2021-2022年湖南省株洲市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2021-2022年湖南省株洲市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

19

題

下列不屬于控制的是（）。

A.甲公司擁有A公司80%的表決權(quán)資本，甲公司和A公司

B.甲公司擁有B公司51%的表決權(quán)資本，B公司擁有C公司30%的表決權(quán)資本，甲公司和C公司

C.甲公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，D公司擁有E公司80%的表決權(quán)資本，甲公司和E公司

D.甲公司擁有F公司35%的表決權(quán)資本，但甲公司和F公司簽訂合同約定甲公司對F公司有控制權(quán)，甲公司和F公司

2.

第

2

題

甲公司2007年1月113以6000萬元的價格購人乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用30萬元。購人時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為22000萬元(假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2007年8月10日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為600萬元，售價為800萬元，甲公司購入的商品作為存貨管理。至2007年末，甲公司仍未對外出售該存貨。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤1200萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007年度利潤總額的影響額為（）萬元。

3.企業(yè)享有的下列稅收優(yōu)惠政策，屬于會計準(zhǔn)則中的政府補助的是（）

A.減征的企業(yè)所得稅B.免征的企業(yè)所得稅C.增值稅出口退稅D.即征即退的增值稅

4.認定為資產(chǎn)組最關(guān)鍵的因素是（）。

A.該企業(yè)的各項資產(chǎn)是否可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

B.該資產(chǎn)組是否可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出

C.該資產(chǎn)組的各個組成資產(chǎn)是否都可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

D.該資產(chǎn)組能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

5.2018年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回的對乙公司（子公司）銷售產(chǎn)品的款項合計為200萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，假定稅法規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備未發(fā)生實質(zhì)損失時不得在稅前扣除。甲公司編制2018年合并財務(wù)報表時，不正確的抵銷分錄是（）。

A.借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款200

B.借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10貸：信用減值損失10

C.借：信用減值損失10貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10

D.借：所得稅費用2．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)2．5

6.存貨的盤盈批準(zhǔn)后，貸方應(yīng)當(dāng)記入（）科目。

A.營業(yè)外收入B.待處理財產(chǎn)損溢C.其他應(yīng)收款D.管理費用

7.某公司2011年5月發(fā)現(xiàn)2009年7月購入的甲專利權(quán)在計算攤銷金額上有錯誤a甲專利權(quán)2009年和2010年應(yīng)攤銷金額分別為120萬元和240萬元，而實際攤銷金額均為240萬元，企業(yè)所得稅申報的金額亦均為240萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。該公司對上述事項進行處理后，其2011年5月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的年初數(shù)的調(diào)整額為()萬元。

A．108

B．81

C．90．00

D．120．00

8.第

9

題

某增值稅一般納稅企業(yè)本期購入某商品，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為17萬元。所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損耗5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應(yīng)計入存貨的實際成本為（）萬元。

A.87.75B.70C.100D.75

9.下列有關(guān)會計主體的表述不正確的是()。

A.企業(yè)的經(jīng)濟活動應(yīng)與投資者的經(jīng)濟活動相區(qū)分

B.會計主體可以是獨立的法人，也可以是非法人

C.會計主體可以是盈利組織，也可以是非盈利組織

D.會計主體必須要有獨立的資金，并獨立編制財務(wù)報告對外報送

10.

第

13

題

長江公司與2008年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實際利率為6％，發(fā)行價格為194.65萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2009年度確認的利息費用為（）萬元。

A.11.68B.10C.11.78D.12

11.

第

3

題

某事業(yè)單位2009年度事業(yè)收入為8000萬元，事業(yè)支出為7000萬元；經(jīng)營收入為1000萬元，經(jīng)營支出為1200萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為500萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2009年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為（）萬元。

12.

13.甲公司委托乙公司加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費品)，收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率均為]70A。則甲公司收回委托加工物資的入賬價值為()元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

14.

