2021-2022年河南省信陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年河南省信陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(30題)1.

第

5

題

下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作是（）。

A.了解丙公司的財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的情況，包括事務(wù)所的名稱(chēng)、審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型等

C.商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確丙公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計(jì)結(jié)束后與客戶(hù)管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開(kāi)審計(jì)工作總結(jié)交流會(huì)的議程和游覽行程

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的過(guò)程中，下列各項(xiàng)中，與其對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍不相關(guān)的是()。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.審計(jì)收費(fèi)

3.

第

10

題

有關(guān)法規(guī)．合同遵循情況審計(jì)的下列表述中，不正確的是（）。

A.只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，方可接受委托

B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的特殊事項(xiàng)超越注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托

C.應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中指明已經(jīng)對(duì)法規(guī)、合同所涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況進(jìn)行了審計(jì)

D.應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段中指明是否遵循法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定

4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費(fèi)42000元。Yl設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，購(gòu)入時(shí)公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則Yl設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

5.下列與關(guān)聯(lián)方審計(jì)有關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類(lèi)似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.無(wú)論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

6.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求

B.識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息

D.組成部分財(cái)務(wù)信息中低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的未更正錯(cuò)報(bào)清單

7.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系

B.擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)確保其針對(duì)性，其中，進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排是最重要的

C.沒(méi)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)的重要性

D.進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

8.

第

15

題

某投資項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)那一年的自由現(xiàn)金流量為32萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量為25萬(wàn)元，假設(shè)不存在維持運(yùn)營(yíng)投資，則下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.該年的所得稅后凈現(xiàn)金流量為32萬(wàn)元

B.該年的回收額為7萬(wàn)元

C.該年的所得稅前凈現(xiàn)金流量為32萬(wàn)元

D.該年有32萬(wàn)元可以作為償還借款利息、本金、分配利潤(rùn)、對(duì)外投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金來(lái)源

9.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是（）

A.對(duì)于金額較大或存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的單個(gè)重大項(xiàng)目的檢查，構(gòu)成審計(jì)抽樣

B.審計(jì)測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)賬戶(hù)余額或交易類(lèi)型的所有特征

C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

D.所有抽樣單元被選取的機(jī)會(huì)相等

10.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師(項(xiàng)目合伙人)在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫(xiě)錯(cuò)的地方，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重薪抄寫(xiě)一份，并將原分析表銷(xiāo)毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒(méi)有簽字的，由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

11.關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，下列表述中正確的是（）

A.所有審計(jì)工作底稿至少要經(jīng)過(guò)兩級(jí)復(fù)核

B.如項(xiàng)目組工作較多，項(xiàng)目合伙人可以委托經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核審計(jì)工作底稿，但需記錄復(fù)核的范圍和人員

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有工作底稿

D.應(yīng)當(dāng)由經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作

12.確定總體審計(jì)策略中的（）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要直接考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

A.審計(jì)資源B.審計(jì)方向C.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安棑及所需溝通的性質(zhì)D.審計(jì)范圍

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)x公司20×2年末應(yīng)付賬款期末余額的“完整性”認(rèn)定擬實(shí)施的下列進(jìn)一步審計(jì)程序中，最相關(guān)的是（）。

A.抽取20×3年初的驗(yàn)收單，追查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方記錄

B.抽取20×2年末大額應(yīng)付賬款的借方記錄，追查到銀行對(duì)賬單

C.抽取20×2年末入賬的應(yīng)付賬款，追查到賣(mài)方發(fā)票及驗(yàn)收單

D.抽取20×2年末應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方記錄，向供應(yīng)商函證

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中最有可能幫助其對(duì)重要性水平作出初步判斷的是（）。

A.計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)確定的預(yù)期樣本量B.被審計(jì)單位的中期財(cái)務(wù)報(bào)表C.內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷D.與管理層的溝通函

15.下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中正確的是()。

A.如果管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書(shū)面聲明，那么這些書(shū)面聲明本身可以為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C.如果某項(xiàng)書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為書(shū)面聲明不可靠

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書(shū)面聲明，以更新以前期間所作的書(shū)面聲明，更新后的書(shū)面聲明無(wú)需提及以前期間所作的聲明

16.在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶(hù)的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加的是（）。

A.存在大量單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)

B.公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴

C.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理入掌控，缺乏共同決策或制衡措施

D.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶(hù)或組成部分，往往難以判斷此類(lèi)業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由

17.下列各項(xiàng)中，下列選項(xiàng)中不屬于工作底稿的是（）

A.問(wèn)題備忘錄B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)C.項(xiàng)目組內(nèi)部會(huì)議記錄D.反映不全面或初步思考的記錄

18.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不屬于其考慮的因素是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)（財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定）的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)亩x誤差，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)

19.

