅人年度納稅申報資料和財務會計報表、涉稅審核審批資料、行業(yè)信息以及稅源監(jiān)控掌握的征管信息，對重點納稅人逐戶進展企業(yè)所得稅納稅情況評估〔或會審〕，并對納稅評估結果及時進展處理。對有重大避稅嫌疑的跨國關聯(lián)交易的大企業(yè)，應及時移交國際稅收管理部門，作為重點調查審計對象，開展反避稅調查?！踩扯愒捶治龊皖A測。充分依托信息化手段，綜合運用比照分析法、相關分析法、構造分析法等方法，對每戶重點納稅人從收入額、應納稅所得額、應納所得稅額等工程的總量、增幅、增量、增量奉獻率等方面進展縱向和橫向分析。凡有關工程同期增減變化額度或者幅度較大的，應及時深入企業(yè)了解變化原因，從經濟變動、稅收政策、征管狀況等方面分析對收入變化的影響，并及時采取有針對性的措施。大企業(yè)和重點稅源企業(yè)所在地主管稅務機關應著重做好以下環(huán)節(jié)的工作：〔一〕重點涉稅事項管理。按照規(guī)定的程序和標準，嚴把企業(yè)所得稅減免稅、財產損失稅前扣除審核審批關，并對取消審批的工程做好核實和資料備案管理工作。加強企業(yè)投資、合并、分立、關聯(lián)交易等涉稅事項管理，分析判斷適用稅收政策是否準確，資產計稅本錢確定是否正確，有無成心避稅行為。審核納稅人向非居民企業(yè)支付利息、股息、紅利和特許權使用費是否扣繳稅款入庫，涉外企業(yè)和外資參股上市公司外方財產轉讓、權益性投資資產轉讓所得是否繳納企業(yè)所得稅。分戶建立臺賬，記錄其生產經營、財務核算、稅款繳納、減免稅、虧損或彌補虧損、廣告費和業(yè)務宣傳費結轉、創(chuàng)業(yè)投資抵扣、稅收抵免、企業(yè)改組改制資產計稅本錢、固定資產折舊等信息。〔二〕匯算清繳。加強企業(yè)所得稅政策和征管的宣傳輔導，重點是當年新出臺的企業(yè)所得稅政策、匯算清繳程序、要求和法律責任。加強納稅申報后的邏輯審核和信息比對工作，納稅申報表中的收入工程、扣除工程要與企業(yè)流轉稅申報表中的有關工程和財務會計報表的銷售〔營業(yè)〕收入、投資收入、營業(yè)外收入、其他收入進展比對。扣除和減免稅工程要與研發(fā)費用扣除、減免稅、虧損彌補、稅收抵免等日常管理臺賬數(shù)據進展分析比對。利用“一戶式〞存儲信息和日常管理信息，分析固定資產折舊、無形資產攤銷等納稅調整的準確性。第八條對于跨區(qū)域經營并實行匯總繳納企業(yè)所得稅的大企業(yè)，省局、市州局要按照總局要求，應用好信息交換平臺，及時與總分機構主管稅務機關進展信息交換、核查。省局將會同企業(yè)總部所在地的稅務機關實行全省聯(lián)動管理，建立對總分機構聯(lián)評、聯(lián)查工作機制，省局組織跨市州總分機構所在地主管稅務機關共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查?？倷C構主管稅務機關催促總機構按規(guī)定計算傳遞分支機構所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作；分支機構主管稅務機關監(jiān)管分支機構企業(yè)所得稅有關事項，查驗核對分支機構經營收入、職工工資和資產總額等三項指標以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機構財產損失。第九條對除大企業(yè)和重點稅源企業(yè)外其他企業(yè)所得稅查賬征收納稅人的管理，主要以屬地管理為主，由納稅人所在地主管稅務機關負責管理。在管理上,應堅持以管事為主，以行業(yè)管理為重點，以納稅評估為手段，強化稅源監(jiān)控。省局、市州局主要負責制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度方法，編制當?shù)刂饕袠I(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南，并加強督導。企業(yè)所在地主管稅務機關應重點做好涉稅事項的管理和匯算清繳工作，開展納稅評估和日常檢查。納稅評估的重點是較多偏離指標參數(shù)、常年微利、零稅負申報或連續(xù)3年虧損的納稅異常企業(yè)。對連續(xù)多年虧損又不斷擴大投資規(guī)模的企業(yè)、微利或跳躍性盈利的企業(yè)以及有重大避稅嫌疑的關聯(lián)交易企業(yè)，應作為重點調查審計對象，開展反避稅調查。加強對新辦企業(yè)和虧損企業(yè)的管理。對新辦企業(yè)要及時跟蹤管理，了解其生產經營情況和行業(yè)情況，催促其準確進展會計核算和財務核算，正確進展企業(yè)所得稅納稅申報；對虧損企業(yè)，特別是連年虧損的企業(yè)和與較好行業(yè)情況不一致的虧損企業(yè)，要了解其產生虧損的真實原因，是否通過關聯(lián)企業(yè)之間轉移利潤等避稅手段造成虧損，或者通過做賬形成虧損。第十條對實行核定征收企業(yè)所得稅納稅人，實行屬地管理，企業(yè)所在地主管稅務機關主要圍繞催促納稅人正常納稅申報，以合理核定為重點，以戶籍管理和調查核實為手段，提高納稅申報的真實性、準確性和完整性，逐步引導其向查賬征收方式轉變。〔一〕戶籍管理。加強與工商、民政、編委等部門的聯(lián)系，通過稅務機關和工商、民政、編委等部門掌握的戶籍進展比對，及時掌握納稅人戶籍變動情況。加強國稅、地稅定期相互傳遞新辦企業(yè)稅務登記戶數(shù)、變更戶數(shù)、遷移戶數(shù)及注銷戶數(shù)等信息的工作，做到定期聯(lián)系和信息共享，防止漏征漏管?！捕澈硕ㄕ魇辗绞降蔫b定和調整1.