2021-2022年吉林省松原市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年吉林省松原市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2010年12月31日以銀行存款2000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1600萬元。2011年12月10日甲公司又出資220萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以購買日開始持續(xù)計算的金額（甲公司根據(jù)購買日公允價值持續(xù)計算的價值）為2160萬元，公允價值為2200萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司在編制2011年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（）萬元。

A.2（借方）B.4（借方）C.14（貸方）D.0

2.2011年1月1日，甲公司將銷售部門的一大型運(yùn)輸設(shè)備以540萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該運(yùn)輸設(shè)備的賬面原價為540萬元，已計提折舊180萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為0。同日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營租賃合同，將該運(yùn)輸設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開始日為2011年1月1日，租賃期為3年；假定出售該設(shè)備的公允價值為450萬元，每年租金為80萬元。甲公司2011年因售后租回設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為()萬元。

A．40

B．120

C．30

D．50

3.

第

3

題

下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.確定某固定資產(chǎn)折舊年限為5年

B.將固定資產(chǎn)折舊年限由10年變更為6年

C.將固定資產(chǎn)凈殘值率由5%變更為3%

D.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

4.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權(quán)投資核算，占乙公司有表決權(quán)股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權(quán)投資誤用成本法核算。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務(wù)會計報告已于2012年4月12日批準(zhǔn)報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調(diào)整2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)

B.按重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)

C.按重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

D.按非重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

5.下列各項中，屬于政府補(bǔ)助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

6.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

7.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。債券包含負(fù)債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

8.甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1200萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，在使用的第二年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計為500萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價為200萬元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.1200B.900C.780D.690

9.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費(fèi)500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60％，預(yù)計將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費(fèi)用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會計處理為（）。

A.不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，在報表附注中予以披露

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債155萬元，同時確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，不需要在報表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債155萬元，同時確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息

D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債75萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息

10.下列各項中，屬于政府補(bǔ)助的是()。

A.即征即退增值稅B.增值稅出口退稅C.減免的所得稅D.政府對企業(yè)注資

11.

12.

第

12

題

2008年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機(jī)器設(shè)備進(jìn)行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得1880萬元的價款，發(fā)生的處置費(fèi)用預(yù)計為40萬元；如果繼續(xù)使用，那么在2008年12月31日的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是1850萬元，甲企業(yè)在2008年12月31日應(yīng)該計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.50B.40C.10D.O

13.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當(dāng)日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

14.

15.甲公司2×10年12月31日庫存X模具1萬件，單位成本為200元。2×10年12月31日，X模具市場售價為每件180元，銷售該模具預(yù)計每件將發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售X模具合同，合同銷售數(shù)量為5000件，合同價格為每件190元，供貨日期為2×11年1月5日。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，此前該模具未計提減值準(zhǔn)備，2×10年12月31日甲公司對該模具應(yīng)確認(rèn)的減值損失為()萬元。A.10.5B.11C.16D.21

16.甲民辦大學(xué)2018年3月收到大海公司捐贈的款項50000元，大海公司要求甲民辦大學(xué)將此款項用于購買圖書，至2018年年末該筆支出尚未發(fā)生。在2019年1月2日，捐贈人撤銷了對所捐贈款項的用途限制。下列處理中不正確的是()。

A.甲民辦大學(xué)在收到捐款時確認(rèn)“捐贈收人一限定性收入”50000元

B.2018年年末，將“捐贈收入一限定性收人”轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

C.2018年年末，將該筆收人轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

D.2019年1月2日，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

17.

第

16

題

企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（）原則。

A.重要性B.可比性C.謹(jǐn)慎性D.權(quán)責(zé)發(fā)生制

18.第

17

題

某企業(yè)2005年年初購入A公司5%的有表決權(quán)股份并準(zhǔn)備長期持有，實(shí)際支付價款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利20萬元，A公司2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。2005年年末，該企業(yè)“長期股權(quán)投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。

A.100B.99C.120D.102

19.甲公司在2010年度的會計利潤為-500萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計2011～2013年每年應(yīng)稅收益分別為200萬元、250萬元和80萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2011、2012年度甲公司按照預(yù)計分別實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收益200萬元、250萬元。則甲公司2012年因該事項形成遞延所得稅的發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額50萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62．5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額250萬元

20.

第

2

題

2009年6月1日，黃河公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2009年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出120萬元；假設(shè)不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2009年末，黃河公司因該事項計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

二、多選題(20題)21.下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法中正確的有（）。

A.大修理支出符合資本化條件的部分應(yīng)予資本化計入固定資產(chǎn)成本中

B.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時應(yīng)重新確定其使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法

C.固定資產(chǎn)更新改造中有被替換設(shè)備的，應(yīng)將其賬面價值從在建工程中扣除，無論被替換設(shè)備是否有經(jīng)濟(jì)利益的流入，均不會影響最終固定資產(chǎn)的入賬價值

D.行政管理部門固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)用計入管理費(fèi)用

22.下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.在建工程B.長期股權(quán)投資C.可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

23.

