2021-2022年河南省信陽市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2021-2022年河南省信陽市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.

第

5

題

下列屬于注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作是（）。

A.了解丙公司的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財務(wù)報表審計的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確丙公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

2.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2013年度財務(wù)報表，在對項目組成員的工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍不相關(guān)的是()。

A.重大錯報風險B.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.審計收費

3.

第

10

題

有關(guān)法規(guī)．合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（）。

A.只有當注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計時，方可接受委托

B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的特殊事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托

C.應(yīng)在審計報告的引言段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況進行了審計

D.應(yīng)在審計報告的意見段中指明是否遵循法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定

4.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000元。Yl設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則Yl設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

5.下列與關(guān)聯(lián)方審計有關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯報風險

B.無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊會計師均有責任實施審計程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進行恰當處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風險

C.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

6.集團項目組應(yīng)當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務(wù)信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

7.關(guān)于進一步審計程序，下列說法錯誤的是()。

A.注冊會計師沒計和實施的進一步審計程序應(yīng)當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應(yīng)關(guān)系

B.擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍都應(yīng)確保其針對性，其中，進一步審計程序的時間安排是最重要的

C.沒計進一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當考慮風險的重要性

D.進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序

8.

第

15

題

某投資項目終結(jié)點那一年的自由現(xiàn)金流量為32萬元，經(jīng)營凈現(xiàn)金流量為25萬元，假設(shè)不存在維持運營投資，則下列說法不正確的是（）。

A.該年的所得稅后凈現(xiàn)金流量為32萬元

B.該年的回收額為7萬元

C.該年的所得稅前凈現(xiàn)金流量為32萬元

D.該年有32萬元可以作為償還借款利息、本金、分配利潤、對外投資等財務(wù)活動的資金來源

9.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的是（）

A.對于金額較大或存在較高的重大錯報風險的單個重大項目的檢查，構(gòu)成審計抽樣

B.審計測試的目的是評價賬戶余額或交易類型的所有特征

C.所有抽樣單元都有被選取的機會

D.所有抽樣單元被選取的機會相等

10.乙注冊會計師(項目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

11.關(guān)于項目組內(nèi)部復(fù)核，下列表述中正確的是（）

A.所有審計工作底稿至少要經(jīng)過兩級復(fù)核

B.如項目組工作較多，項目合伙人可以委托經(jīng)驗較多的人員復(fù)核審計工作底稿，但需記錄復(fù)核的范圍和人員

C.項目合伙人應(yīng)當復(fù)核所有工作底稿

D.應(yīng)當由經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員的工作

12.確定總體審計策略中的（）時，注冊會計師需要直接考慮重大錯報風險的評估結(jié)果

A.審計資源B.審計方向C.報告目標、時間安棑及所需溝通的性質(zhì)D.審計范圍

13.注冊會計師為證實x公司20×2年末應(yīng)付賬款期末余額的“完整性”認定擬實施的下列進一步審計程序中，最相關(guān)的是（）。

A.抽取20×3年初的驗收單，追查到應(yīng)付賬款明細賬的貸方記錄

B.抽取20×2年末大額應(yīng)付賬款的借方記錄，追查到銀行對賬單

C.抽取20×2年末入賬的應(yīng)付賬款，追查到賣方發(fā)票及驗收單

D.抽取20×2年末應(yīng)付賬款明細賬的貸方記錄，向供應(yīng)商函證

14.注冊會計師執(zhí)行年度財務(wù)報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）。

A.計劃實施實質(zhì)性程序時確定的預(yù)期樣本量B.被審計單位的中期財務(wù)報表C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷D.與管理層的溝通函

15.下列有關(guān)書面聲明的說法中正確的是()。

A.如果管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，而注冊會計師已經(jīng)從管理層獲取有關(guān)該項投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財務(wù)報表特定認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，書面聲明應(yīng)當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

C.如果某項書面聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當認為書面聲明不可靠

D.注冊會計師和管理層可能認可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明，更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明

16.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)當著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風險大大增加的是（）。

A.存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)

B.公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴

C.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理入掌控，缺乏共同決策或制衡措施

D.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當?shù)纳虡I(yè)理由

17.下列各項中，下列選項中不屬于工作底稿的是（）

A.問題備忘錄B.審計業(yè)務(wù)約定書C.項目組內(nèi)部會議記錄D.反映不全面或初步思考的記錄

18.甲注冊會計師在確定可接受的誤受風險時，不屬于其考慮的因素是（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標（財務(wù)報表認定）的其他實質(zhì)性程序的檢查風險，包括分析程序

D.注冊會計師未能適當?shù)亩x誤差，導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報

19.