第

11

題

下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。

15.第

1

題

在合并資產(chǎn)負債表中，合并價差應(yīng)當(dāng)在（）項目下單獨列示。

A.流動資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長期投資D.實收資本

16.甲公司為一家公共交通運輸企業(yè)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)規(guī)定，財政部門按照企業(yè)的每輛車給予財政補貼款，于每個季度初支付。甲公司2017年1月初收到財政撥付的補貼款300萬元。甲公司2017年1月正確的會計處理是（）

A.2017年1月末遞延收益余額為300萬元

B.2017年1月末確認的其他收益100萬元

C.2017年1月初收到財政撥付的補貼款300萬元確認財務(wù)費用

D.2017年1月初收到財政撥付的補貼款300萬元確認營業(yè)外收入

17.M公司期末原材料的賬面余額為5000元，數(shù)量為100件。該原材料專門用于生產(chǎn)與N公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定：M公司為N公司提供甲產(chǎn)品50件，每件售價110元（不含增值稅）。將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為510元。估計銷售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.2元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每件售價為48元，估計銷售原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1元。期末該原材料的應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）元。

A.20B.200C.190D.105

18.企業(yè)合并完成后，被合并方的法人資格被注銷，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負債并繼續(xù)經(jīng)營，該合并屬于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設(shè)合并D.同一控制下企業(yè)合并

19.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元=10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.一1OB.15C.25D.35

20.

第

4

題

A公司2009年初以1500萬元取得B公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。A公司賬上有應(yīng)收B公司的長期應(yīng)收款800萬元，該項長期應(yīng)收款從實質(zhì)上構(gòu)成對B公司的長期權(quán)益。A公司對B公司不負有承擔(dān)額外損失的義務(wù)。2009年B公司發(fā)生凈虧損6000萬元。不考慮其他因素，則A公司2009年應(yīng)確認的投資損失為（）萬元。

二、多選題(20題)21.2017年3月2日，DUIA公司從活躍市場上購入甲公司股票300萬股，占其表決權(quán)股份的0.5%，支付款項1800萬元，另支付交易費用6萬元，其目的是用于短期投資以賺取差價。則下列說法正確的有（）

A.對甲公司的投資應(yīng)確認為交易性金融資產(chǎn)

B.對甲公司投資的初始成本為1800萬元

C.支付的交易費用6萬元計入管理費用

D.支付的交易費用6萬元計入投資收益

22.下列屬于M企業(yè)的投資性房地產(chǎn)的有()。

A.M企業(yè)持有的已出租給乙企業(yè)的土地使用權(quán)

B.M企業(yè)持有的自用辦公樓

C.M企業(yè)持有的以經(jīng)營租賃方式出租給丙企業(yè)的建筑物

D.M企業(yè)在企業(yè)附近購買了一棟商品房，改造成職工宿舍，出租給本企業(yè)單身職工，收取一定的租金

23.五環(huán)公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。DUIA公司共有職工200名，其中170名為一線生產(chǎn)人員，30名為總部管理人員。2016年2月，五環(huán)公司以其生產(chǎn)的200臺每臺成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元（不含增值稅）。下列關(guān)于五環(huán)公司上述事項的會計處理中，正確的有（）

A.應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為234000元

B.應(yīng)確認生產(chǎn)成本198900元

C.應(yīng)確認管理費用35100元

D.不應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入，但庫存商品減少180000元

24.甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長;乙公司擁有丙公司80%的表決權(quán)資本,擁有丁公司10%的表決權(quán)資本,且丁公司的總經(jīng)理由乙公司派出;戊公司為乙公司的常年客戶,戊公司每年60%的原材料從乙公司購入;戊公司擁有甲公司55%的表決權(quán)資本,上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。A.A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.甲公司與戊公司D.乙公司與戊公司

25.D．以原材料對外投資

26.下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費

27.關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有（）。

A.支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認為投資收益

B.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，公允價值變動除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外應(yīng)計入資本公積

C.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費有之和作為初始確認金額

28.下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）

A.固定資產(chǎn)處置收入B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)清理費用D.固定資產(chǎn)原價

29.下列關(guān)于債務(wù)重組將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的說法中，正確的有（）

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價值的總額與股本之間的差額確認為債務(wù)重組的利得

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值的總額確認為股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值和股本之間的差額確認為資本公積

