2021-2022年江蘇省徐州市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021-2022年江蘇省徐州市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

15

題

企業(yè)設(shè)置“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的依據(jù)是（）。

A.謹(jǐn)慎性原則B.劃分收益性支出與資本性支出原則C.可比性原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

2.2008年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有。初始投資成本為5000萬元，投資時乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為20000萬元。甲公司取得投資后即可對乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動具有重大影響力。乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，且當(dāng)年未向投資者分配利潤。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)股權(quán)投資對甲公司2008年度損益的影響金額為（）萬元。A.A.180B.300C.820D.1180

3.淮南公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。自2017年12月31日起，淮南公司將一棟建筑物出租給某單位，租期為5年，每年年末收取租金300萬元。該投資性房地產(chǎn)原價為5000萬元，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。該投資性房地產(chǎn)對淮南公司2018年利潤總額影響額為（）萬元

A.200B.100C.300D.400

4.下列項(xiàng)目中，屬于會計估計項(xiàng)目的是（）。

A.固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值B.借款費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化C.壞賬損失的核算方法D.長期股權(quán)投資的會計處理方法

5.第

18

題

甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600.萬元，2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負(fù)債1007萬元，年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為O.則甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（）萬元。

A.78B.54C.175D.103

6.下列對會計核算基本假設(shè)的表述中，正確的是（）

A.法律主體并不一定是會計主體

B.會計期間分為年度和半年度

C.在我國，記賬本位幣是人民幣

D.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)本質(zhì)是界定會計確認(rèn)、計量和報告的時間范圍

7.第

2

題

M公司以一批存貨換取乙公司一臺車床，M公司存貨的賬面價值為20萬元，乙公司車床賬面價值為25萬元，假定存貨和車床的公允價值均不能可靠計量，M公司按照兩者賬面價值的差額支付了5萬元的現(xiàn)金，并支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元。則M公司換入車床的入賬價值為（）萬元。

A.33B.20C.28D.25

8.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2009年年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2011年年末已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計使用年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2013年年末該機(jī)器設(shè)備公允價值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬元。則2013年年末應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

9.2011年1月1日，甲公司從銀行取得2年期專門借款100萬元準(zhǔn)備建造一棟廠房。甲公司采用出包方式建造廠房，2011年3月1日甲公司支付工程備料款50萬元，4月1日廠房正式開始動工建造，8月1日因質(zhì)量安全檢查工程發(fā)生中斷，9月1日恢復(fù)正常施工，至2011年12月31日該項(xiàng)工程尚未完工，預(yù)計2012年6月30日該廠房可達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。則甲公司該專門借款開始資本化的時點(diǎn)為（）。

A.2011年1月1日B.2011年3月1日C.2011年9月1日D.2011年4月1日

10.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬元，12月1日支付工程進(jìn)度款300萬元，至2010年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計2011年年末該項(xiàng)建造固定資產(chǎn)可完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。

A.15B.30C.9．75D.12

11.

第

9

題

A公司為增值稅一般納稅人，于2010年12月5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司銀行存款10萬元。A公司換人非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，A公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。

12.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司就設(shè)備維修保養(yǎng)和更新改造的會計處理的表述，不正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計入損益

B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計提折舊并計入當(dāng)期成本費(fèi)用

C.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

D.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本

13.對于包括在商品售價范圍內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi).下列說法中正確的是（）。

A.確認(rèn)為商品銷售收入B.在取得時一次性確認(rèn)為勞務(wù)收人C.在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入D.不確認(rèn)收入

14.某企業(yè)于2017年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至2017年年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時收回，至2018年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2017年已確認(rèn)收入80萬元。則該企業(yè)2018年度確認(rèn)收入為()萬元。

A.190B.110C.78D.158

15.2019年1月1日，DUIA公司以銀行存款2038.66萬元購入財政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額為2000萬元，票面年利率為6％，實(shí)際年利率為5％。DUIA公司將該批國債作為持有至到期投資核算。2019年12月31日，該持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)為（）萬元A.2038.66B.2140.59C.2020.59D.2000

16.

