《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬題(10套)

/《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬題（一)一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題１分.每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意)

1.

某企業(yè)擬投資于A項(xiàng)目１0０0元。經(jīng)預(yù)測，該項(xiàng)投資有效期為4年,每年現(xiàn)金凈流入額依次為２２00元、2６００元、3000元、3６00元，企業(yè)要求的投資報(bào)酬率為12%,則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為()（１2%對應(yīng)的1、2、3、4年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別為0。8９２9、0。7972、0.7118、0。6355）。

Ａ.１4０243.5?Ｂ.9865．5?Ｃ．7４60。3?Ｄ.8056．8

［答案]Ｃ

[解析]凈現(xiàn)值=２２00×0．８９2９+２600×0．797２+3000×0。７１１8＋3600×0．6355-1０00

=1964。3８＋207２．72+2１3５。４+2287.8－1００0=７460.3（元）?2.

某企業(yè)擬投資８00萬元，經(jīng)預(yù)計(jì),該投資有效期為5年,每年現(xiàn)金凈流量依次為2２０萬元、280萬元、３50萬元、400萬元,則該項(xiàng)投資的投資回收期為（）年.

A.2.7

B．３?C.2.8?Ｄ.2.9?［答案]D

［解析]項(xiàng)目投資后前兩年的累計(jì)現(xiàn)金凈流量之和=220+280＝50０(萬元），前三年的現(xiàn)金凈流量之和＝5０0+３５０＝850（萬元）,所以投資回收期＝2+(800－500）/350＝2．9（年）。?３.

某公司發(fā)行普通股股票60０萬元，籌資費(fèi)用率5％，上年股利率為14%，預(yù)計(jì)股利每年增長5％，所得稅稅率2５%，該公司年末留存50萬元未分配利潤用作發(fā)展之需，則該筆保留盈余的資金成本為(）。?A。1４.74％?B。1９.7%

Ｃ。１9%

D.20。47%?［答案]B?［解析]保留盈余成本率=（預(yù)計(jì)第一期股利/股票發(fā)行總額）+股利逐年增長率?=[14％×（1＋5%）］＋５%=1９。7%。?4。

某企業(yè)20０8年平均資產(chǎn)總額為5００0萬元,實(shí)現(xiàn)銷售收入凈額15００萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤３00萬元，平均資產(chǎn)負(fù)債率為５0％,則該企業(yè)的凈資產(chǎn)利潤率為（).

A.5．6％

B.9．3%?C.12％

Ｄ。14％

［答案］Ｃ

[解析]所有者權(quán)益的平均余額=平均資產(chǎn)總額×（1－平均資產(chǎn)負(fù)債率）＝5000×（１—5０％）=250０（萬元)，凈資產(chǎn)利潤率＝３0０／2５00×100%＝12％。

５.

某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品,2008年固定成本總額為40萬元;實(shí)現(xiàn)銷售收入１00萬元?恰好等于盈虧臨界點(diǎn)銷售額。2009年該企業(yè)目標(biāo)利潤定為２０萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價(jià)格和固定成本與2008年相同。則該企業(yè)2００9年的變動(dòng)成本率比２0０8年降低（）時(shí)，才能使目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)。?A。60%?B.４０％?C.20%

D.33%

[答案］D

［解析]根據(jù)題意可知：1００—原變動(dòng)成本總額—40=0，原變動(dòng)成本總額=60,原變動(dòng)成本率=60/1００＝60%;１00－新變動(dòng)成本總額-40=2０,新變動(dòng)成本總額=40，新變動(dòng)成本率＝40/１00=4０％,即變動(dòng)成本率的降低率＝(6０%—40%）/60％=33％.?6．

ＡBＣ公司預(yù)計(jì)2009年三、四季度銷售產(chǎn)品分別為22０件、350件，單價(jià)分別為２元、2．5元,各季度銷售收現(xiàn)率為60%，其余部分下一季度收回，則AＢＣ公司第四季度現(xiàn)金收入為（)元。

A。４３7.5?B.440

Ｃ.8７5

D。７０1?[答案］Ｄ?［解析]3５０×2。5×６0%+220×2×40%=7０1(元)。

7。

某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品,2005年固定成本總額為５0萬元；實(shí)現(xiàn)銷售收入10０萬元，恰好等于盈虧臨界銷售額。２0０6年度該企業(yè)目標(biāo)利潤確定為2０萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價(jià)格和固定成本水平與2005年相同。則該企業(yè)20０6年度的變動(dòng)成本率比20０5年度低(）時(shí),才能使目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)。?A．６0％

B.40％

C。２０％

D。５0%?[答案]Ｂ?[解析］根據(jù)題意可知:100—原變動(dòng)成本總額－50=0，所以原變動(dòng)成本總額=50,所以原變動(dòng)成本率=5０／100＝5０％；１0０-新變動(dòng)成本總額-５0=2０,所以新變動(dòng)成本總額＝3０，所以新變動(dòng)成本率＝30／10０=30％,所以變動(dòng)成本率的降低率=（５０％-３０％)/５0%＝４0％。?８．

甲公司購買一臺新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品Ａ，設(shè)備價(jià)值為７5萬元，使用壽命為5年，期滿無殘值，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊(與稅法規(guī)定一致）.用該設(shè)備預(yù)計(jì)每年能為公司帶來銷售收入４6萬元，付現(xiàn)成本11萬元。最后一年全部收回第一年墊付的流動(dòng)資金12萬元.假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為２5％，則該公司最后一年因使用該設(shè)備產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為（）萬元.

A.5６。4

B。2０。8

C。3９。5?D．45.9?[答案］C?［解析］最后一年折舊=７5/15×1=５(萬元）?最后一年的所得稅=（46-11-5）×25%=7.5(萬元）

最后一年的凈現(xiàn)金流量＝4６－11-7.５+１2＝39。5(萬元)

9。

下列籌資活動(dòng)不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿作用的是（）。

Ａ。增發(fā)普通股?B.融資租賃

Ｃ.增發(fā)公司債券

Ｄ.增加銀行借款

［答案]A

[解析］本題的考核點(diǎn)是財(cái)務(wù)杠桿作用原理。負(fù)債籌資產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿作用；權(quán)益籌資不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿作用.?10.

企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策，其組成內(nèi)容不包括（)。?Ａ.信用標(biāo)準(zhǔn)?B。收賬政策?C.壞賬確認(rèn)

D.信用條件?［答案］C?[解析]信用政策由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收款政策組成，收款政策也就是收賬政策。?１1.

下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是（)。

Ａ.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

B．非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

C。以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失?D.商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的采購費(fèi)用應(yīng)計(jì)入采購存貨成本?［答案］C?［解析]對于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,但不沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失,應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

1２.

20×8年1月１日，甲公司自證券市場購入面值總額為20００萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2０7８.９8萬元，另外支付交易費(fèi)用1０萬元。該債券發(fā)行日為2０×8年1月1日,系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，每年l２月3１日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×8年1２月3１日的賬面價(jià)值為（）。

A.206２.１4萬元

B。２068。9８萬元?Ｃ.2072。54萬元

D。2083。4３萬元?［答案］C

［解析］該持有至到期投資20×8年1２月3１日的賬面價(jià)值＝(２078.９8+10)×（1＋４%)—20００×5％=2072。54萬元。

13。

甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌。恢復(fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原,因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走,企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本,并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定甲公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬元。2008年12月31日，甲公司正在對礦山進(jìn)行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已收到愿以3500萬元的價(jià)格購買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本.礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為4600萬元,不包括恢復(fù)費(fèi)用;礦山的賬面價(jià)值為48０0萬元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用.該資產(chǎn)組2008年12月3１日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備()萬元.?A。13０0?Ｂ．１00

C。200

D。3０0?[答案］C?［解析]資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為350０萬元；其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值為360０萬元(４６0０－１000）；資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為3800萬元(4800-１０00）。因此，甲公司確定的資產(chǎn)組的可收回金額為3600萬元,資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為38０0萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備2０0萬元。

14.

甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×8年12月5日以每股2美元的價(jià)格購入A公司10０00股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=7。6元人民幣,款項(xiàng)已經(jīng)支付,20×8年12月３1日,當(dāng)月購入的Ａ公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?。1美元,當(dāng)日匯率為１美元=7。4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為(）元人民幣。

Ａ。3４00?B。８0０?C.１0０00

D．４6０0?[答案]A?［解析］甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝１00００×２.1×7。4－10000×2×7．６＝3400（元人民幣)。?１5。

下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（)。?A．收到的稅費(fèi)返還款

B．取得借款收到的現(xiàn)金

Ｃ。分配股利支付的現(xiàn)金

Ｄ.取得投資收益收到的現(xiàn)金?[答案]A

［解析]選項(xiàng)Ｂ和C屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.?16．

甲企業(yè)于２0０8年１０月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8％，兩年期.至２009年１月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元,該企業(yè)于2００9年1月1日從銀行取得1年期一般借款300萬元，年利率為６％。借入款項(xiàng)存入銀行,工程于2009年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2009年2月１日用銀行存款支付工程價(jià)款１50萬元，2009年10月１日用銀行存款支付工程價(jià)款１50萬元。工程項(xiàng)目于２009年３月3１日至7月3１日發(fā)生非正常中斷。則2０09年借款費(fèi)用的資本化金額為（)萬元。?Ａ.７.5?B.3２

C.95?D.39。５

［答案］Ｄ?[解析］2０09年專門借款可資本化期間8個(gè)月，專門借款利息資本化金額＝６０0×8％×8/12＝32(萬元);一般借款資本化金額=(15０×7／1２+１50×3/12)×6％=７.5(萬元)。２00９年借款費(fèi)用的資本化金額＝３2+7。5=39。5（萬元）.

17.

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率1７%,在2００8年9月對一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造,該生產(chǎn)線原價(jià)為40０0萬元,預(yù)計(jì)使用8年,已經(jīng)使用2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按年限平均法計(jì)提折舊。更新改造當(dāng)中領(lǐng)用本企業(yè)成本150萬元、售價(jià)200萬元的產(chǎn)品一批,發(fā)生人工費(fèi)用10０，萬元，領(lǐng)用工程用材料２8０萬元；用一臺400萬元的部件替換原部件,被替換部件原價(jià)450萬元。該改造工程于當(dāng)年１2月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用,該生產(chǎn)線改造后的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.３6１8

B。35９2.5?C．3９６4?D。362６.5?［答案］Ｄ

[解析］入賬價(jià)值＝（４0０0—45０）／8×6＋（１5０+200×１7%+1００＋２８０+４０0）=３626。5（萬元）。?18。

２０0９年３月31日，甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬元到期,因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議,約定減免甲公司債務(wù)的2０％,其余部分延期兩年支付,年利率為5%（相當(dāng)于實(shí)際利率），利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了１0萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素,甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。?A.１0

B．12

Ｃ.１6

Ｄ．20?[答案］D?［解析］債務(wù)重組利得=１０0×20％＝２０(萬元)。?1９.

甲公司于２0０８年1月1日起建造辦公樓,為建造辦公樓于2008年1月1日取得專門借款２000萬元，借款期限為3年,年利率為6％;２0０8年１月1日取得一般借款４０0０萬元,借款期限為5年,年利率為7%。兩項(xiàng)借款均按年付息。暫時(shí)閑置資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0。５%。該辦公樓于2００8年1月１日支出１500萬元,200８年7月1日支出３00０萬元,預(yù)計(jì)2０0９年末達(dá)到可使用狀態(tài),200８年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用是()萬元。?Ａ。105

B。１92.5

C。87．５?Ｄ．210?[答案］Ｂ

［解析］２008年專門借款資本化利息:２000×6％一50０×０．5%×６=１0５(萬元）.２０08年一般借款資本化利息=（3００0—5００)×6／12×7％=87。5萬元,合計(jì)=105＋8７。5=192.５（萬元）。

2０。

甲公司200６年12月３1日購入價(jià)值２0０萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期５年，假設(shè)無殘值。采用年限平均法計(jì)提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊.2０08年前適用的所得稅稅率為3３％，從2008年起適用的所得稅稅率為25％。200８年12月3１日遞延所得稅負(fù)債余額為(）萬元。?A。４8?B．12?Ｃ。７2

D.1５．8４?［答案］Ｂ?［解析］2008年12月３1日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×2=12０（萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=２０0－200×4０％—（2０0－20０×４0%）×４0％=7２（萬元),應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=１20-72=４８（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額=48×25％＝１2（萬元).?２１.

在下列事項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。?A．某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為４年

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5％改為１0%?Ｃ。某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由５年延長至8年

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式?[答案］Ｄ

[解析]投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式屬于會(huì)計(jì)政策變更.

22．

資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng),屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A。為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議?Ｃ．法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致

Ｄ.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無法收回?［答案］Ｃ?［解析]調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于:調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說明;而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。其他三項(xiàng)都屬于日后非調(diào)整事項(xiàng).?23.

甲公司為一家擁有200名職工的生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2008年12月,公司以其生產(chǎn)的成本為1000元、不含增值稅的售價(jià)為每件2０0０元的商品產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工,每人一件.此外，甲公司還為其部門經(jīng)理以上的職工共10人每人提供一輛小汽車免費(fèi)使用.假定每輛汽車每月計(jì)提折舊1５00元。則該公司12月份應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（）元。?A。249００0

Ｂ.４15０0０?Ｃ。４68000?Ｄ。483000

[答案]D

［解析]200×2000×（1+17％)+10×１50０=４83000元

2４.

２00８年１月1日,甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2010年３月31日完工；合同總金額為１８00萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為1500萬元.２0０8年12月31日累計(jì)發(fā)生成本450萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本1050萬元。2０09年12月３1日，累計(jì)發(fā)生成本1200萬元,預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300萬元。２０10年３月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本145０萬元。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素.甲建筑公司2009年度對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（)。

A.540萬元?B．90０萬元?C。１２00萬元

Ｄ.144０萬元?[答案]B?［解析]2008年度對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1800×４５0／（４５0+105０）＝５40萬元，20０９年度對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝１８00×１２0０／（1200+30０)—５40=９００萬元。

25.

根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,下列交易或事項(xiàng)中,不影響股份有限公司利潤表中營業(yè)利潤金額的是（）.?Ａ.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B。出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

D。清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失?[答案]D

［解析］計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失,出售原材料的收入和成本分別通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)通過公允價(jià)值變動(dòng)損益核算，此三項(xiàng)都會(huì)影響營業(yè)利潤；清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計(jì)入到營業(yè)外支出科目,不影響營業(yè)利潤。

26.

下列不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（）.

