質(zhì)量管理存在的問題

、存在的問題:1、內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理目前國企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)大部分只設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，而且基本都處于與其他職能部門平行的地位，有些中小企業(yè)甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這樣就無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，由于這樣的設(shè)置，內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般不對同處一級的總公司財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營管理部門進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)二級企業(yè)。即使對總公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果。機(jī)構(gòu)改革后，專職內(nèi)審人員少、任務(wù)重的矛盾更加突出，業(yè)務(wù)工作無法全面展開，難以適應(yīng)內(nèi)審實(shí)際工作需要。而且在內(nèi)審人員配置上較少重視其自身發(fā)展的內(nèi)在要求，高素質(zhì)的內(nèi)審專職人員較少，在排員布陣上捉襟見肘，往往臨陣磨槍，找人湊數(shù)應(yīng)付了事。這種配置結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，無法滿足內(nèi)審工作發(fā)展的需要。2、內(nèi)部審計(jì)職能過于狹窄由于政府審計(jì)對內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的強(qiáng)力推動(dòng)，使得內(nèi)部審計(jì)的地位界定有所模糊，致使很多人認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)外嗣的委托代理關(guān)系的必然產(chǎn)物.是公司治理結(jié)構(gòu)中重要的監(jiān)督機(jī)制。在這種觀點(diǎn)的影響下，一方面，企業(yè)的經(jīng)理人員對內(nèi)部審計(jì)工作并不重視.對于內(nèi)部審計(jì)的人員配備、工作條件、信息流通渠道等各個(gè)方面不予以支持.甚至個(gè)別經(jīng)理人員將內(nèi)部審計(jì)視為“眼中釘”，根本就不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu).即便是迫于上級主管部門的壓力建立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也只是流于形式，形同虛設(shè)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員自身也處于雙重身份的尷尬境地。在國，對于內(nèi)部審計(jì)人員的職能定位一直是監(jiān)督與服務(wù)并舉，內(nèi)部審計(jì)既要監(jiān)督企業(yè)管理當(dāng)局的行為，又要為其服務(wù)，這本身就將內(nèi)審人員置于兩難境地，可操作性很差。內(nèi)審人員在實(shí)際工作中，往往左右為難，究其原因，乃是內(nèi)審人員身份的雙重性所致。內(nèi)審人員一方面代表國家行使監(jiān)督職能.另一方面又是企業(yè)內(nèi)部管理人員，必須為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù)，這種身份上的矛盾使內(nèi)審人員進(jìn)退兩難。3、審計(jì)人員的素質(zhì)較低內(nèi)部審計(jì)人員能否完成其使命的一個(gè)重要前提就是內(nèi)部審計(jì)人員是否具有足夠的知識、技能和審計(jì)判斷水平，是否熟悉企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是否了解資本市場及其相關(guān)的投資、融資規(guī)則和慣例，是否具有與他人溝通的技巧等。但在國，內(nèi)部審計(jì)人員不僅學(xué)歷偏低，而且知識更新較慢，基本技能不足，不能較快地適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。由于內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，許多國際上采用的先進(jìn)審計(jì)技術(shù)，不能在企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)中得到應(yīng)用。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系有助于約束審計(jì)行為，控制審計(jì)質(zhì)量，健全審計(jì)理論，提供外界評判的依據(jù)。面對現(xiàn)代審計(jì)的要求，審計(jì)人員必須注重知識的更新和知識面的擴(kuò)展，必須熟知國家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識。特別要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)稅、市場營銷、寫作及計(jì)算機(jī)知識的定期培訓(xùn)和審計(jì)人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員敏銳的洞察力和判斷力。要求審計(jì)人員恪守客觀、公正、廉潔的原則，本著對企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度和為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的意識，依據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原理、原則，實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、簽證和評價(jià)，從實(shí)質(zhì)上提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。4、審計(jì)的效率低下進(jìn)入21世紀(jì)，世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，給國內(nèi)會(huì)計(jì)市場帶來巨大的影響，尤其是知識經(jīng)濟(jì)作為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流正逐步對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響，新知識、新技術(shù)、新思維對傳統(tǒng)的理念產(chǎn)生強(qiáng)大的沖擊，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，對審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)準(zhǔn)則的要求也越來越高?，F(xiàn)階段，國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)大多數(shù)是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，采用的審計(jì)方法基本上是對會(huì)計(jì)科目進(jìn)行逐筆審查，方法陳舊單一，效率低下，與公司治理結(jié)構(gòu)的要求不相一致。而在學(xué)術(shù)界，國內(nèi)部審計(jì)理論研究局限于內(nèi)部控制層面，將其與公司治理結(jié)合起來研究的著述不多。5、審計(jì)工作未得到應(yīng)有的重視由于國的企業(yè)長期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)管理主要偏向于生產(chǎn)管理，現(xiàn)代企業(yè)制度在國企業(yè)中也只是剛剛建立，時(shí)間并不長久，為數(shù)不少的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識存在偏差，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督，因此將財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)合一，只在財(cái)務(wù)部門中設(shè)置審計(jì)崗位；而由于未建立起完善的現(xiàn)代企業(yè)的法人治理機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用的發(fā)揮又受到了很大的制約。