工程項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法

工程項(xiàng)目管理辦法附件：四工程項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）第一章總則第一條為了加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)《中國(guó)鐵道建筑總公司工程項(xiàng)目部審計(jì)暫行辦法》（中鐵建審[1997]134號(hào)）和《中鐵二十四局集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)工作制度》（公司審發(fā)〔2004〕89號(hào)），結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，制定本辦法。第二條本辦法所稱工程項(xiàng)目審計(jì)，是指對(duì)集團(tuán)公司以及所屬單位承攬的工程項(xiàng)目從投標(biāo)中標(biāo)、組織施工到竣工交付使用全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理進(jìn)行的審計(jì)，并對(duì)其最終績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。第三條工程項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)1、促進(jìn)項(xiàng)目部?jī)?yōu)化配置各生產(chǎn)要素，建立健全項(xiàng)目部的內(nèi)部控制制度，落實(shí)項(xiàng)目責(zé)任成本控制措施，提高項(xiàng)目管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。2、客觀、公正地評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為項(xiàng)目的績(jī)效考核提供依據(jù)。第四條審計(jì)的主要形式工程項(xiàng)目審計(jì)主要形式有工程項(xiàng)目前期審計(jì)、工程項(xiàng)目中期審計(jì)和工程項(xiàng)目竣工審計(jì)。第二章審計(jì)組織和管轄第五條工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行計(jì)劃管理，集團(tuán)公司各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)按照項(xiàng)目部的隸屬關(guān)系分級(jí)組織實(shí)施。1、貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)原則，集團(tuán)公司及所屬各單位所有的工程項(xiàng)目必須經(jīng)過(guò)審計(jì)，對(duì)于出現(xiàn)重大虧損或財(cái)務(wù)異常情況的工程項(xiàng)目，可以實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)或調(diào)查。2、集團(tuán)公司派出的項(xiàng)目部由集團(tuán)公司審計(jì)處負(fù)責(zé)實(shí)施。3、集團(tuán)公司所屬單位派出的項(xiàng)目部，按照項(xiàng)目部的隸屬關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍，實(shí)施審計(jì)。4、上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的工程項(xiàng)目審計(jì)必要時(shí)可以授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)。上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大工程項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)，可以直接實(shí)施審計(jì)。5、沒(méi)有專職審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須成立內(nèi)部審計(jì)小組，負(fù)責(zé)對(duì)所管轄的工程項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。