A.企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，企業(yè)管理當(dāng)局作出正式書面決議,明確將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的

B．房地產(chǎn)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店

C．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房以經(jīng)營租賃方式出租

D。企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

[答案]B?［解析]房地產(chǎn)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店，作為經(jīng)營用房地產(chǎn)。?27.

已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益"科目、無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入的科目是（）。

A。管理費(fèi)用

B.其他業(yè)務(wù)成本

C．財(cái)務(wù)費(fèi)用?D.營業(yè)外支出

［答案]Ａ

[解析］已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目、無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目;而無法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。

２8．

下列說法中，不正確的是（）。?Ａ.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

B．待執(zhí)行合同均屬于或有事項(xiàng)?C．待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.無合同標(biāo)的資產(chǎn)的,虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債?[答案]B?[解析］企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同,如商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于本準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為本準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項(xiàng)。

29.

以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的,債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額（)。

A．包括在將來應(yīng)收金額中?B.包括在將來應(yīng)付金額中

C。計(jì)入當(dāng)期損益

Ｄ.不作賬務(wù)處理?［答案]D?［解析]如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不包括在債權(quán)人的將來應(yīng)收金額中,在沖減壞賬準(zhǔn)備和確定債務(wù)重組損失時(shí),將來應(yīng)收金額不應(yīng)包括或有應(yīng)收金額。?30．

某公司年末庫存甲材料賬面余額８00萬元，甲材料將全部用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品市場價(jià)格總額為1００0萬元,生產(chǎn)A產(chǎn)品還需加工費(fèi)１00萬元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)50萬元。產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的是６0％，合同價(jià)格總額為550萬元.甲材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額為8萬元。假定不考慮其他因素，年末甲材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(）萬元。?Ａ.２0?B。１2?C。-８?D。0?［答案］Ｂ

［解析］有合同和無合同的存貨，在判定減值狀況的時(shí)候，應(yīng)分別計(jì)算，分別確定,而不能合并計(jì)算、合并確定.?有合同的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝估計(jì)售價(jià)－估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金=550—５0×60％=520（萬元),有合同的Ａ產(chǎn)品成本=(800＋１00）×60％=540(萬元），可變現(xiàn)凈值低于成本，說明產(chǎn)品發(fā)生減值，材料按可變現(xiàn)凈值計(jì)量,可變現(xiàn)凈值＝５50-1０0×60％-5０×60％＝4６０（萬元）,材料成本=８00×6０%=4８0(萬元），應(yīng)計(jì)提4８０—4６0＝20（萬元）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

無合同的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝估計(jì)售價(jià)-估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金＝1０0０×40％—５0×40%=３80萬元,有合同的Ａ產(chǎn)品成本=（８00+10０）×４0％=３６0萬元，可變現(xiàn)凈值高于成本，說明產(chǎn)品未發(fā)生減值，材料按可成本計(jì)量，故無需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。所以，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝２0—8=12萬元。31。

某企業(yè)為一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品，材料成本５０萬元，加工費(fèi)5萬元（不含稅），受托方增值稅稅率為17％，受托方代收代交消費(fèi)稅0.５萬元。該批材料加工后委托方用于直接出售，則該批材料加工完畢入庫時(shí)的成本為（）萬元。?A。５９?B．55.5?C。5８.５

D。55

［答案］B?[解析］因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谥苯映鍪?，所以消費(fèi)稅計(jì)入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時(shí)的成本＝50+5+0.5=5５.５（萬元）。?３２.

某企業(yè)接投資者投入設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝.雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為50萬元,設(shè)備的公允價(jià)值為45萬元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為0．4萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為１萬元,售價(jià)為２.4萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人,適用的增值稅稅率為1７％，在不考慮所得稅的情況下,安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為（）萬元.?Ａ.4７。116?B.52.１16?C．５4．516

Ｄ。4９．５16

[答案]A?［解析]接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值(但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外)。該設(shè)備的入賬成本為:45+0.4×（1+17%）＋1+2。4×(10%＋17％)=47.１1６（元)。?33.

甲公司2008年1月１日某項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額為900000元,剩余攤銷年限為8年，相關(guān)“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為2000０元；２008年年末，經(jīng)過測算，該項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額為72000０元；若持續(xù)使用該無形資產(chǎn)，可獲得的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值700000元。據(jù)此計(jì)算,甲公司2０08年年末對該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為(）萬元。

A。４7５00?B．５０000?C。６7500

D。70000?［答案］Ｂ

［解析]減值以后的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及尚可使用壽命重新計(jì)算攤銷額,2008年的攤銷額=（90００00－20０0０)÷8=110０00元,無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=（９０000０－2０000-1100００）—７２０000=50000元。?3４.

某工業(yè)企業(yè)采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，估計(jì)的應(yīng)收賬款損失率為1%，２0０9年初壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額為1。5萬元（假定均為應(yīng)收賬款計(jì)提），當(dāng)年核銷的應(yīng)收賬款壞賬損失4.５8萬元，收回以前年度已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款1.86萬元,年末應(yīng)收賬款賬面余額為100萬元.則2００９年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為()萬元。?A.3。58?Ｂ.1。12

C.2。22?D。０.22?［答案］Ｃ

[解析］2０0９年末結(jié)賬前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方余額=4．58-１．86-1.5=1。22(萬元）?２009年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=100×１％+1。22＝2．22（萬元)

３5。

甲公司將一幢自用的廠房作為投資性房地產(chǎn)對外出租并采用公允模式價(jià)值對其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的賬面原值為２００0萬元，已計(jì)提折舊800萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20０萬元。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為1060萬元。則該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值為（)。

A.1０00?B。１06０?Ｃ。１２0０

D．2０00?［答案］B?[解析]自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，即1０60萬元。

3６.

甲公司某固定資產(chǎn)賬面原值為1000萬元，已提折舊800萬元,未計(jì)提資產(chǎn)減值。20０9年末，該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值的跡象，需測算其可收回金額.該資產(chǎn)的公允價(jià)值為180萬元,處置費(fèi)用預(yù)計(jì)為１０萬元。該資產(chǎn)還可使用３年，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量分別為7０萬元、６0萬元和65萬元（含最終處置的現(xiàn)金流量），假設(shè)同類資產(chǎn)必要報(bào)酬率為8％。則該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備是()萬元。?A．０

B。25.89?C。30?Ｄ．74.11

［答案］Ｃ

[解析］計(jì)提減值前該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=100０－８０0＝２00(萬元）

該固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額=1８０－10＝170（萬元）?該固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝7０÷（1＋８％）+60÷(1+8％)2＋65÷(1＋8％）3＝64.8１+51.44+51.60＝1６7．85(萬元）。?可收回金額為凈額與現(xiàn)值的較高者，即１７0萬元。需計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=20０-170=30（萬元）。

37。

甲企業(yè)委托外單位加工物資一批,該批委托加工物資為應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)。該批物資收回后,直接用于出售。該企業(yè)應(yīng)于提貨時(shí)，將受托加工單位代收代繳的消費(fèi)稅記入（）。?Ａ?！皯?yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方?B.“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的貸方?C。“委托加工物資”科目的借方

D?！盃I業(yè)稅金及附加”科目的借方?［答案]Ｃ

[解析]收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所支付的消費(fèi)稅記入委托加工物資的成本,應(yīng)借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。?３8.