在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師通常不實施的審計程序是（）。

A.了解控制活動是否得到執(zhí)行B.了解內(nèi)療控制的設(shè)計C.記錄了解的內(nèi)部控制D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷

20.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

21.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固有資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

22.被審計單位某開戶銀行的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）元。

A.1635000B.15；35000C.1595000D.1575000

23.注冊會計師檢查被審計單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當時，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

24.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有實施舞弊的“動機或壓力”的不包括（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務(wù)信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務(wù)指標過高要求的壓力

25.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，以下事項對解決注冊會計師職業(yè)道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識別不利影響B(tài).評價不利影響的嚴熏程度C.提高收費降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

26.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

27.乙注冊會計師負責B公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在針對評估的重大錯報風險確定總體應(yīng)對措施和進一步審計程序時，乙注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列不屬于乙注冊會計師確定的總體應(yīng)對措施的是（）。

A.向項目組強調(diào)職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改

C.在選擇擬實施的進一步審計程序時，融入更多的不可預(yù)見的因素

D.根據(jù)評估的報表層重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序，包括審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

28.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

29.ABC會計師事務(wù)所接受委托對XYZ公司2010年度財務(wù)報表進行審計，丁注冊會計師負責對貨幣資金項目進行審計，在審計的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，不正確的是（）。

A.貨幣資金的收支與記賬的崗位分離

B.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

C.指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次

D.企業(yè)應(yīng)當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行

30.在下列關(guān)于2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計師于2012年2月28日完成了審計工作，并于2012年3月10日實際編寫完成了對B公司2011年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿應(yīng)當于2012年4月28日之前歸檔

B.注冊會計師于2012年2月28日完成了對X公司2011年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2012年5月1日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實施對Y公司2011年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)Y公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定終止該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2012年2月1日完成Z公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

二、多選題(20題)31.在制定總體審計策略時，下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的工作的有()。

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.確定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍

C.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項目組工作方向的重要因素

D.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

32.在審計過程中，注冊會計師對下列與審計抽樣相關(guān)事項的判斷中正確的有（）。

A.在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結(jié)論，財務(wù)報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告

B.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風險，不需注冊會計師人為判斷，統(tǒng)計抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實際錯報有5％的可能性會超出估計的錯報上限

D.采取隨機選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

33.王注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會計員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過稅控機開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點時發(fā)現(xiàn)，盤點數(shù)量為116箱，而存貨裝運單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)丁泰詢問，裝運部門確認收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后丁泰將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理

C.2011年8月，甲公司對其所有固定資產(chǎn)進行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產(chǎn)全部報廢，以減少當年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務(wù)報表，對此，會計主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點時，丁泰等沒有開箱驗證這一點，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計報告已對外公布)這批存貨全部報廢

34.在對內(nèi)部控制進行測試時，注冊會計師利用非統(tǒng)計抽樣的方法對抽樣結(jié)果進行評價時，下列判斷不正確的有（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

35.注冊會計師通過測試應(yīng)收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯報為300萬元的高估，據(jù)此推斷總體錯報金額是750萬元高估，則下列表述中正確的有（）

A.事實錯報300萬元B.判斷錯報450萬元C.推斷錯報450萬元D.推斷錯報300萬元

36.下列有關(guān)在實施實質(zhì)性分析程序時確定可接受差異額的說法中，正確的有（）。

A.評估的重大錯報風險越高，可接受差異額越低

B.重要性影響可接受差異額

C.確定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

D.需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高

37.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的有（）。

A.管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明

B.注冊會計師應(yīng)當要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問

C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應(yīng)當接受該書面聲明

D.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明

38.

第

33

題

在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有（）。

39.下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有()。A.A.會計師事務(wù)所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)

B.會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳

C.會計師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)

D.會計師事務(wù)所沒有雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師

40.