第

17

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

24.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤D.盈余公積

25.某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30E1，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調(diào)整事項的有()。

A.外匯匯率發(fā)生較大變動

B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對某建造合同完工進(jìn)度的估計存在重大誤差

C.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉庫一棟

26.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量

B.降低壞賬準(zhǔn)備的計提比例

C.無形資產(chǎn)攤銷年限由20年改為15年

D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法

27.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列（）兩者之間的較高者確定

A.資產(chǎn)的公允價值B.資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額C.資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量

28.下列資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.商譽(yù)D.采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

29.下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。

A．已出租的建筑物

B．已出租的土地使用權(quán)

C．閑置的土地

D．持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

30.

第

23

題

下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

31.

第

26

題

根據(jù)企業(yè)所褥稅法的規(guī)定，下列美予生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

32.下列交易或事項中，需通過其他綜合收益科目核算的有（）。

A.其他權(quán)益工具投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動

B.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時，重分類日該投資的賬面價值與公允價值之間的差額

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動

33.企業(yè)發(fā)生的下列各項支出，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益的有（）。

A.培訓(xùn)活動支出

B.廣告支出

C.營銷活動支出

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的正商譽(yù)的部分

34.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更的表述中，正確的有（）。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入留存收益

B.由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，作為會計政策變更處理

35.下列各項中，能引起資產(chǎn)和負(fù)債同時發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產(chǎn)

B.支付應(yīng)付職工薪酬

C.債務(wù)重組中，用金融資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款

D.購進(jìn)原材料一批，并以自行簽發(fā)的銀行承兌匯票結(jié)算

36.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入管理費(fèi)用

B.一般納稅企業(yè)購入的生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅不計入固定資產(chǎn)成本

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊

37.下列各項中，影響營業(yè)利潤的有（）

A.其他綜合收益B.投資收益C.營業(yè)外收入D.管理費(fèi)用

38.

第

25

題

在延期付款清償債務(wù)并附或有支出條件的情況下，下列說法正確的有（）。

A.修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。重組債務(wù)的賬面價值，與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計負(fù)債金額之和的差額，計入當(dāng)期損益

B.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值

C.或有應(yīng)付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)營業(yè)外收入

D.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的人賬價值之間的差額，計人當(dāng)期損益

39.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.入庫前的挑選整理費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

40.長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項稅額可抵扣)，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理中，錯誤的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費(fèi)用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元

三、判斷題(20題)41.與或有事項相關(guān)的義務(wù)滿足確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債.一經(jīng)入賬，不能對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行調(diào)整.（）

A.是B.否

42.

第

37

題

企業(yè)為核算其按照合同約定應(yīng)支付的各類利息，如分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息，應(yīng)當(dāng)記入到“應(yīng)付利息”科目。（）

A.是B.否

43.企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

44.

第

31

題

導(dǎo)致以前減記存貨價值的影響因素消失而轉(zhuǎn)回原已計提存貨跌價準(zhǔn)備的，應(yīng)以該項存貨跌價準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。（）

A.是B.否

45.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。（）A.是B.否

47.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，期末不能計提減值準(zhǔn)備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價值計量，因此期末也不能計提減值準(zhǔn)備。()

A.是B.否

48.

第

30

題

民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對受托代理資產(chǎn)的管理。（）

A.是B.否

49.需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。（）

A.是B.否

50.對于涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應(yīng)納稅所得額。（）

A.是B.否

51.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

52.應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（）

A.是B.否

53.

第

29

題

企業(yè)購人材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入材料成本，使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

54.

第

33

題

企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，有關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物分別按照其應(yīng)攤銷或應(yīng)折舊年限進(jìn)行攤銷、提取折舊。（）

A.是B.否

55.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。()

A.是B.否

56.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)保持一致，不得變更。()

A.是B.否

58.飛機(jī)的高價周轉(zhuǎn)件數(shù)量多，可反復(fù)修理使用，但不能獨(dú)立地使用和創(chuàng)造收益，因此不能視為固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.

第

34

題

短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時可以收回的凈現(xiàn)金收入，其中處置費(fèi)用包括法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄，包括：①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷；②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷；③內(nèi)部交易的抵銷。

62.第

43

題

甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）為非上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的15%提取盈余公積，其合并會計報表報出日為次年的2月25日。乙股份有限公司（以下稱為“乙公司”）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。

2006年至2008年有關(guān)交易和事項如下：

（1）2006年度

①2006年1月1日，甲公司以4800萬元的價格協(xié)議購買乙公司法人股1500萬般，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購買乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮購買發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

2006年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為36900萬元（假設(shè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值始終等于乙公司的所有者權(quán)益），其中股本為15000萬元，資本公積為6800萬元，盈余公積為7100萬元，未分配利潤為8000萬元。

②2006年3月10日，乙公司宣告2005年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。3月20日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利和股票股利。

③2006年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4800萬元。

（2）2007年度

①2007年3月1日，乙公司宣告2006年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利2元。3月6日甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利。

②2007年5月31日，甲公司與乙公司第一大股東x公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以每股4元的價格購買X公司持有的乙公司股票8100萬股。甲公司于6月20日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款32400萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于7月1日完成。假定不考慮購買時發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

