2021-2022年湖南省懷化市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年湖南省懷化市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.企業(yè)計(jì)提的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回的是（）

A.壞賬準(zhǔn)備B.存貨跌價準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2010年6月30日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3000萬元，已計(jì)提折舊為1200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元；在改造過程中發(fā)生支出合計(jì)800萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價值為（）萬元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

3.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2018年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個月，合同總收入480萬元。至2018年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價款350萬元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)100萬元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。甲公司2018年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是()。A.320萬元B.350萬元C.450萬元D.480萬元

4.

第

2

題

甲公司20X8年6月1日銷售產(chǎn)品一批給大海公司，價款為300000元，增值稅為51000元.雙方約定大海公司應(yīng)于20×8年9月30日付款。甲公司20X8年7月10日將應(yīng)收大海公司的賬款出售給招商銀行，出售價款為260000元，甲公司與招商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收大海公司賬款到期，大海公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項(xiàng)并存人銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時應(yīng)作的會計(jì)分錄為（）。

5.

第

4

題

債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的業(yè)務(wù)，不應(yīng)通過（）科目核算。

A.固定資產(chǎn)清理B.固定資產(chǎn)C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.累計(jì)折舊

6.某企業(yè)記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)的記賬匯率采用當(dāng)日的市場匯率核算。2×14年5月6日，將其持有的10000美元出售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元=6．30元人民幣，賣出價為1美元=6．34元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6．32元人民幣。企業(yè)出售該筆美元應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）元人民幣。

A.400B.200C.一400D.一200

7.

第

5

題

甲公司20×7年6月1日銷售產(chǎn)品一批給丙公司，價款為600000元，增值稅為102000元，雙方約定丙公司應(yīng)于20×7年9月30日付款。甲公司20×7年7月10日將應(yīng)收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價款為520000元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項(xiàng)并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時應(yīng)作的會計(jì)分錄為（）。

A.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000

貸：應(yīng)收賬款702000

B.借：銀行存款520000財(cái)務(wù)費(fèi)用182000

貸：應(yīng)收賬款702000

C.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000

貸：短期借款702000

D.借：銀行存款520000

貸：短期借款520000

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是（）。

A.已宣告被清理整頓的原子公司

B.聯(lián)營企業(yè)

C.已宣告破產(chǎn)的原子公司

D.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的被投資單位

9.某企業(yè)于2017年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬元。至2017年年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時收回，至2018年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。2017年已確認(rèn)收入80萬元。則該企業(yè)2018年度確認(rèn)收入為()萬元。

A.190B.110C.78D.158

10.

第

12

題

下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（）。

11.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價款不應(yīng)確認(rèn)為收入

12.

第

6

題

某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬。2004年年末“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為200000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方余額2000元。2005年，因A公司破產(chǎn)，應(yīng)收A公司4000元的貨款無法收回而核銷，收回上年已確認(rèn)為壞賬的B公司賬款2200元，年末應(yīng)收賬款借方余額為320000元。由于已得知客戶甲已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，應(yīng)收甲賬款10000元估計(jì)有80%無法收回，經(jīng)董事會決議，對應(yīng)收甲賬款進(jìn)行特別處理。則本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）元。

A.11900B.12900C.10900D.9900

13.

第

4

題

甲公司于2009年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，在購買日其公允價值為60410萬元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60000萬元，交易費(fèi)用為58萬元，半年期實(shí)際利率為1．34%，每半年付息一次。采用實(shí)際利率法攤銷，則2009年7月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬元。

14.

第

20

題

下列有關(guān)普通合伙企業(yè)合伙事務(wù)執(zhí)行的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是（）。

15.B公司適用的所得稅稅率為25％，2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2013年3月31日。2013年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并人庫，且已開具增值稅紅字專用發(fā)票。該銷售在2012年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，價款為1000萬元，銷項(xiàng)稅額為170萬元，成本為800萬元，貨款未收到。則B公司對該事項(xiàng)的相關(guān)會計(jì)處理不正確的是()。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.沖減2012年度的營業(yè)收入1000萬元

C.沖減2012年度的營業(yè)成本800萬元

D.沖減2012年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

16.2011年1月1日甲公司用賬面價值為165萬元，公允價值為192萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元，已累計(jì)攤銷100萬元，公允價值128萬元的無形資產(chǎn)與乙公司交換其賬面價值為240萬元，公允價值（計(jì)稅價格）300萬元的庫存商品一批，乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬元，同時為換人資產(chǎn)文付相關(guān)費(fèi)用10萬元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計(jì)量的情況下，乙公司取得的長期股權(quán)投資和無形資產(chǎn)的入賬價值分別為()萬元。

A．192和128

B．198和132

C．150和140

D．148．5和121．5

17.