第

29

題

下列有關(guān)收入審計的結(jié)論中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.委托癸公司代銷商品成本400萬元，售價480萬元，合同規(guī)定除產(chǎn)品質(zhì)量原因外，癸公司不得退貨；建議子公司全部確認為當期收入

B.轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，子公司已全部確認為收入，建議其分期確認，調(diào)整收入

C.含在商品售價內(nèi)五年的服務(wù)費，子公司全部確認為收入，建議其調(diào)整，分期確認收入

D.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日退回的報告年度銷售商品，建議其調(diào)整報告年度的收入、成本等相關(guān)項目

41.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果A注冊會計師在財務(wù)報表報出日后獲知甲公司審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，則可能采取的措施恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財務(wù)報表使用者信賴該審計報告

C.提請甲公司管理層修改財務(wù)報表

D.重新出具審計報告

42.B注冊會計師負責對乙公司2010年度財務(wù)報表進行審計。遇到下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下注冊會計師的做法中正確的有（）。

A.對于由第三方保管的重要存貨，注冊會計師可以向持有乙公司存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當另擇日期實施監(jiān)盤，但無須對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序

C.如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計準則的規(guī)定發(fā)表非無保留意見的審計報告

D.乙公司相關(guān)人員在存貨盤點開始前，注冊會計師應(yīng)當進入存貨存放地點觀察存貨的擺放、并確定應(yīng)當納入盤點的存貨范圍是否恰當

43.注冊會計師了解管理層作出會計估計的方法和依據(jù)包括（）。

A.會計估計所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用專家的工作C.作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.與作出會計估計相關(guān)控制

44.

A注冊會計師應(yīng)當要求參與項目組討論的人員有（）。

A.項目負責人B.關(guān)鍵審計人員C.聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜褼.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

45.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動，以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認定有關(guān)

D.儲存管理員應(yīng)當定期檢查、比較所收儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

46.某注冊會計師負責對新葉公司2008年度財務(wù)報表進行審計。在測試公司內(nèi)部控制時，在確定控制測試的范圍時，該注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

47.

第

26

題

當以下（）情形同時出現(xiàn)時，注冊會計師可以出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，并在強調(diào)事項段中說明比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當調(diào)整和披露。

A.比較數(shù)據(jù)已在本期財務(wù)報表中恰當調(diào)整和列報，不存在重大錯報，并在附注中對更正情況作了充分披露

B.管理層未更正上期財務(wù)報表，注冊會計師已重新出具針對上期財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告

C.管理層更正了上期財務(wù)報表，但注冊會計師未能針對更正過的上期財務(wù)報表重新出具審計報告

D.管理層未更正上期財務(wù)報表，注冊會計師也未重新出具針對上期報表的審計報告

48.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計工作底稿不允許項目組外其他人員接觸查看

B.對于其他介質(zhì)形式的審計工作底稿，應(yīng)當轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式

C.重復(fù)的文件記錄不應(yīng)屬于審計工作底稿

D.注冊會計師可以根據(jù)各個項目制定差異化的工作底稿

49.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段

B.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當，應(yīng)當發(fā)表否定意見

50.下列各項財務(wù)報表項目中，適宜采用實質(zhì)性分析程序的有（）

A.應(yīng)收賬款B.營業(yè)外支出C.管理費用D.應(yīng)付職工薪酬

三、3.判斷題(10題)51.

由于庫存現(xiàn)金總額還不到M公司年末總資產(chǎn)的160，助理人員認為其金額遠遠低于報表的重要性水平而不必進行盤點。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師應(yīng)當根據(jù)評估的重大錯報風險設(shè)計控制測試與實質(zhì)性程序，請對下列事項作出判斷。

注冊會計師可以在期中或期末實施控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當重大錯報風險較高時，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序。()

A.正確B.錯誤

53.

如果通過內(nèi)部控制測試，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制制度極其薄弱，不準備信賴內(nèi)部控制，在執(zhí)行中直接運用實質(zhì)性測試程序，但如果仍然沒查出重大錯報，此時注冊會計師將不會承擔重大過失責任。()

A.正確B.錯誤

54.

注冊會計師對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計單位的有關(guān)負債項目即可證實所有權(quán)的歸屬。()

A.正確B.錯誤

55.