③2007年9月30日，甲公司以400萬元的價格將某項管理用固定資產(chǎn)出售給乙公司。出售日，甲公司該固定資產(chǎn)的賬面原價為400萬元，累計折舊為80萬元。甲公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。乙公司購入該項固定資產(chǎn)后，仍作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零。

④2007年10月8日，甲公司將其擁有的某專利權(quán)以5400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)日完成。乙公司于當(dāng)日支付全部價款。甲公司該專利權(quán)系2006年10月10日取得，取得成本為4000萬元。甲公司對該專利權(quán)按10年平均攤銷。該專利權(quán)轉(zhuǎn)讓時，賬面價值為3600萬元，未計提減值準(zhǔn)備。乙公司購入該專利權(quán)后即投入使用，預(yù)計尚可使用年限為9年；期末對該無形資產(chǎn)按預(yù)計可收回金額與賬面價值孰低計價。2007年12月31日該專利權(quán)的預(yù)計可收回金額為5300萬元。

⑤2007年10月11日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件，銷售價格為每件O．5萬元，售價總額為500萬元。甲公司A產(chǎn)品的成本為每件O.3萬元。至12月31日，乙公司購入的該批A產(chǎn)品尚有800件未對外出售，A產(chǎn)品的市場價格為每件0.375萬元。乙公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。

⑥2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款200萬元。

⑦2007年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤7200萬元，其中1月至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，7月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤4200萬元。

（3）2008年度

①2008年3月20日，乙公司宣告2007年利潤分配方案為每10股派發(fā)股票股利1股。3月26日甲公司收到乙公司派發(fā)的股票股利990萬股。

②2008年4月28日，甲公司向乙公司賒銷B產(chǎn)品200臺，銷售價格為每臺4萬元，售價總額為800萬元，甲公司B產(chǎn)品的成本為每臺3.5萬元。

③2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的A產(chǎn)品400件。該存貨系2007年購入，購入價格為每件0.5萬元，甲公司A產(chǎn)品的成本為每件0.3萬元。乙公司從甲公司購入的B存貨已全部銷售出去。2008年12月31日A產(chǎn)品的市場價格為每件O.175萬元。

④2008年12月31日，乙公司2007年從甲公司購入的固定資產(chǎn)仍處在正常使用狀態(tài)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入方式未發(fā)生改變，預(yù)計可收回金額為420萬元。

⑤2008年12月31日，乙公司2007年從甲公司購入的專利權(quán)的預(yù)計可收回金額降至3100萬元。

⑥2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款1000萬元。

⑦2008年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤630O萬元。

其他有關(guān)資料如下：

（1）甲公司的產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。

（2）甲公司和乙公司對壞賬損失均采用備抵法核算，按應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。

（3）除上述交易之外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。

（4）乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤及上述資料中涉及股東權(quán)益變動的交易和事項外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動的其他交易和事項。

（5）甲公司和乙公司均按凈利潤的15%提取盈余公積，計提盈余公積作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項；分配股票股利和現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項。

（6）假定上述交易和事項均具有重要性。

要求：

（1）編制2006年與投資相關(guān)的會計分錄；

（2）計算甲公司2006年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量；

（3）編制2007年與投資相關(guān)的會計分錄；

（4）計算兩次投資合計產(chǎn)生的商譽(yù)；

（5）計算甲公司2008年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量；

（6）編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的調(diào)整分錄；

（7）編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄。

63.（3）對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，并指出需調(diào)整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目。

64.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2012年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的市價為400萬元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬元(取得時成本為300萬元，公允價值變動40萬元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2012年12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結(jié)存40%。北方公司生產(chǎn)領(lǐng)用材料時，按材料賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權(quán)的公允價值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會計分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。

65.根據(jù)資料(1)，計算甲公司因業(yè)務(wù)重組計劃而減少2011年度利潤總額的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

參考答案

1.B編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，甲公司因購買少數(shù)股權(quán)而應(yīng)調(diào)減的資本公積金額=220-2160×10%=4（萬元）;會計分錄如下：借：資本公積——股本溢價4貸：長期股權(quán)投資4

2.A【答案】A

【解析】本題售價高于公允價值的差額予以遞延沖減租金費(fèi)用，2011年計入銷售費(fèi)用=80-(540-450)/3=80-30=50（萬元），該設(shè)備公允價值450萬元與賬面價值360萬元的差額90萬元計人營業(yè)外收入。

3.A確定某固定資產(chǎn)折舊年限為5年，屬于日常業(yè)務(wù)，不屬于會計估計變更；其余三項屬于會計估計變更。

4.B對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間重要差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的年初數(shù)、利潤表相關(guān)項目的上年數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，選項B正確。

5.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助。

6.A因為企業(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價為基礎(chǔ)計算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

7.D甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積－股本溢價”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉(zhuǎn)銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬元)。

