2021-2022年遼寧省遼陽市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021-2022年遼寧省遼陽市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

12

題

在下列事項中，（）不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。

A.取得短期借款B.支付現(xiàn)金股利C.償還長期借款D.購買三個月內(nèi)到期的短期債券

2.

第

2

題

甲公司2007年1月113以6000萬元的價格購人乙公司30%的股份，另支付相關費用30萬元。購人時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為22000萬元(假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2007年8月10日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為600萬元，售價為800萬元，甲公司購入的商品作為存貨管理。至2007年末，甲公司仍未對外出售該存貨。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤1200萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007年度利潤總額的影響額為（）萬元。

3.

第

7

題

某企業(yè)2008年度共發(fā)生財務費用45000元，其中：短期借款利息為30000元，票據(jù)貼現(xiàn)息為9000元（附追索權(quán)），發(fā)行公司債券手續(xù)費6000元。則現(xiàn)金流量表補充資料中的“財務費用”項目應填列的金額為（）元。

A.45000B.39000C.35000D.36000

4.下列各項中，企業(yè)應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。

A.醫(yī)療保險費B.養(yǎng)老保險費C.辭退福利D.失業(yè)保險費

5.

第

11

題

振華公司2009年6月20購進一臺不需要安裝的設備，該設備的入賬價值為120萬元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2012年應提折舊額為（）萬元。

6.甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票還所欠的450萬元貨款，乙公司作為交易性金融資產(chǎn)股票的賬面價值405萬元，此外已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利7.5萬元，公允價值為435萬元；甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為450萬元，已計提的壞賬準備為15萬元。乙公司債務重組利得為()萬元。A.A.37.5B.22.5C.7.5D.15

7.美華公司適用的所得稅稅率為25%，2011年1月1日首次執(zhí)行會計準則，將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為按公允價值計量。該短期投資2010年年末賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎為560萬元。則美華公司2011年不正確的會計處理是（）

A.按會計政策變更處理

B.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值20萬元

C.變更日應確認遞延所得稅負債5萬元

D.變更日應調(diào)增期初留存收益20萬元

8.會計政策變更的累積影響數(shù)是指（）。

A.會計政策變更對所得稅費用的影響金額

B.會計政策變更對當期投資收益、累計折舊等相關項目的影響數(shù)

C.會計政策變更對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額

D.會計政策變更對以前各期追溯計算后各有關項目的調(diào)整數(shù)

9.下列關于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費用的說法中，不正確的是()。A.A.安全生產(chǎn)費用于費用性支出的，直接沖減專項儲備

B.用安全生產(chǎn)費建造的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊

C.用安全生產(chǎn)費建造的固定資產(chǎn)，在達到預定可使用狀態(tài)的下個月起按固定資產(chǎn)使用壽命計提折舊

D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費，應通過“專項儲備”科目核算

10.

第

8

題

企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2008年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元,2008年應該計提的折舊額為（）萬元。

A.OB.25C.24D.22

11.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬元，至2013年8月研發(fā)項目完成，無形資產(chǎn)達到預定用途。假定大海公司當期攤銷無形資產(chǎn)120萬元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無形資產(chǎn)的計稅基礎為()萬元。

A.0B.1620C.1800D.1080

12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司于2012年3月31日對某生產(chǎn)設備進行技術(shù)改造。該設備的賬面原價為5000萬元，至2012年3月31日，已計提折舊為3000萬元，未計提減值準備。該設備領用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用275萬元，領用工程物資1125萬元。該技術(shù)改造工程于2012年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預計尚可使用年限為15年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司2012年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后計提的折舊額為()萬元。

A.65B.127．5C.129D.130．25

13.下列關于收入的表述中，不正確的是（）

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提

B.企業(yè)提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，應當全部作為提供勞務處理

D.銷售商品相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應確認為收入

14.