第

13

題

2010年1月1日，甲企業(yè)融資租人一臺設(shè)備。租賃資產(chǎn)原賬面價值為35萬元，合同規(guī)定每年年末支付10萬元租金，租賃期為4年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán)，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為4萬元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬元。在租賃開始日為安裝設(shè)備支付工程承包商設(shè)備安裝費(fèi)15萬元；按照租賃合同約定，租賃期內(nèi)甲企業(yè)需另按本項(xiàng)目每年營業(yè)收入的3%向出租人支付額外租金(預(yù)計2010年度一2013年度本項(xiàng)目每年營業(yè)收入均為1000萬元)，則最低租賃付款額為（）萬元。

17.第

15

題

某企業(yè)2008年年初購人B公司25%的有表決權(quán)股份，對B公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付價款200萬元（與享有B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值的份額相等）。當(dāng)年B公司經(jīng)營獲利100萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元，資本公積變動使所有者權(quán)益增加30萬元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬元。

A.200B.220C.222.5D.227.5

18.第

17

題

某企業(yè)2005年年初購入A公司5%的有表決權(quán)股份并準(zhǔn)備長期持有，實(shí)際支付價款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利20萬元，A公司2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。2005年年末，該企業(yè)“長期股權(quán)投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。

A.100B.99C.120D.102

19.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，通常也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（）。

A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

20.下列資產(chǎn)中，不屬于資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的是（）。

A.長期股權(quán)投資B.在建工程C.存貨D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

二、多選題(20題)21.關(guān)于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，表述正確的有（）

A.售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，通常不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理

C.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理

D.單獨(dú)提供安裝勞務(wù)時，如果完工進(jìn)度能夠可靠地確定，安裝費(fèi)收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)

22.A公司為B公司的母公司。2010年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為200萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為1%;2011年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為200萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例變更為2%。假定不考慮所得稅等其他因素，則A公司編制2011年合并財務(wù)報表工作底稿時應(yīng)編制的抵銷分錄有（）。

A.借：應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)收賬款200

B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1貸：資產(chǎn)減值損失1

C.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：資產(chǎn)減值損失2

D.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：未分配利潤——年初2

23.

第

24

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（）。

A.原材料B.委托加工材料成本C.正在加工中的在產(chǎn)品成本D.發(fā)出商品

24.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值計入營業(yè)外支出

B.出售、報廢或者毀損固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.固定資產(chǎn)清理完成后，其凈損失一般應(yīng)計人管理費(fèi)用

D.劃分為持有待售固定資產(chǎn)的，在后續(xù)期間應(yīng)繼續(xù)計提折舊

25.下列關(guān)于建造合同的會計處理，正確的有（）

A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

B.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入

C.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入

D.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，不確認(rèn)收入

26.下列關(guān)于融資租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.租賃期開始日，承租人應(yīng)以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)

B.承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計入租賃資產(chǎn)的入賬價值

C.或有租金應(yīng)作為最低租賃付款額的構(gòu)成部分計入長期應(yīng)付款

D.承租人發(fā)生的履約成本通常計入當(dāng)期損益

27.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷

C.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和預(yù)計總使用年限進(jìn)行攤銷

28.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時，需要注意的事項(xiàng)有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.合同中是否存在實(shí)質(zhì)性限制條款

C.是否存在實(shí)際可行性限制

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

29.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入管理費(fèi)用

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計入投資收益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

30.長江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素。長江公司編制2012年合并財務(wù)報表時的抵銷調(diào)整中，正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費(fèi)用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)95萬元

31.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費(fèi)用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費(fèi)用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定

32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計算確認(rèn)的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值與其賬面價值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值與賬面價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時，實(shí)際收到款項(xiàng)與其賬面價值的差額

33.在混合重組方式下，對該項(xiàng)債務(wù)的另一部分以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組，下列會計處理正確的有（）

A.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值、債權(quán)人享有股份的面值沖減重組債權(quán)的賬面價值

B.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債權(quán)的賬面價值

C.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值、債權(quán)人因放棄債權(quán)享有股份的面值沖減重組債務(wù)的賬面價值

D.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人因放棄債權(quán)享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值

34.

