2022-2023年山東省德州市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2022-2023年山東省德州市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

14

題

天成公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備，2006年12月31日，該公司擁有甲商品的成本為1000萬元，已計提跌價準備200萬元；2007年5月出售甲商品500萬元；B月購入甲商品400萬元。2007年末，甲商品的預計售價為9B0萬元，估計尚需發(fā)生銷售費用10萬元，不考慮其他相關稅費。則天成公司由于甲商品計提存貨跌價準備計入2007年利潤表中資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。

A.200B.100C.-100D.-50

2.2013年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2013年3月15日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2013年6月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2014年10月31日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2014年11月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為()。

A.2013年2月1日至2014年4月30日

B.2013年3月15日至2014年10月31日

C.2013年6月1日至2014年10月31日

D.2013年6月1日至2014年11月30日

3.

第

10

題

企業(yè)在發(fā)生以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的下列有關業(yè)務中，不應貸記“投資收益”的是（）。

A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.收到持有期間獲得的債券利息

C.資產(chǎn)負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額

4.事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中,不會引起專用基金發(fā)生增減變動的是()。

A.計提醫(yī)療基金B(yǎng).計提統(tǒng)籌退休金C.計提固定資產(chǎn)修購基金D.支付處置固定資產(chǎn)清理費用

5.下列關于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會計準則規(guī)定的是()。

A.預計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當考慮與所得稅收付相關的現(xiàn)金流量

B.固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，應當計提減值

C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應當考慮將來可能發(fā)生的與改良有關的預計現(xiàn)金流量的影響

D.單項固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產(chǎn)組為基礎確定可收回金額

6.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日即期匯率折算。2013年12月l8日，_甲公司以每股5美元的價格購入丁公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日即期匯率為l美元=6．2元人民幣。2013年12月31日，丁公司股票收盤價為每股6．5美元，當日即期匯率為1美元=6．1元人民幣。假定不考慮相關稅費，則2013年12月31日甲公司應確認()。A.A.公允價值變動損益86500元人民幣

B.財務費用(匯兌收益)一86500元人民幣

C.公允價值變動損益85000元人民幣，財務費用(匯兌損失)1500元人民幣

D.投資收益85000元人民幣，財務費用(匯兌損失)1500元人民幣

7.

第

9

題

甲公司應付乙公司賬款90萬元，由于發(fā)生嚴重財務困難，甲公司無法償還欠款，與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲公司以一項不動產(chǎn)抵償債務。該項不動產(chǎn)的賬面原值為120萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元，公允價值為65萬元，甲公司因該項債務重組業(yè)務對損益的影響金額為（）萬元。

8.

第

14

題

甲公司2008年12月31日購人的一臺管理用設備，原價1990萬元，原估計使用年限為8年，預計凈殘值190萬元，按直線法計提折舊(假設與稅法規(guī)定一致)。由于技術因素以及辦公設施的原因，已不能繼續(xù)按原定使用年限計提折舊，于2010年1月1日將該設備的折舊年限改為6年，預計凈殘值為145萬元，所得稅稅率為25%。2010年此會計估計變更和原估計相比使本年度凈利潤減少了（）萬元。

9.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

10.

第

11

題

AS股份有限公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2007年5月17日進口商品一批，價款為4500萬美元，貨款尚未支付，當日的市場匯率為1美元=7.25元人民幣，5月30日市場匯率為1美元=7.28元人民幣，6月30曰市場匯率為1美元=7.27元人民幣，該外幣業(yè)務6月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.-90B.45C.-45D.90

11.

第

2

題

甲公司以增發(fā)市場價值為5600萬元的本企業(yè)普通股作為對價，取得乙公司80%的股權，假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進行免稅合并處理。購買日乙公司所有者權益賬面價值為6000萬元，其可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為6500萬元，差額為乙公司的一項固定資產(chǎn)所引起的，該項固定資產(chǎn)公允價值為1500萬元，賬面價值為1000萬元。甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司編制合并報表時應確認的商譽為（）萬元。

12.科目的是（）。

A.土地使用稅B.消費稅C.耕地占用稅D.增值稅

13.下列各項中，不屬于職工薪酬的是()。

A.辭退福利B.設定提存計劃C.職工差旅費D.短期利潤分享計劃

14.