第

5

題

報告年度售出并已確認收入的商品于資產(chǎn)負債表日后期間退回時，正確的處理方法是（）。

15.2014年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向50名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2015年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可于2017年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市場價格為每股12元，2014年12月31日的市場價格為每股15元。2017年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2017年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當日，甲公司普通股市場價格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的資本公積——股本溢價金額為（）萬元。

A.-1000B.0C.200D.1200

16.

第

12

題

下列有關借款費用資本化的論斷中，不正確的是（）。

17.

第

4

題

2009年1月1日，甲公司對外披露其股票期權(quán)計劃，主要內(nèi)容為：甲公司向其50名管理人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些管理人員自2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以每股3元的價格購買2萬股股票，授予日為2009年1月1日。公司估計此期權(quán)在授予日的公允價值為每份12元。第一年有5名管理人員離開企業(yè)，預計未來兩年內(nèi)還將有10名管理人員離開。不考慮其他因素，則該項期權(quán)計劃對甲公司2009年的資本公積的影響金額為（）萬元。

18.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購入乙公司發(fā)行的債券，支付價款1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日該債券的公允價值為1100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應計入其他綜合收益的金額為()萬元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

19.2011年7月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購買一項非專利技術(shù)，合同價款為4000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付800萬元。該項非專利技術(shù)購買價款的現(xiàn)值為3509．76萬元，折現(xiàn)率為7%。甲公司采用實際利率法攤銷未確認融資費用，則2011年度甲公司應攤銷的未確認融資費用為（）萬元。

A.189．68B.122．84C.94．84D.140

20.下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是()。

A.委托代銷商品B.委托加工物資C.待處理財產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

二、多選題(20題)21.

第

18

題

下列費用中，應當包括在商品流通企業(yè)存貨成本中的有（）。

A.在商品采購過程中發(fā)生的包裝費B.運輸費、保險費等C.進貨成本D.入庫前的挑選整理費

22.下列股權(quán)投資中，應采用權(quán)益法核算的有（）

A.投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

23.

第

20

題

下列說法中，錯誤的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應當分別作為流動資產(chǎn)和流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負債的差額應當作為資產(chǎn)列示

C.遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負債的差額應當作為負債列示

D.所得稅費用應當在利潤表中單獨列示

24.下列()屬于變造會計憑證的行為。

A.某業(yè)務員將購貨發(fā)票上的金額50萬元修改為80萬元報賬

B.某企業(yè)為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的20%收取好處費

C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額6000元涂改為8000元

D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章

25.

第

42

題

下列關于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有（）。

26.下列各項中，屬于政府補助的有（）。

A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減免

27.下列關于金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額

B.持有至到期投資應當采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量

C.交易性金融資產(chǎn)計提的減值損失在以后期間可以轉(zhuǎn)回

D.持有至到期投資計提的減值損失，應當計入當期損益

28.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權(quán)投資減值準備

29.

第

24

題

2008年6月1日，甲公司因無力償還乙公司的1200萬元貨款，雙方協(xié)議進行債務重組。按債務重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股償還債務。假設普通股每股面值1元，甲公司用500萬股抵償該項債務（不考慮相關稅費），股權(quán)的公允價值為900萬元。乙公司對應收賬款計'提了120萬元的壞賬準備。甲公司于9月1日辦妥了增資批準手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有（）。

A.債務重組日為2008年6月1日

B.甲公司計入股本的金額為500萬元

C.甲公司計入資本公積一股本溢價的金額為400萬元

D.甲公司計入營業(yè)外收入的金額為300萬元

30.第

17

題

借款費用準則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.賒購工程物資

B.為購建固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建固定資產(chǎn)而承擔帶息債務形式發(fā)生的支出

D.購入生產(chǎn)用材料支出

31.下列關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更的表述中，正確的有（）。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入留存收益

B.由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，作為會計政策變更處理

32.下列關于無形資產(chǎn)的攤銷說法正確的有（）A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需攤銷

B.用于研發(fā)其他無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷額計入管理費用

C.出租無形資產(chǎn)的攤銷額沖減其他業(yè)務收入

D.綠化用土地使用權(quán)的攤銷計入管理費用

33.下列交易或事項的會計始理中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價法確認應收債權(quán)