由于Y公司的連鎖商店較多，助理人員選定50家商店進行監(jiān)盤。同時助理人員評價了各商店的內(nèi)部審計工作，認為很滿意，利用內(nèi)部審計工作成果，并使用分析性程序等替代程序，對其他商店存貨余額的準確性做出評價。有關(guān)人員據(jù)以得出資產(chǎn)負債表日存貨真實、正確的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

56.內(nèi)部審計和注冊會計師審計的時間不同，其中內(nèi)部審計通常采用定期審計的方式，注冊會計師審計采用受托審計，時間安排比較靈活。()

A.正確B.錯誤

57.

以凈資產(chǎn)折合為實收資本的，應(yīng)當按照國家的有關(guān)規(guī)定，在審計的基礎(chǔ)上驗證其價值。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師對應(yīng)收賬款進行函證時，如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師則應(yīng)進一步擴大函證范圍。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否登記入賬進行審計時,常用的控制測試程序是核對已經(jīng)寄出的對賬單的完整性。()

A.正確B.錯誤

60.在對L公司2006年度報表進行審計時，A注冊會計師負責貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批：單筆付款金額在100000元以上、500000元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在1000000元以上的，由總經(jīng)理審批。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.如果注冊會計師在實施抽盤程序時，如果發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)如何應(yīng)對?

62.注冊會計師在對以下被審計單位的2013年度財務(wù)報表進行審計時，遇到以下若干情況：

(1)Y公司在被審計期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告日以后財務(wù)報表公布日之前被退回，注冊會計師提請被審汁單位修改財務(wù)報表，Y公司予以拒絕。

(2)N公司因涉嫌侵權(quán)于2013年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億元，至2013年12月31日法院尚未宣判，N公司2013年12月31日審計后的凈資產(chǎn)為2億元。注冊會計師向N公司的律師進行了函證，但其律師回函表示基于對委托人負責不能對該案的結(jié)果作出任何評價。

(3)M公司在2013年度向其子公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元，成本為3800萬元，M公司當年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占到全部收入的35%，M公司已在財務(wù)報表附注中進行了適當披露。

(4)注冊會計師在對Z公司2013年度財務(wù)報表進行審計時．發(fā)現(xiàn)Z公司2012年發(fā)生的一項應(yīng)確認預(yù)計負債的未決訴訟，既未確認預(yù)計負債，也未在財務(wù)報表附注中披露。注冊會計師建議Z公司對2012年度財務(wù)報表進行更正，并重新出具審計報告，Z公司未予采納，但2公司在2013年度財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)中已對此進行了恰當重述。

要求：請根據(jù)上述情況，假定所有事項均為重大，不考慮其他因素，逐項指出注冊會計師應(yīng)出具何種審計意見，并簡要說明理由。

63.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。注冊會計師對期初余額的審計目標是什么?

64.(4)與銀行簽訂合同，為取得貸款將一棟房屋抵押給銀行，換取l00萬元借款，并以銀行無償使用方式抵減當期應(yīng)付利息8萬元。

要求計算(單位元，保留2位小數(shù))：

(1)該公司當期應(yīng)納的營業(yè)稅；

(2)該公司當期應(yīng)納的印花稅；

(3)該公司當期應(yīng)納的土地增值稅。

65.ABC會計師事務(wù)所指派李悅注冊會計師對青山股份有限公司(以下簡稱青山公司)2010年度財務(wù)報表進行審計，出具了標準無保留意見審計報告。李悅注冊會計師于2012年初對青山公司2011年度財務(wù)報表進行審計時初步了解到，青山公司2011年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構(gòu)與2010年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：

資料一：

青山公司2011年度及2010年度銷售費用明細如下(金額單位：人民幣萬元)：

資料二：

李悅注冊會計師在對青山公司營業(yè)收入實施實質(zhì)性程序時，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：

(1)確認對A公司銷售收入計2000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7%)。相關(guān)記錄顯示：銷售給A公司的產(chǎn)品系青山公司生產(chǎn)的半成品，其成本為l200萬元，青山公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；期末，A公司對其購進的上述半成品進行加工后又以2574萬元的價格(含稅，增值稅稅率為17%)銷售給青山公司，A公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，青山公司已作存貨購進處理。

(2)確認對B公司銷售收入計2000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7%)，成本1600萬元。相關(guān)會計記錄顯示，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，如果8公司在驗收時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品不符合合同標準，可以退貨。根據(jù)青山公司的往年情況，該類型商品的退貨率為25%。8公司已經(jīng)將款項全部支付。

