2021年江蘇省南通市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021年江蘇省南通市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列各項(xiàng)中不屬于借款費(fèi)用的是（）。

A.借款利息B.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用C.借款輔助費(fèi)用D.發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)

2.

第

2

題

購(gòu)入固定資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款(如分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn))，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.遞延收益D.營(yíng)業(yè)外支出

3.甲公司為一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，2013年10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過(guò)程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)。甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過(guò)程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30％支付給戊公司。當(dāng)年，N設(shè)備共實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)元。2013年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。

A.2000B.1400C.600D.0

4.第

5

題

“以前年度損益調(diào)整”科目用來(lái)核算（）。

A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)

C.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

D.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)

5.

第

14

題

錢江公司用一臺(tái)已使用2年的甲設(shè)備從海河公司換人一臺(tái)乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)10000元，并支付補(bǔ)價(jià)款30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。錢江公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

6.大海公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)200萬(wàn)元，其中研究階段支出60萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬(wàn)元.該項(xiàng)研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元。大海公司當(dāng)期期末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.110B.180C.200D.165

7.

第

13

題

對(duì)于縣級(jí)政府頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，應(yīng)（）。

A.征收個(gè)人所得稅B.征個(gè)人所得稅C.減半征收個(gè)人所得稅D.適當(dāng)征收個(gè)人所得稅

8.2012年1月1日，甲公司以3200萬(wàn)元取得A公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬(wàn)元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2012年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額是200萬(wàn)元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬(wàn)元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

9.2013年1月3日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))作為對(duì)價(jià)，取得乙公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司付出的該?xiàng)同定資產(chǎn)原價(jià)為5600萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為11000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。取得該項(xiàng)股權(quán)投資過(guò)程中甲公司另發(fā)生手續(xù)費(fèi)等100萬(wàn)元。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí)影響2013年度的利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。A.700B.-600C.100D.200

10.甲公司2010年12月25日支付價(jià)款2040萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元）取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬(wàn)元（不包含應(yīng)收股利）。2011年2月8日，甲公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的應(yīng)收股利60萬(wàn)元。2011年3月15日甲公司以2300萬(wàn)元將該項(xiàng)股權(quán)投資出售。則該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)甲公司2010年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.0B.-10C.60D.310

11.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬(wàn)元財(cái)政撥款(同日到賬)，要求用于購(gòu)買大型科研設(shè)備1臺(tái)，該設(shè)備用于某項(xiàng)科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購(gòu)入該大型科研設(shè)備，并于當(dāng)日投入使用，實(shí)際成本為480萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元以自有資金支付，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定A企業(yè)對(duì)該類政府補(bǔ)助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

12.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

B.商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入銷售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本

C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

13.2014年1月，甲事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目。當(dāng)年收到上級(jí)主管部門撥付的項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元，2014年9月項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金5萬(wàn)元留歸該事業(yè)單位使用。下列對(duì)結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.將5萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余

B.將5萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余

C.將5萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

D.將5萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

14.

第

7

題

下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.出讓國(guó)有土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)D.以繼承方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

15.某投資企業(yè)于2013年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的某項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2013年年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。被投資單位2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)為60萬(wàn)元，成本為40萬(wàn)元，至2013年12月31日，投資企業(yè)尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅等因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.300B.291C.309D.285

16.DUIA公司于2016年1月1日按面值發(fā)行總額為20000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，另支付發(fā)行費(fèi)用100萬(wàn)元，該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率為2％。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)年利率為5％。已知：（P/A，5％，3）＝2.7232；（P/F，5％，3）＝0.8638。下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是（）A.可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用100萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債成分、權(quán)益成分各自公允價(jià)值的比例在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.2016年1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的入賬價(jià)值為18273.45萬(wàn)元

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券支付的發(fā)行費(fèi)用100萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)其他權(quán)益工具1626.55萬(wàn)元

17.