在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行B.了解內(nèi)療控制的設(shè)計(jì)C.記錄了解的內(nèi)部控制D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷

20.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

21.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從甲公司銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性

B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固有資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

22.被審計(jì)單位某開(kāi)戶(hù)銀行的銀行對(duì)賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶(hù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。假定不考慮其他因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶(hù)余額應(yīng)是（）元。

A.1635000B.15；35000C.1595000D.1575000

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查被審計(jì)單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時(shí)，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

24.下列事項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位管理層有實(shí)施舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”的不包括（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿(mǎn)足外部預(yù)期而承受過(guò)度的壓力

C.被審計(jì)單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的便利

D.管理層受到治理層對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)過(guò)高要求的壓力

25.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，以下事項(xiàng)對(duì)解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德問(wèn)題的思路和方法無(wú)效的是()。

A.識(shí)別不利影響B(tài).評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)熏程度C.提高收費(fèi)降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

26.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，以下因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮錯(cuò)誤的是（）。

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同

B.識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時(shí)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

27.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)B公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施和進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。下列不屬于乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體應(yīng)對(duì)措施的是（）。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改

C.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素

D.根據(jù)評(píng)估的報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

28.下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是()。

A.詢(xún)問(wèn)B.觀察C.分析程序D.檢查

29.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)XYZ公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)的過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，不正確的是（）。

A.貨幣資金的收支與記賬的崗位分離

B.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

C.指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每年至少核對(duì)一次

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行

30.在下列關(guān)于2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2012年3月10日實(shí)際編寫(xiě)完成了對(duì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)于2012年4月28日之前歸檔

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了對(duì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷(xiāo)了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2012年5月1日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實(shí)施對(duì)Y公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)Y公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月1日完成Z公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

二、多選題(20題)31.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作的有()。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍

C.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素

D.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

32.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷中正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的報(bào)告

B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊(cè)會(huì)計(jì)師人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴(lài)程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5％的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

33.王注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會(huì)計(jì)員康輝因一張已開(kāi)出的銷(xiāo)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過(guò)稅控機(jī)開(kāi)具了一張一樣的銷(xiāo)售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉(cāng)庫(kù)保管員丁泰存貨入庫(kù)盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤(pán)點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)丁泰詢(xún)問(wèn)，裝運(yùn)部門(mén)確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后丁泰將多出的1箱產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理

C.2011年8月，甲公司對(duì)其所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤(rùn)率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)此，會(huì)計(jì)主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉(cāng)庫(kù)保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫(kù)的產(chǎn)品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，丁泰等沒(méi)有開(kāi)箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計(jì)報(bào)告已對(duì)外公布)這批存貨全部報(bào)廢

34.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列判斷不正確的有（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)測(cè)試應(yīng)收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯(cuò)報(bào)為300萬(wàn)元的高估，據(jù)此推斷總體錯(cuò)報(bào)金額是750萬(wàn)元高估，則下列表述中正確的有（）

A.事實(shí)錯(cuò)報(bào)300萬(wàn)元B.判斷錯(cuò)報(bào)450萬(wàn)元C.推斷錯(cuò)報(bào)450萬(wàn)元D.推斷錯(cuò)報(bào)300萬(wàn)元

36.下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)確定可接受差異額的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受差異額越低

B.重要性影響可接受差異額

C.確定可接受差異額時(shí)，需要考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D.需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高

37.下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的書(shū)面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，表明管理層沒(méi)有提供可靠的書(shū)面聲明

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層在書(shū)面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書(shū)面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng)詢(xún)問(wèn)

C.如果管理層在書(shū)面聲明中使用限定性語(yǔ)言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)接受該書(shū)面聲明

D.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書(shū)面聲明

38.