某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅稅額3萬元,應(yīng)交土地使用稅稅額３萬元，印花稅稅額１。５萬元，耕地占用稅稅額１5萬元，契稅稅額7。5萬元，車輛購置稅稅額1．2萬元,則本期影響應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是(）萬元。?A。７.５?Ｂ.3?C.6

Ｄ．31。2

［答案］C?［解析]不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有:印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。?39.

某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購入原材料并驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價(jià)格22500元,增值稅稅額３8２5元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)(含增值稅，扣除率６％)787５0元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為(）元。?Ａ．632。5５?Ｂ．40３8.47

C.4725

D.４４57．5５?[答案］D

[解析］當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅＝7875０÷（1＋6％)×６％＝4457．55(元)。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣.?40．

20０9年購入股票作為交易性金融資產(chǎn)200萬元；年末該金融資產(chǎn)的賬面余額為400萬元,則金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（)萬元。?A.400

Ｂ.200

Ｃ.０?D。1０0?［答案］B?［解析]金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是購入時(shí)的成本20０萬元。

二、多項(xiàng)選擇題

（共3０題,每題2分。每題的備選項(xiàng)中,有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得0。5分）?41．

下列說法正確的是().?A.發(fā)放現(xiàn)金股利的多少只取決于公司的股利政策和經(jīng)營業(yè)績?Ｂ.發(fā)放股票股利可以減少籌資費(fèi)用

C．發(fā)放現(xiàn)金股利有利于改善企業(yè)長短期資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

Ｄ.發(fā)放現(xiàn)金股利可以增強(qiáng)企業(yè)的償債能力?Ｅ.發(fā)放股票股利可能會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?［答案］BC

［解析］企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利的多少受各種因素的制約除公司的股利政策和經(jīng)營業(yè)績外還包括有關(guān)法規(guī)的限制、股東對待股利的態(tài)度等,所以A錯(cuò)誤；發(fā)放股票股利可以避免由于采用現(xiàn)金分配股利而導(dǎo)致公司支付能力下降、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大的缺點(diǎn)，所以E錯(cuò)誤;股票股利可避免發(fā)放現(xiàn)金股利后再籌集資本所發(fā)生的籌資費(fèi)用，所以Ｂ正確；發(fā)放現(xiàn)金股利有利于改善企業(yè)長短期資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，所以C正確；但是發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致企業(yè)償債能力下降，所以D錯(cuò)誤。?42．

下列有關(guān)反映企業(yè)狀況的財(cái)務(wù)指標(biāo)的表述中，正確的有（).?A。已獲利息倍數(shù)提高，說明企業(yè)支付債務(wù)利息的能力降低?Ｂ。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高，說明企業(yè)信用銷售嚴(yán)格?C。凈資產(chǎn)收益率越高,說明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越弱?Ｄ.凈資產(chǎn)收益率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強(qiáng)?E?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高,說明總資產(chǎn)的盈利性越差

［答案］BＤ

[解析］見教材表述.

4３。

在企業(yè)效績評價(jià)規(guī)則中,用于評價(jià)發(fā)展能力狀況的基本指標(biāo)有(）。

A．銷售增長率?B.資本積累率?Ｃ.總資產(chǎn)增長率?D。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率

E。現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率?[答案］ＡB

[解析]銷售增長率和資本積累率均屬于在企業(yè)績效評價(jià)中,用于評價(jià)發(fā)展能力狀況的基本指標(biāo).

44．

下列各項(xiàng)中,可能直接影響企業(yè)凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)的措施有（)。

A。提高營業(yè)凈利率?B。提高資產(chǎn)負(fù)債率

Ｃ.提高毛利率

D.提高流動(dòng)比率

Ｅ.提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

［答案］ABE

［解析]根據(jù)杜邦分析體系,凈資產(chǎn)收益率=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，從?公式中看，決定凈資產(chǎn)收益率高低的直接因素有三個(gè)方面：營業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)。而提高資產(chǎn)負(fù)債率，即意味著提高權(quán)益乘數(shù)。

４5。

債券的資金成本一般包括(）。?A．債券利息

B.債券注冊費(fèi)、印刷費(fèi)

C。申請手續(xù)費(fèi)

D.差旅費(fèi)

E.推銷費(fèi)用

［答案］ABCE

［解析]債券的資金成本一般包括:債券利息；債券注冊費(fèi)、印刷費(fèi)；申請手續(xù)費(fèi)和上市費(fèi)用及推銷費(fèi)用.

４６。

固定資產(chǎn)投資的特點(diǎn)是（）.

A.單項(xiàng)投資數(shù)額大

B。周轉(zhuǎn)速度快

C.占用資金數(shù)額波動(dòng)大?D．決策成敗后果深遠(yuǎn)

E。投資回收時(shí)間長

[答案］ADE?[解析]固定資產(chǎn)投資的特點(diǎn)包括：單項(xiàng)資產(chǎn)投資數(shù)額大；回收時(shí)間長；對企業(yè)影響深遠(yuǎn)。ＢC是流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)。

47.

下列交易或事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。?A.固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法

Ｂ．外幣長期借款余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整

C。年末根據(jù)當(dāng)期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費(fèi)用

Ｄ.投資性房地產(chǎn)核算由成本模式改為公允價(jià)值模式?Ｅ．固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限縮短?[答案]ＡBCＥ?[解析］選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的改變,屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)ＢC與會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更無關(guān)。需要說明的是，計(jì)量屬性、計(jì)量基礎(chǔ)的變化是典型的會(huì)計(jì)政策變更。

48.

下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中正確的有（）。?A.采用售后回購方式銷售商品的，一般情況下收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債;回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?B．有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的,銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理

C.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收入,應(yīng)當(dāng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入?Ｄ.資產(chǎn)使用費(fèi)的收入應(yīng)當(dāng)在使用期滿一次性確認(rèn)收入?Ｅ。如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入?[答案]AＢCE

［解析］選項(xiàng)D,資產(chǎn)使用費(fèi)的收入應(yīng)當(dāng)按合同的規(guī)定確認(rèn)收入。?49.

某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月3０日，該公司2０×7年12月31日結(jié)賬后發(fā)生以下事項(xiàng),其中屬于調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A．２０×8年１月10日收到某企業(yè)退回的貨物,該貨物已登記為２0×7年度銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本?B。2０×８年1月１0日收到某企業(yè)退回的貨物,該貨物屬于20×６年度銷售，已登記為20×6年度銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本

C.20×8年2月１0日董事會(huì)制訂20×7年度利潤分配方案中涉及盈余公積金的分配

D。20×8年2月10日董事會(huì)制訂２0×７年度利潤分配方案中涉及股票股利和現(xiàn)金股利的分配

E.2008年３月12日，公司的一個(gè)車間發(fā)生火災(zāi)，燒毀一臺設(shè)備

［答案]ABＣ

［解析]資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的銷售退回,既包括報(bào)告年度銷售的貨物在報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后被退回,也包括報(bào)告年度以前年度銷售的貨物在報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后被退回.所以AB選項(xiàng)均為調(diào)整事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)制訂的利潤分配方案中涉及盈余公積金的分配，屬于日后調(diào)整事項(xiàng),故選項(xiàng)C正確。資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)制訂的利潤分配方案中的股票股利和現(xiàn)金股利分配屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，故選項(xiàng)D不正確。?5０．

下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中,屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(）。

A。為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅?B。為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用

C。因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款

D．融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金

Ｅ．為建造固定資產(chǎn)支付的建造工人的工資?[答案]AＣE?［解析］選項(xiàng)ＢＤ均屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。?５１。

下列各項(xiàng)中,不通過營業(yè)外收支核算的有（)。

Ａ.轉(zhuǎn)回持有至到期投資減值準(zhǔn)備

B．固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

C。對外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益

D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額?Ｅ．無形資產(chǎn)處置利得?［答案］AＣE?［解析］轉(zhuǎn)回持有至到期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算；對外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益反映在營業(yè)利潤中，處置無形資產(chǎn)的利得通過其他業(yè)務(wù)收入核算。

5２.