18.2012年度，某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。在2012年度利潤(rùn)表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是（）。A.A.管理費(fèi)用列示500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出列示1000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元、投資收益列示一400萬(wàn)元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬(wàn)元

19.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)570萬(wàn)元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當(dāng)期稅前扣除的金額為490萬(wàn)元，剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)形成的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬(wàn)元。

A.570B.80C.490D.20

20.

第

15

題

甲公司屬予礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)企業(yè)必須在完成開(kāi)采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開(kāi)發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定甲公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬(wàn)元。2008年12月31日，甲公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已11魚(yú)到愿意以4000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5600萬(wàn)元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為4400萬(wàn)元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2008年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

二、多選題(20題)21.

22.下列關(guān)于以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的說(shuō)法中正確的有（）。

A.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)在重組日將其確認(rèn)為資產(chǎn)

B.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)于未來(lái)應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額，債權(quán)人應(yīng)在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

C.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，涉及的或有應(yīng)付金額如滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的，該或有應(yīng)付金額最終沒(méi)有發(fā)生的，債務(wù)人應(yīng)沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入

23.

第

25

題

下列關(guān)于要約的說(shuō)法，正確的有（）。

24.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)（由母公司和其全部子公司構(gòu)成）內(nèi)發(fā)生的股份支付交易，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

B.結(jié)算企業(yè)以持有其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

25.企業(yè)在報(bào)告期出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，正確的有()

A.不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)

B.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤(rùn)表

D.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤(rùn)記入合并利潤(rùn)表投資收益

26.下列事項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.發(fā)出存貨的實(shí)際成本由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法核算

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年

D.固定資產(chǎn)凈殘值率由5％改為4％

27.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織的有（）

A.國(guó)有建設(shè)單位B.社會(huì)團(tuán)體C.民辦非企業(yè)單位D.基金會(huì)

28.甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2011年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更，下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A．管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計(jì)量由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D．所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

29.甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產(chǎn)品，合同總價(jià)款為120萬(wàn)元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成3個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)。企業(yè)經(jīng)常單獨(dú)出售A產(chǎn)品，其可直接觀察的單獨(dú)售價(jià)為50萬(wàn)元；B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)不可直接觀察，企業(yè)采用市場(chǎng)調(diào)整法估計(jì)B產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為25萬(wàn)元，采用成本加成法估計(jì)C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為75萬(wàn)元。甲公司經(jīng)常以50萬(wàn)元的價(jià)格單獨(dú)銷售A產(chǎn)品，并且經(jīng)常將B產(chǎn)品和C產(chǎn)品組合在一起以70萬(wàn)元的價(jià)格銷售。假定上述價(jià)格均不包含增值稅。假定不考慮其他因素，甲企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.分?jǐn)傊罙產(chǎn)品的交易價(jià)格為50萬(wàn)元

B.分?jǐn)傊罛產(chǎn)品的交易價(jià)格為25萬(wàn)元

C.分?jǐn)傊罜產(chǎn)品的交易價(jià)格為75萬(wàn)元

D.分?jǐn)傊罜產(chǎn)品的交易價(jià)格為52．5萬(wàn)元

30.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

31.下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）。

A.為凈化環(huán)境或者滿足國(guó)家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備

B.與相關(guān)固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件

C.融資租入的固定資產(chǎn)

D.使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)的模具

32.

33.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營(yíng)虧損2000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

B.乙公司2013年年初購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，乙公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，假定該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，金額比年限平均法多計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

C.丙公司2013年年初以2000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，為此公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

D.丁公司2010年年初以4000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對(duì)其采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2013年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬(wàn)元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元

34.不考慮增值稅等因素，下列關(guān)于獎(jiǎng)勵(lì)積分說(shuō)法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配

B.存在獎(jiǎng)勵(lì)積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分

C.在授予獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，其公允價(jià)值應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)為收入

D.客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，授予企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入

35.下列資產(chǎn)發(fā)生的減值中，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則核算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)D.建造合同形成的資產(chǎn)

36.

