2021年山東省濟(jì)南市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021年山東省濟(jì)南市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

21

題

A、B、C共同出資設(shè)立了有限責(zé)任公司，其中C以機(jī)器設(shè)備作價(jià)出資20萬元。公司成立6個(gè)月后，吸收D入股。1年后．該公司因拖欠巨額債務(wù)被訴至法院。法院查明，C作為出資的機(jī)器設(shè)備出資時(shí)僅值10萬元，C現(xiàn)有可執(zhí)行的個(gè)人財(cái)產(chǎn)5萬元。下列處理方式中，符合《中華人民共和國公司法》規(guī)定的是（）。

2.

第

13

題

20×9年1月1日，L公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給W公司，每年收取租金16萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5％。轉(zhuǎn)讓期間L公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系L公司20×8年2月1日購入的，初始入賬價(jià)值為24萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷。假定不考慮其他因素，L公司20×9年度因該專利權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.11.13B.9.2C.11.2D.11.53

3.

4.2011年5月，甲公司與乙公司的一項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同即將到期。該廠房原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊1000萬元。為了提高廠房的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對該廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時(shí)將該廠房出租給丙公司。2011年5月31日，與乙公司的租賃合同到期，該廠房隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程。2011年12月31日，該廠房改擴(kuò)建工程完工，改擴(kuò)建中共發(fā)生支出500萬元（均符合投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件），上述款項(xiàng)均已由銀行存款支付，當(dāng)日按照租賃合同出租給丙公司。假定甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。則下列各項(xiàng)有關(guān)甲公司對上述事項(xiàng)的會計(jì)處理中，正確的是（）。

A.借：在建工程4000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1000貸：投資性房地產(chǎn)5000

B.借：投資性房地產(chǎn)——在建4000貸：投資性房地產(chǎn)4000

C.借：投資性房地產(chǎn)——在建500貸：銀行存款500

D.借：投資性房地產(chǎn)——成本4500貸：投資性房地產(chǎn)——在建4500

5.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當(dāng)日的市場價(jià)格購回全部B種藥品。甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

6.大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價(jià)100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17％，款項(xiàng)尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質(zhì)量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經(jīng)核實(shí)產(chǎn)品確實(shí)存在包裝瑕疵，經(jīng)協(xié)商同意給予3％的銷售折讓，假定不考慮其他相關(guān)因素，則大華公司因該批產(chǎn)品的銷售而影響2月份損益的金額為（）萬元。

A.17B.20C.19．4D.一3

7.第

6

題

2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建—幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為14000萬元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入12000萬元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。

A.2000B.2200C.4000D.4200

8.下列會計(jì)處理中，不正確的是()。

A.通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定

B.非常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

C.公允價(jià)值模式下，非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

D.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目不能出現(xiàn)借方余額

9.

10.某科研所（事業(yè)單位）實(shí)行國庫集中收付制度，2019年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向財(cái)政部門申請財(cái)政授權(quán)支付用款額度100萬元。3月6日，財(cái)政部門經(jīng)過審核后，采用財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了100萬元用款額度。3月10日，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月20日，購入不需要安裝的科研設(shè)備一臺，實(shí)際成本為60萬元。下列關(guān)于該科研所會計(jì)處理表述中，不正確的是（）。

A.3月10日在預(yù)算會計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入增加100萬元

B.3月10日在財(cái)務(wù)會計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款收入增加100萬元

C.3月20日在預(yù)算會計(jì)中確認(rèn)事業(yè)支出增加60萬元

D.3月20日在財(cái)務(wù)會計(jì)中確認(rèn)銀行存款減少60萬元

11.甲公司將其某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年1月1日，甲公司認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2006年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年1月1日，該寫字樓的公允價(jià)值為48000萬元。假設(shè)甲公司按凈利潤的l0%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.10550B.1055C.8950D.895