第

17

題

采用權(quán)益法核算時，下列各項(xiàng)中，會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B.被投資單位發(fā)生虧損C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位因增資而產(chǎn)生的資本溢價

35.下列各未達(dá)賬項(xiàng)中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未辦理轉(zhuǎn)賬

C.委托銀行代收的款項(xiàng)已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費(fèi)，企業(yè)未收到付款通知

36.下列各項(xiàng)關(guān)于交易或事項(xiàng)發(fā)生的交易費(fèi)用會計處理的表述中不正確的有()。

A．發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費(fèi)直接計入當(dāng)期損益

B．購買持有至到期債券時支付的手續(xù)費(fèi)直接計入當(dāng)期損益

C．現(xiàn)金購買母公司控制的另一子公司60%股權(quán)的發(fā)生的審計等相關(guān)費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益

D．為購買股權(quán)發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費(fèi)直接計入當(dāng)期損益

37.下列關(guān)于民間非營利組織的凈資產(chǎn)的說法中，正確的有（）

A.會計期末，限定性的各類收入轉(zhuǎn)入的是限定性凈資產(chǎn)，非限定性的各類收入轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

B.業(yè)務(wù)活動成本轉(zhuǎn)入的是非限定性凈資產(chǎn)

C.有些情況下，資源提供者或者法律、行政法規(guī)會對以前期間未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時間或用途限制，但規(guī)定不可由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

D.如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，則應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目

38.關(guān)于投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建后仍作為投資性房地產(chǎn)的，下列說法中不正確的有（）

A.改擴(kuò)建期間應(yīng)計提折舊

B.改擴(kuò)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

C.改擴(kuò)建期間仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)

D.應(yīng)將改擴(kuò)建時投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程

39.

40.

第

16

題

下列交易或事項(xiàng)中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

三、判斷題(20題)41.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量相關(guān)負(fù)債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

42.對權(quán)益結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.企業(yè)每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。()

A.是B.否

45.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和職工培訓(xùn)費(fèi)等。（）

A.是B.否

46.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

47.

第

34

題

企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料(如包裝物和低值易耗品)符合存貨定義和確認(rèn)條件的，按照使用次數(shù)分次計入成本費(fèi)用。金額較小的，可在領(lǐng)用時一次計入成本費(fèi)用，以簡化核算。但為加強(qiáng)實(shí)物管理，應(yīng)在備查簿上進(jìn)行登記。（）

A.是B.否

48.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果修改后債務(wù)條款中不涉及或有應(yīng)付金額，則債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值大于重組后債務(wù)的入賬價值差額計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

49.某電器公司制訂了一項(xiàng)售后服務(wù)政策，售出的電器如果三個月內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，將予以更換，一年內(nèi)保修，終身維護(hù)。此項(xiàng)服務(wù)承諾由于暫未實(shí)際發(fā)生，因此不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。（）

A.是B.否

50.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。（）A.是B.否

51.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，受托方在銷售代銷商品時按商品的公允價值確認(rèn)銷售商品收入。()

A.是B.否

52.非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購買日的所得稅費(fèi)用。（）A.是B.否

53.支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()

A.是B.否

54.以利潤總額為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅所得額時，所有新增的應(yīng)納稅暫時性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價款中包括土地使用權(quán)以及建筑物的價值的，則應(yīng)當(dāng)對實(shí)際支付的價款按照合理的方法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行分配；如果確實(shí)無法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)確認(rèn)和計量的原則進(jìn)行處理。()

A.是B.否

57.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊，在計算時都應(yīng)當(dāng)考慮其凈殘值的問題。（）

A.是B.否

58.

第

36

題

當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關(guān)系時，不論他們之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中披露相關(guān)信息。（）

A.是B.否

59.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具在等待期資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值計量，確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司銷售一套A設(shè)備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷售該設(shè)備，合同總價款為6000萬元(含安裝費(fèi))，該價款分3年于每年年末等額收取。A設(shè)備現(xiàn)銷總價格為5000萬元(含安裝費(fèi))。當(dāng)Et商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為5100萬元。(2)12月10日，向丙公司銷售商品(為消費(fèi)品)一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交丙公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時收回貨款，給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為400萬元。(3)12月19日，收到丙公司本月購買消費(fèi)品支付的貨款，并存入銀行。(4)12月20日，與丁公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價為400萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為320萬元，丁公司按銷售額的10％收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往丁公司。12月31日，收到丁公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項(xiàng)尚未收到。(5)10月20日，與戊公司簽訂一項(xiàng)發(fā)電機(jī)設(shè)計合同，合同總價款為320萬元。自11月1日起開始該設(shè)備的設(shè)計工作，至12月31日已完成設(shè)計工作量的200／／，發(fā)生設(shè)計費(fèi)用40萬元；按當(dāng)時的進(jìn)度估計，2014年4月30日將全部完工，預(yù)計將再發(fā)生費(fèi)用80萬元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部設(shè)計費(fèi)用320萬元。甲公司在2013年將收到的320萬元全部確認(rèn)為收入。(6)甲公司12月3日與庚公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向庚公司銷售×產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；庚公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項(xiàng)，庚公司收到×產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨?！廉a(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于12月10日發(fā)出×產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計×產(chǎn)品的退貨率為30％。至12月31日止，上述已銷售的×產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司確認(rèn)的因銷售×產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響金額為0元。要求：(1)編制事項(xiàng)①到事項(xiàng)④的會計分錄；(2)說明事項(xiàng)⑤和事項(xiàng)⑥的會計處理是否正確，如不正確，說明正確處理和理由。(答案(1)中的金額以萬元為單位)