第

16

題

企業(yè)填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目時(shí)，下列科目應(yīng)考慮在內(nèi)的有（）。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

37.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中正確的有()。

A．廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B．與商品銷售收入分開(kāi)的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C．對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D．在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

38.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，當(dāng)日公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，2×12年年末公允價(jià)值為1980萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說(shuō)法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

B.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

39.關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目

40.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年12月10日，甲公司給100位職工（其中行政管理人員20人，車間管理人員10人，車間生產(chǎn)工人70人）每人發(fā)放1件自產(chǎn)的商品和1件外購(gòu)的商品作為福利。自產(chǎn)產(chǎn)品的單位成本為200元／件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為300元／件。外購(gòu)商品取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為10000元，增值稅稅額為1300元，該發(fā)票已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)認(rèn)證。不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用9040元

B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本36160元

C.應(yīng)確認(rèn)職工薪酬31300元

D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1300元

三、判斷題(20題)41.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

42.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。()

A.是B.否

43.第

26

題

企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支付的全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在完全確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。（）

A.是B.否

44.第

30

題

在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

45.企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表不需進(jìn)行減值測(cè)試。()

A.是B.否

46.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)屬于借款費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的工資薪酬。（）

A.是B.否

48.在會(huì)計(jì)政策變更期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。（）

A.是B.否

49.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)，回購(gòu)價(jià)格高于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

50.

第

32

題

除了授予日立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

51.

第

33

題

利得是企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入，包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得。（）

A.是B.否

52.事業(yè)單位用修購(gòu)基金購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)修購(gòu)基金的處理應(yīng)為借記“專用基金——修購(gòu)基金”科目。（）

A.是B.否

53.編制民間非營(yíng)利組織資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn)：負(fù)債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

54.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間。（）

A.是B.否

56.對(duì)于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值孰低作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

57.

第

30

題

民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對(duì)受托代理資產(chǎn)的管理。（）

A.是B.否

58.

第

35

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。（）

A.是B.否

59.通常情況下，以固定價(jià)格回購(gòu)的售后回購(gòu)交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。

A.是B.否

60.

第

39

題

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的部分不能計(jì)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2．長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。長(zhǎng)江公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的4月15日完成。長(zhǎng)江公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2012年1月20日，長(zhǎng)江公司持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)嚴(yán)重下跌，該股票賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬(wàn)元。（2）2011年12月1日，長(zhǎng)江公司與A公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：長(zhǎng)江公司向A公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價(jià)款為900萬(wàn)元（含安裝費(fèi)，該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分）;A公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的20%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為760萬(wàn)元。2011年12月3日，長(zhǎng)江公司收到A公司支付的設(shè)備總價(jià)款的20%。2011年12月15日，長(zhǎng)江公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵A公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問(wèn)題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2011年12月31日，該大型設(shè)備尚未開(kāi)始安裝。2012年1月5日，長(zhǎng)江公司派出安裝技術(shù)人員開(kāi)始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2012年2月20日完成，經(jīng)驗(yàn)收合格，A公司2012年2月25日付清了設(shè)備余款。長(zhǎng)江公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)銷售收入900萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本760萬(wàn)元、勞務(wù)成本10萬(wàn)元。（3）2012年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，長(zhǎng)江公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失87萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司不再上訴，但賠償款和訴訟費(fèi)用尚未支付。該業(yè)務(wù)系長(zhǎng)江公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定長(zhǎng)江公司在2011年9月供應(yīng)給B公司一批貨物，由于長(zhǎng)江公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過(guò)法律要求長(zhǎng)江公司賠償經(jīng)濟(jì)損失90萬(wàn)元，該訴訟案在12月31日尚未判決，長(zhǎng)江公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元（含訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元）。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。（4）長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;董事會(huì)制定的2010年度利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元;分配股票股利500萬(wàn)元。其他資料：（1）不考慮除增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);（2）所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;（3）長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積;（4）涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額;（5）長(zhǎng)江公司在2011年年末已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)算所得稅費(fèi)用。要求：指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)（1）至（5）中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);并對(duì)上述調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