第

10

題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)的核算，表述不正確的是（）。

18.合并以外的方式下以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，其相關(guān)的會計(jì)處理中正確的是()。

A.按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.按照發(fā)行權(quán)益性證券的面值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為股本的入賬金額

D.為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)計(jì)入到長期股權(quán)投資的初始投資成本

19.下列關(guān)于記賬本位幣的說法中，不正確的是（）

A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣

B.企業(yè)的記賬本位幣只能是人民幣

C.無論企業(yè)采用哪種貨幣作為記賬本位幣，編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告均應(yīng)當(dāng)折算為人民幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更

20.甲公司是乙公司的母公司，2017年甲公司將成本為100萬元的A產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為150萬元。乙公司購入后作為存貨核算，當(dāng)年未對外部第三方出售，2017年年末上述A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬元。2018年，乙公司出售60％的A產(chǎn)品，2018年年末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，甲公司2018年合并報(bào)表中編制的抵銷分錄不正確的是（）。

A.借：未分配利潤——年初50貸：營業(yè)成本30存貨20

B.借：存貨30貸：未分配利潤——年初30

C.借：營業(yè)成本18貸：存貨18

D.借：存貨15貸：資產(chǎn)減值損失15

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

22.按照我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，與股權(quán)投資相關(guān)費(fèi)用的會計(jì)處理，下列說法中正確的有（）

A.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.與取得交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

C.與取得長期股權(quán)投資有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用均計(jì)入當(dāng)期損益

D.與取得可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

23.

第

20

題

下列有關(guān)利得、損失的表述正確的有（）。

A.直接計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益的利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入

B.直接計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益的損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減塵的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

C.直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增加的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得

D.直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生減少的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的損失

24.

第

22

題

企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時，應(yīng)將交易費(fèi)用計(jì)人初始確認(rèn)金額的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.應(yīng)收款項(xiàng)

D.可供出售金融資產(chǎn)

25.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2014年3月30日，該公司2014年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年10月取得的－項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元

C.公司在－起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2013年底確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

D.完成所售電梯的安裝工作并確認(rèn)收入，該電梯系甲公司2013年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

26.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

27.關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)該考慮未來對資產(chǎn)進(jìn)行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，不需要對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進(jìn)行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

28.

第

22

題

甲公司2010年取得乙公司40%股權(quán)，實(shí)際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同)。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司投資后至2011年末，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積50萬元。乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。其中包括因向甲公司借款而計(jì)人當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬元．不考慮其他因素，則下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對乙公司長期股權(quán)投資會計(jì)處理的表述巾，正確的有（）。

29.企業(yè)在估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命時應(yīng)考慮的因素有（）

A.無形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來發(fā)展情況

B.使用無形資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)品的壽命周期

C.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求情況

D.現(xiàn)在或潛在的競爭者預(yù)期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略

30.以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計(jì)處理表述中，正確的有()。

A．投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

B．滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程

C．采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷

D．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值與原賬面價值之間的差額全部計(jì)入當(dāng)期損益

31.

32.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計(jì)處理方法中，不正確的有（）。

A.將采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，其在轉(zhuǎn)換目的公允價值與原賬面價值的差額，應(yīng)計(jì)入投資收益

B.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)作為利得反映在利潤表

C.成本模式計(jì)量時，投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊和攤銷金額需要記入“管理費(fèi)用”科目

D.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

33.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計(jì)量的，無論是否發(fā)生補(bǔ)價，均應(yīng)考慮確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價值不能可靠計(jì)量的，相關(guān)稅費(fèi)一般應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計(jì)量的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

34.下列交易或事項(xiàng)的會計(jì)始理中，符合現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價法確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)

35.分配制造費(fèi)用的方法通常有()。A.A.生產(chǎn)工人工資比例法B.機(jī)器工時比例法C.生產(chǎn)工人工時比例法D.按年度計(jì)劃分配率分配法