第

33

題

在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有（）。

39.下列各項(xiàng)中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有()。A.A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶(hù)對(duì)其能力做廣告宣傳

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

40.

第

29

題

下列有關(guān)收入審計(jì)的結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.委托癸公司代銷(xiāo)商品成本400萬(wàn)元，售價(jià)480萬(wàn)元，合同規(guī)定除產(chǎn)品質(zhì)量原因外，癸公司不得退貨；建議子公司全部確認(rèn)為當(dāng)期收入

B.轉(zhuǎn)讓某專(zhuān)利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費(fèi)300萬(wàn)元，不再提供后續(xù)服務(wù)，子公司已全部確認(rèn)為收入，建議其分期確認(rèn)，調(diào)整收入

C.含在商品售價(jià)內(nèi)五年的服務(wù)費(fèi)，子公司全部確認(rèn)為收入，建議其調(diào)整，分期確認(rèn)收入

D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回的報(bào)告年度銷(xiāo)售商品，建議其調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目

41.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后獲知甲公司審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，則可能采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴(lài)該審計(jì)報(bào)告

C.提請(qǐng)甲公司管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表

D.重新出具審計(jì)報(bào)告

42.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。遇到下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中正確的有（）。

A.對(duì)于由第三方保管的重要存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向持有乙公司存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，但無(wú)須對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序

C.如果在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.乙公司相關(guān)人員在存貨盤(pán)點(diǎn)開(kāi)始前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)觀察存貨的擺放、并確定應(yīng)當(dāng)納入盤(pán)點(diǎn)的存貨范圍是否恰當(dāng)

43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)包括（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用專(zhuān)家的工作C.作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.與作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)控制

44.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組討論的人員有（）。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.關(guān)鍵審計(jì)人員C.聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域?qū)＜褼.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

45.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)，以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無(wú)關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉(cāng)庫(kù)時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所收儲(chǔ)存商品與采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

46.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)新葉公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試公司內(nèi)部控制時(shí)，在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

47.

第

26

題

當(dāng)以下（）情形同時(shí)出現(xiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)調(diào)整和披露。

A.比較數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)調(diào)整和列報(bào)，不存在重大錯(cuò)報(bào)，并在附注中對(duì)更正情況作了充分披露

B.管理層未更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已重新出具針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.管理層更正了上期財(cái)務(wù)報(bào)表，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能針對(duì)更正過(guò)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告

D.管理層未更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未重新出具針對(duì)上期報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

48.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)工作底稿不允許項(xiàng)目組外其他人員接觸查看

B.對(duì)于其他介質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式

C.重復(fù)的文件記錄不應(yīng)屬于審計(jì)工作底稿

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目制定差異化的工作底稿

49.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)

50.下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，適宜采用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）

A.應(yīng)收賬款B.營(yíng)業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.應(yīng)付職工薪酬

三、3.判斷題(10題)51.

由于庫(kù)存現(xiàn)金總額還不到M公司年末總資產(chǎn)的160，助理人員認(rèn)為其金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于報(bào)表的重要性水平而不必進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序，請(qǐng)對(duì)下列事項(xiàng)作出判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

如果通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制制度極其薄弱，不準(zhǔn)備信賴(lài)內(nèi)部控制，在執(zhí)行中直接運(yùn)用實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，但如果仍然沒(méi)查出重大錯(cuò)報(bào)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不會(huì)承擔(dān)重大過(guò)失責(zé)任。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目即可證實(shí)所有權(quán)的歸屬。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

由于Y公司的連鎖商店較多，助理人員選定50家商店進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。同時(shí)助理人員評(píng)價(jià)了各商店的內(nèi)部審計(jì)工作，認(rèn)為很滿(mǎn)意，利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，并使用分析性程序等替代程序，對(duì)其他商店存貨余額的準(zhǔn)確性做出評(píng)價(jià)。有關(guān)人員據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)、正確的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的時(shí)間不同，其中內(nèi)部審計(jì)通常采用定期審計(jì)的方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)采用受托審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

以?xún)糍Y產(chǎn)折合為實(shí)收資本的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)的基礎(chǔ)上驗(yàn)證其價(jià)值。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí),常用的控制測(cè)試程序是核對(duì)已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.在對(duì)L公司2006年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法：?jiǎn)喂P付款金額在10萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批：?jiǎn)喂P付款金額在100000元以上、500000元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在1000000元以上的，由總經(jīng)理審批。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施抽盤(pán)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)如何應(yīng)對(duì)?