再加上領(lǐng)導(dǎo)者可以隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡內(nèi)審人員，從而出現(xiàn)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)撤并或?qū)?nèi)部審計(jì)人員精簡并入財(cái)務(wù)部門或從財(cái)務(wù)部門中分離出內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的情況,這使得許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)勢單力薄，很難發(fā)揮作用。6、審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過程中，不可避免地受本單位的利益限制。就內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)而言，充其量，內(nèi)部審計(jì)只是企業(yè)的管理手段之一，只是服務(wù)于企業(yè)管理當(dāng)局的管理工具，是管理當(dāng)局主觀意志的體現(xiàn)。二、對策企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的必要性審計(jì)最基本的職能就是監(jiān)督，而且是比較超脫的監(jiān)督。國外有名言說：“無監(jiān)督必然產(chǎn)生腐敗。”當(dāng)然，這里說的腐敗是廣義的，不只貪污是腐敗，浪費(fèi)也是腐敗，沒有生機(jī)也是腐敗。組織規(guī)模越大，管理層次越多，就越需要監(jiān)督。而現(xiàn)代企業(yè)的重要特點(diǎn)就是規(guī)模越來越大，層次越來越多，這是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的原動(dòng)力?？梢哉f，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要的，是企業(yè)內(nèi)部管理職能的分化。因此，企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)，而且在新形勢下，這種監(jiān)督，只能加強(qiáng)，不能削弱。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中職位的單一化國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要生存和發(fā)展，角色地位必須單一化。那種一仆二主的雙重身份，貌似全面，其實(shí)，從根本上說，就是違背“管理命令必須統(tǒng)一”這一條最基本的管理原則的。這就是說，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)這一個(gè)下級只能有一個(gè)直接上級。要么，是國家審計(jì)機(jī)關(guān)；要么，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)；否則，它將無所適從，也將一事無成。這是國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不太長的歷史給們的教訓(xùn)。提高企業(yè)認(rèn)識,健全審計(jì)機(jī)構(gòu)已頒布實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》對內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)、作用、職能和要求都作了明確的規(guī)定，對促進(jìn)國內(nèi)部審計(jì)工作的開展與發(fā)展具有重要的意義；《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和各具體準(zhǔn)則的出臺(tái)，也對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了規(guī)范。們應(yīng)加強(qiáng)對《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的宣傳學(xué)習(xí)，提高企業(yè)管理人員，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識，自覺地建立和健全單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的地位，為內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。提高領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。使領(lǐng)導(dǎo)干部從思想上認(rèn)識到：審計(jì)的最終目的是為了提高經(jīng)營水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)現(xiàn)由“要審”到“要審”的轉(zhuǎn)變,由被動(dòng)地接受審計(jì)人員的審計(jì)到主動(dòng)請審計(jì)人員審計(jì)的轉(zhuǎn)變。廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位。對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備實(shí)行專職化。對從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員在實(shí)行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時(shí)，也要保持其相對穩(wěn)定性，要使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的一個(gè)機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)人員在穩(wěn)定的環(huán)境中工作。提高內(nèi)審人員素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和審計(jì)規(guī)范的完善程度，內(nèi)部審計(jì)人員永遠(yuǎn)不能停留在已有的知識和經(jīng)驗(yàn)上而固步自封、裹足不前，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，有助于約束審計(jì)行為，控制審計(jì)質(zhì)量，健全審計(jì)理論，提供外界評判的依據(jù)。面對現(xiàn)代審計(jì)的要求，審計(jì)人員必須注重知識的更新和知識面的擴(kuò)展，必須熟識國家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識，特別要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)稅、市場營銷、寫作及計(jì)算機(jī)知識的定期培訓(xùn)和審計(jì)人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員敏銳的洞察力和判斷力，要求審計(jì)人員恪守客觀、公正、廉潔的原則，本著對企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度和為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的意識，依據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原理、原則，實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評價(jià)，從實(shí)質(zhì)上提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。