C.重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當(dāng)期損益

D.重組債務(wù)的賬面價值與股份面值總額之間的差額計入資本公積

30.采用賬面價值計量的涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法正確的有()。

A.無論是否有補價均不確認交換損益

B.換入資產(chǎn)總額應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定

C.換入資產(chǎn)的入賬金額應(yīng)按換出資產(chǎn)各項賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值的比例確定

D.換入資產(chǎn)的人賬金額應(yīng)按換人資產(chǎn)各項賬面價值占換出資產(chǎn)原賬面價值的比例確定

31.關(guān)于專項儲備的下列表述中，正確的有()。

A.“專項儲備"屬于資產(chǎn)類科目

B.專項儲備只能用于企業(yè)購置固定資產(chǎn)，不能用于費用化支出

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程"科目歸集所發(fā)生的支出

32.下列各項中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

33.關(guān)于銷售商品收入的處理，下列表述不正確的有（）。

A.已確認收入的售出商品發(fā)生現(xiàn)金折扣時，應(yīng)當(dāng)將折扣額計入營業(yè)外支出

B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期收入，同時沖減當(dāng)期成本

D.非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期收入，同時沖減當(dāng)期成本

34.下列各項中，表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方的有()。

A.銷售商品的同時，約定日后將以融資租賃方式租回

B.銷售商品的同時，約定日后將以高于原售價的固定價格回購

C.已售商品附有無條件退貨條款，但不能合理估計退貨的可能性

D.向購貨方發(fā)出商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同不符，很可能遭受退貨

35.下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。

A．已出租的建筑物

B．已出租的土地使用權(quán)

C．閑置的土地

D．持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

36.下列關(guān)于匯率的表述，正確的有（）

A.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率中間價

B.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率賣出價

C.買入價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

D.賣出價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

37.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費用

B.固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認

D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

38.

39.

第

22

題

下列項目中，不符合會計信息質(zhì)量可比性要求的有（）。

40.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)處置的核算中，說法正確的有（）。A.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)取得的價款應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

B.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)的售價與賬面價值的差額應(yīng)作為處置資產(chǎn)利得計入營業(yè)外收入

C.成本模式計量下，持有期間計提的資產(chǎn)減值損失處置時應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

D.處置時繳納的營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加，影響處置損益

三、判斷題(20題)41.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的公允價值的份額。（）

A.是B.否

42.資產(chǎn)負債表日后事項包含有利事項和不利事項。（）

A.是B.否

43.

第

31

題

對融資租入的固定資產(chǎn)，計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)負債表日后事項包括有利事項和不利事項。如果屬于調(diào)整事項，對不利的調(diào)整事項整事項進行處理，并調(diào)整報告年度或報告中期的財務(wù)報表；如果屬于非調(diào)整事項，對有利的非調(diào)整事項在年度報告或中期報告的附注中進行披露。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時可以收回的凈現(xiàn)金收入，其中資產(chǎn)的公允價值是指在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換的金額，處置費用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財務(wù)費用和所得稅費用。（）

A.是B.否

46.

第

29

題

資產(chǎn)負債表中的項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。（）

47.企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）

A.是B.否

48.民間非營利組織的凈資產(chǎn)是指民間非營利組織的資產(chǎn)減去負債后的余額，包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.或有事項是指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

50.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出，損失不應(yīng)計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

51.

第

29

題

對于初次發(fā)生的事項和交易采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

52.