(3)確認對C公司銷售收入計3000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7%)。相關(guān)會計記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給c公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵青山公司所欠c公司原材料采購款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，青山公司已經(jīng)向C公司開具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為2500萬元。

要求：

(1)為確定重點審計領(lǐng)域，李悅注冊會計師對資料一進行分析后，指出需重點審計的銷售費用項目。

(2)在對主營業(yè)務(wù)收入實施實質(zhì)性程序時，李悅注冊會計師擬實施分析程序，請列出對主營業(yè)務(wù)收入運用分析程序時用到的主要數(shù)據(jù)間關(guān)系。

(3)針對資料二事項(1)至事項(3)，請分別判斷青山公司已經(jīng)確認的銷售收入是否應(yīng)確認。若回答“不應(yīng)確認”，請?zhí)岢鰧徲嬚{(diào)整建議(編制審計調(diào)整分錄時不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對所得稅費用和利潤分配的影響)。

參考答案

1.B選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計師應(yīng)做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

2.D對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、審計領(lǐng)域、重大錯報風險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

3.B只有注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計，才能接受委托，如有個別事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，注冊會計師應(yīng)當考慮利用專家的幫助。

4.A選項A恰當。Y1設(shè)備的入賬價值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

5.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯報風險，選項A不正確；在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進行恰當處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風險，在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映，選項B不正確；管理層應(yīng)當披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素，選項D不正確。

6.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

7.B盡管在應(yīng)對評估的認定層次重大錯報風險時，擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍都應(yīng)當確保其具有針對性，但其中進一步審計程序的性質(zhì)是最重要的。

8.C運營期某年所得稅后凈現(xiàn)金流量＝該年自由現(xiàn)金流量，所謂運營期自由現(xiàn)金流量，是指投資者可以作為償還借款利息、本金、分配利潤、對外投資等財務(wù)活動資金來源的凈現(xiàn)金流量。由此可知，選項A、D的說法正確，選項C的說法不正確。如果不考慮維持運營投資，則項目終結(jié)點那一年的自由現(xiàn)金流量＝該年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量＋該年的回收額，因此，選項B的說法正確。

9.C選項A不正確，注冊會計師應(yīng)當對單個重大項目實施100%的檢查，所以單個重大項目都不構(gòu)成抽樣總體，不屬于審計抽樣；

選項B不正確，審計抽樣時，注冊會計師的目的并不是評價樣本，而是對整個總體得出結(jié)論；

選項C正確，審計抽樣時，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機會，注冊會計師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項目；

選項D不正確，審計抽樣時，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機會，但不要求每個樣本被抽選的機會相同。

綜上，本題應(yīng)選C。

審計抽樣應(yīng)當具備三個基本特征：1、對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序。2、所有抽樣單元都有被選取的機會。3、可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

10.B選項B，應(yīng)該由具體進行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

11.D選項A表述不正確，所有審計工作底稿至少要經(jīng)過一級復(fù)核；

選項B表述不正確，項目合伙人不應(yīng)委托他人進行復(fù)核；

選項C表述不正確，項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括對關(guān)鍵領(lǐng)域做出的判斷、特別風險、重要領(lǐng)域等，無須復(fù)核所有審計工作底稿；

選項D表述正確，由經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少人員的工作才能達到項目內(nèi)部復(fù)核的目的。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.B選項A、B、C、D，審計的方向直接取決于重大錯報風險的評估結(jié)果。在此基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng)當將審計資源分配到重點領(lǐng)域上。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.B【答案】B

【解析】A：針對20×3年初應(yīng)付賬款的完整性，與20×2年末應(yīng)付賬款的完整性無關(guān)；B：如追查結(jié)果證實銀行未支付，說明X公司借記了并未支付的應(yīng)付賬款，違背了完整性認定；C：只能證實應(yīng)付賬款的存在認定，與完整性無關(guān)；D：針對存在、計價和分攤認定，與完整性無關(guān)。

14.B首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，且選項A、D均應(yīng)在初步評價重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財務(wù)報表是審計的直接對象，而內(nèi)部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎(chǔ)。最后從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財務(wù)報表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期財務(wù)報表推算出年末財務(wù)報表。

15.B盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不能為財務(wù)報表特定認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項A不正確；選項C不正確，此時注冊會計師應(yīng)當調(diào)查這一情況，不能直接認定書面聲明不可靠；選項D不正確，更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)。