62.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計(jì)算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國(guó)外進(jìn)口，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購(gòu)置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價(jià)為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬(wàn)元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬(wàn)美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬(wàn)美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長(zhǎng)期借款3000萬(wàn)元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬(wàn)美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬(wàn)美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬(wàn)美元；支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2012年10月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2013年1月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬(wàn)元人民幣；2013年4月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬(wàn)元人民幣；2013年7月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬(wàn)元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過(guò)一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計(jì)算2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計(jì)算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計(jì)算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額，并編制2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計(jì)算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計(jì)算2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額。（9）計(jì)算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（10）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

63.M股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“M公司”)于20×6年至20×8年發(fā)生以下與股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)。(1)20×6年3月1日，M公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和銀行存款50萬(wàn)元為對(duì)價(jià)取得A公司10％的股份，對(duì)A公司不具有重大影響，M公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。付出該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，為取得可供出售金融資產(chǎn)另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元，投資時(shí)應(yīng)享有A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為10萬(wàn)元。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。20×6年5月1日，M公司收到上述現(xiàn)金股利。20×6年末，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元。(2)20×7年4月1日，M公司繼續(xù)以銀行存款700萬(wàn)元為對(duì)價(jià)增持A公司20％的股權(quán)，至此共持有A公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項(xiàng)股權(quán)改按長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。增資當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(等于賬面價(jià)值)為3800萬(wàn)元。原股權(quán)投資在20×7年4月1日的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一項(xiàng)辦公設(shè)備，售價(jià)為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，A公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直接法計(jì)提折舊。處置前M公司也是作為管理用固定資產(chǎn)核算，并且已在當(dāng)年確認(rèn)折舊費(fèi)用8萬(wàn)元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股權(quán)，取得價(jià)款800萬(wàn)元，剩余股權(quán)不能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項(xiàng)投資改按可供出售金融資產(chǎn)核算，處置股權(quán)當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。以上其他綜合收益均為以后期間能夠重分類進(jìn)損益的其他綜合收益。不考慮其他因素。要求

編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

64.黃河股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％，黃河公司以產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2013年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(下列貨款均不含增值稅)：(1)1月1日，黃河公司與A公司簽訂了一項(xiàng)建造合同，合同總收入10000000元，合同總成本8000000元，2013年1月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)2014年12月31日完工。假設(shè)該建造業(yè)務(wù)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)。2013年當(dāng)年有關(guān)資料如下：2013年實(shí)際發(fā)生成本5000000元，原材料及職工薪酬各占50％；完成合同尚需發(fā)生成本3000000元；當(dāng)年已結(jié)算工程價(jià)款6000000元；當(dāng)年實(shí)際收到價(jià)款4600000元。假設(shè)不考慮增值稅問(wèn)題，合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。(2)3月18日，黃河公司銷售給某客戶甲產(chǎn)品600件，每件售價(jià)為210元，成本為150元，同時(shí)，黃河公司規(guī)定，若客戶購(gòu)買500件(含500件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣，商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。為了及早收回款項(xiàng)，黃河公司給予該客戶現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣的條件為：2／10，1／／20，n／30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)，黃河公司于4月1日收到款項(xiàng)。(3)5月1日，A公司要求黃河公司給予所購(gòu)商品10％的折讓，因該商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，黃河公司同意了A公司的要求并開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票，該批商品是A公司2012年購(gòu)入的，售價(jià)為600000元，成本為400000元，貨款尚未收到。假定2012年度報(bào)表已在2013年4月份報(bào)出。(4)6月10日，黃河公司向B公司銷售乙商品800件，每件售價(jià)500元，成本為400元；銷售丙商品300件，每件售價(jià)1000元，成本為800元，款項(xiàng)已收妥。(5)7月1日，黃河公司與C公司簽訂一份商標(biāo)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使用黃河公司的商標(biāo)權(quán)l(xiāng)年，一次性支付使用費(fèi)500000元，不提供相關(guān)的后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已收到。假定不考慮增值稅。(6)8月20日，黃河公司將賬面原價(jià)為600000元，已提折舊為300000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為80000元的固定資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款230000元并存入銀行。假定不考慮增值稅。(7)9月1日，黃河公司向D公司銷售一批商品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500000元，增值稅額為85000元，該批商品的成本為400000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，同時(shí)協(xié)議約定，黃河公司應(yīng)在2014年1月1日將所售商品以510000元的價(jià)格購(gòu)回，假定不考慮其他因素。(8)10月20日，黃河公司與E公司簽訂購(gòu)銷合同，黃河公司向E公司銷售新產(chǎn)品，價(jià)款1000000元，成本800000元。合同約定試用期6個(gè)月，若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可以無(wú)條件退貨，已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，目前無(wú)法估計(jì)退貨的可能性，價(jià)款尚未收到，產(chǎn)品已發(fā)出。(9)11月1日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給F公司產(chǎn)品2件，單價(jià)為200000元，單位銷售成本為150000元，同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回購(gòu)價(jià)為30000元，回收的舊商品作為原材料(不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題)，款項(xiàng)已收到。要求：編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用元表示)