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計入當期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)

34.下列各項，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在信用期內(nèi)確認融資費用

D.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表

35.按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應編制的調(diào)整分錄有（）A.借：長期股權(quán)投資

貸：投資收益

B.借：長期股權(quán)投資

貸：其他綜合收益

C.借：長期股權(quán)投資

貸：未分配利潤——年初

D.借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

36.以下事項中，屬于或有事項的有()。

A.環(huán)境污染整治B.重組義務C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同D.應收賬款計提壞賬準備

37.下列各項中，不會引起固定資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生變化的有()。

A.計提固定資產(chǎn)折舊B.固定資產(chǎn)的改良支出C.計提固定資產(chǎn)減值準備D.固定資產(chǎn)的修理費用

38.企業(yè)確定合同完工進度時可以選用的方法有（）。

A.累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例

B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例

C.計劃完工進度

D.實際測定的完工進度

39.第

20

題

下列有關所得稅的說法中，正確的有（）。

A.當負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

B.在計算應納稅所得額時，應在稅前會計利潤的基礎上加上本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異

C.在計算應納稅所得額時，應在稅前會計利潤的基礎上減去本期轉(zhuǎn)回的應納稅暫時性差異

D.計提資產(chǎn)減值準備會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

40.

第

20

題

下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。

A.為特定客戶開發(fā)軟件的收入，應在軟件開發(fā)完成并交付客戶使用后予以確認

B.包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，應在確認商品銷售收入時予以確認

C.與提供設備相關的特許權(quán)使用費收入，應在設備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時予以確認

D.宣傳媒介的傭金收入，應在相關的廣告行為開始出現(xiàn)在公眾面前時予以確認

三、判斷題(20題)41.

第

27

題

購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的金額較大的輔助費用，應當計入所購建固定資產(chǎn)成本。（）(2006年)

A.是B.否

42.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)的住宅小區(qū)銷售給業(yè)主后，與業(yè)主委員會簽訂協(xié)議，管理住宅小區(qū)物業(yè)，并按月收取物業(yè)管理費．甲公司收取的物業(yè)管理費應計入房產(chǎn)銷售收入．（）

A.是B.否

43.企業(yè)將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應按照發(fā)行債券的面值確認負債成份的入賬價值。（）

A.是B.否

45.出售無形資產(chǎn)取得收益會導致經(jīng)濟利益的流人，所以它屬于會計準則所定義的“收入”范疇。()

A.是B.否

46.企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，均應計入當期損益。（）

A.是B.否

47.企業(yè)因追加投資導致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，應當作為會計政策變更進行處理。（）

A.是B.否

48.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核時，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當進行追溯調(diào)整。（）

A.正確B.錯誤

49.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化，計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當年剩余的財政補助資金。財政補助結(jié)余是財政補助項目支出結(jié)余資金。()

A.是B.否

50.無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額。（）

A.是B.否

51.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

52.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應當采用變更當期的平均匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。（）

A.是B.否

53.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費不應當計入交易價格。（）

A.是B.否

54.資產(chǎn)組在認定時，應當以是否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量為判斷標準。（）

A.是B.否

55.

第

35

題

資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯，應當調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度期初留存收益以及相關項目。（）

A.是B.否

56.

第

35

題

對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目（）。

A.是B.否

57.當或有負債滿足一定條件時，企業(yè)應將或有負債確認為負債。()

A.是B.否

58.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預計其未來現(xiàn)金流量時，不應當包括該生產(chǎn)線未來的更新改造支出。（2021年）（）

A.是B.否

59.

第

31

題

對融資租入的固定資產(chǎn)，計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應當采用與自有應提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，應當在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊。（）

A.是B.否

60.