62.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實(shí)際支付價款2172.60萬元(含交易費(fèi)用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。63.2．乙上市公司（以下簡稱乙公司）內(nèi)部審計部門對2010年有關(guān)固定資產(chǎn)的計量進(jìn)行了審查，對下列事項(xiàng)存在異議（不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）乙公司2010年1月1日自行建造一生產(chǎn)線，于2月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按暫估價138萬元入賬，于3月31日辦理完竣工決算手續(xù)，實(shí)際成本為120萬，預(yù)計使用5年，按年限平均法計提折舊，無殘值。甲公司于3月31日調(diào)整了原固定資產(chǎn)的暫估價值并同時調(diào)整了3月份折舊，會計處理如下：借：制造費(fèi)用0．3貸：累計折舊0．3（2）2009年12月31日采用分期付款方式購買需要安裝的大型設(shè)備一臺，設(shè)備總價款40000萬元，合同約定到貨時甲公司支付8000萬元，其余貨款分3年支付，乙公司需要在2010年年末支付貨款12000萬元，2011年年末和2012年年末各支付貨款10000萬元，乙公司已于2009年年末收到設(shè)備且支付了8000萬元貨款。假設(shè)銀行3年期貸款利率為6%。2010年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費(fèi)用4000萬元后該設(shè)備交付使用。設(shè)備預(yù)計使用20年，按照國家法律行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定甲公司在設(shè)備使用期滿承擔(dān)棄置義務(wù)，企業(yè)管理層預(yù)測將發(fā)生棄置費(fèi)用2000萬元，折現(xiàn)率為6%。已知折現(xiàn)率為6%，期數(shù)為20的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．3118，2010年有關(guān)該設(shè)備的賬務(wù)處理如下：借：在建工程4000貸：銀行存款4000借：長期應(yīng)付款12000貸：銀行存款12000借：財務(wù)費(fèi)用1717．02貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用1717．02借：固定資產(chǎn)40616．8貸：在建工程40616．8其中40616．8=8000+12000×0．9434+10000×0．8900+10000×0．8396+4000，（P/F，6%，1）=0．9434，（P/F，6%，2）=0．8900，（P/F，6%，3）=0．8396。要求：對上述會計處理進(jìn)行判斷，考慮是否正確，并說明理由，若不正確做出更正處理。（有關(guān)差錯做當(dāng)期差錯處理，不考慮其他相關(guān)因素;涉及計算的，保留兩位小數(shù);答案中的金額單位用萬元表示）

64.

65.計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

參考答案

1.D權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是企業(yè)設(shè)置“待攤費(fèi)用”賬戶和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的依據(jù)。

2.D本題長期股權(quán)投資系企業(yè)合并以外的其他方式所取得，由于甲公司取得投資后即可對乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動具有重大影響力，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。在權(quán)益法下，初始成本為5000萬元，但該成本低于投資時甲公司應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額20000×30%=6000(萬元)，其低于的部分1000萬元應(yīng)作為營業(yè)外收入，同時調(diào)整增加投資成本。另外，乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤后，甲公司應(yīng)分享600×30%=180(萬元)，需計入投資收益。兩者共計對甲公司2008年度損益的影響金額為1000+180=1180(萬元)，導(dǎo)致利潤增加。注意：如果投資時乙公司某一項(xiàng)或某幾項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值與其賬面價值不等，則應(yīng)當(dāng)將乙公司的凈利潤600萬元進(jìn)行調(diào)整，之后再按投資比例計算分享額。