65.編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

參考答案

1.D借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用也屬于借款費(fèi)用。注意：發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)本身不屬于借款費(fèi)用，只有折價(jià)或溢價(jià)的攤銷才屬于借款費(fèi)用。

2.A

3.B【答案】B

【解析】應(yīng)按比例確認(rèn)收入，甲公司2013年確認(rèn)收入=2000×(1-30%)=1400(萬(wàn)元)。

4.C“以前年度損益調(diào)整”科目用來(lái)核算：（1）本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)。

5.A由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)、補(bǔ)價(jià)作為換人資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換日甲設(shè)備已計(jì)提的折舊額：500000×40%+（500000-500000×40%）×40%=320000（元），資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價(jià)值=500000-320000=180000（元），錢江公司換入的乙設(shè)備的人賬價(jià)值=180000+10000+30000=220000（元）。

6.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120一10=110(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬(wàn)元)。

7.A

8.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬(wàn)元）。【思路點(diǎn)撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進(jìn)行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬(wàn)元大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬(wàn)元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對(duì)于兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間不明原因的公允價(jià)值變動(dòng)不需要考慮。

9.C【答案】C

【解析】影響金額=固定資產(chǎn)處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(萬(wàn)元)。

10.A購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入其初始計(jì)量金額，不影響當(dāng)期損益;2010年度確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)期損益，所以該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)甲公司2010年度利潤(rùn)總額的影響金額為0。

11.D2021年該科研設(shè)備計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用的金額=480／10／12×11=44(萬(wàn)元)，遞延收益攤銷計(jì)入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬(wàn)元)，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤(rùn)總額的金額=41．25-44=-2．75(萬(wàn)元)。

12.D【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

13.C經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本事業(yè)單位使用時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)5

貸：事業(yè)基金5

14.A

15.D【答案】D

【解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1000-(600÷10-300÷10)]×30%-(60-40)×30%=285(萬(wàn)元)。

16.C選項(xiàng)A處理正確，選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照其初始確認(rèn)金額的相對(duì)比例進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