第

30

題

無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

39

題

東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務的上市公司，擁有三個制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個制造中心作為其管理中心，全面負責公司的經(jīng)營活動。以下是有關制造中心L的相關資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L，由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設備A、設備B、設備C、設備D的流水線所組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品具有活躍的市場。東方公司的同定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關資料：①2002年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時開始籌備引進流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。專利權(quán)K的取得成本為400萬，剩余法定使用年限為12年，預計受益年限為lO年，預計無殘值。廠房H改建以后的入賬價值為10500萬元，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為500萬元。設備A、設備B、設備c和設備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預計使用年限均為10年。預計凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的可收回金額為11196.626萬元。廠房H預計的公允價值為8500萬元，如果處置預計將發(fā)生清理費用200萬元，營業(yè)稅425萬元；無法獨立確定某未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權(quán)K的公允價值為177萬元，如將其處置，預計將發(fā)生法律費用10萬元。營業(yè)稅9萬元；無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

（2）2008年9月10日，東方公司董事會決定采用出包方式對制造中心L的流水線進行技術(shù)改造，并更換沒備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計l000萬元，假定由流水線中的設備平均承擔該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項目于9月30日開始，預計需要1年時間，發(fā)生的支出情況如下：2008年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相關費用500萬元。被更換的部件購人原價為350萬。當日，還預付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。預付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬元。2009年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款技術(shù)改造后的設備預計均尚可使用8年，預計無殘值。

（3）為該技術(shù)改造項日，東方公司于2008年9月30日專門向銀行借入1年期借款1000萬元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬元，假設該銀行借款采取到期還本付息方式。

假沒東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建活動。東方公司按年度計算應予資本化的利息費用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。

（4）其他有關資料：①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分攤至制造中心L，的總部資產(chǎn)和商譽價值。

③本題中有關事項均具有重要性。

要求：（1）作東方公司資產(chǎn)組的認定，并說明理由。

（2）填列東方公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的資產(chǎn)組減值測試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（3）編制東方公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。

（4）確定東方公司開始和停止資本化的時間，計算東方公司2008年和2009年借款費用資本化的金額，并作借款費用相關的會計分錄。

（5）計算確定技術(shù)改造后設備A的入賬價值。

資產(chǎn)組減值測試表廠房H專利權(quán)K設備A設備B設備C設備D資產(chǎn)組賬面價值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分攤比例分攤減值損失分攤后的賬面價值未分攤減值損失二次分攤比例二次分攤減值損失應確認的減值損失總額計提準備后的賬面價值

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。甲公司有關經(jīng)濟業(yè)務如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司銷售一套A設備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷售該設備，合同總價款為6000萬元(含安裝費)，該價款分3年于每年年末等額收取。A設備現(xiàn)銷總價格為5000萬元(含安裝費)。當Et商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為5100萬元。(2)12月10日，向丙公司銷售商品(為消費品)一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交丙公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為400萬元。(3)12月19日，收到丙公司本月購買消費品支付的貨款，并存入銀行。(4)12月20日，與丁公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價為400萬元(不含增值稅額)，實際成本為320萬元，丁公司按銷售額的10％收取手續(xù)費。商品已運往丁公司。12月31日，收到丁公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項尚未收到。(5)10月20日，與戊公司簽訂一項發(fā)電機設計合同，合同總價款為320萬元。自11月1日起開始該設備的設計工作，至12月31日已完成設計工作量的200／／，發(fā)生設計費用40萬元；按當時的進度估計，2014年4月30日將全部完工，預計將再發(fā)生費用80萬元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部設計費用320萬元。甲公司在2013年將收到的320萬元全部確認為收入。(6)甲公司12月3日與庚公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向庚公司銷售×產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；庚公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，庚公司收到×產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨?！廉a(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于12月10日發(fā)出×產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計×產(chǎn)品的退貨率為30％。至12月31日止，上述已銷售的×產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司確認的因銷售×產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響金額為0元。要求：(1)編制事項①到事項④的會計分錄；(2)說明事項⑤和事項⑥的會計處理是否正確，如不正確，說明正確處理和理由。(答案(1)中的金額以萬元為單位)