下列收入確認(rèn)中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)定的有(）。

A．與商品收入無關(guān)的安裝勞務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入?B.銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)全部作為銷售商品處理

Ｃ。銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)全部作為勞務(wù)收入處理

D。有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)銷售商品應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)收入

E．完成合同后處置殘余物資取得的收益,應(yīng)該計(jì)入合同收入

［答案]ABD?［解析］銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)全部作為銷售商品處理.?５3。

下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中,正確的有（）。

A．所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

B．固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個(gè)月的,應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

D.所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求,不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

E．所建造固定資產(chǎn)必須等到竣工決算才能停止借款費(fèi)用資本化?［答案]ＡD?［解析］固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化.

54。

依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，為了如實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值，財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以凈額列示，下列表述中正確的有（)。?A．“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列。?B。具有融資性質(zhì)的長期應(yīng)收款和長期應(yīng)付款應(yīng)分別按照扣除相應(yīng)的未實(shí)現(xiàn)融資收益和未確認(rèn)的融資費(fèi)用后的凈額列示?C。建造承包商承包的工程尚未完工的,工程施工大于工程結(jié)算的差額列示為流動(dòng)資產(chǎn),工程施工小于工程結(jié)算的差額列示為流動(dòng)負(fù)債?Ｄ。金融負(fù)債應(yīng)該按照扣除相關(guān)擔(dān)保物價(jià)值后的凈額列示

E。以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)該以考慮公允價(jià)值變動(dòng)之后的賬面價(jià)值填列

[答案］ＡCE

[解析］“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”總賬科目余額，減去“未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬科目余額及為長期應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”總賬科目余額,減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；擔(dān)保物只能做表外披露。?55．

在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí),下列各調(diào)整項(xiàng)目中,屬于調(diào)增項(xiàng)目的有（）。

A．投資收益?B.遞延所得稅負(fù)債增加

Ｃ.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D。固定資產(chǎn)報(bào)廢損失?E.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少

[答案］BCＤ?［解析］“A投資收益”不屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，“Ｂ遞延所得稅負(fù)債增加”為負(fù)債類增加應(yīng)將調(diào)增,“Ｃ計(jì)提準(zhǔn)備"減少了資產(chǎn)沒有減少現(xiàn)金要加上，“D固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”不屬于經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)從凈利潤中調(diào)整出去，“E經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少”為負(fù)債類減少應(yīng)將凈利潤調(diào)減。?56。

下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中,正確的是(）。?A?；蛴匈Y產(chǎn)和或有負(fù)債均不確認(rèn)

B．當(dāng)或有資產(chǎn)可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

Ｃ。或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

D.一樁經(jīng)濟(jì)案件,若企業(yè)有98%的可能性獲得補(bǔ)償10０萬元，則企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)?E.企業(yè)在計(jì)量重組有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)的利得或損失

［答案］AC

［解析］或有事項(xiàng)符合一定條件時(shí),企業(yè)可以將其確認(rèn)為負(fù)債或資產(chǎn),而或有負(fù)債和或有資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)。或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但或有資產(chǎn)很有可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí),則應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露.因此,“選項(xiàng)A和C”正確?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)必須同時(shí)滿足兩個(gè)條件

（1）相關(guān)義務(wù)已確認(rèn)為負(fù)債，（2)從第三方或他方得到補(bǔ)償基本確定。企業(yè)在計(jì)量重組有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)的利得或損失

5７．

在金融資產(chǎn)的初始計(jì)量中，關(guān)于交易費(fèi)用處理的敘述正確的有()。

A。交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

Ｂ．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

C。持有至到期投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

Ｄ．交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額?E?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

［答案］AＢC?[解析]企業(yè)在初始確認(rèn)某項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益,不計(jì)入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。但是，如果企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為其他三類，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

58．

下列項(xiàng)目中,與計(jì)提資產(chǎn)減值有關(guān)的有(）.?A。資產(chǎn)的公允價(jià)值?Ｂ．資產(chǎn)的賬面價(jià)值?Ｃ.資產(chǎn)處置費(fèi)用

D．資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量?E.資產(chǎn)的日常維護(hù)費(fèi)用?［答案］ＡBCD

［解析］資產(chǎn)減值,是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。而資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值是根據(jù)預(yù)計(jì)未來各期的現(xiàn)金流量按照預(yù)計(jì)的折現(xiàn)率（資產(chǎn)所要求的必要報(bào)酬率)在預(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用壽命里加以折現(xiàn)確定的.資產(chǎn)的日常維護(hù)費(fèi)用當(dāng)期費(fèi)用化,不影響賬面價(jià)值，也不影響預(yù)期未來現(xiàn)金流量，因此不與計(jì)提減值無關(guān)。?５9．

下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“資本公積”科目核算的有（)。

A。被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)

B。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)引起的直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失?C?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)引起的直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失?D。金融資產(chǎn)的重分類引起的直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失

E。成本法下投資企業(yè)投資當(dāng)年分得的利潤或現(xiàn)金股利

[答案］AＢCＤ

[解析］被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)屬于資本公積中的“股本溢價(jià)”；采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資、以權(quán)益結(jié)算的股份支付、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)、金融資產(chǎn)的重分類等交易或事項(xiàng)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)直接計(jì)入資本公積(其他資本公積）；成本法下投資企業(yè)投資當(dāng)年分得的利潤或現(xiàn)金股利，作為初始投資成本收回,如果投資企業(yè)投資當(dāng)年分得的利潤或現(xiàn)金股利部分是來自投資后被投資單位的盈余分配，則該部分應(yīng)作為投資企業(yè)投資年度的投資收益。

6０。

“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額"中反映(）。?A.處置固定資產(chǎn)的凈收益?Ｂ．由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期投資損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入

C.處置無形資產(chǎn)的凈收益?D.處置其他長期資產(chǎn)的凈收益?E．出售長期債券投資而收到的現(xiàn)金

[答案]ABCD

［解析］“由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期投資損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入”在此項(xiàng)目中反映。“出售長期債券投資而收到的現(xiàn)金”在“收回投資所收到的現(xiàn)金”中反映。

61．

下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中,說法正確的有（）。?A。企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的制造費(fèi)用?B.企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用

Ｃ．企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的銷售費(fèi)用

D.企業(yè)對外經(jīng)營性出租固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的其他業(yè)務(wù)成本

E．與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除

[答案］BＣDE

[解析］企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，均在“管理費(fèi)用”科目核算.?6２.