8.B固定資產(chǎn)第一年計提的折舊金額=1200×5／15=400(萬元)；固定資產(chǎn)第二年計提的折舊金額=1200×4／15=320(萬元)；甲公司更換主要部件后的，固定資產(chǎn)入賬價值=1200-400-320+500-(200-200×5／15-200×4／15)=900(萬元)。

9.C甲公司對A公司的賠償符合或有事項確認(rèn)負(fù)債的三個條件，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為(100+200)／2+5=155萬元。對于補(bǔ)償金額，在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為80萬元，對于該事項企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)的信息。

10.A政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。對于減征、免征企業(yè)所得稅以及增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

11.A

12.C可收回金額為1840萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備10萬元。

13.A回購時以當(dāng)日市場價格購回，則說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件，甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收入為20×100=200(萬元)

14.B

15.C解析：該商品簽訂了銷售合同，合同數(shù)量小于庫存數(shù)量，應(yīng)當(dāng)分別計算有合同的可變現(xiàn)凈值和沒有合同的可變現(xiàn)凈值，分別確定有合同的和沒有合同的是否發(fā)生了減值：有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(190-1)=94.5(萬元)，其成本為100萬元，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為5.5萬元；沒有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(180-1)=89.5(萬元)，其成本為100萬元，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為10.5萬元，合計應(yīng)確認(rèn)的減值損失16萬元。注意：不能把有合同的和沒有合同的合在一起計算確定是否發(fā)生了減值。

16.C此題捐贈收入具有限定用途，沒有解除限定條件的，期末要將捐贈收入一限定性收入轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)，選項C表述不正確。

17.A重要性原則是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性原則。

18.B100－20×5%＝99（萬元）。

19.C2011、2012、2013年度3年的預(yù)計盈利合計已經(jīng)超過500萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異500萬元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)這部分遞延所得稅。2010年年末確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬元）;2011年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50（萬元）;2012年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=250×25%=62．5（萬元）。

20.A

21.ABCD以上選項均正確；固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。企業(yè)的固定資產(chǎn)在投入使用后，為了適應(yīng)新技術(shù)發(fā)展的需要，或者為維護(hù)或提高固定資產(chǎn)的使用效能，往往需要對現(xiàn)有固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)、改建、擴(kuò)建或者改良。后續(xù)支出的處理原則：符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

22.ABD選項C，可供出售的金融資產(chǎn)中的債券投資，減值通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回?！局R點(diǎn)】資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回

23.AB企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。所以本題應(yīng)選AB。

24.CD投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式屬于會計政策變更，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。

25.ACD選項A，屬于外匯匯率變動產(chǎn)生的日后事項，與報告年度無關(guān)，因此屬于非調(diào)整事項；選項B為日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重要差錯，屬于調(diào)整事項；選項C，屬于非調(diào)整事項中的股票和債券發(fā)行；選項D，屬于自然災(zāi)害造成的損失，與報告年度無關(guān)，因此是非調(diào)整事項。

26.BCD選項A屬于會計政策變更。

27.BC選項AD不符合題意，選項BC符合題意，可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定的。

綜上，本題應(yīng)選BC。

存貨減值在《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號—存貨》準(zhǔn)則中有單獨(dú)的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

28.ABC【解析】企業(yè)采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，其公允價值發(fā)生變動時通過“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”和“公允價值變動損益”科目反映，選項A、B、C均應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。

29.AB【答案】AB

【解析】《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號一一投資性房地產(chǎn)》規(guī)定，下列項目屬于投資性房地產(chǎn)：(1)已出租的建筑物；(2)已出租的土地使用權(quán)；(3)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。我國的閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn)，即為炒作而持有，未動工開發(fā)的土地屬于閑置土地（但I(xiàn)FRS下閑置土地可以作為投資性房地產(chǎn)）。所以選項C不對。

30.ABD選項A，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗可以計入存貨成本，但是非合理損耗不可以；選項B，存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提；選項C，債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備要相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)；選項D，企業(yè)對存貨采用計劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表需要將其調(diào)整為實(shí)際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負(fù)債表。

31.ABC本題考核的是企業(yè)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的有關(guān)規(guī)定。薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)；自行開發(fā)的元形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

32.ABC選項D，記入“公允價值變動損益”科目。

33.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)發(fā)生的關(guān)于無形項目的支出，除下列情形外，均應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益：(1)符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分；(2)非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分。

34.ACD選項B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價值模式變更為成本模式，因此選項B不正確。

35.BCD選項A，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益，不會引起負(fù)債的變化；

選項B，該事項引起資產(chǎn)和負(fù)債同時減少；

選項C，該事項引起資產(chǎn)和負(fù)債同時減少；

選項D，該事項引起資產(chǎn)和負(fù)債同時增加，相關(guān)的會計處理為：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

綜上，本題應(yīng)選BCD。

36.BCD【解析】企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損．應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本捆減累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的金額。固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。因此，選項A錯誤，選項B、C、D正確。

37.BD營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項A不影響營業(yè)利潤，其他綜合收益影響所有者權(quán)益；

選項BD均影響營業(yè)利潤；

選項C不影響營業(yè)利潤，營業(yè)外收入影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤；

綜上，本題應(yīng)選BD。

38.ABCD

39.ABC選項D自然災(zāi)害損失（即非常損失）不屬于合理損耗，應(yīng)作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本。