選項(xiàng)B處理正確，分?jǐn)偨灰踪M(fèi)用前DUIA公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值＝20000×2％×2.7232＋20000×0.8638＝18365.28（萬(wàn)元），權(quán)益成分的公允價(jià)值＝20000－18365.28＝1634.72（萬(wàn)元）；其中，負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟慕灰踪M(fèi)用=100×18365.28÷20000=91.83（萬(wàn)元）；權(quán)益成分的應(yīng)分?jǐn)偟慕灰踪M(fèi)用=100-91.83=8.17（萬(wàn)元），則分?jǐn)偨灰踪M(fèi)用后負(fù)債成分的賬面價(jià)值=18365.28-91.83=18273.45（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D處理正確，分?jǐn)偨灰踪M(fèi)用后發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的入賬價(jià)值＝1634.72－8.17＝1626.55（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

（單位：萬(wàn)元）

借：銀行存款19900

應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1726.55

貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）20000

其他權(quán)益工具—可轉(zhuǎn)換公司債券1626.55

17.B

18.B【答案】B

【解析】資產(chǎn)減值損失列示金額=500+1000+400=1900(萬(wàn)元)，因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益列示金額為100萬(wàn)元。

19.B費(fèi)用應(yīng)視為資產(chǎn)處理，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)稅基礎(chǔ)=570-490=80（萬(wàn)元）。

20.B

21.BC

22.BCD根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，債權(quán)人在重組日一般不確認(rèn)或有應(yīng)收金額。

23.BD本題考核要約的規(guī)定。要約到達(dá)受要約人時(shí)生效。招股說(shuō)明書(shū)屬于要約邀請(qǐng)，不屬于要約。

24.ABCD【答案】ABCD

【解析】（1)結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；除此之外，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。（2)接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。

25.ABC解析：本題考核報(bào)告期減少子公司的處理。選項(xiàng)D，不能將凈利潤(rùn)計(jì)入投資收益。

26.CD選項(xiàng)A，屬于正常的核算，不涉及變更；

選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)CD均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

綜上，本題應(yīng)選CD。

27.BCD選項(xiàng)A不屬于，國(guó)有建設(shè)單位是以營(yíng)利為目的的企業(yè)；

選項(xiàng)BCD均屬于，民間非營(yíng)利組織是指通過(guò)籌集社會(huì)民間資金舉辦的、不以營(yíng)利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會(huì)公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會(huì)服務(wù)組織。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

民辦非企業(yè)單位：企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織。比如：民辦學(xué)校。

28.BCD【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

29.AD三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)合計(jì)150萬(wàn)元，合同價(jià)格為120萬(wàn)元，折扣為30萬(wàn)元。由于甲公司經(jīng)常將B產(chǎn)品和C產(chǎn)品組合在一起以70萬(wàn)元價(jià)格銷售，而A產(chǎn)品單獨(dú)銷售價(jià)格與其單獨(dú)售價(jià)一致，證明該合同的折扣僅應(yīng)歸屬于B產(chǎn)品和C產(chǎn)品。因此，各產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格分別為：A產(chǎn)品為50元；B產(chǎn)品為17.5（25/100×70）萬(wàn)元；C產(chǎn)品為52.5（75/100×70）萬(wàn)元。

30.BC【答案】BC

【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資奉公積(其他資本公積)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

31.ABC解析：本題考核固定資產(chǎn)的特征。固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命要超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，選項(xiàng)D，使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)，不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

32.ACD

33.AC選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元；選項(xiàng)D,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元。

34.ABD在授予獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，其公允價(jià)值應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益。

35.ABC建造合同形成的資產(chǎn)適用于建造合同準(zhǔn)則。

36.BC資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額減去相對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

37.BCD【答案】BCD

【解析】廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入。

38.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000，／20=1900(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2100-1900)×25％=50(萬(wàn)元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值一1980萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000／20×2=l800(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1980-1800)×25％=45(萬(wàn)元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。