36.下列有關(guān)政府補(bǔ)助的會計(jì)處理中，說法正確的有（）

A.已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益

B.已確認(rèn)與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)提前出售的，應(yīng)將尚未分?jǐn)偟倪f延收益轉(zhuǎn)入其他收益

C.企業(yè)收到的政府補(bǔ)助屬于籌資活動現(xiàn)金流量

D.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，盡管企業(yè)尚未收到補(bǔ)助資金，但若確認(rèn)符合了相關(guān)政策可以獲得收款權(quán)時，企業(yè)可以照應(yīng)收的金額予以確認(rèn)

37.事業(yè)單位對財(cái)政直接支付方式下購置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會計(jì)科目有（）。

A.經(jīng)費(fèi)支出B.事業(yè)支出C.非流動資產(chǎn)基金D.財(cái)政補(bǔ)助收入

38.N公司應(yīng)收戊公司賬款余額為1000萬元，2010年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，N公司同意戊公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)（廠房）和其生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行抵債。戊公司該固定資產(chǎn)成本為500萬元，累計(jì)折舊為240萬元，重組日公允價值為400萬元;存貨的成本為200萬元，重組日公允價值為300萬元（不含增值稅），N公司與戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;N公司收到的固定資產(chǎn)仍作為固定資產(chǎn)核算，存貨作為庫存商品核算，相關(guān)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，假定不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（）。

A.N公司對于固定資產(chǎn)和存貨應(yīng)按照公允價值入賬

B.N公司對于固定資產(chǎn)和存貨應(yīng)按照賬面價值入賬

C.N公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失249萬元

D.戊公司應(yīng)確認(rèn)處置資產(chǎn)利得140萬元，營業(yè)利潤100萬元

39.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項(xiàng)款項(xiàng)加上擔(dān)保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項(xiàng)目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)的價值

40.2×16年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，同意減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.減少信用減值損失30萬元B.增加營業(yè)外收入30萬元C.增加營業(yè)外支出200萬元D.減少應(yīng)收賬款賬面余額550萬元

三、判斷題(20題)41.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

42.

第

34

題

職工薪酬中的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計(jì)人成本費(fèi)用。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額確定。（）

A.是B.否

44.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高進(jìn)行計(jì)量。()

A.是B.否

45.確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，當(dāng)企業(yè)對確定所有前期的累計(jì)影響數(shù)均不切實(shí)可行時，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。（）

A.是B.否

46.需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。（）

A.是B.否

47.歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并所有者權(quán)益變動表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“其他綜合收益——少數(shù)股東部分”項(xiàng)目列示。（）

A.是B.否

48.

第

29

題

可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括該生產(chǎn)線未來的更新改造支出。（）

A.正確B.錯誤

50.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時，確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債．（）

A.是B.否

51.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。()

A.是B.否

52.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（）A.是B.否

53.可供出售外幣金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入所有者權(quán)益類科目。（）

A.是B.否

54.母公司控制的特殊目的主體如基金、信托項(xiàng)目等，也應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制范圍。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.某基金會按照捐贈協(xié)議，向捐贈企業(yè)指定的某學(xué)校捐贈電腦20臺，該業(yè)務(wù)屬于受托代理業(yè)務(wù)，應(yīng)在收到受托代理資產(chǎn)時，確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。（）

A.是B.否

57.對于受托代理資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

A.是B.否

58.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。()