62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)以下被審計(jì)單位的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遇到以下若干情況：

(1)Y公司在被審計(jì)期間的一筆500萬(wàn)元的重大銷(xiāo)售在審計(jì)報(bào)告日以后財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之前被退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審汁單位修改財(cái)務(wù)報(bào)表，Y公司予以拒絕。

(2)N公司因涉嫌侵權(quán)于2013年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億元，至2013年12月31日法院尚未宣判，N公司2013年12月31日審計(jì)后的凈資產(chǎn)為2億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向N公司的律師進(jìn)行了函證，但其律師回函表示基于對(duì)委托人負(fù)責(zé)不能對(duì)該案的結(jié)果作出任何評(píng)價(jià)。

(3)M公司在2013年度向其子公司以市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售產(chǎn)品5000萬(wàn)元，成本為3800萬(wàn)元，M公司當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售占到全部收入的35%，M公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Z公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)．發(fā)現(xiàn)Z公司2012年發(fā)生的一項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的未決訴訟，既未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，也未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議Z公司對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行更正，并重新出具審計(jì)報(bào)告，Z公司未予采納，但2公司在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)中已對(duì)此進(jìn)行了恰當(dāng)重述。

要求：請(qǐng)根據(jù)上述情況，假定所有事項(xiàng)均為重大，不考慮其他因素，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種審計(jì)意見(jiàn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額的審計(jì)目標(biāo)是什么?

64.(4)與銀行簽訂合同，為取得貸款將一棟房屋抵押給銀行，換取l00萬(wàn)元借款，并以銀行無(wú)償使用方式抵減當(dāng)期應(yīng)付利息8萬(wàn)元。

要求計(jì)算(單位元，保留2位小數(shù))：

(1)該公司當(dāng)期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅；

(2)該公司當(dāng)期應(yīng)納的印花稅；

(3)該公司當(dāng)期應(yīng)納的土地增值稅。

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派李?lèi)傋?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)青山股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)青山公司)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。李?lèi)傋?cè)會(huì)計(jì)師于2012年初對(duì)青山公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)初步了解到，青山公司2011年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及組織架構(gòu)與2010年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：

資料一：

青山公司2011年度及2010年度銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)如下(金額單位：人民幣萬(wàn)元)：

資料二：

李?lèi)傋?cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)青山公司營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查到以下銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：

(1)確認(rèn)對(duì)A公司銷(xiāo)售收入計(jì)2000萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率為l7%)。相關(guān)記錄顯示：銷(xiāo)售給A公司的產(chǎn)品系青山公司生產(chǎn)的半成品，其成本為l200萬(wàn)元，青山公司已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；期末，A公司對(duì)其購(gòu)進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以2574萬(wàn)元的價(jià)格(含稅，增值稅稅率為17%)銷(xiāo)售給青山公司，A公司已開(kāi)具增值稅發(fā)票且已收到貨款，青山公司已作存貨購(gòu)進(jìn)處理。

(2)確認(rèn)對(duì)B公司銷(xiāo)售收入計(jì)2000萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率為l7%)，成本1600萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，如果8公司在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品不符合合同標(biāo)準(zhǔn)，可以退貨。根據(jù)青山公司的往年情況，該類(lèi)型商品的退貨率為25%。8公司已經(jīng)將款項(xiàng)全部支付。

(3)確認(rèn)對(duì)C公司銷(xiāo)售收入計(jì)3000萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率為l7%)。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷(xiāo)售給c公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵青山公司所欠c公司原材料采購(gòu)款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，青山公司已經(jīng)向C公司開(kāi)具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為2500萬(wàn)元。

要求：

(1)為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，李?lèi)傋?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資料一進(jìn)行分析后，指出需重點(diǎn)審計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用項(xiàng)目。

(2)在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，李?lèi)傋?cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序，請(qǐng)列出對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)用分析程序時(shí)用到的主要數(shù)據(jù)間關(guān)系。