第

34

題

對于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，有可能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

53.增值稅出口退稅屬于政府補助，因為其是從政府獲取的經(jīng)濟利益。（）

A.是B.否

54.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，也不在附注中披露。()

A.是B.否

55.為樹立良好的企業(yè)形象，M跨國公司的國內(nèi)分公司A公司自行向社會公開宣告將對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進行治理。A分公司為此承擔(dān)的義務(wù)屬于一項推定義務(wù)。（）

A.是B.否

56.資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者賒購形式發(fā)生的支出。()

A.是B.否

57.資產(chǎn)組賬面價值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定方式相一致，通常不考慮已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確認資產(chǎn)組可收回金額的除外。（）

A.是B.否

58.非調(diào)整事項與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)，但是金額較大的仍應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報表。（）

A.是B.否

59.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認非貨幣性資產(chǎn)和商譽。()

A.是B.否

60.對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價值計量。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(3)2009年10月13日，該固定資產(chǎn)報廢，清理時以銀行存款支付費用15萬元，取得變價收入為300萬元存入銀行。

要求：

(1)編制自行建造固定資產(chǎn)的會計分錄。

(2)分別計算2007年、2008年、2009年計提折舊。

(3)編制2009年10月13日報廢固定資產(chǎn)的會計分錄。(單位為萬元)

62.

63.考核資產(chǎn)組減值（固定資產(chǎn)+商譽）

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產(chǎn)家用電器的上市公司，實行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個資產(chǎn)組，甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A．B．C．D四個事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產(chǎn)為一組電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備，成本為l500萬元，預(yù)計使用年限為20年，至2010年末，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的賬面價值為1200萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于A．B．C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象。

(2)A資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X．Y．Z三部機器組成，該三部機器的成本分別為4000萬元．6000萬元．10000萬元，預(yù)計使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機器的賬面價值分別為2000萬元．3000萬元．5000萬元，預(yù)計剩余使用年限均為4年，由于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類產(chǎn)晶，產(chǎn)品銷量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經(jīng)對A資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來四年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。甲公司無法合理預(yù)計A資產(chǎn)組公允價值減去處置費用的凈額。因X．Y．Z機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預(yù)計X．Y．Z機器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，甲公司估計X機器公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y．Z機器公允價值減去處置費用后的凈額。

(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬元，預(yù)計使用年限為20年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為1500萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并按適當(dāng)折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元，甲公司無法合理預(yù)計B資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額。

(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為3750萬元，預(yù)計使用年限為15年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為2000萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年。由于實現(xiàn)營業(yè)利潤遠遠低于預(yù)期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對C資產(chǎn)組（包括分配總部資產(chǎn)，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元，甲公司無法合理預(yù)計C資產(chǎn)組公允價值減去處理費用后的凈額。

(5)D資產(chǎn)組為新購入的生產(chǎn)小家電的丙公司。2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，甲公司以9100萬元的價格購買乙公司持有的丙公司70%的股權(quán)，4月15日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)甲公司臨時股東大會和乙公司股東會批準(zhǔn)通過。4月25日，甲公司支付了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。5月31日，丙公司改選了董事會，甲公司提名的董事占半數(shù)以上，按照公司章程規(guī)定，財務(wù)和經(jīng)營決策需董事會半數(shù)以上成員表決通過，當(dāng)日丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元，甲公司與乙公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，D資產(chǎn)組不存在減值跡象。

至2010年12月31日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為13000萬元，甲公司估計包括商譽在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元。

(6)其他資料如下：

①上述總部資產(chǎn)，以及A．B．C資產(chǎn)組相關(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。

②電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備按各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用年限加權(quán)平均計算的賬面價值比例進行分配。

③除上述所給資料外，不考慮其他因素。

【要求】

(1)計算甲公司2010年l2月31日電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄；計算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折舊額。將上述相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計算表”內(nèi)。