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值為基礎(chǔ)作為受讓股權(quán)的入賬價值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲上市公司(以下簡稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時兼營水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸及房屋租賃業(yè)務(wù)，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對外出租。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬元，每年年末支付，租賃期滿時，乙公司可向甲公司購買該棟寫字樓，具體買價將于租賃期滿時由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價值為2200萬元(甲公司的內(nèi)含報(bào)酬率是5％)。A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價值為1600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬元，每年年末支付，租賃期滿時，丙公司可以30萬元的價格購買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價值為550萬元。預(yù)計(jì)B寫字樓在2012年末的公允價值為400萬元。B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價值為2200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。(2)甲公司自2008年起對其水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸業(yè)務(wù)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用，2008年共計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用600萬元。按照當(dāng)時的有關(guān)規(guī)定，甲公司所做的賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用一提取安全生產(chǎn)費(fèi)用600貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用6002008年，甲公司沒有使用已計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)。2009年6月11日，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險(xiǎn)品運(yùn)輸船舶購置一套A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)，價款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，已于購入當(dāng)日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費(fèi)用20萬元。2009年8月20日，A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項(xiàng)安裝工程發(fā)生人工費(fèi)用30萬元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務(wù)處理為：借：在建工程520應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85貸：銀行存款585應(yīng)付職工薪酬20借：應(yīng)付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫字樓的公允價值為1800萬元，B寫字樓的公允價值為500萬元。按照稅法規(guī)定，這兩項(xiàng)房地產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購買H公司股票l50萬股進(jìn)行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬元，甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年初壞賬準(zhǔn)備科目無余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬件，每件單價均為2000元，銷售收入為12000萬元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預(yù)測，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會發(fā)生質(zhì)量問題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額78萬元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費(fèi)支出30萬元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。④2010年末，A寫字樓的公允價值為1900萬元。其他相關(guān)資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。(2)甲公司按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費(fèi)用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對甲公司的上述兩項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行分類并說明理由，如屬經(jīng)營租賃，說明甲公司的相關(guān)會計(jì)處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會計(jì)政策變更，并說明相關(guān)的會計(jì)處理；(3)根據(jù)資料(3)，說明6月至完工這段時間甲公司的相關(guān)會計(jì)處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會計(jì)政策變更，并編制相關(guān)的會計(jì)處理；(5)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，分別確定資料(5)涉及的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2010年年末的賬面價值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時性差異，填入下表，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

62.編制甲公司在2010年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計(jì)分錄。

63.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計(jì)提跌價準(zhǔn)備400萬元，計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

64.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購計(jì)劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認(rèn)資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進(jìn)A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進(jìn)的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表中購入W公司80%股權(quán)的會計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2012年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（3）計(jì)算甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長期股權(quán)投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄；（4）計(jì)算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（5）計(jì)算甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長期股權(quán)投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

65.考核各種特殊事項(xiàng)確認(rèn)收入

甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，主營日用品產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2011年1月甲公司內(nèi)審部門在對甲公司2010年會計(jì)處理進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)了如下交易或事項(xiàng)：

(1)2010年1月1日，甲公司董事會決定對直銷的專營店采取獎勵積分措施，以吸引顧客。該獎勵積分計(jì)劃內(nèi)容為：在顧客購買商品時，免費(fèi)贈送積分卡，顧客每購買1元商品獎勵1分，每l積分的公允價值為0．01元（即每1積分可以免費(fèi)購買0．01元的貨物）。

2010年專營店銷售商品3000萬元（不包括客戶使用獎勵積分兌換的商品），共授予獎勵積分3000萬分。甲公司估計(jì)有20%的積分顧客將放棄行權(quán)，不會使用。至2010年年末，顧客已使用積分1600萬分。甲公司在確認(rèn)收入時，進(jìn)行了如下會計(jì)處理：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2970萬元；

②確認(rèn)遞延收益30萬元。

(2)甲公司開設(shè)了網(wǎng)上商店，顧客可以通過網(wǎng)上訂貨購物，預(yù)交全額貨款，甲公司在收到貨款后發(fā)出商品。同時規(guī)定，在特定區(qū)域范圍內(nèi)免費(fèi)送貨，超出特定區(qū)域?qū)⒏鶕?jù)距離遠(yuǎn)近收取送貨費(fèi)。2010年甲公司收取貨款2340萬元，已經(jīng)發(fā)出貨物2106萬元（含增值稅）；另外，收取送貨費(fèi)14萬元，其中已經(jīng)完成送貨量90%。2010年支付給物流公司送貨費(fèi)25萬元，其中：免費(fèi)送貨部分發(fā)生的送貨費(fèi)18萬元，超出免費(fèi)區(qū)域的送貨費(fèi)7萬元。甲公司對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下的會計(jì)處理：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（銷售商品）2000萬元：

②確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入（送貨勞務(wù)）14萬元；

③確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本7萬元；

④確認(rèn)銷售費(fèi)用18萬元。

。(3)甲公司于2010年12月5日將出租到期的一座倉庫出售給乙公司，收取價款860萬元。該倉庫在出售前作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時賬面價值為780萬元，其中成本520萬元，公允價值變動260萬元。此外，在將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積（其他資本公積）余額為100萬元。甲公司對出售投資性房地產(chǎn)會計(jì)處理如下：