40.BCD正確處理為：①抵銷營業(yè)收入900萬元；②抵銷營業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費(fèi)用5萬元；④抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬元。

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)—原價100

借：固定資產(chǎn)—累計折舊5

貸：管理費(fèi)用5

41.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

42.Y企業(yè)為核算其按照合同約定應(yīng)支付的各類利息，如分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息，設(shè)置“應(yīng)付利息”科目核算。

【該題針對“應(yīng)付債券的核算”,“長期借款”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

43.N企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理。

44.Y

45.N根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。

因此，本題表述錯誤。

46.N資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

47.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權(quán)益，但其公允價值下降幅度較大或非暫時性下跌時應(yīng)將其視為減值，計提減值準(zhǔn)備。

48.Y

49.N需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計入委托加工物資成本。

因此，本題表述錯誤。

50.Y對于涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳前的，應(yīng)調(diào)整報告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額；發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額。

因此，本題表述正確。

51.Y可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時要借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備”，貸記“其他綜合收益”，可供出售債務(wù)工具減值損失轉(zhuǎn)回時通過損益類科目“資產(chǎn)減值損失”。

因此，本題表述正確。

52.N應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

53.N本題考核外購存貨成本的確定。企業(yè)購人材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計人材料成本，會增加材料的單位成本。

54.Y

55.N企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

56.N資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

57.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)保持一致，不得隨意變更。

58.N【解析】高價周轉(zhuǎn)件是指飛機(jī)在正常情況下維修和經(jīng)常更換的價值比較高、有時間限制、又有序號進(jìn)行跟蹤管理、可以進(jìn)行多次修復(fù)保用的另附件。如果這類周轉(zhuǎn)件符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。故本題說法錯誤。

59.Y

60.N處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但是財務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不包括在內(nèi)。

因此，本題表述錯誤。

61.(1)對珠江公司2007年對丙公司的投資作出賬務(wù)處理

①2007年1月1日投資時

借：長期股權(quán)投資——丙公司2200

貸：銀行存款2200

購買日珠江公司取得的丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額=3500×60%=2100(萬元)，小于初

始投資成本2200萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值(包含商譽(yù)100萬元)。

②珠江公司對丙公司采用成本法核算，期末不確認(rèn)權(quán)益。

(2)編制珠江公司計提應(yīng)收丙公司賬款的壞賬準(zhǔn)備的會計分錄；計算丙公司電子產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

①珠江公司計提壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失5

貸：壞賬準(zhǔn)備5

②丙公司計提存貨跌價準(zhǔn)備

電子產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=預(yù)計售價89-預(yù)計銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金2=87(萬元)；電子產(chǎn)品成本=200×50%=100(萬元)，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備13萬元：

借：資產(chǎn)減值損失13

貸：存貨跌價準(zhǔn)備13

(3)計算丙公司購入的設(shè)備在2007年應(yīng)計提的折舊額；計算該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

①該設(shè)備應(yīng)計提折舊額=(50-0)÷2÷12×6=12.5(萬元)

借：管理費(fèi)用12.5

貸：累計折舊12.5

②計算該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備

2007年末該設(shè)備的賬面價值=50-12.5=37.5(萬元)；可收回金額30萬元，需計提減值準(zhǔn)備7.5萬元。借：資產(chǎn)減值損失7.5

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5

(4)編制合并工作底稿中的調(diào)整分錄

編制合并財務(wù)報表時，首先需要將對子公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)上述資料，珠江公司編制調(diào)整分錄如下：

借：長期股權(quán)投資——丙公司336

貸：投資收益(500×60%)300

資本公積(60×60%)36

(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄

①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷

2007年末調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面價值=2200+336=2536(萬元)

將母公司長期股權(quán)投資與子公司凈資產(chǎn)抵銷

借：實(shí)收資本3000

資本公積(100+60)160

盈余公積(100+500×10%)150

未分配利潤——年末(300+500×90%)750

商譽(yù)100

貸：長期股權(quán)投資2536

少數(shù)股東權(quán)益(4060×40%)1624

將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(500×60%)300

少數(shù)股東損益(500×40%)200

未分配利潤——年初300

貸：提取盈余公積50

未分配利潤——年末750

②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

將2007年末內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)抵銷

借：應(yīng)付賬款234

貸：應(yīng)收賬款234

將相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備抵銷

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備5

貸：資產(chǎn)減值損失5

③內(nèi)部交易的抵銷

a.將存貨內(nèi)部交易抵銷

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本200

借：營業(yè)成本20

貸：存貨(100×40÷200)20

子公司計提存貨跌價準(zhǔn)備13萬元，從集團(tuán)公司角度看，其成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為87萬元，不需計提跌價準(zhǔn)備，故應(yīng)全額抵銷：

借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備13

貸：資產(chǎn)減值損失13

8.將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

珠江公司將賬面價值為40萬元的固定資產(chǎn)，出售取得價款50萬元，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入10萬元，應(yīng)抵銷：