16.A選項A很明顯地比其余選項更直接地涉及到具體財產(chǎn)問題。

17.D選項A不符合題意，審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項的往來函件；

選項B、C不符合題意，業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表通常包括在審計工作底稿中；

選項D符合題意，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.D[答案]D

[解析]選項ABC都屬于在確定可接受的誤受風險時應(yīng)該考慮的因素，參見教材P211；選項D屬于導(dǎo)致非抽樣風險的因素，參見教材P190。

19.D【解析】選項D屬于控制測試中測試控制執(zhí)行有效性需要考慮的。

20.DＤ【解析】審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質(zhì)量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)危粚徲嫻ぷ鬟€要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。

21.D選項A，從銷售發(fā)票追查至發(fā)貨單，從細節(jié)測試的方向上看屬于“逆查”，測試的是發(fā)生認定，與完整性無關(guān)。在選項8中，注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)。在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項D中，注冊會計師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

22.A選項A正確。甲公司資產(chǎn)負債表日的貨幣資金項目中的銀行存款數(shù)額應(yīng)當以12月31日的實有數(shù)為準，即1585000+100000-50000=1635000(元)。

23.C解析：在選項C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計入“資本公積”科目。

24.C實施舞弊的動機或壓力：①財務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計單位經(jīng)營情況的威脅；②管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過度的壓力；⑧管理層或治理層的個人財務(wù)狀況受到被審計單位財務(wù)業(yè)績的影響；④管理層或經(jīng)營者受到更高級管理層或治理層對財務(wù)或經(jīng)營指標過高要求的壓力等。選項C，說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

25.C選項C不恰當。根據(jù)職業(yè)道德概念框架，注冊會計師解決職業(yè)道德問題的思路和方法包括三個環(huán)節(jié)，第一，識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響’；第二，評價不利影響的嚴重程度；第三，必要時采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

26.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

27.D[答案]D

[解析]選項ABC屬于總體應(yīng)對措施，是應(yīng)對報表層重大錯報風險的，參見教材P302至P303；選項D，正確的表述應(yīng)該是：注冊會計師應(yīng)當針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序，包括審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，參見教材P305。

28.C選項C不恰當，了解內(nèi)部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

29.C[答案]C

[解析]選項C，指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。

30.CC

【答案解析】：如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)（本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也是屬于沒有完成審計業(yè)務(wù)），審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項C不正確。

31.BCD選項A屬于具體審計計劃的內(nèi)容。

32.CD選項A，在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師認為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報；選項B，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需注冊會計師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運用得當，均可取得較好的效果；選項D，采取隨機選樣法選取樣本強調(diào)隨機性，為了無偏見的選取樣本，所以不考慮其金額小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。

33.BC選項A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計算錯誤；選項B，對于多出的存貨，保管員應(yīng)當查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運員的口頭答復(fù)即作出判斷，丁泰將多出的產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊；選項C，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對尚未報廢的固定資產(chǎn)計提折舊，因此會計主管的做法屬于蓄意使用不當?shù)臅嬚?，以粉飾財?wù)報表；選項D，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當首先報告有關(guān)部門采取適當措施，會計部門則應(yīng)計提相應(yīng)的減值準備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報廢，這是對事實的疏忽，屬于錯誤。而不是舞弊行為。

34.ACD在非統(tǒng)計抽樣中，由于沒有可以計量的風險允許限度，但在評價時要考慮該抽樣風險因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊會計師應(yīng)考慮擴大樣本規(guī)模，進一步收集證據(jù)。

35.AC選項A，通過測試樣本已經(jīng)識別出了樣本中的300萬元的錯報，是事實錯報；

選項C，推斷的總體錯報是750萬，扣除已經(jīng)識別的事實錯報300萬元，其余的450萬即是推斷錯報。

綜上，本題應(yīng)選AC。

36.ABC選項D不正確。如果注冊會計師需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要獲取有說服力的審計證據(jù)，可接受的、無需作進一步調(diào)查的差異額將會降低。

37.ABC選項A錯誤，即使管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，并不一定意味著管理層沒有提供可靠的書面聲明，但是管理層作出調(diào)整的真正原因可能影響審計意見的類型。選項B錯誤，為強調(diào)管理層作出有依據(jù)書面聲明的必要性，注冊會計師可能要求(不是應(yīng)當要求)管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問。選項C錯誤，即使管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師只要確信書面聲明是由管理層承擔適當責任并了解聲明所涉及事項的人員作出的，使用限定性語言的書面聲明也是可以接受的。