逐步健全內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范規(guī)范與完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度，是企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的制度保證，而企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)工作的權(quán)威性的高低，則對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有著重要的影響。應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、審計(jì)工作程序、工作方法、崗位職責(zé)、質(zhì)量管理、職業(yè)道德、繼續(xù)教育等方面的內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則和規(guī)范，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，有規(guī)可依，為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)健康、有序發(fā)展提供制度保證。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)客觀、公正地履行職能的保證，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性又來源于內(nèi)部審計(jì)的管理層次?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中明確規(guī)定：機(jī)構(gòu)中主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)工作。而在現(xiàn)實(shí)管理中，不少單位只是由分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)來負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，由于管理的層次較低，使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受到影響，內(nèi)部審計(jì)工作的開展也就受到了一定的制約，因此，必須按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中的規(guī)定，由單位的主要領(lǐng)導(dǎo)或單位的權(quán)力機(jī)構(gòu)(董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì))來管理和組織內(nèi)部審計(jì)工作，才能保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位內(nèi)具有較高的獨(dú)立性，從而保證內(nèi)部審計(jì)人員能獨(dú)立、客觀、公正地履行崗位職責(zé)。建立與企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是各企業(yè)單位建立自約束和監(jiān)督機(jī)制的一種措施，其目的在于加強(qiáng)對本單位的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)提高本單位的工作效率，提高其經(jīng)濟(jì)效益。一般而言，審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性就越強(qiáng)，地位就越高，作用發(fā)揮的就越大。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，股份制是企業(yè)主要的、典型的組織形式。國有企業(yè)的原有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式已經(jīng)不適應(yīng)股份制企業(yè)的要求。目前，股份制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式，按隸屬關(guān)系分，主要有以下幾種監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，它由股東代表和職工代表組成，監(jiān)事會(huì)的職權(quán)主要是對董事、經(jīng)理在執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)是否違反法律、法規(guī)和章程進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事不能兼任公司的經(jīng)營管理職務(wù)，沒有經(jīng)營管理權(quán)，因此，它不能直接服務(wù)于經(jīng)營決策，也就對于實(shí)現(xiàn)通過內(nèi)部審計(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的?？偨?jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式這種組織模式使內(nèi)部審計(jì)接近經(jīng)營管理層，能直接為經(jīng)營決策服務(wù)，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)提高經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的，保持了審計(jì)的獨(dú)立性和較高的地位。然而，總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式難于對本級公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，還需要社會(huì)審計(jì)的幫助。董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式董事會(huì)是公司的經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，職責(zé)是執(zhí)行股東大會(huì)的決議，決定公司的生產(chǎn)經(jīng)營策略以及任免總經(jīng)理等。在這種組織模式下，內(nèi)部審計(jì)能夠保持較高的獨(dú)立性、權(quán)威性和地位。但是，由于董事會(huì)實(shí)行集體討論決定制，這會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的正常進(jìn)行。為了解決這一問題，可在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)由執(zhí)行董事和內(nèi)審人員組成，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作。這樣的組織模式是比較理想的模式。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)管理職能部門，向本單位負(fù)責(zé)，是企業(yè)管理機(jī)能的一部分。隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評價(jià)。因此，內(nèi)部審計(jì)要做到的事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程。我國資本項(xiàng)目的開放一直在謹(jǐn)慎的、漸進(jìn)地向前推進(jìn)。截至2004年底，按照國際貨幣基金組織劃分的7大類43項(xiàng)資本交易項(xiàng)目，中國已經(jīng)實(shí)現(xiàn)可兌換的有11項(xiàng)，占25.6%;較少限制的11項(xiàng)，占25.6%;較多限制的18項(xiàng)，占34.9%嚴(yán)格管制的6項(xiàng)，占13.9%,實(shí)現(xiàn)部分可兌換。05年我國在銀行間債券市場引入外國投資者、允許國際金融機(jī)構(gòu)在境內(nèi)發(fā)行人民幣債券、允許中國保險(xiǎn)公司外匯資金境外運(yùn)用等。06年更是我國資本項(xiàng)目開放力度較大的一年。4月13日，中國人民銀行公告宣布允許銀行、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司等可以在一定范圍內(nèi)，以代客理財(cái)或自營方式進(jìn)行境外投資。同時(shí),06年初五部委聯(lián)合發(fā)布的《外國投資者對上市公司戰(zhàn)略投資管理辦法》表明外資機(jī)構(gòu)獲準(zhǔn)進(jìn)入A