下列事項(xiàng)中可以計(jì)入當(dāng)期損益的有(）。

A.非同一控制下企業(yè)合并取得股權(quán)投資時(shí),發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評估費(fèi)?B。同一控制下的企業(yè)合并，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用,包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用?C.長期股權(quán)投資采用成本法核算，投資企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利確認(rèn)的應(yīng)享有的份額（投資后產(chǎn)生的累積凈利潤分配額）

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,投資企業(yè)應(yīng)享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額?E．非同一控制下企業(yè)合并,付出的資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

［答案]BCDE

［解析］非同一控制下取得股權(quán)投資時(shí)，發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評估費(fèi)應(yīng)計(jì)入投資成本；其余項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。?63.

融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，核算發(fā)生的折舊費(fèi)等費(fèi)用的科目有()。

A.待攤費(fèi)用

B。研發(fā)支出

Ｃ.制造費(fèi)用

D。管理費(fèi)用?Ｅ．長期待攤費(fèi)用

［答案］ＢCD?［解析］固定資產(chǎn)折舊費(fèi)可能計(jì)入研發(fā)支出、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用。

6４。

融資租入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值,可能有（）.?A。租賃開始日最低租賃付款額

B。租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值

Ｃ．租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值

D.租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值?E．租賃開始日最低租賃收款額?［答案］ＡBD

[解析]在租賃開始日，承租人通常應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值,但如果該項(xiàng)租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例不大，也可按最低租賃付款額記入租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值.?65．

以下各項(xiàng)中，可以變更會(huì)計(jì)政策的有(）.

A。因原采用的會(huì)計(jì)政策不能可靠地反映企業(yè)的真實(shí)情況而改變會(huì)計(jì)政策?B．國家法律法規(guī)要求變更會(huì)計(jì)政策

C.因更換了董事長而改變會(huì)計(jì)政策

D．投資企業(yè)因被投資企業(yè)發(fā)生虧損而改變股權(quán)投資的核算方法?E。將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

［答案]ABE?[解析]ABE屬于企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策的情況.?６６.

上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有(）。

A．因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失?Ｂ。以前年度售出商品發(fā)生退貨

C.董事會(huì)提出股票股利分配方案

D．董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案?Ｅ．因市場匯率變動(dòng)導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值

[答案］ＡCＤＥ

[解析］非調(diào)整事項(xiàng),是指在資產(chǎn)負(fù)債表日該狀況并不存在,而是期后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)。在年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生銷售退回，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

6７.

企業(yè)將某項(xiàng)持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),且重分類的金額相對于該企業(yè)沒有重分類之前全部持有至到期投資總額比例較大,那么該企業(yè)應(yīng)當(dāng)將剩余的其他持有至到期投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，而且未來兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能將任何金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資，下列情形除外的是（）。?A.重分類日距離該項(xiàng)投資到期日只有1個(gè)月，且市場利率變化對投資的公允價(jià)值影響很小

B.因被投資單位信用狀況嚴(yán)重惡化?Ｃ.根據(jù)合同約定的償付方式,企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

D．企業(yè)管理當(dāng)局要求大幅度提高資產(chǎn)流動(dòng)性?Ｅ．稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策

［答案]ABＣＥ

［解析］因監(jiān)管部門要求大幅度提高資產(chǎn)流動(dòng)性,或大幅度提高持有至到期投資在計(jì)算資本充足率時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，將持有至到期投資予以出售屬于例外情形，所以Ｄ選項(xiàng)不對。?6８.

非同一控制下的企業(yè)合并,合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在購買日按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，不可能調(diào)整的項(xiàng)目有().?A。管理費(fèi)用

B。盈余公積

C.未分配利潤

Ｄ.商譽(yù)?E.資本公積——股本溢價(jià)?［答案］ABC?[解析］非同一控制下企業(yè)合并,按照發(fā)行股份的面值總額作為股本,長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積.?６9.

下列各項(xiàng)對包裝物的會(huì)計(jì)處理中，說法正確的有（）。?Ａ.隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)將其實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用

Ｂ.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)將其實(shí)際成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.在第一次領(lǐng)用出租用的新包裝物時(shí)，應(yīng)將其實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用

D。在第一次領(lǐng)用出借用的新包裝物時(shí)，應(yīng)將其實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用?Ｅ。生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物,應(yīng)將其實(shí)際成本計(jì)入產(chǎn)品成本

［答案］ABDＥ

［解析]出租包裝物在第一次領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)將成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。?7０。

關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的敘述正確的有（)。?A.某些備品備件和維修設(shè)備需要與相關(guān)固定資產(chǎn)組合發(fā)揮效用，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B.購買固定資產(chǎn)的價(jià)款延期支付超過正常信用條件，固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)?C.對于企業(yè)的固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本都應(yīng)考慮棄置費(fèi)用

D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，企業(yè)應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)?Ｅ．為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度、單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)稱為固定資產(chǎn)

[答案］ABD

［解析]新準(zhǔn)則要求對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn),在確定其初始入賬成本時(shí)應(yīng)考慮棄置費(fèi)用。一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本中不應(yīng)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用。原準(zhǔn)則中“單位價(jià)值較高”這一條件,但實(shí)務(wù)中企業(yè)仍可根據(jù)自身情況確定將單位價(jià)值在一定金額以上的項(xiàng)目計(jì)入固定資產(chǎn)。三、計(jì)算題?（共8題，每題２分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

(一)考核固定資產(chǎn)投資決策＋資金成本?天津公司在籌集資金之前的資金結(jié)構(gòu)為普通股1２0０0萬元、資金成本１2％，長期債券4０00萬元、資金成本8％.為了購買一臺１０00萬元的大型設(shè)備，向銀行借款1０00萬元，借款年利率為８％,每年復(fù)利一次，期限為5年，籌資費(fèi)用率為零.

該設(shè)備的入賬價(jià)值為１００0萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零.購入大型設(shè)備后當(dāng)即投入使用，每年可以為企業(yè)帶來利潤總額１80萬元,該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。?由于投資增加了利潤,普通股市價(jià)由13元增加至1８元，每股股利由2元提高到2.４元，對債券的市價(jià)和利率無影響。預(yù)計(jì)普通股股利以后每年增長２%.

根據(jù)上述資料,回答下列問題:?7１.

該設(shè)備投資產(chǎn)生的年均現(xiàn)金凈流量為(）萬元.

A。1８0

B．3３５?C．３７0?D。2０0?[答案]Ｂ

［解析］現(xiàn)金凈流量＝凈利潤+固定資產(chǎn)折舊額=1８0×（１－25%)+（1000－0）÷5=13５+200＝３35（萬元）

72.

該設(shè)備的投資回收率為（)。?A.2０。５%?B.30.8%?C．33。5％?D。38.8％

[答案］Ｃ?［解析］投資回收率=年均現(xiàn)金凈流量÷投資總額＝335÷10００＝3３。5%?73．

天津公司新增銀行借款后的綜合資金成本為()％。?A。１３.0５％

B.10。11%?C.12％?Ｄ．１５。8%

［答案]A

[解析］綜合資金成本=普通股資金成本+債券資金成本+長期借款資金成本＝[預(yù)計(jì)下年的每股股利2.4÷當(dāng)前每股市價(jià)１8×(1—籌資費(fèi)用率０)＋股利年增長率2％]×(12０00÷17000）+8%×(4００0÷１7０00)＋８％×（１-2５％）×（1000÷1７000）=10.82%+1。88%+0．3５％＝13。０5%?7４.

假設(shè)該投資項(xiàng)目的經(jīng)營收益期望值為13.5％,標(biāo)準(zhǔn)差為10％，經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)評估的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)為0．2，則該投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為（).