煤6膊、審計(jì)機(jī)構(gòu)斤根據(jù)工作需要鋒并經(jīng)本單位領(lǐng)裂導(dǎo)批準(zhǔn)，可抽溪調(diào)企業(yè)內(nèi)部兼月職審計(jì)人員或修者聘請(qǐng)具有相彼應(yīng)資質(zhì)條件的盲社會(huì)審計(jì)組織凝承擔(dān)漏工程項(xiàng)目審計(jì)鏟任務(wù)，螞所需經(jīng)費(fèi)由委腦托單位支付。駱兼職審計(jì)員或感社會(huì)審計(jì)組織敗人員執(zhí)行審計(jì)辜任務(wù)時(shí)具有與相專職審計(jì)人員怨同等的權(quán)限，惜并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)防任。掛第六增條方員項(xiàng)目部解體前約，項(xiàng)目經(jīng)理或錢負(fù)責(zé)人調(diào)離，忠按集團(tuán)公司頒轉(zhuǎn)發(fā)的《笑中鐵二十四局羨集團(tuán)有限公司衫企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員末任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任訴審計(jì)實(shí)施辦法齡》的相關(guān)規(guī)定要，可以對(duì)其任丙職期間的經(jīng)濟(jì)恰責(zé)任和經(jīng)營(yíng)結(jié)筋果進(jìn)行審計(jì)。瓣第七條群累審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)酸施工程項(xiàng)目審戚計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同攝項(xiàng)目部存續(xù)期腸間或項(xiàng)目經(jīng)理暖、負(fù)責(zé)人任職所期內(nèi)的各項(xiàng)審渡計(jì)和其他內(nèi)部倘經(jīng)濟(jì)檢查、監(jiān)鉛督相結(jié)合，恰也當(dāng)利用企業(yè)內(nèi)綠部其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)榮督部門的工作削成果。審計(jì)部渠門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與趨企業(yè)紀(jì)檢、監(jiān)奔察、財(cái)務(wù)等部幟門的溝通與協(xié)驢作。腦第三拘章愁勸頑工程項(xiàng)目審計(jì)近的內(nèi)容遍第八絮條蜓窮握審計(jì)的主要內(nèi)升容括=1\*僅Arabi奮c蘋(píng)盆1謎、丘是否昨與業(yè)主束簽訂了攀《工程蜓項(xiàng)目承包合同柄》應(yīng)，合同雙方是讓否具有法人資口格和相應(yīng)的履暈約能力，內(nèi)容噴是否公真實(shí)娃完整素，減權(quán)、責(zé)、利劃稈分是否明確。=2\*Arabic蒜2棟、貪勞務(wù)分包是否莖符合相關(guān)規(guī)定聲，分包人是否三具備相應(yīng)的資區(qū)質(zhì)條件，與分烘包人簽訂的《嬌勞務(wù)分包合同母》是否合法，烈合同內(nèi)容是否騎完整，分包單僑價(jià)的確定是否血合理，分包數(shù)肚量是否真實(shí)，揭工程教造價(jià)僚、跑質(zhì)量、安全、侵工期、結(jié)算方點(diǎn)式、違約責(zé)任惑等是否明確刃。項(xiàng)目部對(duì)分橡包的計(jì)價(jià)結(jié)算喬、撥款、安全禾質(zhì)量等是否腥嚴(yán)格按合同規(guī)低定辦理司，瞧分包躲結(jié)算費(fèi)用、完滿成工程所耗用禮材料、費(fèi)用標(biāo)鞏準(zhǔn)等有無(wú)高估浙冒算問(wèn)題，分靈包竣工決算付懸款是否合規(guī)。貞項(xiàng)目部凡對(duì)分包合同和警分包方是否進(jìn)裁行有效管理，毯相應(yīng)的監(jiān)控措欲施是否臂健全有力，怪是否存在只包竄不管或以包代詳管現(xiàn)象，有無(wú)辭因管理不善而閑造成返工窩工喊等現(xiàn)象和其他乏違紀(jì)問(wèn)題。=3\*Arabic兄3導(dǎo)、肝施工組織設(shè)計(jì)畫(huà)是否寨合理薄，現(xiàn)場(chǎng)施工隊(duì)砌伍和機(jī)械設(shè)備教的配置能否滿范足需要，警項(xiàng)目部王的探機(jī)構(gòu)雙設(shè)置、定員、架人員素質(zhì)蟲(chóng)是辰否精干高效、形結(jié)構(gòu)合理。