①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組

將總部資產(chǎn)的賬面價值，應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，具體如下：

②將分攤總部資產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設(shè)備

⑤計提減值的會計分錄：

⑥計算總部資產(chǎn)和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折

舊額。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計算表

(2)計算甲公司2010年12月31日商譽應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。

64.甲公司為增值稅一般納稅人，與存貨、物資相關(guān)的增值稅稅率為13%.與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅稅率為9%。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：資料一：2×19年1月，甲公司自行建造一棟廠房。在建造期間，甲公司購進為工程準(zhǔn)備的一批物資，不含稅價款為1400萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房建造項目。當(dāng)月甲公司為廠房建造工程，領(lǐng)用外購的原材料一批，成本300萬元，該批原材料對應(yīng)的進項稅額為39萬元；另支付在建工程人員薪酬514萬元。2×19年8月，該廠房建設(shè)達到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。廠房預(yù)計使用壽命為22年，預(yù)計凈殘值為36萬元，采用直線法計提折舊。資料二：2×20年12月，甲公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該廠房經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為200萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2×20年12月31日。經(jīng)測算，該廠房2×20年年末的公允價值為2200萬元。資料三：2×21年年末該廠房的公允價值為2400萬元。資料四：2×22年租賃期屆滿日，甲公司以3000萬元的價款出售該房產(chǎn)。要求：（1）根據(jù)資料一，編制甲公司自行建造廠房的有關(guān)會計分錄，并計算截至2錯20年年末甲公司累計計提的折舊金額。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司將該廠房停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。（3）根據(jù)資料二，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年租金收入的會計分錄。（4）根據(jù)資料三，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄。（5）根據(jù)資料四，編制甲公司2×22年處置該廠房的有關(guān)會計分錄。65.

1．甲公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的價格從股票市場購入AB兩只以交易為目的的股票（假設(shè)不考慮購入股票發(fā)生的交易費用），市價一直高于購入成本。甲公司原采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。甲公司根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定從20×7年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量。甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值如表所示：兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值單位：萬元會計政策股票成本與市價孰低20×5年年末公允價值20×6年年末公允價值A(chǔ)股票450510510B股票110—130要求：（1）計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表：改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末20×6年年末合計（2）編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄。（3）填列對下列報表的調(diào)整數(shù)。①資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初余額負債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560遞延所得稅負債0……盈余公積170未分配利潤400…………②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元項目本期金額上期金額調(diào)整前調(diào)整后公允價值變動損益26……二、營業(yè)利潤390……四、凈利潤406（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.A因A公司擁有B公司的股份未趟過50%，所以，A公司不能間接控制C公司。此題選項A正確。

2.B購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入=22000×30%-(6000+30)=570(萬元)，期末根據(jù)凈利潤確認的投資收益=[1200-(800-600)]×30%=300(萬元)，所以該項投資對甲公司2007年利潤總額的影響=570+300=870(萬元)。

3.D稅收優(yōu)惠包括稅收返還、直接減免、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等多種形式。其中，政府以先征后返（退）、即征即退（如即征即退的增值稅）等方式向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助，但增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付進項稅額，不屬于政府補助。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.D資產(chǎn)組的認定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

【該題針對“資產(chǎn)組的認定”知識點進行考核】

5.C選項C，正確的分錄為沖減已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備：借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10貸：信用減值損失10

6.D存貨正常情況下是不會出現(xiàn)盤盈的，盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯造成的，因此在批準(zhǔn)后，沖減的是“管理費用”科目的金額，因此選項D正確。

7.B【答案】B

【解析】“未分配利潤”項目的年初數(shù)的調(diào)整額=（240-120）×(1-25%)×(1-100-10)=81（萬元）。

8.D一般納稅企業(yè)金融支付的增值稅不計人其取得成本，其購進貨物時發(fā)生的合理損失計人取得成本。應(yīng)計入存貨的實際成本=100-100×25%=75(萬元)。

9.D會計主體即會計信息所反映的特定單位會計主體界定了會計工作的范圍，將本企業(yè)的經(jīng)濟活動與其他企業(yè)、投資者的經(jīng)濟活動相分。故選項A正確。會計主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。現(xiàn)實生活中，行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機構(gòu)以及由若干家企業(yè)通過控股關(guān)系組成的集團公司均可作為一個會計主體。故選項BC的表述正確。選項D，如獨立核算的銷售部門等，可以作為會計主體，但不獨立對外，無須對外報送獨立的財務(wù)報告。

10.C2008年應(yīng)該確認的利息費用＝194.65×6％＝11.68（萬元），2009年年初應(yīng)付債券的賬面余額＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（萬元），2009年應(yīng)確認的利息費用＝196.33×6％＝11.78（萬元）。