A．1５.2%

B.1４.８1%?Ｃ.13.２％

Ｄ.１2.4％

［答案]B?［解析]風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率=風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)０．２×標(biāo)準(zhǔn)離差率（1０％÷1３.5％）=1４.81%

（二)考核存貨等資產(chǎn)＋資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目?紫竹有限責(zé)任公司（簡稱紫竹公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l７%。原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。２00８年1月l日有關(guān)賬戶余額如表所示：?金額單位：萬元

科目名稱

借方金額

貸方金額

銀行存款

450

應(yīng)收票據(jù)

３2

?應(yīng)收賬款

300

原材料

350

庫存商品

30０

低值易耗品

100

生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

1１0

長期股權(quán)投資—丁公司

550

壞賬準(zhǔn)備

30?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

7６

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

0?

20０8年紫竹公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

(１）收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款５0萬元并存入銀行。?(２）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫.投資合同約定該批原材料價(jià)值8４０萬元（不含允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1４２.8萬元）,丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。

（3）行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷.

（４)因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款8０萬元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。?（５）因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際成本10０萬元,應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。?(６）紫竹公司采用權(quán)益法核算對丁公司的長期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的2０%。丁公司宣告分派２007年度現(xiàn)金股利1000萬元。

（7)收到丁公司發(fā)放的2007年度現(xiàn)金股利并存入銀行。?（8）丁公司200８年度實(shí)現(xiàn)凈利潤１500萬元，紫竹公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益；假設(shè)不考慮對凈利潤的調(diào)整.?(９)將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為５.1萬元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。?（10）年末,紫竹公司經(jīng)減值測試，確認(rèn)對丁公司的長期股權(quán)投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現(xiàn)凈值為ｌ800萬元；決定按年末應(yīng)收賬款余額的10％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

假定除上述資料外,不考慮其他因素。?根據(jù)以上資料，回答下列問題：

75．

2００9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的金額為（）萬元.?Ａ.6９６。9

B。６90.6

C。67５。9?Ｄ.８7５。9

［答案］A

[解析］紫竹公司對上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是：?①借：應(yīng)收賬款50

貸：壞賬準(zhǔn)備50

借:銀行存款50?貸:應(yīng)收賬款5０

②借：原材料8４0

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）142。8?貸：實(shí)收資本982.8

③借：管理費(fèi)用２?貸:周轉(zhuǎn)材料2

④借：壞賬準(zhǔn)備80

貸：應(yīng)收賬款80

⑤借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢1１７

貸:原材料１00

應(yīng)交稅費(fèi)-—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17

⑥應(yīng)收股利=１０00×20%＝20０（萬元）

借:應(yīng)收股利２00

貸:長期股權(quán)投資200

⑦借：銀行存款200?貸:應(yīng)收股利２0０?⑧投資收益=150０×2０％＝3００（萬元）

借：長期股權(quán)投資30０

貸:投資收益300

⑨借：原材料3０

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5．1?貸:應(yīng)收票據(jù)32

銀行存款3．1

⑩計(jì)提紫竹公司長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=(550－2０0+300)—560＝90（萬元）?借：資產(chǎn)減值損失9０?貸:長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備9０

(11)應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7６萬元

借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備76?貸:資產(chǎn)減值損失76

(12）本月應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=22-0=22（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失22?貸：壞賬準(zhǔn)備22

可見,紫竹公司200９年年末資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的金額＝４50+50+2０0—3。1=696。９（萬元）.?７6。

2０09年12月３1日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（)萬元.?Ａ．1628

B.17２２

C．１508

D。167８

[答案]Ａ

［解析］由上述會(huì)計(jì)處理可知,存貨項(xiàng)目金額＝350＋3０0＋100＋110+84０－１00－2+3０=1628（萬元）。

７７。

20０9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為()萬元。?A。1６５

B.18８?C。198

D．2６９?［答案］C?［解析］由上述會(huì)計(jì)處理可知,應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額＝30０+50-５0-80－２2＝１98（萬元）。

78。

２009年12月３1日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額為（）萬元.

A。520?B.560

C。620

D.685?［答案]B?［解析]由上述會(huì)計(jì)處理可知,長期股權(quán)投資項(xiàng)目金額＝55０－2００＋300—9０＝560（萬元)。

四、綜合分析題

(共１2題，每題２分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.５分）?（一）考核所得稅＋交易性金融資產(chǎn)＋存貨減值+固定資產(chǎn)折舊＋研發(fā)費(fèi)用+可供出售金融資產(chǎn)?武漢股份有限公司為在上海證券交易所上市的公司(以下簡稱“武漢公司”)，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為２5％。2008年實(shí)現(xiàn)稅前利潤３000萬元，屬于成長型企業(yè)，利潤不斷增長。200８年1２月3１日在所得稅核算時(shí)，涉及如下業(yè)務(wù):

(1)2008年2月2日，武漢公司從證券市場購入股票100０萬元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)５萬元,作為交易性金融資產(chǎn)。20０8年12月31日，該股票的市價(jià)為88０萬元。

稅法規(guī)定對于交易性金融資產(chǎn),持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(2)武漢公司200８年年初某原材料成本為2000萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1０0萬元。因與該原材料相關(guān)的生產(chǎn)線停工，當(dāng)年未領(lǐng)用任何該原材料，但出售了600萬元該原材料，取得收入540萬元（不含稅）.２008年末資產(chǎn)負(fù)債表日該材料的市場價(jià)格為１200萬元,相關(guān)銷售費(fèi)用和稅金為銷售收入的10%。稅法規(guī)定，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

（３)武漢公司２０0８年1２月31日應(yīng)收賬款余額為8００0萬元，該公司年末對應(yīng)收賬款按照壞賬率10％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;年初應(yīng)收賬款賬面余額9000萬元,年初壞賬準(zhǔn)備余額為900萬元,本年發(fā)生壞賬20萬元。稅法規(guī)定，計(jì)提資產(chǎn)減值發(fā)生的損失不允許稅前扣除。?（4）武漢公司于2００8年12月5日自客戶收到一筆合同預(yù)付的商品房款，金額為６０0萬元,因不符合收入確認(rèn)條件，將其作為預(yù)收賬款核算。假定按照適用稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納所得稅。?（5)武漢公司于２0０5年年末以10０0萬元購入一項(xiàng)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用情況,估計(jì)其使用壽命為5年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為０。假定稅法規(guī)定的折舊年限為１０年、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。該固定資產(chǎn)以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備.?（6）武漢公司2008年１－10月用銀行存款等支付發(fā)生的研究開發(fā)支出合計(jì)500萬元，其中研究階段支出20０萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為200萬元。２00８年1０月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,預(yù)計(jì)有效年限為5年,無殘值，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)的研究開發(fā)支出中的費(fèi)用部分可按１５0%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的部分在攤銷時(shí)可按１５０％加計(jì)扣除。?（７）武漢公司2008年４月1日購入債券10００萬元，作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券面值10０0萬元,年利率6％，三年期，于２００８年4月1日發(fā)行,利息按年支付。2008年末，該債券的市價(jià)為1050萬元.稅法規(guī)定，允許稅前抵扣的金額為購入債券時(shí)發(fā)生的成本。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題:

79.