①確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入860萬元；

②確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本780萬元。

(4)甲公司于2010年12月8日將一批日用品用于抵償丙公司的債務(wù)400萬元。由于甲公司上馬一項(xiàng)工程，占用了大量流動資金！造成財(cái)務(wù)困難，無法支付丙公司已到期的貨款。經(jīng)甲．丙公司協(xié)商后達(dá)成如下協(xié)議：甲公司用日用品按照現(xiàn)行市價300萬元（不含稅）抵償所欠丙公司貨款。甲公司于當(dāng)日交付了貨物，雙方辦理了債務(wù)解除手續(xù)。甲公司該批日用品的成本為220萬元。甲公司對該債務(wù)重組會計(jì)處理如下：

①未確認(rèn)銷售收入和銷售成本；

②將庫存商品賬面價值220萬元與償還債務(wù)金額400萬元之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入180萬元。

(5)甲公司于2010年12月15日將一批日用品換入了丁公司的一輛二手貨車，該貨車將用于生產(chǎn)經(jīng)營。換入貨車的公允價值為l5萬元（甲公司未取得增值稅專用發(fā)票），甲公司換出日用品開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為12萬元，增值稅稅額為2．04萬元，另外甲公司補(bǔ)付丁公司貨幣資金0.96萬元。該批貨物的成本為10萬元。甲公司進(jìn)行了如下的會計(jì)處理：

①認(rèn)定該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：

②未確認(rèn)銷售收入和銷售成本；

③確認(rèn)了營業(yè)外收入2萬元：

④確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價值15萬元。

(6)甲公司于2010年12月16日與戊批發(fā)商簽訂協(xié)議，戊批發(fā)商購入甲公司一批日用品，協(xié)議價格為500萬元（不含增值稅），給出的現(xiàn)金折扣條件為(2/10，n/15)；假如戊公司放棄現(xiàn)金折扣，甲公司可以將收款期延長1年，但銷售價格將變更為530萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出貨物，成本為420萬元。甲公司到年末尚未收到戊公司的貨款，戊公司通知將在一年到期時支付貨款。甲公司對該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計(jì)處理：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入530萬元：

②確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本420萬元。

【要求】

根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷(1)~(6)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會計(jì)處理序號）；如不正確，請說明正確的會計(jì)處理（答案中金額單位用萬元表示）。

參考答案

1.D選項(xiàng)ABC可以轉(zhuǎn)回，一般情況下，企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

選項(xiàng)D不可以轉(zhuǎn)回，無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，符合題目要求。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.D解析：本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應(yīng)減除被替換部分的賬面價值。固定資產(chǎn)的入賬價值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(萬元)。

3.A至2018年12月31日完工進(jìn)度=200/(200+100)=2/3，甲公司2018年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=480×2/3=320(萬元)。

4.B

5.C不應(yīng)通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算。

6.B應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失=10000×(6．32-6．30)=200(元人民幣)

7.A企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)相關(guān)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議，在所售應(yīng)收債權(quán)到期無法收回時，銀行等金融機(jī)構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進(jìn)行追償?shù)?，企業(yè)應(yīng)將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)按協(xié)議約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)出售損益。

8.D下列被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)當(dāng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍：1．已宣告被清理整頓的原子公司;2．已宣告破產(chǎn)的原子公司;3．母公司不能控制的其他被投資單位，因此選項(xiàng)D正確。

9.B該企業(yè)2016年度確認(rèn)收入=200×152/(152+8)-80=110(萬元)。

10.B選項(xiàng)B，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)A，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除；選項(xiàng)C，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值=計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則一致，會計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

11.C選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯誤，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品而非提供勞務(wù)處理。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.C該企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2000/200000＝1%其中應(yīng)對應(yīng)收甲賬款采用個別認(rèn)定法處理。本年末壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有的余額為：（320000－10000）×1%+10000×80%＝11100（元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備科目的余額＝2000－4000+2200＝200（元）。所以本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：11100－200＝10900（元）。

13.B實(shí)際利息收入=(60410+58)×1．34%=810．27(萬元)；應(yīng)收利息=60000×3%×6／12=900(萬元)；債券實(shí)際利息與應(yīng)收利息的差額=900-810．27=89．73(萬元)；2009年7月1日持有至到期投資的攤余成本=60468-89．73=60378．27(萬元)。