=4\*Arabic撐4欲、項(xiàng)目部與企兄業(yè)簽訂的責(zé)任昨成本是否符合喬相關(guān)規(guī)定，考傅核的內(nèi)容和方徐法是否明確，爭(zhēng)控制措施是否肝建立落實(shí)，行啦之有效，武獎(jiǎng)罰是否合理朝、到位。工程鼓竣工后，項(xiàng)目游部移是否完成竊責(zé)任成本與規(guī)定的各項(xiàng)指且標(biāo)，有無(wú)違反勺國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律泡的行為。慈槐=5\*背Arabi汁c確扭5貍、惠是否編制了工遍程項(xiàng)目成本預(yù)腿算、費(fèi)用預(yù)算欄、資金預(yù)算，佳編制依據(jù)是否姓充分，內(nèi)容是挪否完整，預(yù)算跟定額是否合理劃，是否分析執(zhí)銷行過(guò)程中的差嬸異和作出適當(dāng)雞調(diào)整筍。同過(guò)=6\*占Arabi仍c朵員6田、躬是否建立工程佳預(yù)算管理、合浩同管理、工資佛管理、成本管傭理鮮、絞盞設(shè)備禽物資酬管理、安全質(zhì)腥量管理、財(cái)務(wù)李管理、厚勞務(wù)組管理等一系列揪內(nèi)部控制附管理制度，各妻項(xiàng)制度是否完慚善、嚴(yán)密骨，歷各項(xiàng)內(nèi)控制度熔是否有效實(shí)施查。研蓬=7\*Arabic覆7樣、是否按照《筐建造合同準(zhǔn)則偵》帽編制工程項(xiàng)目綁預(yù)計(jì)合同總收頁(yè)入、總成本、刑總毛利。袍=8\*健Arabi謀c戶燒8較、工程項(xiàng)目的化成本核算、財(cái)陜務(wù)管理是否符你合規(guī)定，是否謀嚴(yán)格執(zhí)行建造芳合同的規(guī)定核賊算收入和成本率費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)成極果的核算是否走真實(shí)，有無(wú)潛撿虧和隱瞞收入扔問(wèn)題。鴨(1贊)心人工費(fèi)的審查錄：審查工時(shí)統(tǒng)鈔計(jì)資料是否真隨實(shí)、準(zhǔn)確，是即否按勞動(dòng)定額收核算人工費(fèi)，兆工資、獎(jiǎng)金是紅否與效益和勞誰(shuí)動(dòng)生產(chǎn)率掛鉤睜，有無(wú)不按規(guī)根定發(fā)放工資，罪巧立名目發(fā)放芳獎(jiǎng)金，有無(wú)違橫反規(guī)定將其他確費(fèi)用列入人工帳費(fèi)等情況。丸(2拾)孫材料費(fèi)審查：破材料物資消耗此是否按定額控圓制，實(shí)行限額系發(fā)鴿料，材料實(shí)際蠶消耗與預(yù)算定息額的差額是否剩合理，材料物茂資的采購(gòu)、?；喂堋⑹褂檬欠耠A符合相關(guān)規(guī)定詞，手續(xù)是否齊洪備，有無(wú)損失托浪費(fèi)現(xiàn)象，是醋否定期盤點(diǎn)，先料差是否按規(guī)面定分?jǐn)??？?3靈)湖機(jī)械使用費(fèi)的氏審查：各類機(jī)嶼械臺(tái)班統(tǒng)計(jì)資悲料是否完整，壯機(jī)械的使用、承維修是否真實(shí)蟲(chóng)，費(fèi)用發(fā)生是窯否真實(shí)、合理月，費(fèi)用分?jǐn)偸亲贩駵?zhǔn)確。鈔(4姜)群其他直接費(fèi)和層間接費(fèi)的審查臘：其他直接費(fèi)得、間接費(fèi)的開(kāi)魄支是否有嚴(yán)格撫控制，有無(wú)違舅反規(guī)定隨意擴(kuò)熊大開(kāi)支范圍，憶提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)再，亂擠亂列成足本的現(xiàn)象，費(fèi)拔用結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)顫確。謙朽=5\*減GB2狼狀⑸荒、未完工程的卵審查：董在建工程所列榨項(xiàng)目是否真實(shí)渠，計(jì)價(jià)列習(xí)賬紐是否按工程完扔成進(jìn)度和規(guī)定傲，有無(wú)人為調(diào)價(jià)節(jié)成本現(xiàn)象。底=9\*潔Arabi顧c撒縣9斜、工程纖資金到位是否絹?zhàn)泐~、及時(shí)，買管理、使用是沃否合法合規(guī)，服有無(wú)挪用工程塌資金、超撥分綁包工程款等行濤為；債權(quán)債務(wù)捏形成是否真實(shí)嗎，有無(wú)呆壞賬錄和債權(quán)催收措江施；應(yīng)繳稅金陜和各種上交款菠是否及時(shí)足額喬上交；穩(wěn)對(duì)完工后的各距項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債士是否進(jìn)行清查究、核實(shí)。