12.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

13.下列關(guān)于同時(shí)銷售商品和提供勞務(wù)的會計(jì)處理中正確的是（）。

A.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)全部按照銷售商品來處理

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)全部按照提供勞務(wù)來處理

C.銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理

D.銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理

14.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，成本為200萬元，購買當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將其作為無形資產(chǎn)核算。該項(xiàng)非專利技術(shù)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該項(xiàng)非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。就該項(xiàng)非專利技術(shù)，第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購買該項(xiàng)非專利技術(shù)，根據(jù)目前管理層的持有計(jì)劃，預(yù)計(jì)4年后轉(zhuǎn)讓給第三方。該項(xiàng)非專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

15.2018年10月，ANGRY公司與DUIA公司簽訂合同，于2019年1月ANGRY公司向DUIA公司銷售1萬件商品，合同價(jià)格為每件150元。2018年12月，該產(chǎn)品已生產(chǎn)并驗(yàn)收入庫，每件成本為180元，市場上該類商品每件為200元。如ANGRY公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金10萬元。ANGRY公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）元A.100000B.200000C.300000D.0

16.A公司擁有B公司30％的股權(quán)，但根據(jù)章程、協(xié)議等有權(quán)任免B公司董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，A公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的上述規(guī)定主要體現(xiàn)了（）要求。

A.重要性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

17.

第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人。2009年3月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)三套型號、生產(chǎn)能力不同的設(shè)備A、B、C。甲公司以銀行存款支付貨款720萬元、增值稅額122.4萬元、包裝費(fèi)6萬元。A設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本為4.5萬元，該產(chǎn)成品的不含稅售價(jià)為8萬元，適用增值稅稅率17%，支付安裝費(fèi)2.5萬元。B設(shè)名在安裝過程中領(lǐng)用外購原材料的賬面成本為5萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.85萬元，該原材料的市場售價(jià)為8萬元，支付的安裝費(fèi)為3萬元。C設(shè)備購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定設(shè)備A、B和C都滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為289.44萬元、389.22萬元、125.34萬元。如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則A、B和C設(shè)備的入賬價(jià)值分別是（）。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

18.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A.A.企業(yè)購入有公開報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購入沒有公開報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

D.企業(yè)從二級市場購入準(zhǔn)備隨時(shí)出售的普通股股票

19.

第

8

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)是指（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在的事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)，且對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，但其對分析財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)

20.A企業(yè)接受一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)在當(dāng)時(shí)的市場價(jià)為100萬元，雙方協(xié)議確定的價(jià)值為90萬元，專業(yè)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對這項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行評估的價(jià)值為95萬元。A企業(yè)接受投資時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A.A.100萬元B.95萬元C.90萬元D.無法確定二、多選題(20題)21.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的有（）。

A.需要經(jīng)過安裝和檢驗(yàn)的商品銷售，如果安裝程序是銷售商品的重要組成部分，企業(yè)通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售商品相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)并滿足收入確認(rèn)的其他條件時(shí)應(yīng)該確認(rèn)收入

C.在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)全部不能收回時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)成本，不確認(rèn)收入

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

22.

第

24

題

采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動的有（）。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

C.投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

23.存在下列跡象時(shí)，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況有（）

A.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置

B.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌且其跌幅明顯高于因正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

C.市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)

24.第

27

題

在債務(wù)重組的會計(jì)處理中，以下正確的說法有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.無論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入營業(yè)外收入

25.