14.A

15.D該事項(xiàng)是日后期間報(bào)告年度銷售的商品發(fā)生退回，2012年所得稅匯算清繳日前應(yīng)沖減2012年度的應(yīng)交所得稅50萬元[(1000-800)×25％]。

16.B【答案】B

【解析】換入資產(chǎn)入賬價值總額=300+51+10-31=330（萬元）；長期股權(quán)投資公允價值所占比例=192/(192+128)=60%；無形資產(chǎn)公允價值所占比例=128/(192+128)=40%；則換入長期股權(quán)投資的入賬價值=330×60%=198（萬元）；換入無形資產(chǎn)的入賬價值=330×40%=132（萬元）。

17.C選項(xiàng)C，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；選項(xiàng)D，應(yīng)作為前期會計(jì)差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

18.A以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為其初始投資成本。為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入中扣除，溢價收入不足沖減的，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤。應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的面值作為“股本”科目的入賬金額，將發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值與面值之間的差額記入“資本公積——股本溢價”科目。

19.B選項(xiàng)ACD的說法均正確；選項(xiàng)B說法錯誤，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可選定其中任一貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)時采用的貨幣應(yīng)為人民幣。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.D2017年合并報(bào)表的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入150貸：營業(yè)成本100存貨50借：存貨30貸：資產(chǎn)減值損失302018年合并報(bào)表的抵銷分錄為：借：未分配利潤——年初50貸：營業(yè)成本50借：營業(yè)成本20貸：存貨[(150－100)×40％]20(這兩筆分錄合起來就是A選項(xiàng)的分錄)借：存貨30貸：未分配利潤——年初30借：營業(yè)成本18貸：存貨(30×60％)18借：存貨3貸：資產(chǎn)減值損失3

21.AB選項(xiàng)C，因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn);選項(xiàng)D，因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額基本確定收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

22.AB選項(xiàng)A說法正確，無論是同一控制下還是非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用都計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B說法正確，取得交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入投資收益；

選項(xiàng)C說法錯誤，企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入初始投資成本；

選項(xiàng)D說法錯誤，取得可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其初始投資成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

23.ABCD

24.BCD選項(xiàng)A，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)BCD，交易費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

25.AC選項(xiàng)A，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯；選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案。這兩項(xiàng)符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

26.BCD解析：本題考核存貨賬面價值的核算。選項(xiàng)A，不引起存貨賬面價值變動；選項(xiàng)B、D，引起存貨賬面價值增加；選項(xiàng)C，引起存貨賬面價值減少。

27.ABD選項(xiàng)C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進(jìn)行調(diào)整。

28.CD選項(xiàng)A，初始投資成本為3500萬元；選項(xiàng)B，實(shí)際支付的款項(xiàng)3500萬元大于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值份額3200(8000×40%)萬元，那么這部分的差額是作為商譽(yù)，不在賬上反映；選項(xiàng)D，投資收益=800×40%=320(萬元)，無需根據(jù)甲、乙公司之間借款形成的利息費(fèi)用對投資收益進(jìn)行調(diào)整。

29.ABCD選項(xiàng)ABCD均符合題意，企業(yè)在估計(jì)無形資產(chǎn)的使用壽命時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面相關(guān)因素的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

30.AC【答案】AC

【解析】滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，通過“投資性房地產(chǎn)——在建工程”核算；不同于固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出的核算；自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計(jì)價，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。

31.ABD

32.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)不計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計(jì)人營業(yè)外支出。

34.ABC【答案】ABC

【解析】自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)D不符合現(xiàn)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

35.ABCD解析：分配制造費(fèi)用的方法很多,通常采用的方法有:生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時比例法和按年度計(jì)劃分配率分配法等。

36.AD選項(xiàng)A說法正確，已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B說法錯誤，已確認(rèn)與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)提前出售的，應(yīng)將尚未分?jǐn)偟倪f延收益轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益；

選項(xiàng)C說法錯誤，收到的政府補(bǔ)助屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

選項(xiàng)D說法正確。

綜上，本題應(yīng)選AD。

資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置（出售、報(bào)廢等）時：

（1）按照正常的會計(jì)處理終止確認(rèn)資產(chǎn)；

（2）尚未分?jǐn)偟倪f延收益一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期資產(chǎn)處置損益，不再予以遞延：