(3)針對(duì)資料二事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(3)，請(qǐng)分別判斷青山公司已經(jīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入是否應(yīng)確認(rèn)。若回答“不應(yīng)確認(rèn)”，請(qǐng)?zhí)岢鰧徲?jì)調(diào)整建議(編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對(duì)所得稅費(fèi)用和利潤(rùn)分配的影響)。

參考答案

1.B選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做的工作；選項(xiàng)CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

2.D對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、審計(jì)領(lǐng)域、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

3.B只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計(jì)，才能接受委托，如有個(gè)別事項(xiàng)超越注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專(zhuān)家的幫助。

4.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。Y1設(shè)備的入賬價(jià)值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

5.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的，與類(lèi)似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確；在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映，選項(xiàng)B不正確；管理層應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素，選項(xiàng)D不正確。

6.D組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單中，不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值的明顯微小錯(cuò)報(bào)。

7.B盡管在應(yīng)對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)當(dāng)確保其具有針對(duì)性，但其中進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。

8.C運(yùn)營(yíng)期某年所得稅后凈現(xiàn)金流量＝該年自由現(xiàn)金流量，所謂運(yùn)營(yíng)期自由現(xiàn)金流量，是指投資者可以作為償還借款利息、本金、分配利潤(rùn)、對(duì)外投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)資金來(lái)源的凈現(xiàn)金流量。由此可知，選項(xiàng)A、D的說(shuō)法正確，選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。如果不考慮維持運(yùn)營(yíng)投資，則項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)那一年的自由現(xiàn)金流量＝該年的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量＋該年的回收額，因此，選項(xiàng)B的說(shuō)法正確。

9.C選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所以單個(gè)重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體，不屬于審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)B不正確，審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的并不是評(píng)價(jià)樣本，而是對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論；

選項(xiàng)C正確，審計(jì)抽樣時(shí)，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項(xiàng)目；

選項(xiàng)D不正確，審計(jì)抽樣時(shí)，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會(huì)，但不要求每個(gè)樣本被抽選的機(jī)會(huì)相同。

綜上，本題應(yīng)選C。

審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：1、對(duì)某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。2、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。3、可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

10.B選項(xiàng)B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

11.D選項(xiàng)A表述不正確，所有審計(jì)工作底稿至少要經(jīng)過(guò)一級(jí)復(fù)核；

選項(xiàng)B表述不正確，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)委托他人進(jìn)行復(fù)核；

選項(xiàng)C表述不正確，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域做出的判斷、特別風(fēng)險(xiǎn)、重要領(lǐng)域等，無(wú)須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D表述正確，由經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作才能達(dá)到項(xiàng)目?jī)?nèi)部復(fù)核的目的。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.B選項(xiàng)A、B、C、D，審計(jì)的方向直接取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。在此基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)資源分配到重點(diǎn)領(lǐng)域上。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.B【答案】B

【解析】A：針對(duì)20×3年初應(yīng)付賬款的完整性，與20×2年末應(yīng)付賬款的完整性無(wú)關(guān)；B：如追查結(jié)果證實(shí)銀行未支付，說(shuō)明X公司借記了并未支付的應(yīng)付賬款，違背了完整性認(rèn)定；C：只能證實(shí)應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，與完整性無(wú)關(guān)；D：針對(duì)存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，與完整性無(wú)關(guān)。

14.B首先對(duì)重要性水平作初步判斷是審計(jì)計(jì)劃階段的工作，且選項(xiàng)A、D均應(yīng)在初步評(píng)價(jià)重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)的直接對(duì)象，而內(nèi)部控制僅僅是一個(gè)有可能被利用的基礎(chǔ)。最后從實(shí)際操作方面來(lái)理解，在初步評(píng)估重要性水平時(shí)，年末財(cái)務(wù)報(bào)表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期財(cái)務(wù)報(bào)表推算出年末財(cái)務(wù)報(bào)表。

15.B盡管這些書(shū)面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)A不正確；選項(xiàng)C不正確，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這一情況，不能直接認(rèn)定書(shū)面聲明不可靠；選項(xiàng)D不正確，更新后的書(shū)面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)。