26.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有()。

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

27.關(guān)于投資性房地產(chǎn)表述正確的有（）

A.已出租的建筑物包括以經(jīng)營租賃方式和以融資租賃方式出租兩種情況

B.用于出租的土地使用權(quán)是指企業(yè)通過出讓方式取得并以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

C.部分自用，部分用于賺取租金的建筑物，不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售則均確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.企業(yè)計(jì)劃出租尚未出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)

28.下列各項(xiàng)中，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）

A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤

B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方取得的直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

C.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，收到被投資方實(shí)際發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

29.下列事項(xiàng)中可能對固定資產(chǎn)賬面價(jià)值產(chǎn)生影響的有（）

A.對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)更新改造支出

C.對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用

D.調(diào)整原暫估入賬固定資產(chǎn)的實(shí)際成本

30.關(guān)于虧損合同的會計(jì)處理正確的有（）。

A.虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者

B.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)實(shí)義務(wù)，同時(shí)滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下企業(yè)通常不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

31.以下適用于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》準(zhǔn)則規(guī)范的債務(wù)重組事項(xiàng)不包括()。A.A.企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)的債務(wù)重組

B.企業(yè)進(jìn)行公司制改組時(shí)的債務(wù)重組

C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組

D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組

32.采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)，調(diào)減所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目包括（）

A.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債

B.本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債

D.本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

33.下列各項(xiàng)有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益

D.滿足確認(rèn)條件的遞延所得稅資產(chǎn)可以進(jìn)行折現(xiàn)

34.甲公司2011年9月30日共發(fā)生A生產(chǎn)線工程支出300萬元，B設(shè)備購置價(jià)款及安裝支出150萬元，支付工程項(xiàng)目管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等共計(jì)50萬元，進(jìn)行負(fù)荷試車領(lǐng)用本企業(yè)材料等成本25萬元，取得試車收入15萬元。該工程2011年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)A生產(chǎn)線使用20年，B設(shè)備使用10年，按照年限平均法法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。下列有關(guān)B設(shè)備的處理表述，正確的有（）。

A.B設(shè)備的入賬價(jià)值為170萬元

B.B設(shè)備的入賬價(jià)值為150萬元

C.B設(shè)備2011年計(jì)提的折舊額為4．04萬元

D.B設(shè)備2011年計(jì)提的折舊額為4．25萬元

35.下列關(guān)于母子公司交叉持股在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上的會計(jì)處理，表述正確的有（）

A.母公司持有子公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益

B.子公司持有母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的資本公積

C.子公司持有母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的庫存股

D.子公司相互之間持有的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)比照母公司對子公司的股權(quán)投資的抵銷方法，將長期股權(quán)投資與其對應(yīng)的子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷

36.第

29

題

w公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本比例分別是63%、32%、25%和28%，此外，甲公司擁有乙公司26%的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司30%的權(quán)益性資本，應(yīng)納W公司合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

37.下列項(xiàng)目中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。

A.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)滿足資本化條件的改良支出

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)支出

C.允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

38.2011年1月21日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貸款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有()。

A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價(jià)值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬元和公允價(jià)值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

39.下列關(guān)于遞延所得稅的會計(jì)處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)稅法按照150%進(jìn)行攤銷使得其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入留存收益

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用

40.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

三、判斷題(20題)41.

第

29

題

完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表目，依然按照賬面價(jià)值計(jì)量。（）

A.是B.否

42.債務(wù)人以定向增發(fā)股票方式抵償債務(wù)的，為發(fā)行股票支付的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減營業(yè)外收入。()

A.是B.否

43.企業(yè)對境外經(jīng)營子公司的外幣利潤表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。()

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.對于可供出售權(quán)益工具投資，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于成本說明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。()

A.是B.否

46.第

32

題

在采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品的情況下，應(yīng)當(dāng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）

A.是B.否

47.在預(yù)期信用損失法下，減值準(zhǔn)備的計(jì)提不以減值的實(shí)際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計(jì)量當(dāng)前(資產(chǎn)負(fù)債表日)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

48.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

50.民用航空運(yùn)輸企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件等，盡管具有固定資產(chǎn)的特征，但是考慮到成本效益原則，在實(shí)務(wù)中通常確認(rèn)為存貨。（）

A.是B.否

51.因訂立建造合同而發(fā)生的銷售人員的差旅費(fèi)、項(xiàng)目的投標(biāo)費(fèi)不得計(jì)入合同成本，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

52.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時(shí)，要予以資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

53.企業(yè)將采用經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)（）

A.是B.否

54.第

33

題

符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

55.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

56.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

57.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

58.事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)營活動虧損時(shí)，可以用事業(yè)收入彌補(bǔ)。（）

A.是B.否

59.處置固定資產(chǎn)的凈收益屬于收入。（）

A.是B.否

60.