【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】

11.B

12.D

13.C甲公司的會計處理如下：(1)發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資30000貸：原材料30000(2)支付加工費用和稅金收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品的，則委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應(yīng)計人委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費稅=42000×10％=4200(元)應(yīng)交增值稅稅額=6000×17％=1020(元)借：委托加工物資10200(6000+4200)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1020貸：銀行存款l1220(3)收回加工物資借：原材料40200(30000+10200)貸：委托加工物資40200

14.A相關(guān)性和可靠性受及時性的制約，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。

15.C應(yīng)在長期投資項目下單獨列示。

16.B選項A處理錯誤，2017年1月末遞延收益余額=300-300/3=200（萬元）；

選項B處理正確，2017年1月末確認的其他收益＝300÷3=100（萬元）；

選項CD處理錯誤，收到與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)費用或損失的，按收到或應(yīng)收的金額確認遞延收益，所以1月初收到財政撥付的補貼款300萬元計入遞延收益。

綜上，本題應(yīng)選B。

本題會計分錄如下：（單位：萬元）

1月初收到補助

借：銀行存款300

貸：遞延收益300

1月末、2月末、3月末分別攤銷遞延收益

借：遞延收益100

貸：其他收益100

與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助，計入營業(yè)外收支。

17.A專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝110×50-510-50×0.2=4980（元）。原材料成本5000大于其可變現(xiàn)凈值4980，所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備5000－4980＝20（元）。

【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進行考核】

18.B合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營活動中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營，該類合并為吸收合并。

19.D因為甲公司按月計算匯兌損益，說明在5月末已計算過一次匯兌損益了，所以該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認的匯兌收益=500×（10.35-10.28）=35（萬元人民幣）。

20.A

21.ABD選項A表述正確，DUIA公司持有該項投資的目的是用于短期投資以賺取差價，滿足交易性金融資產(chǎn)的劃分條件，應(yīng)確認為交易性金融資產(chǎn)；

選項BD表述正確，選項C表述錯誤，交易性金融資產(chǎn)取得時的交易費用6萬元計入投資收益，不計入初始確認金額，因此該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值為1800萬元。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

22.AC解析：BD兩項均屬于自用房地產(chǎn)，不屬于其投資性房地產(chǎn)。

23.ABC企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費確定職工薪酬金額，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

選項A正確，應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬=200×1000×（1+17%）=234000（元）；

選項B正確，應(yīng)確認生產(chǎn)成本的金額=170×1000×（1+17%）=198900（元）；

選項C正確，應(yīng)確認管理費用的金額=30×1000×（1+17%）=35100（元）；

選項D錯誤，應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入的金額=200×1000=200000（元），庫存商品減少的金額=200×900=180000（元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

24.ABCD

25.ABC以材料對外投資視同銷售處理。

26.ACD借款費用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

27.BCD【答案】BCD

【解析】支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認為應(yīng)收項目，選項A錯誤。

28.ABCD影響固定資產(chǎn)處置損益的包括固定資產(chǎn)的賬面價值（選項BD）、處置取得的價款（選項A）以及處置過程中發(fā)生的清理費用（選項C）等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

29.BC選項A說法錯誤，選項B說法正確，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積——股本溢價，股份的公允價值總額與重組債務(wù)賬面價值的差額確認為債務(wù)重組利得。

選項C說法正確，選項D說法錯誤，重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“說法正確”的選項。

30.AB換人資產(chǎn)的人賬金額應(yīng)按換人資產(chǎn)各項原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例確定。

31.CD選項A，“專項儲備’’屬于權(quán)益類科目，其期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“其他綜合收益"和“盈余公積”項目之間增設(shè)“專項儲備"項目反映；選項B，專項儲備可以用于費用性支出。

32.ACD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。所以，B項投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項修購基金、C項職工福利基金屬于專用基金、D項固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產(chǎn)所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。