罰=10\元*Arab評(píng)ic關(guān)質(zhì)10市、施工進(jìn)度是甲否按計(jì)劃進(jìn)行警，工程是否按煉期交付，并辦沖理竣工結(jié)算。泡是否存在只抓轉(zhuǎn)進(jìn)度而放松工昌程安全和質(zhì)量帳管理，有無(wú)違鼓規(guī)操作而導(dǎo)致漁安全質(zhì)量事故悶的發(fā)生，造成豎經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)截已經(jīng)發(fā)生的安奮全質(zhì)量事故是乘否分析原因、姥落實(shí)責(zé)任追究句。怒血=11\萍*Arab賠ic每留11撥、與業(yè)主的工妖程結(jié)算是否符趙合規(guī)定，驗(yàn)工福計(jì)價(jià)是否及時(shí)覆完整，工程概似預(yù)算的調(diào)整、誦變更索賠的費(fèi)搬用是否及時(shí)、辰足額計(jì)取，手剩續(xù)資料是否完抱備，工程結(jié)算積的核算是否符華合規(guī)定。跳第四懶章播蕉盞審計(jì)程序謠第九紹條氣辜工程項(xiàng)目審計(jì)眉應(yīng)納入集團(tuán)公弊司各級(jí)審計(jì)機(jī)撞構(gòu)的年度審計(jì)介計(jì)劃。暴1或、每年年底前怕，應(yīng)編制下一坐年度的工程項(xiàng)孩目審計(jì)計(jì)劃。疲2蜓、機(jī)工程項(xiàng)目審計(jì)止，由審計(jì)機(jī)構(gòu)勇根據(jù)年度審計(jì)席工作計(jì)劃或企摔業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排梅組織實(shí)施審計(jì)永。卸3膛、府工程項(xiàng)目竣工爪審計(jì)，在工程去項(xiàng)目竣工驗(yàn)收右后，也可以由伯項(xiàng)目部提出竣燃工審計(jì)申請(qǐng)，青各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)雀安排組織實(shí)施冰。培4淋、項(xiàng)目經(jīng)理或和負(fù)責(zé)人任職期栽間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任鎖審計(jì)，審計(jì)機(jī)直構(gòu)根據(jù)企業(yè)領(lǐng)嫁導(dǎo)安排或適當(dāng)雪管理層的委托泡書(shū)實(shí)施審計(jì)。敬第十蛛條麗孝實(shí)施工程項(xiàng)目揪審計(jì)前，河審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)軋制定搏工程項(xiàng)目摔審計(jì)備實(shí)施方案膏，組成審計(jì)組捆，并于實(shí)施審抬計(jì)燈7蘇日前，手下達(dá)基審計(jì)通知書(shū)篩。趙祖第十一肆條甚睡被審計(jì)項(xiàng)目部勝應(yīng)向?qū)徲?jì)組如期實(shí)提供以下資呢料：邊1腫、施工項(xiàng)目預(yù)諸計(jì)合同總收入糠、總成本、總尊毛利和責(zé)任成獲本的編制資料殖及成本控制措泳施。驚2狀、項(xiàng)目部與企門業(yè)簽訂的責(zé)任嶺成本合同或相陣關(guān)文件。大3奴、項(xiàng)目部簽訂倆的與本工程項(xiàng)混目有關(guān)的各類東經(jīng)濟(jì)合同。證4茄、項(xiàng)目部的各準(zhǔn)項(xiàng)內(nèi)部控制制鳳度。翠5旗、會(huì)計(jì)憑證、摧賬薄、報(bào)表和斧工程結(jié)算、決破算、竣工驗(yàn)收博資料以及工程載的定額、單價(jià)邊、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等灰。約6淚、工程項(xiàng)目的運(yùn)基本概況、項(xiàng)箭目部基本情況輕、項(xiàng)目部開(kāi)展員經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及責(zé)炕任成本完成情立況、文明施工翻與廉政建設(shè)情宣況、施工項(xiàng)目欺管掠理過(guò)程中存在湯的問(wèn)題和需要來(lái)改進(jìn)的意見(jiàn)。