第

15

題

企業(yè)對于滿足辭退福利確認條件、實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但付款時間超過一年的辭退福利應當計入當期管理費用，并同時確認為（）。

A.預計負債B.應付職工薪酬C.其他應付款D.應付賬款

15.2012年1月1日，A、B公司決定采用共同經(jīng)營的方式，共同出資興建一段航煤輸油管線，工程總投資為9000萬元，A、B公司各自出資4500萬元。按照相關合同規(guī)定，該輸油管線建成后，A公司按出資比例分享收入、分擔費用。2012年底，該輸油管線達到預定可使用狀態(tài)，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年，該輸油管線共取得收入960萬元，發(fā)生管線維護費200萬元。不考慮其他因素，則該項經(jīng)營對A公司2013年度損益的影響金額為()萬元。

A.960B.310C.0D.155

16.

第

9

題

某公司于2003年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為20000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實際收到發(fā)行價款22000萬元。該公司采用直線法推銷債券溢折價，不考慮其他相關稅費。2004年12月31日，該公司該項應付債券的賬面余額為（）萬元。

A.21200B.22400C.23200D.24000

17.甲公司2017年收到政府財政撥款50000元，財政貼息40000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，則2017年甲公司的政府補助是（）元

A.90000B.110000C.120000D.100000

18.關于固定資產(chǎn)的計量，下列各項說法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應將各組成部分單獨確認為單項資產(chǎn)

C.構成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，也不應將各組成部分單獨確認為單項資產(chǎn)

D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應直接計入當期損益

19.

20.

二、多選題(20題)21.甲糧食企業(yè)向軍隊供應大米．根據(jù)規(guī)定國家需給予其價格補貼．大米的市場價格為3200元，噸，甲企業(yè)供應軍隊的大米售價為1200元，噸．差價由政府補貼．2013年甲企業(yè)共向軍隊供應大米200萬噸，關于該企業(yè)收到的政府補貼．下列說法不正確的有（）．

A.甲企業(yè)收到的價格補貼屬于政府補助

B.甲企業(yè)應確認主營業(yè)務收入240000萬元

C.甲企業(yè)應確認營業(yè)外收入640000萬元

D.甲企業(yè)應確認主營業(yè)務收入640000萬元

22.關于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔的，應將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權益

B.少數(shù)股東有能力承擔的，應將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應全部沖減少數(shù)股東權益

23.企業(yè)選定記賬本位幣應當考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格

B.該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用

C.融資活動獲得的貨幣

D.保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣

24.下列關于金融資產(chǎn)與長期股權投資權益法之間相互轉(zhuǎn)換的會計處理中，表述正確的有（）

A.投資方因追加投資由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權益法，應當按照原持有的股權投資的賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按權益法核算的初始投資成本

B.投資方因追加投資等由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權益法，原持有的股權投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值之間的差額，以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當轉(zhuǎn)入改按權益法核算當期的損益

C.投資方因處置部分股權投資等原因由權益法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)，處置后的剩余股權應當改按《金融工具確認和計量準則》核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的賬面價值為金融資產(chǎn)的初始投資成本

D.投資方因處置部分股權投資等原因由權益法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)，原股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益（不包括重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動〉轉(zhuǎn)為投資收益

25.企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，屬于借款費用的有（）

A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整

26.下列事項中，影響企業(yè)的當期損益的有()。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值

27.下列有關存貨會計處理的表述中,正確的有（）

A.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，無需將相關存貨跌價準備結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整主營業(yè)務成本

B.存貨盤盈計入營業(yè)外收入

C.小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅計入相關原材料的成本

D.增值稅一般納稅人購進存貨支付的運輸費，按取得的運輸增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費金額計入存貨成本，按其運輸費計算的進項稅額不計入存貨成本

28.甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日批準報出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務提供80％的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，且金額能夠可靠計量，于2013年12月31日確認預計負債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的80％，甲公司服從上述判決，并于當日支付了相關款項，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對上述擔保業(yè)務應按資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理

B.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應調(diào)減預計負債800萬元，調(diào)增其他應付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應調(diào)減預計負債800萬元，調(diào)減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負債表無需做出調(diào)整

29.

第

24

題

下列關于民間非營利組織的會計原則中，正確的有（）。

30.下列關于外幣財務報表折算的表述中，不符合《企業(yè)會計準則》規(guī)定的有（）。

A.實收資本項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算

31.下列業(yè)務中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對外提供中期財務報告披露的附注信息不如年度財務報告詳細

B.對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認收入

D.對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進行核算

32.

第

16

題

根據(jù)我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列項目中不應確認遞延所得稅負債的有（）。

A.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

B.與合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回

D.與聯(lián)營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間但該暫時性差異在可預見的未來能夠轉(zhuǎn)回

33.