第

28

題

購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本中。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價(jià)款1000萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元，目的在于賺取價(jià)差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認(rèn)投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當(dāng)年年末的公允價(jià)值為600萬元，甲公司將公允價(jià)值變動99萬元(600-501)計(jì)入了公允價(jià)值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機(jī)會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達(dá)到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計(jì)支付價(jià)款5122.5萬元(包括交易費(fèi)用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項(xiàng)為8010萬元(包括交易費(fèi)用)。甲公司準(zhǔn)備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價(jià)10元)作為對價(jià)，取得乙公司擁有的E公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進(jìn)行本次并購，甲公司發(fā)生評估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債賬面價(jià)值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬元，經(jīng)評估后E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為25000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價(jià)值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元。甲公司在購買日確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出甲公司對上述事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計(jì)處理辦法。

62.4．系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。銷售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。M公司2011年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(均為主營業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價(jià)款為1000000元，該商品成本為800000元，當(dāng)日收到貨款。同時(shí)與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為400000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)600000元。M公司在銷售時(shí)已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價(jià)為800000元，實(shí)際成本為500000元，本公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10％的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應(yīng)按每件3500元的價(jià)格對外銷售，D企業(yè)按售價(jià)的10％支付本公司手續(xù)費(fèi)。本公司當(dāng)日收到商品。12月20日，銷售來自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時(shí)將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費(fèi))(假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮除增值稅以外的稅費(fèi))。(5)12月19日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入450000元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)180000元，實(shí)際發(fā)生成本75000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會發(fā)生成本150000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為7500000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購回，回購價(jià)為9300000元。2011年12月25日購回，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為6000000元。(假設(shè)只考慮增值稅)要求：根據(jù)資料(1)～(6)，分別判斷是否應(yīng)確認(rèn)收入，簡要說明理由并作出相關(guān)會計(jì)分錄。

根據(jù)資料(1)至(2)，判斷甲公司對相關(guān)事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由；對于不正確的事項(xiàng)，編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會計(jì)分錄(有關(guān)差錯(cuò)按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計(jì)分錄)。

63.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實(shí)際支付價(jià)款2172.60萬元(含交易費(fèi)用6萬元)，假定按年計(jì)提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

64.對于長江公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)。

65.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價(jià)格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對價(jià)。2013年1月1日新華公司普通股收盤價(jià)為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬元；對甲公司資產(chǎn)進(jìn)行評估發(fā)生評估費(fèi)用6萬元，相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。投資當(dāng)日甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1400萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實(shí)際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，新華公司對其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。新華公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會計(jì)處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應(yīng)付賬款2340萬元；⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以400萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費(fèi)用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價(jià)為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權(quán)投資時(shí)的會計(jì)分錄。（2）逐項(xiàng)分析、判斷資料2中各項(xiàng)會計(jì)處理是否正確（分別注明各項(xiàng)會計(jì)處理序號）；如不正確，請作出正確的會計(jì)處理。

參考答案

1.B本題考核有限責(zé)任公司股東非貨幣資產(chǎn)出資不實(shí)的處理。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司成立后。發(fā)現(xiàn)作為出資的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)的實(shí)際價(jià)值顯著低于公司章程所定價(jià)額時(shí)，應(yīng)當(dāng)由交付出資的股東補(bǔ)繳其差額，公司設(shè)立時(shí)的其他股東對其承擔(dān)連帶責(zé)任。本題中，公司設(shè)立時(shí)的股東為A、B，因此正確答案如B。