16.A選項(xiàng)A很明顯地比其余選項(xiàng)更直接地涉及到具體財(cái)產(chǎn)問(wèn)題。

17.D選項(xiàng)A不符合題意，審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢(xún)證函回函和聲明、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)函件；

選項(xiàng)B、C不符合題意，業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理建議書(shū)、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表通常包括在審計(jì)工作底稿中；

選項(xiàng)D符合題意，審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.D[答案]D

[解析]選項(xiàng)ABC都屬于在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)該考慮的因素，參見(jiàn)教材P211；選項(xiàng)D屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的因素，參見(jiàn)教材P190。

19.D【解析】選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試中測(cè)試控制執(zhí)行有效性需要考慮的。

20.DＤ【解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)危粚徲?jì)工作還要考慮成本效益的問(wèn)題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。

21.D選項(xiàng)A，從銷(xiāo)售發(fā)票追查至發(fā)貨單，從細(xì)節(jié)測(cè)試的方向上看屬于“逆查”，測(cè)試的是發(fā)生認(rèn)定，與完整性無(wú)關(guān)。在選項(xiàng)8中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)。在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨進(jìn)行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實(shí)銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

22.A選項(xiàng)A正確。甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日的貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)以12月31日的實(shí)有數(shù)為準(zhǔn)，即1585000+100000-50000=1635000(元)。

23.C解析：在選項(xiàng)C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目。

24.C實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力：①財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況的威脅；②管理層為滿(mǎn)足第三方要求或預(yù)期而承受過(guò)度的壓力；⑧管理層或治理層的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的影響；④管理層或經(jīng)營(yíng)者受到更高級(jí)管理層或治理層對(duì)財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)指標(biāo)過(guò)高要求的壓力等。選項(xiàng)C，說(shuō)明的不是舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素，是舞弊的“機(jī)會(huì)”因素。

25.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)職業(yè)道德概念框架，注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路和方法包括三個(gè)環(huán)節(jié)，第一，識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響’；第二，評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；第三，必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

26.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

27.D[答案]D

[解析]選項(xiàng)ABC屬于總體應(yīng)對(duì)措施，是應(yīng)對(duì)報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的，參見(jiàn)教材P302至P303；選項(xiàng)D，正確的表述應(yīng)該是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，參見(jiàn)教材P305。

28.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括分析程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位人員；(2)觀察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報(bào)告；(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。

29.C[答案]C

[解析]選項(xiàng)C，指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次。

30.CC

【答案解析】：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)（本題為注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告的情形，也是屬于沒(méi)有完成審計(jì)業(yè)務(wù)），審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項(xiàng)C不正確。

31.BCD選項(xiàng)A屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

32.CD選項(xiàng)A，在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶(hù)余額存在重大錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng)，均可取得較好的效果；選項(xiàng)D，采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，為了無(wú)偏見(jiàn)的選取樣本，所以不考慮其金額小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。

33.BC選項(xiàng)A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開(kāi)票，可能造成納稅計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，對(duì)于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，丁泰將多出的產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊；選項(xiàng)C，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，因此會(huì)計(jì)主管的做法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)D，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報(bào)告有關(guān)部門(mén)采取適當(dāng)措施，會(huì)計(jì)部門(mén)則應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒(méi)有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報(bào)廢，這是對(duì)事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤。而不是舞弊行為。

34.ACD在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于沒(méi)有可以計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)允許限度，但在評(píng)價(jià)時(shí)要考慮該抽樣風(fēng)險(xiǎn)因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

35.AC選項(xiàng)A，通過(guò)測(cè)試樣本已經(jīng)識(shí)別出了樣本中的300萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)，是事實(shí)錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C，推斷的總體錯(cuò)報(bào)是750萬(wàn)，扣除已經(jīng)識(shí)別的事實(shí)錯(cuò)報(bào)300萬(wàn)元，其余的450萬(wàn)即是推斷錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

36.ABC選項(xiàng)D不正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要獲取有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)，可接受的、無(wú)需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會(huì)降低。