39.ABC【答案】ABC

【解析】處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

40.AD相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：(1)計(jì)提職工薪酬：借：管理費(fèi)用9040[300×20×(1+13%)+1OOOO×20%×(1+13%)]制造費(fèi)用4520[300×1O×(1+130/0)+1OOOO×1O%×(1+13%)]生產(chǎn)成本31640[300×70×(1+13%)+1OOOO×70%×(1+13%)]貸：應(yīng)付職工薪酬45200(2)實(shí)際發(fā)放：①自產(chǎn)產(chǎn)品：借：應(yīng)付職工薪酬33900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000貸：庫(kù)存商品20000②外購(gòu)商品：借：應(yīng)付職工薪酬11300貸：庫(kù)存商品10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1300

41.N企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

42.Y

43.N企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支付的全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。

44.N采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，如為投資后累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

45.N【答案】×

【解析】根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，商譽(yù)要進(jìn)行減值測(cè)試。企業(yè)控殷合并形成的商譽(yù)，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做減值測(cè)試。

46.N發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)，是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。

47.N職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞務(wù)關(guān)系而給予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.Y確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開(kāi)始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。

因此，本題表述正確

未來(lái)適用法指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。在未來(lái)適用法下，不需要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無(wú)需編制以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。

49.N企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)，回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

50.Y

51.Y

52.Y正確的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)借：專用基金——修購(gòu)基金貸：銀行存款／零余額賬戶用款額度等

53.Y【答案】√

【解析】民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素。其中，反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會(huì)計(jì)等式為：收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)變動(dòng)額。

54.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

55.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間。

56.N不存在以公允價(jià)值孰低作為判斷標(biāo)準(zhǔn)的情況。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

57.Y

58.N不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款記入“應(yīng)收賬款”的貸方。

【該題針對(duì)“其他負(fù)債的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

59.Y

60.N企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)全部計(jì)入管理費(fèi)用，期末進(jìn)行納稅調(diào)整。

61.（1）根據(jù)資料判斷調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)，并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理：事項(xiàng)（1）交易性金融資產(chǎn)市價(jià)下跌是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的重大事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。事項(xiàng)（2）長(zhǎng)江公司銷售的設(shè)備需要安裝調(diào)試和檢驗(yàn)且安裝勞務(wù)與設(shè)備銷售不可區(qū)分，在安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格前，所售設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。因此長(zhǎng)江公司確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的，應(yīng)將其進(jìn)行更正，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。①長(zhǎng)江公司應(yīng)將2011年從A公司收到的180萬(wàn)元設(shè)備款確認(rèn)為預(yù)收賬款，并將2011年發(fā)出的設(shè)備作為發(fā)出商品處理。調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整900貸：預(yù)收賬款900借：發(fā)出商品760貸：以前年度損益調(diào)整760借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅[（900-760）×25%]35貸：以前年度損益調(diào)整35借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)94．5盈余公積10．5貸：以前年度損益調(diào)整105（900-760-35）[注：長(zhǎng)江公司應(yīng)在2012年2月確認(rèn)銷售收入900萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本750萬(wàn)元、勞務(wù)成本10萬(wàn)元。借：預(yù)收賬款900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本760貸：發(fā)出商品750勞務(wù)成本10]事項(xiàng)（3）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整30預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟60貸：其他應(yīng)付款90借：遞延所得稅資產(chǎn)7．5[（90-60）×25%]貸：以前年度損益調(diào)整7．5借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20．25盈余公積2．25貸：以前年度損益調(diào)整22．5（30-7．5）事項(xiàng)（4）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

62.（1）2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額計(jì)算：①應(yīng)付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬(wàn)美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬(wàn)元）。其中：費(fèi)用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬(wàn)美元）資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬(wàn)美元）②專門借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬(wàn)元）其中：費(fèi)用化期間（1-3月）內(nèi)取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬(wàn)美元）資本化期間（4-12月）內(nèi)取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬(wàn)美元）③資本化金額=350-30=320（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬(wàn)元）費(fèi)用化金額=112.5-56.25=56.25（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬(wàn)元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬(wàn)元）]（2）①一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6／12+1000×3／12=750（萬(wàn)元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=750