33.AC選項A，現(xiàn)金折扣發(fā)生時應(yīng)計入財務(wù)費用；選項C，不需沖減當(dāng)期成本。

34.ABCD選項A，售后租回，且是以融資租賃方式租回資產(chǎn)的，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將資產(chǎn)售價和賬面價值差額計入遞延收益，不確認損益；選項B，銷售商品的同時約定日后將以固定價格回購的交易屬于融資交易，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，將收到款項計入其他應(yīng)付款核算；選項C，銷售商品附有無條件退貨條款且無法估計退貨率的，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，銷售時不能確認收入的實現(xiàn)；選項D，該項交易很可能發(fā)生退貨，說明經(jīng)濟利益不是很可能流入企業(yè)，不滿足收入確認條件的，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移。

35.AB【答案】AB

【解析】《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號一一投資性房地產(chǎn)》規(guī)定，下列項目屬于投資性房地產(chǎn)：(1)已出租的建筑物；(2)已出租的土地使用權(quán)；(3)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。我國的閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn)，即為炒作而持有，未動工開發(fā)的土地屬于閑置土地（但IFRS下閑置土地可以作為投資性房地產(chǎn)）。所以選項C不對。

36.AD選項A表述正確，選項B表述錯誤，即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率中間價；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，買入價和賣出價是站在銀行等金融機構(gòu)的角度說的，買入價指的是銀行向企業(yè)買入外幣的價格，賣出價指的是銀行向企業(yè)賣出外幣的價格（即企業(yè)向銀行買入外幣的價格）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“表述正確”的選項。

37.BD【答案】BD

【解析】選項A，在確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)考慮預(yù)計棄置費用因素；選項C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

38.AD

39.BD

40.AD企業(yè)處置投資性房地產(chǎn),屬于日常經(jīng)營性活動，取得的價款應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，選項B錯誤;持有期間計提的“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”處置時應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，但資產(chǎn)減值損失不予結(jié)轉(zhuǎn)，選項C錯誤。

41.N同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值（而非公允價值）的份額；該賬面價值為負數(shù)的，初始投資成本按零確定，同時在備查簿中登記。

因此，本題表述錯誤。

42.Y

43.N計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)可使用年限兩者中較短的時間內(nèi)計提折舊。

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.N處置費用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但是財務(wù)費用和所得稅費用等不包括在內(nèi)。

因此，本題表述錯誤。

46.0利潤表中的收入費用等項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)行時的即期匯率折算。

47.N【解析】專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的。在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當(dāng)期損益。一般借款發(fā)生的輔助費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當(dāng)期損益。

48.Y民間非營利組織凈資產(chǎn)指民間非營利組織的資產(chǎn)減去負債后的余額，包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。

因此，本題表述正確。

反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入－費用＝凈資產(chǎn)變動額。

49.N或有負債是指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實?；蛴惺马検侵高^去的交易或事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。

50.N損失可能直接計入所有者權(quán)益，也可能直接計入當(dāng)期損益(最終影響所有者權(quán)益)。

51.Y初次發(fā)生的事項和交易采用新的會計政策屬于選用新政策，不屬于政策變更。

52.Y對于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，如發(fā)行方行使贖回權(quán)，投資者仍可收回其幾乎所有初始凈投資，那么投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。

53.N增值稅的出口退稅，退的是出口企業(yè)的進項稅，不屬于政府補助。

因此，本題表述錯誤。

增值稅出口退稅不屬于，增值稅返還屬于

大家一定要注意增值稅的出口退稅不是政府補助，而增值稅返還，相當(dāng)于財政部門根據(jù)國家相關(guān)政策給予企業(yè)的資金扶持，是屬于政府補助的。

54.N應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中單獨披露。

55.Y推定義務(wù)是指企業(yè)因特定的行為而產(chǎn)生的義務(wù)，上述事項符合該定義。

56.N資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

57.Y

58.N非調(diào)整事項與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)，無論金額大小都不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報表。

因此，本題表述錯誤。

59.N無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。商譽不可辨認，不屬于無形資產(chǎn)。

60.Y【答案】√

【解析】對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價值計量。(1)職工以外的其他方提供的服務(wù)能夠可靠計量的—～應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采用其他方提供服務(wù)在取得日的公允價值；(2)如果其他方服務(wù)的公允價值不能可靠計量，但權(quán)益工具的公允價值能夠可靠計量——應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價值計量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所確定的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用。