37.ABC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，即使管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的書(shū)面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，并不一定意味著管理層沒(méi)有提供可靠的書(shū)面聲明，但是管理層作出調(diào)整的真正原因可能影響審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，為強(qiáng)調(diào)管理層作出有依據(jù)書(shū)面聲明的必要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求(不是應(yīng)當(dāng)要求)管理層在書(shū)面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書(shū)面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng)詢(xún)問(wèn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，即使管理層在書(shū)面聲明中使用限定性語(yǔ)言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要確信書(shū)面聲明是由管理層承擔(dān)適當(dāng)責(zé)任并了解聲明所涉及事項(xiàng)的人員作出的，使用限定性語(yǔ)言的書(shū)面聲明也是可以接受的。

38.ABD本題考查的是對(duì)舞弊動(dòng)機(jī)或壓力情形的判斷。上述選項(xiàng)A、B、D屬于管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力，選項(xiàng)C屬于管理層舞弊的機(jī)會(huì)。

39.AD解析：依據(jù)職業(yè)道德的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，不能選B；不能允許其他單位或個(gè)人借用本所名義從事審計(jì)業(yè)務(wù)，不能選C。

40.ACD選項(xiàng)A，由于癸公司不能隨意退貨，實(shí)際上在發(fā)出該委托代銷(xiāo)商品時(shí)，已經(jīng)符合確認(rèn)收入的條件；選項(xiàng)B，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)一次性確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，如果提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

41.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要提請(qǐng)甲公司修改報(bào)表，并與管理層討論，如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，如果管理層未采取任何行動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴(lài)該審計(jì)報(bào)告。

42.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；如果不能實(shí)施替代審計(jì)程序，或?qū)嵤┝颂娲鷮徲?jì)程序但無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

43.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)：(1)用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法；(2)與作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)控制；(3)管理層是否利用專(zhuān)家的工作；(4)會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)；(5)用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因；(6)管理層是否以及如何評(píng)估估計(jì)不確定性的影響。

44.ABC【解析】參加項(xiàng)目組討論的人員是項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家，這些專(zhuān)家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項(xiàng)AB是項(xiàng)目組關(guān)鍵成員，選項(xiàng)C屬于聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域的專(zhuān)家。選項(xiàng)D不是項(xiàng)目組成員，因?yàn)轫?xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得是項(xiàng)目組成員，所以不選擇。參考教材P166頁(yè)。

45.ABC選項(xiàng)D，驗(yàn)收管理員收到貨物時(shí)，需要比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符、盤(pán)點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對(duì)采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單等憑證內(nèi)容的一致性。

46.BCD確定控制測(cè)試的范圍需要考慮的因素：①在擬信賴(lài)期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。②擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度．③為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。④通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。⑤在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的程度．

⑥控制的預(yù)期偏差。

47.AD

48.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并非應(yīng)當(dāng)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿，通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿，反應(yīng)不全面或初步思考的記錄，存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)加以必要的修改，制定適用于具體項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選CD。

49.ABD請(qǐng)見(jiàn)教材P485，選項(xiàng)C不正確。如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

50.ACD實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易；

選項(xiàng)A符合題意，應(yīng)收賬款和企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)交稅費(fèi)之間存在預(yù)期關(guān)系；

選項(xiàng)B不符合題意，營(yíng)業(yè)外支出核算非日?；顒?dòng)發(fā)生的支出，具有偶然性，不適宜采用實(shí)質(zhì)性分析程序；

選項(xiàng)C符合題意，管理費(fèi)用與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)之間存在預(yù)期關(guān)系；

選項(xiàng)D符合題意，應(yīng)付職工薪酬和企業(yè)的員工數(shù)量、薪金水平有預(yù)期關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

51.B解析：因現(xiàn)金涉及業(yè)務(wù)較多的，且與舞弊有直接相關(guān)，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)是必須的。

52.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的措施。

53.B解析：如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度極其薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)保持職業(yè)上應(yīng)有的謹(jǐn)慎態(tài)度，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)實(shí)施大量必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，尤其是實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，將會(huì)查找出會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤、舞弊。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有查出重大錯(cuò)報(bào)，還是說(shuō)明實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序在數(shù)量或質(zhì)量上存在問(wèn)題，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)重大過(guò)失帶來(lái)的責(zé)任。

54.B解析：留置是指?jìng)鶛?quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動(dòng)產(chǎn)，如果債務(wù)人不按