通過調查核實，掌握核定征收企業(yè)所得稅納稅人的生產經營、財務管理、履行納稅義務等情況，為鑒定企業(yè)所得稅的征收方式提供依據。2.要根據納稅人的生產經營行業(yè)特點，綜合考慮同一區(qū)域同類企業(yè)的所處地理位置、經營規(guī)模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定應納所得稅額或者應稅所得率，保證核定征收的公平合理。3.結合日常巡查，隨時掌握納稅人生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化的情況，及時調整應納稅所得額或應稅所得率。符合查賬征收條件的，要及時調整征收方式，實行查賬征收。4.對實行應稅所得率核定征收的納稅人，要區(qū)分不同核定方式加強管理。對按銷售收入確定應稅所得率的納稅人，要強化對財務會計報表銷售〔營業(yè)〕收入的監(jiān)控，按期將企業(yè)申報的企業(yè)所得稅收入總額與增值稅、營業(yè)稅申報的收入總額比對。對按本錢費用支出確定應稅所得率的納稅人，要通過加強發(fā)票、工資表單、材料出庫單等費用憑證的管理，加強對本錢費用支出真實性的控管。5.對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，要引導其建賬建制。通過加強納稅輔導和政策宣傳、集中培訓、個別輔導等方法，提高其財務會計核算水平，逐步實現(xiàn)向查賬征收方式轉變。要引導和標準社會中介機構幫助核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制、代理記賬。6.核定的應納所得稅額要分解到月或季，催促其在規(guī)定期限內按月或按季納稅申報和預繳。對實行應稅所得率核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，要催促其做好年終匯算清繳工作。第三章業(yè)務流程與協(xié)調配合第十一條在企業(yè)所得稅分類管理中，要充分發(fā)揮稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查之間的互動機制作用。市州局根據企業(yè)注冊資金、生產經營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額等指標或者分行業(yè)等確定直接監(jiān)控管理的大企業(yè)和重點稅源企業(yè)，由市州局直接進展稅源監(jiān)控，組織開展稅收分析和納稅評估，對于上級局在進展所得稅稅源監(jiān)控、稅收分析以及納稅評估等工作中發(fā)現(xiàn)的問題和指派任務，要有專人及時處理；企業(yè)所在地主管稅務機關負責落實的，上一級稅務機關要在每個季度發(fā)布一次本地區(qū)相關信息，并加強對落實情況的督導和檢查，形成以稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅務檢查與稽查促進分析與評估，促進完善稅收政策，改良稅收征管的工作機制，涉嫌偷騙稅的要及時移交稽查處理。第十二條開展反避稅調查工作，充分發(fā)揮省局、市州局的組織、協(xié)調作用和專業(yè)管理部門的作用，切實提高反避稅工作的質量與效率。基層稅務機關要重視稅收日常管理工作與反避稅的銜接和協(xié)調，通過加強關聯(lián)交易申報管理，全面獲取企業(yè)關聯(lián)交易的各項信息，建立健全信息傳遞機制和信息共享平臺，使反避稅專業(yè)人員能夠充分掌握企業(yè)納稅申報、匯算清繳、日常檢查、納稅評估、稅務稽查等稅務管理信息和資料，及時發(fā)現(xiàn)避稅疑點。第十三條建立各稅種聯(lián)動、國地稅協(xié)同、部門間配合的協(xié)同配合機制。利用企業(yè)所得稅與各稅費之間的內在關聯(lián)和相互對應關系，加強企業(yè)所得稅與流轉稅等稅種的管理聯(lián)動。加強稅務機關內部各部門之間、國地稅之間、不同地區(qū)稅務機關之間的工作協(xié)同和合作，形成管理合力。配合加強和標準發(fā)票管理工作，嚴格審核發(fā)票真實性和合法性。加大與外部相關部門的配合力度，逐步實現(xiàn)有關信息共享。加強上下級稅務機關的聯(lián)系，充分利用現(xiàn)有數(shù)據信息平臺，及時反應信息。第四章保障措施第十四條加強組織領導，把分類管理工作落到實處。各級稅務機關應要高度重視，將企業(yè)所得稅分類管理列入稅收工作的重要議程，切實加強領導，抓好企業(yè)所得稅分類管理各個環(huán)節(jié)的工作，把各項管理措施落到實處。第十五條進一步科學配置人力資源，充實所得稅管理干部專業(yè)隊伍。逐步實行屬地管理與專業(yè)化管理相結合的企業(yè)所得稅管理模式；試行在屬地管理根底上集中、統(tǒng)一管理新模式，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢。基層稅務機關要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源構造、稅源地域分布、稅源開展趨勢、基層人員數(shù)量與素質等因素，對所得稅管理干部隊伍進展優(yōu)化組合，優(yōu)先保證對大企業(yè)、重點稅源企業(yè)、納稅信用等級較低企業(yè)的監(jiān)管需要，并引入風險管理機制，將管理重點放在稅源流失風險較大的環(huán)節(jié)和領域，以實現(xiàn)管理效益的最大化。有條件的地方可以積極探索建立所得稅