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

資產(chǎn)處置損益

37.BCD對于由財(cái)政直接支付購置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，事業(yè)單位應(yīng)借記“事業(yè)支出”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”，同時借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”。

38.ACDN公司會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)400庫存商品300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51營業(yè)外支出249貸：應(yīng)收賬款1000戊公司會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理260累計(jì)折舊240貸：固定資產(chǎn)500借：應(yīng)付賬款1000貸：固定資產(chǎn)清理260主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51營業(yè)外收入389（249+140）借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200

39.ABD選項(xiàng)A，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項(xiàng)款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；選項(xiàng)B，如果滿足資本化條件，則應(yīng)計(jì)入在建工程成本；選項(xiàng)D，或有租金、履約成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

40.AD相關(guān)會計(jì)分錄為：借：銀行存款350壞賬準(zhǔn)備230貸：應(yīng)收賬款550信用減值損失30

41.Y

42.Y

43.Y【答案】√

44.N持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

45.Y

46.Y【解析】要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售或生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。不計(jì)入存貨成本。

47.N歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。

因此，本題表述錯誤。

48.N交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進(jìn)行重分類。

49.Y在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。

50.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

51.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化；外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

52.N錯

日后期間發(fā)生的報(bào)告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

【該題針對“日后調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

53.N可供出售權(quán)益工具發(fā)生的匯兌損益計(jì)人所有者權(quán)益；可供出售債務(wù)工具發(fā)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益。

54.Y

55.N

56.Y該項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，基金會只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)確認(rèn)的受托代理資產(chǎn)的入賬金額，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。

57.N受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)。而對于接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

58.N

59.Y

60.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價值而非應(yīng)收債權(quán)的賬面價值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資，計(jì)入“長期股權(quán)投資”科目

因此，本題表述錯誤。

61.(1)甲公司與乙公司的租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營租賃，理由：租賃期屆滿時A寫字樓的具體售價不確定，因此租賃開始時乙公司不享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，且租賃期未超過租賃資產(chǎn)使用壽命的75％，最低租賃收款額現(xiàn)值低于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值的90％；對于A寫字樓，甲公司應(yīng)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，將A寫字樓的原價1600萬元自固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，將累計(jì)折舊80萬元轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊。甲公司與丙公司的租賃業(yè)務(wù)屬于融資租賃，因?yàn)槌凶馊吮緭碛袃?yōu)惠購買選擇權(quán)。(2)該事項(xiàng)屬于會計(jì)政策變更。甲公司應(yīng)將計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)用由“長期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)儲備一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用”科目。(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬30萬元，并計(jì)入在建工程；監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢時，將在建工程科目金額550萬元(520+30)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，同時對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊550萬元，并沖減專項(xiàng)儲備550萬元。(4)該事項(xiàng)屬于會計(jì)政策變更。相關(guān)會計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)一成本1600一公允價值變動200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊160貸：投資性房地產(chǎn)1600遞延所得稅負(fù)債90盈余公積27利潤分配一未分配利潤243(5)甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用=12000×(0×70％+1％×20％+4％×10％)=72(萬元)。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=270×25％-78×25％=48(萬元)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=1140×25％-90=195(萬元)借：遞延所得稅資產(chǎn)48所得稅費(fèi)用147貸：遞延所得稅負(fù)債195

62.0甲公司2010年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計(jì)處理為：借：銀行存款20在建工程——廠房40貸：長期借款(1000×6％)60

63.（1）①應(yīng)收賬款賬面價值=5000-500=4500（萬元）應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=5000萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=5000-4500=500（萬元）②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價值=400萬元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元③持有至到期投資賬面價值=4200萬元計(jì)稅基礎(chǔ)=4200萬元國債利息收入形成的暫時性差異=0【思路點(diǎn)撥】對于國債利息收入屬于免稅收入，說明計(jì)算應(yīng)納稅所得額時是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是4200萬元，不是4000萬元。④存貨賬面價值=2600-400=2200（萬元）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=2600萬元存貨形成的可抵扣暫時性差異=400萬元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價值=4100萬元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=2000萬元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異=4100-2000=2100（萬元）（2）①應(yīng)納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬元）②應(yīng)交所得稅：5000×25％=1250（萬元）③遞延所得稅資產(chǎn)：（500+400+400）×25