第

17

題

下列各項中，可能計入投資收益科目核算的有（）。

A.長期股權投資采用權益法核算，被投資方宣告的現(xiàn)金股利

B.長期股權投資采用成本法下被投資方宣告的現(xiàn)金股利

C.期末長期股權投資賬面價值大于可收回金額的差額

D.處置長期股權投資時，結(jié)轉(zhuǎn)的“資本公積——其他資本公積”

34.根據(jù)資產(chǎn)減值準則的規(guī)定，無形資產(chǎn)等發(fā)生并確認減值后，下列情況中該減值可以予以轉(zhuǎn)銷的有（）

A.該資產(chǎn)對外投資時

B.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式對外換出時

C.該資產(chǎn)未來可收回金額超過其賬面價值時

D.債務重組中抵償債務時

35.下列各項中，不應計入其他業(yè)務支出的有()。A.A.領用的用于出借的新包裝物成本

B.領用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

36.

第

21

題

某股份有限公司對下列各項業(yè)務進行的會計處理中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的會計信息質(zhì)量要求的有（）。

A.因執(zhí)行企業(yè)會計準則，將存貨發(fā)出計價的方法由原來采用的后進先出法改為先進先出法

B.執(zhí)行企業(yè)會計準則,將所得稅的核算由應付稅歉法改為資產(chǎn)負債表債務法

C.鑒于企業(yè)利潤計劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法

D.簽于當期現(xiàn)金狀況不佳，將董事會提出的分配現(xiàn)金股利改為分配股票股利

37.

38.以下關于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述正確的有（）。

A.抵銷的母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計算，計算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整

B.抵銷母的公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計算

C.抵銷的期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算

D.抵銷的子公司利潤分配有關項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算

39.

40.

第

22

題

下列說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)

B.資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)

C.當某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認

D.當某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應確認為資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.在固定資產(chǎn)使用過程中，若與其有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式發(fā)生變化，則應當相應改變其使用壽命和預計凈殘值。（）

A.是B.否

42.分期付款購買無形資產(chǎn)，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，其攤銷額直接計入當期損益。()

A.是B.否

43.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。繼后期間在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減計的金額也不應當轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

44.一項負債在未來期間可以抵扣的金額小于0時，應在未來期間應納稅所得額的基礎上調(diào)增，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。（）A.是B.否

45.會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。（）

A.是B.否

46.

第

38

題

采用出包方式自行建造固定資產(chǎn)工程時，預付承包單位的工程價款應通過“預付賬款”科目核算。（）

A.是B.否

47.以舊換新銷售的，銷售的商品應當將新商品的售價扣除舊商品收購價格后的金額確認收入。（）

A.是B.否

48.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.某子公司發(fā)生巨額虧損導致所有者權益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司不應納入母公司合并財務報表合并范圍。()

A.是B.否

50.

第

36

題

當關聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關系時，不論他們之間有無交易，均應在會計報表附注中披露相關信息。（）

A.是B.否

51.權益法核算的長期股權投資，其賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生的暫時性差異(減值除外)，不確認相關的所得稅影響。（）

A.是B.否

52.以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，不構成企業(yè)合并的，應當按照實際支付的購買價款作為長期股權投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出及被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。（）

A.是B.否

53.在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應當根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用

A.是B.否

54.第

33

題

符合條件的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

55.

第

27

題

企業(yè)支付的所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、耕地占用稅等，應作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，列入“支付的各項稅費”項目。（）

A.是B.否

56.第

34

題

應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬，計人產(chǎn)品成本或勞務成本。（）

A.是B.否

57.企業(yè)的所有無形資產(chǎn)，均應在其預計的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對應攤銷金額進行攤銷。（）

A.是B.否

58.因為應收賬款可能發(fā)生壞賬，將來收取的貨幣是不確定的，因此，應收賬款屬于非貨幣性資產(chǎn)。（）A.是B.否

59.第

29

題

已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，并需要調(diào)整原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據(jù)資料(3)至(5)，分析甲公司的會計處理是否恰當，并簡要說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.