如要求對本題編制分錄，應(yīng)當(dāng)如下：

(1)2008年1月1日，取得投資時：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)5000

貸：銀行存款5000

同時，調(diào)整增加投資成本：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)1000

貸：營業(yè)外收入(20000×30%-5000)1000

(2)2008年末，分享乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤時：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)180

貸：投資收益(600×30%)180

3.A采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，按期計提折舊或攤銷，計入其他業(yè)務(wù)成本；同時將取得的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入：

淮南公司年末收取租金300萬元，計入其他業(yè)務(wù)收入；

計提折舊金額＝5000÷50＝100（萬元），計入其他業(yè)務(wù)成本。

則影響利潤總額的金額＝300－100＝200（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.A固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值屬于會計估計項(xiàng)目，其他三項(xiàng)屬于會計政策項(xiàng)目。

5.D2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6600—6000)+100)]×25%=175(萬元)。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益=175—72=103(萬元)。

6.D選項(xiàng)A表述錯誤，法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體；

選項(xiàng)B表述錯誤，會計期間分為年度和中期，年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間；

選項(xiàng)C表述錯誤，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定非人民幣作為記賬本位幣；

選項(xiàng)D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.C在換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的情況下，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補(bǔ)價和相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。M公司換人車床的入賬價值=20+5+3=28（萬元）。

8.B2011年年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)；2011年年末計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值=160-30=130(萬元)，2012年和2013年每年計提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬元)；2013年年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=130-40×2=50(萬元)；可收回金額=公允價值-處置費(fèi)用=30-10=20(萬元)；2013年年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=50-20=30(萬元)。

9.D借款費(fèi)用開始資本化需要同時滿足以下3個條件：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。2011年4月1日同時滿足這3個條件，借款費(fèi)用應(yīng)開始資本化。

10.C2010年專門借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（萬元）。

11.D換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值100-收到的銀行存款10+換出資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額17=107(萬元)。

12.A維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化,應(yīng)予發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。

13.C包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。

14.B該企業(yè)2016年度確認(rèn)收入=200×152/(152+8)-80=110(萬元)。

15.B2019年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價值＝2038.66×（1＋5％）＝2140.59（萬元），計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.A最低租賃付款額=每年支付的租金10×4年+承租人擔(dān)保資產(chǎn)余值的金額2=42(萬元)。

17.D股票投資賬面余額=200+（100-20）×25%+30×25%=227.5（萬元）。

18.B100－20×5%＝99（萬元）。

19.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

20.C存貨的減值損失可以轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)A、B、D中資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

21.ABD選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯誤，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

22.ACD

23.ABCD述選項(xiàng)均應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中。

24.AB固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，都需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。選項(xiàng)C應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。

25.ABD（1）在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用；

（2）建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，則不能采用完工百分比法確認(rèn)和計量合同收入和費(fèi)用，而應(yīng)區(qū)別以下兩種情況進(jìn)行會計處理：

①合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用；

②合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

26.ABD選項(xiàng)C錯誤，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，或有租金應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

27.CD選項(xiàng)C，已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷。

28.ABCD

29.ABC選項(xiàng)A表述錯誤，應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失，而非管理費(fèi)用；

選項(xiàng)B表述錯誤，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入所有者權(quán)益，而非當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C表述錯誤，取得可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用計入可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額，而非投資收益；

選項(xiàng)D表述正確，轉(zhuǎn)出的金額記入“投資收益”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

30.AD正確處理為：(1)抵銷營業(yè)收入900萬元；(2)抵銷營業(yè)成本800萬元；(3)抵銷管理費(fèi)用=(900-800)／10×6／12=5(萬元)；(4)抵銷固定資產(chǎn)=100-5=95(萬元)。

31.AD

32.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)B應(yīng)計入資本公積；選項(xiàng)C，應(yīng)計入公允價值變動損益。

33.BD選項(xiàng)A處理錯誤，選項(xiàng)B處理正確，債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值而非原賬面價值、債權(quán)人享有股份的公允價值而非面值沖減重組債權(quán)的賬面價值，余額與將來應(yīng)收金額進(jìn)行比較，據(jù)此計算債務(wù)重組損失；

選項(xiàng)C處理錯誤，選項(xiàng)D處理正確，債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人因放棄債權(quán)享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，余額與將來應(yīng)付金額進(jìn)行比較，據(jù)此計算債務(wù)重組利得。