2.C影響營業(yè)利潤的金額＝16－16×5％－24/6＝11.2（萬元）

【該題針對“無形資產(chǎn)的出租1”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.A

4.C甲公司上述業(yè)務(wù)相關(guān)會計(jì)處理為：2011年5月31日：借：投資性房地產(chǎn)——在建4000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1000貸：投資性房地產(chǎn)5000改擴(kuò)建發(fā)生的支出：借：投資性房地產(chǎn)——在建500貸：銀行存款5002011年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)4500貸：投資性房地產(chǎn)——在建4500注：企業(yè)對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。

5.A回購時(shí)以當(dāng)日市場價(jià)格購回，則說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件，甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收入為20×100=200(萬元)

6.B大華公司因此產(chǎn)品銷售影響2月份損益的金額=100-80=20(萬元)，銷售折讓實(shí)際發(fā)生在4月份，直接沖減4月份的收入即可，不影響2月份損益。

7.D05年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝合同總收入×完工進(jìn)度－以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入＝（16000+200）×100％－12000＝4200（萬元）。

8.C公允價(jià)值模式下，非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本，而不是資產(chǎn)減值損失。

9.D

10.D正確會計(jì)處理如下：3月10日收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”：①在預(yù)算會計(jì)中：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度100貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入100②同時(shí)在財(cái)務(wù)會計(jì)中：借：零余額賬戶用款額度100貸：財(cái)政撥款收入1003月20日按規(guī)定支用額度時(shí)，按照實(shí)際支用的額度：①在預(yù)算會計(jì)中：借：事業(yè)支出60貸：資金結(jié)存一零余額賬戶用款額度60②同時(shí)在財(cái)務(wù)會計(jì)中：借：固定資產(chǎn)60貸：零余額賬戶用款額度60

11.D2011年1月1日甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（萬元），轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額=（48000-39050）×10%=895（萬元）。

12.A【答案】A

【解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為各自的折舊年限。

13.C企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議既包括銷售商品又包括提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理;銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

14.C由于該項(xiàng)非專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式無法可靠確定，所以應(yīng)采用直線法對其進(jìn)行攤銷，根據(jù)管理層的持有計(jì)劃，預(yù)計(jì)在4年后轉(zhuǎn)讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬元）。

15.A執(zhí)行合同損失＝（180－150）×10000＝300000（元）；

不執(zhí)行合同支付違約金＝100000（元）；按市價(jià)銷售盈利＝（200－180）×10000＝200000（元），不計(jì)提減值損失并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100000元。

綜上，本題應(yīng)選A。

ANGRY公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，賬務(wù)處理如下：（單位：元）

借：營業(yè)外支出100000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100000

16.B投資企業(yè)雖然直接擁有被投資單位的表決權(quán)資本在50％以下，但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式要求，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定該類投資企業(yè)能夠控制被投資單位。

17.D

18.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)B，應(yīng)作為持有至到期投資核算；選項(xiàng)C，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算；選項(xiàng)D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。

19.C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)特點(diǎn)是：(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；(2)對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

20.A市場價(jià)、協(xié)議價(jià)與評估價(jià)這三者之間最為公允的價(jià)值是市場價(jià)，所以應(yīng)按市場價(jià)確定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

【該題針對“投資者投入存貨的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

21.AB選項(xiàng)A，應(yīng)該是安裝完成驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，應(yīng)該是很可能流入企業(yè)才能確認(rèn)收入。

22.AC

23.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象：

（1）企業(yè)外部：

①資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；

②企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；

③市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

（2）企業(yè)內(nèi)部：

①有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；

②資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；

③企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

24.AD選項(xiàng)B，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失；選項(xiàng)C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，直接計(jì)人當(dāng)期營業(yè)外收入。

25.BCD

26.ACD符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確；購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供獨(dú)立使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)C正確；購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工后停止借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)D正確。

27.BC投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。

選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，已出租的建筑物指以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，以融資租賃方式出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B表述正確；