61.【答案】

(1)編制自行建造固定資產(chǎn)的會計分錄：

①購入為工程準(zhǔn)備的物資：

借：工程物資351

貸：銀行存款351

②工程領(lǐng)用物資：

借：在建工程351

貸：工程物資351

③工程領(lǐng)用原材料：

借：在建工程46.80

貸：原材料40

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

6.80

④應(yīng)付工程人員職工薪酬：

借：在建工程142.20

貸：應(yīng)付職工薪酬142.20

⑤2007年4月5日工程交付使用：

借：固定資產(chǎn)(351+46.80+142.20)540

貸：在建工程540

(2)分別計算2007年、2008年、2009年計提折舊：

2007年折舊額=(540－15)×6÷21×8÷12=100(萬元)

2008年折舊額=(540－15)×6÷21×4÷12+(540－15)×5÷21×8÷12=133.33(萬元)

2009年折舊額=(540－15)×5÷21×4÷12＋(540－15)×4÷21×6÷12=91.67(萬元)

(3)編制2009年10月13日報廢固定資產(chǎn)的會計分錄：

①借：固定資產(chǎn)清理215

累計折舊(100+133.33+91.67)325

貸：固定資產(chǎn)540

②支付清理費用：

借：固定資產(chǎn)清理15

貸：銀行存款15

③殘料變賣收入：

借：銀行存款300

貸：固定資產(chǎn)清理300

④借：固定資產(chǎn)清理(300－15－215)70

貸：營業(yè)外收入－處置非流動資產(chǎn)利得70

62.

63.【答案】

(l)①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組。

首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分

攤比例進行分攤，具體如下：

②將分攤總部資產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額。

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配。

A事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=2120×(600/10600)=120（萬元），分配給A事業(yè)部本身的數(shù)額=2120×(10000/l0600)=2000（萬元）；

C事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=224×(240/2240)=24（萬元），分配給C事業(yè)部本身的數(shù)額=224×(2000/2240)=200（萬元）。

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設(shè)備。

⑤計提減值的會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失-A資產(chǎn)組2000（設(shè)備X200，設(shè)備Y675，設(shè)備Z1125）

-C資產(chǎn)組200

——電子設(shè)備144

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2344

⑥計算總部資產(chǎn)和A、B、C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折

舊額。

總部資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=(1200-144)÷16=66（萬元）；

X設(shè)備應(yīng)計提折舊額=（2000-200）÷4=450（萬元）；

Y設(shè)備應(yīng)計提折舊額=(3000-675)÷4=581．25（萬元）；

Z設(shè)備應(yīng)計提折舊額=（5000一l125）÷4=968．75（萬元）；

A資產(chǎn)組2011年應(yīng)計提折舊額=450+581．25+968．75=2000（萬元）；

B資產(chǎn)組2011年應(yīng)計提折舊額=1500÷16=93．75（萬元）；

C資產(chǎn)組2011年應(yīng)計提折舊額=(2000-200)÷8=225（萬元）。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計算表

(2)①甲公司合并丙公司時形成的商譽價值=9100-12000×70%=700（萬元）；

②丙公司總商譽=700÷70%=1000（萬元）

③丙公司包括商譽的2010年末凈資產(chǎn)賬面價值=13000+1000=14000（萬元）；D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元，則總減值為500萬元，由于商譽的價值為1000萬元，足以抵補減值損失，其中屬于甲公司負擔(dān)的部分為500萬元的70%，即350萬元，具體分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失350

貸：商譽減值準(zhǔn)備350

64.（1）2×19年1月甲公司自行建造廠房的有關(guān)會計分錄：借：工程物資1400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（1400×13%）182貸：銀行存款1582借：在建工程1400貸：工程物資1400借：在建工程814貸：原材料300應(yīng)付職工薪酬514借：應(yīng)付職工薪酬514貸：銀行存款5142×19年8月，達到自用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)2214貸：在建工程（1400+814）2214截至2×20年年末累計折舊的金額=（2214-36）/22/12×（4+12）=132（萬元）。（2）轉(zhuǎn)換的處理：借：投資性房