38.ABD本題考查的是對舞弊動機或壓力情形的判斷。上述選項A、B、D屬于管理層存在舞弊動機或壓力，選項C屬于管理層舞弊的機會。

39.AD解析：依據(jù)職業(yè)道德的要求，會計師事務(wù)所及注冊會計師不能對其能力進行廣告宣傳，不能選B；不能允許其他單位或個人借用本所名義從事審計業(yè)務(wù)，不能選C。

40.ACD選項A，由于癸公司不能隨意退貨，實際上在發(fā)出該委托代銷商品時，已經(jīng)符合確認收入的條件；選項B，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當一次性確認收入；選項C，如果提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。

41.ABCD注冊會計師應(yīng)當考慮是否需要提請甲公司修改報表，并與管理層討論，如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，如果管理層未采取任何行動，注冊會計師應(yīng)當采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。

42.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B錯誤，如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序；選項C錯誤，如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果不能實施替代審計程序，或?qū)嵤┝颂娲鷮徲嫵绦虻珶o法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師需要根據(jù)審計準則的規(guī)定發(fā)表非無保留意見的審計報告。

43.ABCD注冊會計師應(yīng)當了解下列管理層作出會計估計的方法和依據(jù)：(1)用以作出會計估計的方法；(2)與作出會計估計相關(guān)控制；(3)管理層是否利用專家的工作；(4)會計估計所依據(jù)的假設(shè)；(5)用以作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因；(6)管理層是否以及如何評估估計不確定性的影響。

44.ABC【解析】參加項目組討論的人員是項目組的關(guān)鍵成員，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當參與討論。選項AB是項目組關(guān)鍵成員，選項C屬于聘請的特定領(lǐng)域的專家。選項D不是項目組成員，因為項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得是項目組成員，所以不選擇。參考教材P166頁。

45.ABC選項D，驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

46.BCD確定控制測試的范圍需要考慮的因素：①在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。②擬信賴控制運行有效性的時間長度．③為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。④通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。⑤在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度．

⑥控制的預(yù)期偏差。

47.AD

48.CD選項A不恰當，審計工作底稿允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿；

選項B不恰當，為便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并非應(yīng)當；

選項C恰當，審計工作底稿，通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿，反應(yīng)不全面或初步思考的記錄，存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄；

選項D恰當，注冊會計師可以根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點加以必要的修改，制定適用于具體項目的審計工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選CD。

49.ABD請見教材P485，選項C不正確。如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當發(fā)表保留意見或否定意見。

50.ACD實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易；

選項A符合題意，應(yīng)收賬款和企業(yè)的營業(yè)收入、應(yīng)交稅費之間存在預(yù)期關(guān)系；

選項B不符合題意，營業(yè)外支出核算非日?；顒影l(fā)生的支出，具有偶然性，不適宜采用實質(zhì)性分析程序；

選項C符合題意，管理費用與企業(yè)日常經(jīng)營過程中發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)招待費之間存在預(yù)期關(guān)系；

選項D符合題意，應(yīng)付職工薪酬和企業(yè)的員工數(shù)量、薪金水平有預(yù)期關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

51.B解析：因現(xiàn)金涉及業(yè)務(wù)較多的，且與舞弊有直接相關(guān)，對現(xiàn)金進行盤點是必須的。

52.A解析：注冊會計師增強審計程序不可預(yù)見性的措施。

53.B解析：如果被審計單位的內(nèi)部控制制度極其薄弱，注冊會計師在審計時應(yīng)保持職業(yè)上應(yīng)有的謹慎態(tài)度，根據(jù)審計準則的要求，充分考慮審計風險，通過實施大量必要和適當?shù)膶徲嫵绦?，尤其是實質(zhì)性測試程序，將會查找出會計報表中存在的重大錯誤、舞弊。注冊會計師沒有查出重大錯報，還是說明實質(zhì)性測試程序在數(shù)量或質(zhì)量上存在問題，因此注冊會計師應(yīng)承擔重大過失帶來的責任。

54.B解析：留置是指債權(quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動產(chǎn)，如果債務(wù)人不按