選項(xiàng)C表述正確，部分自用，部分用于賺取租金的建筑物，能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，企業(yè)計(jì)劃出租尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

28.AD選項(xiàng)A符合題意，權(quán)益法下，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益；

選項(xiàng)B不符合題意，權(quán)益法下，投資方應(yīng)按享有的份額計(jì)入所有者權(quán)益，不確認(rèn)投資收益；

選項(xiàng)C不符合題意，權(quán)益法下，按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資方自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)抵減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，不確認(rèn)投資收益，收到股利時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”；

選項(xiàng)D符合題意，成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。

綜上，本題應(yīng)選AD。

29.ACD固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝固定資產(chǎn)原值－累計(jì)折舊－減值準(zhǔn)備。

選項(xiàng)A符合題意，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；

選項(xiàng)B不符合題意，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)不確認(rèn)為本公司的固定資產(chǎn)，其發(fā)生的更新改造支出，通過“長期待攤費(fèi)用”核算，不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；

選項(xiàng)C符合題意，企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，可能影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；

選項(xiàng)D符合題意，調(diào)整原暫估入賬固定資產(chǎn)的實(shí)際成本將會改變固定資產(chǎn)賬面原值，進(jìn)而影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

30.ABCD

31.ABC債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的債務(wù)重組、債務(wù)人改組、債務(wù)人借新債償舊債等，不屬于債務(wù)重組。

32.CD選項(xiàng)AB不調(diào)減，遞延所得稅資產(chǎn)的減少和遞延所得稅負(fù)債的增加會增加所得稅費(fèi)用；

選項(xiàng)CD調(diào)減，遞延所得稅資產(chǎn)的增加和遞延所得稅負(fù)債的減少會減少所得稅費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選CD。

①遞延所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加；

②所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（或收益）；

③同時(shí)請注意，本題要求選出“調(diào)減所得稅費(fèi)用”的選項(xiàng)。

33.AC資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，選B錯(cuò)誤;企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅（1）企業(yè)合并（2）直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)，選項(xiàng)C正確;無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

34.AC待攤支出按照該項(xiàng)目支出占全部工程支出比例進(jìn)行分?jǐn)偅O(shè)備入賬價(jià)值=150+[150×（50+25-15）÷（150+300）]=150+20=170（萬元）;2011年該設(shè)備的折舊金額=170×（1-5%）÷10÷12×3=4．04（萬元）。

35.ACD選項(xiàng)ACD表述均正確；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，子公司持有母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的庫存股，作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下“減：庫存股”項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.ABw公司直接擁有甲公司63%權(quán)益性資本，直接和間接擁有乙公司共計(jì)58%的權(quán)益性資本.應(yīng)將甲公司和乙公司納入合并范圍。

37.BC固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=賬面原價(jià)一累計(jì)折舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。凡是影響固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，都會影響其賬面價(jià)值的變動。選項(xiàng)B，計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)A、D，影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。

38.AB解析：選項(xiàng)CD債權(quán)人均沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。

39.AC與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積），選項(xiàng)B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

40.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

41.N完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量。

42.N發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積(股本溢價(jià))，無溢價(jià)或溢價(jià)不足沖減的，沖減留存收益。

43.N對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

44.N

45.N對于可供出售權(quán)益工具投資，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于成本本身不足以說明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，可供出售金融資產(chǎn)只有在發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌時(shí)，才需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

46.N一般應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

47.Y在預(yù)期信用損失法下，減值準(zhǔn)備的計(jì)提不以減值的實(shí)際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計(jì)量當(dāng)前(資產(chǎn)負(fù)債表日)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備。

48.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

49.Y

50.N工業(yè)企業(yè)所持有的工具、用具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料等周轉(zhuǎn)材料，以及地質(zhì)勘探企業(yè)所持有的管材等資產(chǎn)，盡管該類資產(chǎn)具有固定資產(chǎn)的某些特征，如使用期限超過一年，也能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益，但由于數(shù)量多、單價(jià)低，考慮到成本效益原則，在實(shí)務(wù)中通常確認(rèn)為存貨。但符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的，比如企業(yè)(民用航空運(yùn)輸)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