借：營業(yè)外收入10

貸：固定資產(chǎn)——原價10

因資產(chǎn)虛增10萬元，使丙公司2007年下半年多提折舊2.5萬元(10÷2÷2)，應(yīng)抵銷：

借：固定資產(chǎn)——累計折舊2.5

貸：管理費(fèi)用2.5

2007年末丙公司計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5萬元；從集團(tuán)公司角度看，固定資產(chǎn)的賬面價值=丙公司賬面價值37.5-由于內(nèi)部交易虛增的資產(chǎn)7.5(10-2.5)=30(萬元)，正好等于可收回金額30萬元，不需計提減值準(zhǔn)備。應(yīng)抵銷子公司計提的減值準(zhǔn)備：

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5

貸：資產(chǎn)減值損失7.5

62.(1)編制2006年與投資相關(guān)的會計分錄：

①1月1日

借：長期股權(quán)投資4800

貸：銀行存款4800

②3月10日

借：應(yīng)收股利150(1500÷10×1)

貸：長期股權(quán)投資150

③3月20日

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

(2)計算甲公司2006年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量：

股票數(shù)量=1500+1500÷lO×2=1500+300＝1800(萬股)

(3)編制2007年與投資相關(guān)的會計分錄：

①3月1日

現(xiàn)金股利=1800÷10×2＝360(萬元)

應(yīng)沖減投資成本的金額=(150+360)一4800×10%－15=－120(萬元)

借：應(yīng)收股利360

長期股權(quán)投資120

貸：投資收益480

②3月6日

借：銀行存款360

貸：應(yīng)收股利360

③6月20日

借：預(yù)付賬款32400

貸：銀行存款32400

④7月1日

追加投資：

追加投資部分持股比例=8100/(15000+15000/10×2)×100%=45%

借：長期股權(quán)投資32400

貸：預(yù)付賬款32400

(4)計算兩次投資合計產(chǎn)生的商譽(yù)：

2006年1月1日第一次投資產(chǎn)生商譽(yù)

=4800—36900×10%

=1110(萬元)

2007年7月1日第二次投資產(chǎn)生商譽(yù)

=32400一(36900—1500+4800—3600+3000)×45%

=14580(萬元)

二次商譽(yù)合計＝1110+14580＝15690(萬元)

(5)計算甲公司2008年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量：

股票數(shù)量=1800+8100+990=10890(萬股)

(6)編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的調(diào)整分錄：

①調(diào)整2006年、2007年、2008年凈利潤：

借：長期股權(quán)投資6555

(4800×10%+3000×10%+4200×55%+6300×55%)

貸：未分配利潤——年初2626.5

[4800×10%+(3000×10%+4200×55%)]×(1—15%)

盈余公積463.5

投資收益3465(6300×55%)

②調(diào)整2007年現(xiàn)金股利：

借：未分配利潤——年初408

盈余公積72

貸：長期股權(quán)投資480

③2008年調(diào)整后長期股權(quán)投資

=4800—150+120+32400+6555—480

=43245(萬元)

(7)編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄：

①投資業(yè)務(wù)的抵銷：

借：股本19800

(15000+15000÷10×2+18000÷1O×1或10890÷55%×1)

資本公積6800

盈余公積9845

[7100+(4800+3000+4200)×15%+6300×15%]

未分配利潤——年末13655

(8000—1500+4800×85%一3000—3600+7200×85%一1800+6300×85%)

商譽(yù)15690

貸：長期股權(quán)投資43245

少數(shù)股東權(quán)益22545

[(19800+6800+9845+13655)×45%]

②投資收益的抵銷：

借：投資收益3465(6300×55%)

少數(shù)股東損益2835(6300×45%)

未分配利潤——年初

10100(8000—1500—3000+4800×85%一3600+7200×85%)

貸：本年利潤分配——提取盈余公積945(6300×15%)

——轉(zhuǎn)作股本的股利1800(18000÷IO×1)

未分配利潤——年末13655

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100(1000×10%)

貸：未分配利潤——年初(200×10%)20

資產(chǎn)減值損失80

④內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷：

借：未分配利潤——年初160[800×(0.5一O.3)]

貸：營業(yè)成本——A產(chǎn)品160

借：營業(yè)成本——A產(chǎn)品80[400×(0.5一O.3)]

貸：存貨80

借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備——A產(chǎn)品100[800×(O.5一O.375)]

貸：未分配利潤——年初100

抵銷A存貨出售部分結(jié)轉(zhuǎn)的跌價準(zhǔn)備：

借：營業(yè)成本50

貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備——A產(chǎn)品50

期末抵銷本期計提的存貨跌價準(zhǔn)備：

集團(tuán)應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備=400×(0.3—0.175)=50(萬元)

乙公司應(yīng)補(bǔ)提跌價準(zhǔn)備=400×(0.5一O.175)一50=80(萬元)：

借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備——A產(chǎn)品30

貸：資產(chǎn)減值損失30

借：營業(yè)收800

貸：營業(yè)成本——B產(chǎn)品800

⑤內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理：

借：未分配利潤——年初80[400一(400一80)]