63.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財務報告于2012年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經(jīng)復核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，截至2011年1月1日，該設備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準備。該設備當年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對外銷售，20％形成存貨(假定均為庫存商品)，待下年全部對外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。2011年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關部門申請專利并于2011年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出(取得專利權(quán)前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關費用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)的預計使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺設備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設備待2012年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為16萬元。甲公司2011年確認了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。(5)甲公司2011年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預計尚可使用年限為6年。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為1000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責；合同簽訂日，丙公司預付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元。至2011年12月31日，有關安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2011年確認了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設備10臺，每臺銷售價格為20萬元，每臺銷售成本為16萬元。當日，甲公司又與乙公司就該D電子設備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，甲公司應在2012年3月31日以每臺20.4萬元的價格，將D電子設備全部購回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價款。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本160貸：庫存商品160(8)甲公司2011年12月31日對一臺設備計提減值準備，該設備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬元。2011年12月31日，甲公司將該設備的可收回金額預計為1000萬元并確認資產(chǎn)減值損失500萬元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負責甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為30萬元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見諸媒體。甲公司預計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應，由此將支付的30萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷計入銷售費用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關稅費；(2)各項交易或事項均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；(2)對甲公司上述9個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整)；(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

64.4．系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。M公司2011年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(均為主營業(yè)務)：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價款為1000000元，該商品成本為800000元，當日收到貨款。同時與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算。該批商品的成本為400000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價600000元。M公司在銷售時已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價為800000元，實際成本為500000元，本公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10％的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應按每件3500元的價格對外銷售，D企業(yè)按售價的10％支付本公司手續(xù)費。本公司當日收到商品。12月20日，銷售來自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費)(假定此項業(yè)務不考慮除增值稅以外的稅費)。(5)12月19日接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期2個月，合同總收入450000元，至年底已預收款項180000元，實際發(fā)生成本75000元，均為人工費用，預計還會發(fā)生成本150000元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為7500000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應在6個月后將商品購回，回購價為9300000元。2011年12月25日購回，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為6000000元。(假設只考慮增值稅)要求：根據(jù)資料(1)～(6)，分別判斷是否應確認收入，簡要說明理由并作出相關會計分錄。

根據(jù)資料(1)至(2)，判斷甲公司對相關事項的會計處理是否正確，并說明理由；對于不正確的事項，編制更正有關差錯的會計分錄(有關差錯按當期差錯處理，不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。

65.(4)編制2008年東風公司合并抵銷分錄。

參考答案

1.D選項D屬于現(xiàn)金等價物，它是現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”概念的構(gòu)成內(nèi)容，它的增加同時會引起銀行存款的減少，因此，此選項引起現(xiàn)金內(nèi)部一增一減的變化，不會引起現(xiàn)金流量總額變化。

2.B購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入=22000×30%-(6000+30)=570(萬元)，期末根據(jù)凈利潤確認的投資收益=[1200-(800-600)]×30%=300(萬元)，所以該項投資對甲公司2007年利潤總額的影響=570+300=870(萬元)。

3.A“財務費用”項目反映的金額是與籌資活動和投資活動相關的財務費用，附追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)屬于籌資活動。

4.A短期薪酬是指企業(yè)預期在職工提供相關服務的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險費屬于離職后福利。

5.D

6.D解析：借：應付賬款450

貸：交易性金融資產(chǎn)405

應收股利7.5

營業(yè)外收入—債務重組利得450-435=15

投資收益435-405-7.5=22.5

7.D選項ABC會計處理均正確，選項D會計處理錯誤，變更日應調(diào)增期初留存收益=（580-560）×（1-25%）=15（萬元）

綜上，本題應選D。

8.C會計政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

9.C解析：高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應在安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時，一次性計提折舊，沖減專項儲備，在以后期間不再計提折舊。

10.A采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊。

11.B大海公司該無形資產(chǎn)的入賬價值為1200萬元，2013年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值=1200-120=1080(萬元)，計稅基礎=1080×150%=1620(萬元)。