51.N因訂立建造合同而發(fā)生的銷售人員的差旅費(fèi)、項(xiàng)目的投標(biāo)費(fèi)能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足相關(guān)條件的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.N外幣專門借款在資本化期間內(nèi)符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益不管是否在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生，都不能資本化，均計(jì)入當(dāng)期損益。

53.N企業(yè)并不擁有其經(jīng)營租入的土地使用權(quán)的所有權(quán)，因此該企業(yè)不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

54.Y

55.N待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，才確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

56.Y

57.N政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

58.N事業(yè)單位不能用事業(yè)收入彌補(bǔ)經(jīng)營活動虧損。

59.N收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與向所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。處置固定資產(chǎn)是非日?；顒?，產(chǎn)生的凈收益屬于利得。

60.N購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用應(yīng)該記入“投資收益”中。

61.(1)事項(xiàng)(1)甲公司的會計(jì)處理不正確。理由：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，由此導(dǎo)致出售部分確認(rèn)的投資收益和剩余部分期末確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益均不正確。正確做法：將取得時(shí)交易費(fèi)用2萬元計(jì)入當(dāng)期損益，通過“投資收益”科目核算。出售投資部分應(yīng)確認(rèn)投資收益50萬元(550-500)，而不是49萬元。剩余投資的賬面價(jià)值為500萬元，期末公允價(jià)值為600萬元，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益為100萬元(600-500)，而不是99萬元。(2)事項(xiàng)(2)甲公司的會計(jì)處理不正確。理由：該債券投資剩余部分的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。正確做法：甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。(3)事項(xiàng)(3)甲公司將持有的B上市公司的股份分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理正確。理由：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)(不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán))且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(4)事項(xiàng)(4)甲公司的會計(jì)處理正確。理由：可供出售金融資產(chǎn)是初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)?；颍杭坠举徣隒公司3年期債券沒有隨時(shí)出售意圖，也沒有明確的意圖和能力持有至到期，所以持有意圖不明確，應(yīng)將其確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)。(5)事項(xiàng)(5)甲公司的會計(jì)處理不正確。理由：持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)。正確做法：根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。(6)事項(xiàng)(6)甲公司的會計(jì)處理不正確。理由：因本并購屬于非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)以發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。正確做法：長期股權(quán)投資初始投資成本=1000×10=10000(萬元)；甲公司發(fā)生評估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)100萬元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)；為定向發(fā)行股票，甲公司支付的證券商傭金、手續(xù)費(fèi)200萬元應(yīng)沖減資本公積。

62.0①甲公司對事項(xiàng)(1)會計(jì)處理不正確。理由：應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款與其他應(yīng)收款項(xiàng)會計(jì)處理相同,期末應(yīng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量情況估計(jì)可能收回的金額并在此基礎(chǔ)上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,甲公司的會計(jì)政策不符合準(zhǔn)則規(guī)定。更正分錄：借：資產(chǎn)減值損失(5000×30％)1500貸：壞賬準(zhǔn)備1500②甲公司對事項(xiàng)(2)的會計(jì)處理不正確。理由：回購股票不應(yīng)沖減股本和資本公積,應(yīng)確認(rèn)庫存股。更正分錄：借：庫存股1000貸：股本100資本公積900甲公司對母公司授予本公司高管股票期權(quán)處理不正確。理由：集團(tuán)內(nèi)股份支付中,接受服務(wù)企業(yè)無結(jié)算義務(wù)應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付,確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。更正分錄：借：管理費(fèi)用[6×100×(10-1-1)×1／3]1600貸：資本公積1600

63.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息100(2000×5%)可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(3)2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.1可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬元)，公允價(jià)值為2030萬元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動損失=2055.5-2030=25.5(萬元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(5)2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=