貸：固定資產(chǎn)——原價80

借：固定資產(chǎn)——累計折舊2.5(80÷8×3/12)

貸：未分配利潤——年初2.5

借：固定資產(chǎn)——累計折舊10(80÷8)

貸：管理費(fèi)用10

2008年年末固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為420萬元，固定資產(chǎn)不需要計提減值準(zhǔn)備。

⑥內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷：

借：未分配利潤——年初1800(5400—3600)

貸：無形資產(chǎn)1800

借：無形資產(chǎn)——累計攤銷50(1800÷9×3/12)

貸：未分配利潤——年初50

借：無形資產(chǎn)——累計攤銷200(1800÷9)

貸：管理費(fèi)用200

2007年12月31日無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=5400—5400÷9×3/12=5250(萬元)，可收回金額5300萬元，不計提減值準(zhǔn)備，故2008年無減值準(zhǔn)備期初抵銷。

2008年12月31日無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值

=5400—5400÷9×3/12—5400÷9

=4650(萬元)

可收回金額=3100萬元

無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備=4650—3100=1550(萬元)

2008年12月31日無形資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤

=1800一50一200

=1550(萬元)

所以，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)全額抵銷：

借：無形資產(chǎn)——無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1550

貸：資產(chǎn)減值損失1550

63.（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項有：①調(diào)整事項⑦非調(diào)整事項⑧非調(diào)整事項

關(guān)聯(lián)交易有：②、③、⑨；或有事項有：④、⑤、⑥。

（2）對關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露的內(nèi)容包括：主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。

對或有事項應(yīng)披露的內(nèi)容包括：a或有負(fù)債：或有負(fù)債形成的原因、或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕籦或有資產(chǎn)：形成的原因、預(yù)期對企業(yè)產(chǎn)生的財務(wù)影響。

（3）有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的會計處理：

A借：以前年度損益調(diào)整20000

貸：壞賬準(zhǔn)備20000

B借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅66000

貸：以前年度損益調(diào)整66000

C借：利潤分配——未分配利潤134000

貸：以前年度損益調(diào)整134000

D借：盈余公積——法定盈余公積134000——法定公益金6700

貸：利潤分配——未分配利潤20100

需要調(diào)整2002年報告年度會計報表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目：

a資產(chǎn)負(fù)債表中需調(diào)減應(yīng)收賬款20萬元、調(diào)減應(yīng)交稅金6.6萬元、調(diào)減盈余公積2.01萬元、調(diào)減未分配利潤11.39萬元。

b潤表和利潤分配表中需調(diào)增管理費(fèi)用20萬元、調(diào)減所得稅6.6萬元、調(diào)減凈利潤13.4萬元、調(diào)減提取法定盈余公積1.34萬元、調(diào)減提取法定公益金0.67萬元、調(diào)減未分配利潤11.39萬元。

64.(1)債務(wù)重組日：2012年3月2日債務(wù)重組日的會計分錄：借：原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

170壞賬準(zhǔn)備100營業(yè)外支出230貸：應(yīng)收賬款1500(2)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1220-10=1210(萬元)，產(chǎn)成品的成本為1270萬元(1000+270)，產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計量。材料可變現(xiàn)凈值=1220-270-10=940(萬元)，因材料的成本為1000萬元，所以該批材料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=1000-940=60(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價準(zhǔn)備60(3)借：應(yīng)付賬款600貸：銀行存款100可供出售金融資產(chǎn)——成本300——公允價值變動40投資收益60營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得100借：資本公積——其他資本公積40貸：投資收益40(4)年末時，結(jié)存原材料的成本=1000×40%=400（萬元），可變現(xiàn)凈值＝412-2=408（萬元），期末原材料按成本計量，因該部分材料原已計提存貨跌價準(zhǔn)備24萬元（60×40%），故應(yīng)將其轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價準(zhǔn)備24貸：資產(chǎn)減值損失24（5）借：無形資產(chǎn)479.7貸：其他業(yè)務(wù)收入410應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）69.7借：其他業(yè)務(wù)成本400貸：原材料400

65.因重組計劃減少2011年度利潤總額=670+40=710(萬元)。會計處理為：借：營業(yè)外支出20貸：預(yù)計負(fù)債20借：管理費(fèi)用650貸：應(yīng)付職工薪酬650借：資產(chǎn)減值損失40貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40因重組計劃減少2011年度利潤總額=670+40=710(萬元)。會計處理為：借：營業(yè)外支出20貸：預(yù)計負(fù)債20借：管理費(fèi)用650貸：應(yīng)付職工薪酬650借：資產(chǎn)減值損失40貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備402021-2022年吉林省松原市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2010年12月31日以銀行存款2000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1600萬元。2011年12月10日甲公司又出資220萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以購買日開始持續(xù)計算的金額（甲公司根據(jù)購買日公允價值持續(xù)計算的價值）為2160萬元，公允價值為2200萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司在編制2011年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（）萬元。

A.2（借方）B.4（借方）C.14（貸方）D.0

2.2011年1月1日，甲公司將銷售部門的一大型運(yùn)輸設(shè)備以540萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該運(yùn)輸設(shè)備的賬面原價為540萬元，已計提折舊180萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為0。同日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營租賃合同，將該運(yùn)輸設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開始日為2011年1月1日，租賃期為3年；假定出售該設(shè)備的公允價值為450萬元，每年租金為80萬元。甲公司2011年因售后租回設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為()萬元。

A．40

B．120

C．30

D．50

3.