綜上，本題應(yīng)選BD。

本題要求選出“處理正確”的選項(xiàng)。

34.ABD權(quán)益法核算下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損，投資企業(yè)均應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，不影響其所有者權(quán)益總額的變動，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理；被投資單位因增資而產(chǎn)生的資本溢價，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值。

35.AD

36.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該計入負(fù)債的人賬價值；選項(xiàng)B，應(yīng)該計入資產(chǎn)的入賬價值；選項(xiàng)D應(yīng)該沖減“資本公積——股本溢價”，不足沖減的，沖減留存收益。

37.ABD選項(xiàng)ABD說法均正確；

選項(xiàng)C說法錯誤，有些情況下，資源提供者或者法律、行政法規(guī)會對以前期間未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時間或用途限制，應(yīng)由非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.ABD選項(xiàng)A表述錯誤，改擴(kuò)建期間的投資性房地產(chǎn)與改擴(kuò)建期間的固定資產(chǎn)一樣，均不應(yīng)計提折舊；

選項(xiàng)B表述錯誤，選項(xiàng)D表述錯誤，企業(yè)對某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項(xiàng)C表述正確，改擴(kuò)建期間的投資性房地產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，而不是“在建工程”科目，即仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.ACD

40.BD選項(xiàng)A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。所以負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值0，即計稅基礎(chǔ)=賬面價值。選項(xiàng)C，賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。

41.Y【答案】√

【解析】針對企業(yè)集團(tuán)股份支付，母公司向子公司的高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日的公允價值確認(rèn)長期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬，且要考慮后續(xù)公允價值變動。

42.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。

43.N

44.Y這是借款利息資本化金額確定原則之一。

45.N職工培訓(xùn)費(fèi)用不屬于固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前的必要支出，不計入外購固定資產(chǎn)的成本。

46.N年限平均法下，若固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，則固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照扣除減值準(zhǔn)備后的金額計算折舊，會導(dǎo)致減值前后每年計提的折舊額不相等。

因此，本題表述錯誤。

47.Y

48.Y

49.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

50.N按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地。不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

51.N采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，受托方應(yīng)按收取的手續(xù)費(fèi)作為收入，銷售代銷商品取得的價款作為負(fù)債(應(yīng)付賬款)核算。

52.Y不影響所得稅費(fèi)用，影響的是商譽(yù)或營業(yè)外收入。借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)/營業(yè)外收入

或

借：商譽(yù)/營業(yè)外收入

貸：遞延所得稅負(fù)債

如果初始投資時形成的是正商譽(yù)，也就是初始投資成本大于應(yīng)享有投資日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，則確認(rèn)遞延所得稅時對應(yīng)科目是商譽(yù)；如果形成的是負(fù)商譽(yù)，則對應(yīng)科目是營業(yè)外收入。

53.N收款人或持票人可以為出票人。

54.N不是所有新增的應(yīng)納稅暫時性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。例如其他權(quán)益工具投資公允價值變動產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，無須納稅調(diào)整。

55.N

56.N【答案】×

【解析】企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價款中包括土地使用權(quán)以及建筑物的價值的，則應(yīng)當(dāng)對實(shí)際支付的價款按照合理的方法（例如，公允價值相對比例）在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行分配；如果確實(shí)無法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)確認(rèn)和計量的原則進(jìn)行處理。

57.N在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提折舊是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

58.N當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時，不論他們之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中披露相關(guān)信息。當(dāng)存在共同控制或重大影響的情況下，在沒有發(fā)生交易的情況下，則不需要在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生交易的情況下，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則要求披露相關(guān)信息。

59.N對于換取職工服務(wù)的股份支付，若屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時計入資本公積中的其他資本公積。

60.N

61.(1)①借：長期應(yīng)收款6000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：主營業(yè)務(wù)成本5100貸：庫存商品5100②借：應(yīng)收賬款——丙公司702貸：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102借：營業(yè)稅金及附加60貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅60借：主營業(yè)務(wù)成本400貸：庫存商品400③丙公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2％12(萬元)借：銀行存款690財務(wù)費(fèi)用12貸：應(yīng)收賬款——丙公司702④借：發(fā)出商品320貸：庫存商品320借：應(yīng)收賬款351貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本240貸：發(fā)出商品240借：銷售費(fèi)用30貸：應(yīng)收賬款30(2)事項(xiàng)(5)，