12.A更新改造后的固定資產(chǎn)的入賬價值=(5000-3000)+500+275+1125=3900(萬元)，則甲公司2012年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后計提的折舊額=3900／15×3／12=65(萬元)。

13.C選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品而非提供勞務處理。

綜上，本題應選C。

14.C如果報告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生了退貨，應作資產(chǎn)負債表日后事項處理，即調(diào)整報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。

15.C在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本1000萬元(100×10)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=50×2×12-100×10：200(萬元)。

16.D外幣一般借款在資本化期間內(nèi)的匯兌差額應費用化，計人當期損益。

17.A

18.C可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應計入當期損益，公允價值變動計入其他綜合收益的金額=(1100-1000)×6.5=650(萬元人民幣)，匯率變動計入財務費用的金額=1000×(6.5-6.45)=50(萬元人民幣)。

19.C2011年7月1日應確認的未確認融資費用=4000-3509．76=490．24（萬元），長期應付款的攤余成本=3200-490．24=2709．76（萬元）;故2011年度甲公司應攤銷的未確認融資費用=2709．76×7%×6/12=94．84（萬元）。

20.C解析：資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。待處理財產(chǎn)損失不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

21.ABCD按照新準則規(guī)定。上述四項均應計入商品流通企業(yè)的存貨成本。

22.CD選項A不符合題意，投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算；

選項B不符合題意，投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資應作為金融資產(chǎn)核算；

選項CD符合題意，投資企業(yè)對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資應當采用權(quán)益法核算。

綜上，本題應選CD。

23.ABC遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示。所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。

24.AC變造會計憑證是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為，選項AC正確。

25.BDE除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

26.AC政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補助主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則。

27.ABD【解析】選項C，交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量，期末不計提減值損失，直接按公允價值調(diào)整其賬面價值。

28.CD選項A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項A不能通過損益轉(zhuǎn)回。

29.BCD選項A，債務重組日為2007年9月1日；選項B，債務人應當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本（或者實收資本）；選項C，股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額確認為資本公積；選項D，重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益。

30.BC資產(chǎn)支出只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出。

31.ACD選項B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價值模式變更為成本模式，因此選項B不正確。

32.AD選項AD說法正確；

選項B，用于研發(fā)其他無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷額計入無形資產(chǎn)成本；

選項C，出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務成本。

綜上，本題應選AD。

33.ABC【答案】ABC

【解析】自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，選項D不符合現(xiàn)會計準則規(guī)定。

34.ABCD解析：本題考核實質(zhì)重于形式要求。選項A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務，是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項資產(chǎn)從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風險和報酬也已轉(zhuǎn)移，但實質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價和租金是相互關聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實質(zhì)上是同一項交易。根據(jù)實質(zhì)重于形式要求，不應將售后租回損益確認為當期損益，而應予以遞延。分攤計入各期損益；選項B，融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關的全部風險和報酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產(chǎn)的所有權(quán)，但能控制該資產(chǎn)并獲得收益，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式要求；選項C，分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，形式為購買。實質(zhì)體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項是實質(zhì)重于形式要求的體現(xiàn)；選項D，企業(yè)集團形式上雖然不是法律主體，但實質(zhì)上是一個統(tǒng)一的經(jīng)濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式要求。

35.ABCD選項A符合題意，符合本年子公司盈利的情況；

選項B符合題意，符合子公司其他綜合收益增加的情況；

選項C符合題意，符合以前年度子公司盈利的情況；

選項D符合題意，符合子公司本年虧損以及子公司宣告分派現(xiàn)金股利的情況

綜上，本題應選ABCD。

36.ABC應收賬款預計發(fā)生壞賬損失是企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)負債表日存在的應收賬款可收回情況所作的判斷，而不需要根據(jù)未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生來加以證實，選項D不屬于或有事項。

37.CD解析：固定資產(chǎn)的賬面凈值二固定資產(chǎn)的賬面余額—已計提的折舊，C選項，應計入“管理費用”科目，D選項，應計入“固定資產(chǎn)減值準備”科目，均不會影響固定資產(chǎn)科目的賬面余額及已計提的折舊，因此不會影響固定資產(chǎn)的賬面凈值。