第

3

題

下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.確定某固定資產(chǎn)折舊年限為5年

B.將固定資產(chǎn)折舊年限由10年變更為6年

C.將固定資產(chǎn)凈殘值率由5%變更為3%

D.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

4.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權(quán)投資核算，占乙公司有表決權(quán)股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權(quán)投資誤用成本法核算。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務(wù)會計報告已于2012年4月12日批準(zhǔn)報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調(diào)整2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)

B.按重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)

C.按重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

D.按非重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

5.下列各項中，屬于政府補(bǔ)助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

6.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

7.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。債券包含負(fù)債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

8.甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1200萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，在使用的第二年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計為500萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價為200萬元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.1200B.900C.780D.690

9.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費(fèi)500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60％，預(yù)計將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費(fèi)用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會計處理為（）。

A.不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，在報表附注中予以披露

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債155萬元，同時確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，不需要在報表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債155萬元，同時確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息

D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債75萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息

10.下列各項中，屬于政府補(bǔ)助的是()。

A.即征即退增值稅B.增值稅出口退稅C.減免的所得稅D.政府對企業(yè)注資

11.

12.

第

12

題

2008年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機(jī)器設(shè)備進(jìn)行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得1880萬元的價款，發(fā)生的處置費(fèi)用預(yù)計為40萬元；如果繼續(xù)使用，那么在2008年12月31日的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是1850萬元，甲企業(yè)在2008年12月31日應(yīng)該計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.50B.40C.10D.O

13.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當(dāng)日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

14.

15.甲公司2×10年12月31日庫存X模具1萬件，單位成本為200元。2×10年12月31日，X模具市場售價為每件180元，銷售該模具預(yù)計每件將發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售X模具合同，合同銷售數(shù)量為5000件，合同價格為每件190元，供貨日期為2×11年1月5日。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，此前該模具未計提減值準(zhǔn)備，2×10年12月31日甲公司對該模具應(yīng)確認(rèn)的減值損失為()萬元。A.10.5B.11C.16D.21

16.甲民辦大學(xué)2018年3月收到大海公司捐贈的款項50000元，大海公司要求甲民辦大學(xué)將此款項用于購買圖書，至2018年年末該筆支出尚未發(fā)生。在2019年1月2日，捐贈人撤銷了對所捐贈款項的用途限制。下列處理中不正確的是()。

A.甲民辦大學(xué)在收到捐款時確認(rèn)“捐贈收人一限定性收入”50000元

B.2018年年末，將“捐贈收入一限定性收人”轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

C.2018年年末，將該筆收人轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

D.2019年1月2日，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

17.

第

16

題

企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（）原則。

A.重要性B.可比性C.謹(jǐn)慎性D.權(quán)責(zé)發(fā)生制

18.第

17

題

某企業(yè)2005年年初購入A公司5%的有表決權(quán)股份并準(zhǔn)備長期持有，實(shí)際支付價款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利20萬元，A公司2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。2005年年末，該企業(yè)“長期股權(quán)投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。

A.100B.99C.120D.102

19.甲公司在2010年度的會計利潤為-500萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計2011～2013年每年應(yīng)稅收益分別為200萬元、250萬元和80萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2011、2012年度甲公司按照預(yù)計分別實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收益200萬元、250萬元。則甲公司2012年因該事項形成遞延所得稅的發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額50萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62．5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額250萬元

20.

第

2

題

2009年6月1日，黃河公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2009年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出120萬元；假設(shè)不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2009年末，黃河公司因該事項計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

二、多選題(20題)21.下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法中正確的有（）。

A.大修理支出符合資本化條件的部分應(yīng)予資本化計入固定資產(chǎn)成本中

B.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時應(yīng)重新確定其使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法

C.固定資產(chǎn)更新改造中有被替換設(shè)備的，應(yīng)將其賬面價值從在建工程中扣除，無論被替換設(shè)備是否有經(jīng)濟(jì)利益的流入，均不會影響最終固定資產(chǎn)的入賬價值

D.行政管理部門固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)用計入管理費(fèi)用

22.下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.在建工程B.長期股權(quán)投資C.可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

23.

第

17

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

24.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤D.盈余公積

25.某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30E1，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調(diào)整事項的有()。

A.外匯匯率發(fā)生較大變動

B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對某建造合同完工進(jìn)度的估計存在重大誤差

C.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉庫一棟

26.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量

B.降低壞賬準(zhǔn)備的計提比例

C.無形資產(chǎn)攤銷年限由20年改為15年

D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法

27.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列（）兩者之間的較高者確定

A.資產(chǎn)的公允價值B.資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額C.資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量

28.下列資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資