下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。?Ａ．交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為100０萬元

B。2008年交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)１２0萬元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

Ｃ.20０8年末交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為10０５萬元?D.２00８年末交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異１２0萬元?［答案]Ｃ

[解析］本小題涉及交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量、暫時(shí)性差異的確定、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量.有關(guān)賬務(wù)處理如下：

2008年購入金融資產(chǎn)時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本1０00?投資收益5?貸：銀行存款100５?２008年末:?借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（1００0-8８0）12０?貸：交易性金融資產(chǎn)—-公允價(jià)值變動(dòng)12０

２008年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為８80萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為100０萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異120萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元(1２０×25％)。?借:遞延所得稅資產(chǎn)3０?貸：所得稅費(fèi)用3０?可見，交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元,選項(xiàng)C不正確.

80．

下列關(guān)于原材料的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。?A。出售原材料應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入54０萬元?B.出售原材料時(shí)，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?C。２０08年末該原材料的計(jì)稅基礎(chǔ)為1４00萬元?D.２0０8年與該原材料有關(guān)的遞延所得稅為－55萬元?［答案］B

［解析］本小題涉及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、出售存貨的會(huì)計(jì)處理、可抵扣暫時(shí)性差異的確定和遞延所得稅的計(jì)算。有關(guān)賬務(wù)處理如下:?20０８年出售原材料時(shí)?借:銀行存款６31.8

貸：其他業(yè)務(wù)收入５4０

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)9１。8

借：其他業(yè)務(wù)成本570

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（１00×６00÷２000）30?貸：原材料6０0?２００8年末計(jì)提減值?原材料的賬面余額=2000－600=1400（萬元）；計(jì)提減值準(zhǔn)備前，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額＝1０0—30=70(萬元）。

原材料可變現(xiàn)凈值＝1２00—１200×１０%=１080（萬元)，應(yīng)保留的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為320萬元（１400-１0８０）,因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為70萬元，應(yīng)補(bǔ)提２50萬元（3２０－70）：

借：資產(chǎn)減值損失25０?貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2５0?20０８年末存貨賬面價(jià)值為10８0萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1400萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異３２0萬元（1400—１08０）,應(yīng)保留遞延所得稅資產(chǎn)８0萬元（32０×25％);而年初存貨賬面價(jià)值1９00萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)２000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元（1０0×25％)，20０８年發(fā)生遞延所得稅＝年初遞延所得稅資產(chǎn)25－年末遞延所得稅資產(chǎn)80＝—5５萬元。?借：遞延所得稅資產(chǎn)５５

貸：所得稅費(fèi)用55?由此可見,出售原材料收入540萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,選項(xiàng)A正確;出售原材料時(shí),應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，選項(xiàng)B不正確；２008年末存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為1400萬元，選項(xiàng)C正確；２０08年遞延所得稅是年末遞延所得稅資產(chǎn)和年初遞延所得稅資產(chǎn)的差額，為55萬元，選項(xiàng)D正確。?81.

下列關(guān)于應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（)。?A．20０8年末計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為6０萬元

B.２008年末應(yīng)收賬款產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為800萬元?C．２00８年末預(yù)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)為10０萬元

Ｄ。2008年末應(yīng)保留的與預(yù)收賬款有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債為15０萬元?［答案］B

［解析］本小題涉及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提,資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定以及遞延所得稅的計(jì)算等知識點(diǎn).有關(guān)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

２０08年發(fā)生壞賬時(shí)

借：壞賬準(zhǔn)備２0

貸：應(yīng)收賬款20?2008年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備＝8000×10%－(900－20）＝8０0—88０=－80（萬元)?借:壞賬準(zhǔn)備８０

貸：資產(chǎn)減值損失8０?應(yīng)收賬款在２0０8年資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價(jià)值為72０0萬元（800０-800)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面余額8０0０萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)8000萬元與其賬面價(jià)值７２００萬元之間產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異８00萬元，應(yīng)保留遞延所得稅資產(chǎn)２００萬元（800×２5％）;而年初應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為81０0萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為9０00萬元,可抵扣暫時(shí)性差異為９00萬元,年初遞延所得稅資產(chǎn)為2２５萬元(9０0×25%），相應(yīng)的遞延所得稅為25萬元（225—2０0）。?2０0８年預(yù)收商品房款時(shí)

借：銀行存款６00?貸:預(yù)收賬款600?200８年末該負(fù)債的賬面價(jià)值為6０0萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0（負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值６０0－未來可抵稅金額６00）,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異600萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1５0萬元(600×25%）.由于應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款產(chǎn)生的遞延所得稅=(２25－200）+(0—150)=25－150=－125萬元。

借：遞延所得稅資產(chǎn)125

貸:所得稅費(fèi)用125

由此可見,2008年末應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備８0萬元，選項(xiàng)Ａ不正確;2008年末應(yīng)收賬款產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異８00萬元，選項(xiàng)B正確;2００8年末預(yù)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)為0,選項(xiàng)C不正確；預(yù)收賬款產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，而不是遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D不正確。?82。

下列關(guān)于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中,不正確的是（)。?A。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元?Ｂ。２００8年末該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為３00萬元?C.２008年與固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅為７５萬元?D。2008無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)形成的可抵扣暫時(shí)性差異為100萬元?［答案］Ｃ

［解析］本小題涉及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)初始計(jì)量；涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定及其遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量。

選項(xiàng)Ａ正確.２00８年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝原值100０-累計(jì)折舊２０0×３=4００萬元。?選項(xiàng)Ｂ正確.20０8年末固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝原值100０－已抵扣金額１0０×３＝７０0萬元，因賬面價(jià)值４0０萬元,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異３0０萬元。?選項(xiàng)C不正確.200８年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=3０0×25％＝75萬元;年初遞延所得稅資產(chǎn)＝（賬面價(jià)值6０0－計(jì)稅基礎(chǔ)800）×25％=50萬元；遞延所得稅=年初遞延所得稅資產(chǎn)５0—年末遞延所得稅資產(chǎn)75=－25萬元.?選項(xiàng)Ｄ正確。無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)成本為２0０萬元,其計(jì)稅基礎(chǔ)=200×15０％=3０0萬元,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1０0萬元。?８3.

由于購入債券作為可供出售金融資產(chǎn),2００8年應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A。0?Ｂ。30?C.45

Ｄ.60

[答案］C

[解析]應(yīng)收利息=利息收入=面值1000×票面利率6％÷１2×9=45(萬元）,利息收入應(yīng)計(jì)入投資收益。選項(xiàng)Ｃ正確。?８4.

下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(）。?A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬成本為100０萬元?B.２00８年末該債券產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為50萬元

C.200８年末因該債券交易增加資本公積3７．5萬元

D.2008年末該債券應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為20萬元?[答案]AＢＣ

［解析]本題涉及可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。?20０8年4月1日購入債券時(shí)?借：可供出售金融資產(chǎn)-—成本1０00

貸：銀行存款10００?2０0８年末計(jì)算利息收入和確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)?借：應(yīng)收利息（１000×6％÷12×9)４5?貸:投資收益45?借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50

貸:資本公積--其他資本公積（1050－1０00)50

2008年末,資產(chǎn)賬面價(jià)值為1０５0萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5０萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債:

借：資本公積—-其他資本公積1２。5?貸：遞延所得稅負(fù)債(50×25％）12。5?選項(xiàng)A正確，可供出售金融資產(chǎn)的入賬成本為1000萬元；選項(xiàng)B正確,可供出售金融資產(chǎn)年末