38.ABD企業(yè)確定合同完工進度可以選用下列方法（1）累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例（2）已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例（3）實際測定的完工進度。

39.ABD在計算應納稅所得額時，應在稅前會計利潤的基礎上加上本期轉(zhuǎn)回的應納稅暫時性差異。

40.CD選項A．為特定客戶開發(fā)軟件的收入，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入；選項B，包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，應在提供服務期間內(nèi)分期確認收入。

41.Y購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的輔助費用，應當計入所購建固定資產(chǎn)成本。

42.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

43.N企業(yè)將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，在管理該金融資產(chǎn)業(yè)務模式變更時，可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。

44.N企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應按負債成份的公允價值即合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定利率折現(xiàn)的現(xiàn)值。

45.N出售無形資產(chǎn)取得收益，是非日常活動產(chǎn)生的，通過營業(yè)外收入核算，不屬于企業(yè)的收入。

46.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

47.N因追加投資導致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，應作為企業(yè)當期新事項進行處理。

48.N這種情況，一般不需要進行追溯調(diào)整，只需要按照當前最佳估計數(shù)調(diào)整預計負債的金額，同時計入當期損益即可。

49.N財政補助結(jié)余資金是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化，計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當年剩余的財政補助資會。財政補助結(jié)余是財政補助項目支出結(jié)余資金。

50.Y

51.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時按相同金額沖減專項儲備，借記“專項儲備”科目，貸記“累計折舊”科目。

52.N【答案】x

【解析】企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

53.N企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費應當計入交易價格。

54.N資產(chǎn)組的認定，應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

55.N【解析】資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯，應當調(diào)整報告年度報表相關項目。

56.N應直接轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目中。

57.N【答案】×

【解析】或有負債不能確認為負債?；蛴惺马椩跐M足一定的條件時可以確認為負債。

58.Y在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，企業(yè)應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。

59.N計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應當采用與自有應提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應當租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)可使用年限兩者中較短的時間內(nèi)計提折舊。

60.N無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

61.(1)東方公司資產(chǎn)組為三個制造中心：I、M和N。理由：東方公司是以三個制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對外出售，表示均存在活躍市場，能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)資產(chǎn)組減值測試表：廠房H專利權(quán)K設備A設備B設備C設備D資產(chǎn)組賬面價值8000160840600156048011640剩余使用年限1546666權(quán)重3.75l1.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價值300001601260900234072035380可收回金額11196.626減值損失443.374減值損失分攤比例84.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分攤減值損失125215.96111.08429.2638.867192.175分攤后的賬面價值7875158824.039588.9161530.737471.133未分攤減值損失251.199二次分攤比例24.1%17.2%44.8%13.9%二次分攤減值損失60.53943.206112.53734.917應確認的減值損失總額125276.554.29141.843.784443.374計提準備后的賬面價值7875158763.5545.711418.2436.21611196.626(3)編制2007年12月31F=I的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.374

貸：固定資產(chǎn)減值準備一廠房H125

一設備A76.5

一設備B54.29

一設備C141.8

一設備D43.784

無形資產(chǎn)減值準備2

(4)開始資本化時間：2008年9月30日；停止資本化時間：2009年9月30日。

2008年應資本化的借款費用金額：

專門借款費用資本化金額=1000×6%×3/12—400×2.7%×3/12=12.3(萬元)

2008年沒有占用一般借款，故資本化金額應是12.3萬元。

2009年應資本化的借款費用金額：

專門借款：借款費用資本化金額=1000×6%×9/12—200×2.7%×3/12=43.65(萬元)

一般借款：累計資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100×6/12+240×2/12=90(萬元)

一般借款只有一筆，故年資本化率為7.2%，借款費用資本化金額=90×7.2%=6.48(萬元)，2009年借款費用資本化金額=43.65+6.48=50.13(萬元)。