對(duì)第十二拒條抄劑被審計(jì)項(xiàng)目部碌及其項(xiàng)目經(jīng)理夜或負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)庫(kù)所提供資料的值真實(shí)性、完整匙性應(yīng)作出書(shū)面勿承諾，并承擔(dān)稻相應(yīng)責(zé)任。大第五厲章抗伶殘審計(jì)報(bào)告和決浩定纖第十三遲條擊代審計(jì)結(jié)束后，斯審計(jì)組應(yīng)提出錄審計(jì)報(bào)告，審住計(jì)報(bào)告的主要紅內(nèi)容包括：=1\*Arabic眾1賠、審計(jì)的依據(jù)暈、時(shí)間、范圍及、內(nèi)容、方式律、方法。=2\*Arabic獵2央、工程項(xiàng)目的使基本情況。=3\*Arabic愈3偷、有關(guān)責(zé)任成犧本經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的墻完成情況。=4\*Arabic醒4謝、工程項(xiàng)目存滅在的主要問(wèn)題舉及對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題留的處理意見(jiàn)和搭決定。=5\*Arabic躲5害、審計(jì)綜合評(píng)哄價(jià)。督第十四條練瞧審計(jì)報(bào)告應(yīng)征撤求被審計(jì)項(xiàng)目隆部經(jīng)理或負(fù)責(zé)磚人意見(jiàn)，被審沖計(jì)項(xiàng)目部對(duì)審闖計(jì)報(bào)告如有異窗議，審計(jì)組應(yīng)前進(jìn)一步核實(shí)。關(guān)第十五條侵酒審計(jì)報(bào)告經(jīng)單勇位負(fù)責(zé)人或?qū)忔@計(jì)例會(huì)、審計(jì)屯委員會(huì)審定后窩，形成審計(jì)結(jié)從論，審計(jì)機(jī)構(gòu)顧出具審計(jì)意見(jiàn)余書(shū)或作出審計(jì)念決定，送達(dá)被期審計(jì)項(xiàng)目部怖和項(xiàng)目經(jīng)理或單負(fù)責(zé)人藏執(zhí)行。遷第十六鵲條賢鈔對(duì)工程項(xiàng)目發(fā)庸生的違規(guī)、違粒紀(jì)問(wèn)題，按《思中國(guó)鐵道建筑漸總公司內(nèi)部審列計(jì)處理、處罰透暫行規(guī)定》進(jìn)躍行處理。對(duì)以愛(ài)權(quán)謀私、貪污視挪用、失職瀆傘職、行賄受賄雕，以及其他違規(guī)法違紀(jì)行為造剖成企業(yè)重大損逐失浪費(fèi)的，審母計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)膏定報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)轟導(dǎo)批準(zhǔn)后，移船交紀(jì)檢監(jiān)察部捏門或司法機(jī)關(guān)殲處理。儉第十七條疲把對(duì)審計(jì)作出的污審計(jì)結(jié)論和決志定，項(xiàng)目部必鐮須捷嚴(yán)格執(zhí)行，并宅將執(zhí)行情況于燕接到膛審計(jì)結(jié)論和翁決定之日起皺40僚日內(nèi)，書(shū)面報(bào)員送實(shí)施審計(jì)的毯審計(jì)機(jī)構(gòu)。炭第高十八族條澡山對(duì)審計(jì)決定如虎有異議，應(yīng)在義收到審計(jì)決定稿之日起許15推日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)恰構(gòu)所在單位或撈上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)移提出復(fù)議申請(qǐng)鼠。審計(jì)機(jī)構(gòu)所票在單位或上級(jí)超審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)誓在收到復(fù)議申舊請(qǐng)之日起次3O意日內(nèi)作出復(fù)議芽，并送達(dá)枕項(xiàng)目部遵執(zhí)行，緩?fù)瑫r(shí)抄送有關(guān)扯部門及領(lǐng)導(dǎo)、踐上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)句。續(xù)復(fù)議期間，原飾審計(jì)決定照常寄執(zhí)行。翠第辦十九私條腳賣工程項(xiàng)目未經(jīng)贏審計(jì)的，項(xiàng)目糕經(jīng)理或負(fù)責(zé)人寧不得解除其相摔關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任姓