借款費用相關的會計分錄：

2008年：

借：在建工程12.3

財務費用108

應收利息2.7(400—2.7%×3/12)

貸：長期借款一應計利息123(1500×7.2%+l000×6%×3/12)

2009年：

借：在建工程50.13

財務費用101.52

應收利息(200×2.7%×3/12)1.35

貸：長期借款一應計利息153(1500×7.2%+1000)×6%×9/12)

(5)技術(shù)改造后設備A的賬面價值：

設備A至2008年9月30H的賬面價值=763.5—763.5/6×9/12=668.0625(萬元)

技術(shù)改造后設備A的入賬價值=668.0625×(1—350/1400)+500+(1000+12.3+50.13)/4=1266.6544(萬元)

62.(1)①借：長期應收款6000貸：主營業(yè)務收入5000未實現(xiàn)融資收益1000借：主營業(yè)務成本5100貸：庫存商品5100②借：應收賬款——丙公司702貸：主營業(yè)務收入600應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102借：營業(yè)稅金及附加60貸：應交稅費——應交消費稅60借：主營業(yè)務成本400貸：庫存商品400③丙公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2％12(萬元)借：銀行存款690財務費用12貸：應收賬款——丙公司702④借：發(fā)出商品320貸：庫存商品320借：應收賬款351貸：主營業(yè)務收入300應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務成本240貸：發(fā)出商品240借：銷售費用30貸：應收賬款30(2)事項(5)，甲公司把預收款320萬元全部確認為收入的處理不正確。正確的會計處理：本事項中，該公司只完成合同規(guī)定的設計工作量的20％，80％的工作量將在第二年完成，應按已完成的20％的工作量確認勞務合同收入，即確認收入64萬元。理由：對于提供勞務合同收入的確認，首先應判斷資產(chǎn)負債表日交易結(jié)果是否能可靠估計。若交易結(jié)果能可靠估計，則考慮采用完工百分比法確認收入，根據(jù)完工進度確認本年應確認收入的金額。事項(6)，甲公司確認的因銷售×產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響金額為0元不正確。正確的會計處理：甲公司因銷售×產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響=400×(650-500)×(1-30％)=42000(元)理由：附有退回條件的銷售商品，能夠合理估計退貨可能性的，應在發(fā)出商品時確認收入，銷售月末確認估計的銷售退回，沖減收入和成本，確認預計負債。

63.事項(1)：不正確。理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應改變固定資產(chǎn)的預計使用年限。事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應在發(fā)出商品時按未來應收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價款的公允價值)確認收入。事項(3)：不正確。理由：研發(fā)費用中的研究費用不應計入無形資產(chǎn)成本，應計人當期管理費用。事項(4)：正確。理由：設備的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以可以確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。事項(5)：不正確。理由：若固定資產(chǎn)裝修后流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應將裝修費用計人固定資產(chǎn)成本。事項(6)：不正確。理由：至2011年l2月31日，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應確認收入。事項(7)：不正確。理由：該批電子設備所有權(quán)上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，該項業(yè)務實質(zhì)上屬于融資行為，不應確認收入。事項(8)：不正確。理由：可收回金額應是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，即1200萬元。事項(9)：不正確。理由：甲公司應將30萬元的廣告費全部計入2011年銷售費用。(2)相關調(diào)整分錄：事項(1)2011年該設備實際計提折舊=(1200-300)÷(15-3)=75(萬元)2011年該設備應計提折舊=1200÷12=100(萬元)借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本20(25×80％)庫存商品5(25×20％)貸：累計折舊25事項(2)：借：長期應收款5000貸：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)收入4000未實現(xiàn)融資收益1000借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)成本3000貸：發(fā)出商品3000事項(3)：甲公司2011年多確認無形資產(chǎn)20萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=20÷5×6／12=2(萬元)。借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用20貸：無形資產(chǎn)20借：累計攤銷2貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用2事項(5)：甲公司2011年發(fā)生的裝修費用180萬元，應全部記人“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細科目。該固定資產(chǎn)2011年