63.北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率)，所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為33%。2007年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。

(2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但生產(chǎn)成本仍為1400萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。

(3)8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議：

①用銀行存款歸還欠款100萬元，②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的收盤價為每股4元，該股票作為長期股權投資反映在賬中，其賬面余額為340萬元(按成本法核算，未計提減值準備)。假設在債務重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當日辦完有關產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)，已解除債權債務關系。

(4)12月31日，因上述債務重組業(yè)務從南方公司取得的材料已發(fā)出60%，結(jié)存40%，已計提的存貨跌價準備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。

(5)2008年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺設備進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅為69.7萬元，北方公司設備的公允價值為479.7萬元。

要求：

(1)確定債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。

(2)判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。

(3)編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。

(4)編制北方公司12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的會計分錄。

(5)編制2008年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。(答案中金額單位用萬元表示)

64.18．南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；主要從事機器設備的生產(chǎn)和銷售，銷售價格為公允價格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，南云公司有關經(jīng)濟業(yè)務資料如下：(1)1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備；設備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權無條件退貨。當日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設備的退貨率為10％。6月30日，收到甲公司退回的A機器設備11臺并驗收入庫，89臺A機器設備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設備時發(fā)生增值稅納稅義務，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機器設備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。(3)6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算：已確認相關公允價值變動收益8萬元。(4)9月30日，采用分期預收款方式向丁公司銷售一批C機器設備。合同約定，該批機器設備銷售價格為580萬元；丁公司應在合同簽訂時預付50％貨款(不含增值稅額)，剩余款項應于11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機器設備。9月30日，收到丁公司預付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機器設備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額，并存入銀行。該批機器設備實際成本為600萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務。(5)11月30日，向戊公司出售一項無形資產(chǎn)，相關款項200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5％。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備30萬元。(6)12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設備，銷售價格為2400萬元；該批機器設備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設備尚未發(fā)出，相關款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務。合同約定，南云公司應于2011年5月1日按2500萬元的價格(不含增值稅稅額)回購該批機器設備。12月31日，計提當月與該回購交易相關的利息費用(利息費用按月平均計提)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

編制2012年3月1日A公司支付1510萬元取得B公司20％的股權的相關會計分錄。

65.

參考答案

1.C甲商品2007年年末成本=500+400=900(萬元)；計提跌價準備前，“存貨跌價準備”科目余額=200-100=100(萬元)。

2007年末甲商品可變現(xiàn)凈值=980-10=970(萬元)。因存貨可變現(xiàn)凈值970萬元高于存貨成本900萬元，應沖回存貨跌價準備100萬元。

2.C2013年6月1日借款費用滿足開始資本化的條件，2014年10月31日所建造廠房達到預定可使用狀態(tài)，應停止借款利息資本化，故借款費用資本化期間為2013年6月1日至2014年10月31日。

3.C企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應確認為投資收益；資產(chǎn)負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值的差額應貸記“公允價值變動損益”；企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額應確認為投資收益。

4.B解析：事業(yè)單位計提醫(yī)療基金、固定資產(chǎn)修購基金時,借記“事業(yè)支出”等科目,貸記“事業(yè)基金”科目,因此,會增加事業(yè)基金。支付固定資產(chǎn)清理費用時,借記“事業(yè)基金”等科目,貸記“銀行存款”科目,因此,會減少事業(yè)基金。

5.D選項A，預計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不需要考慮與所得稅收付相關的現(xiàn)金流量;選項B，公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中有一個髙于賬面價值，則不需要計提減值;選項C，在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不需要考慮與改良有關的預計現(xiàn)金流量。

6.A2013年12月31日甲公司應確認的公允價值變動損益=10000×6．5×6．1-10000×5×6．2=86500(元人民幣)。

7.B

8.A甲公司的管理用設備已計提折舊1年，計提折舊額=(1990-190)/8=225(萬元)，固定資產(chǎn)的賬面價值=1990-225=1765(萬元)。2010年1與1日起，改按新的使用年限計提折舊，每年折舊費用=(1765-145)/(6-1)=324(萬元)。本年度凈利潤減少=(324-225)×(1-25%)=74．25(萬元)。

9.D

10.C【解析】該企業(yè)按月計算匯兌損益，所以6月份所發(fā)生的匯兌損失是6月末市場匯率與5月末市場匯率之差所形成的，且本期匯率下降使貨幣性負債降低，公司得到的是匯兌收益而不是匯兌損失。4500×(7.27-7.28)=-45(萬元人民幣)

11.A甲公司編制合并報表時，對于乙公司固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額進行調(diào)整，應確認的遞延所得稅負債=(1500-1000)×25%=125(萬元)

應確認的商譽=5600-(6500-125)×80%=500(萬元)。

12.B土地使用稅應計入"管理費用"科目；消費稅應計人"營業(yè)稅金及附加"科目；耕地占用稅應計入"在建工程"；增值稅是價外稅，與損益無關。

13.C選項C，職工差旅費不屬于職工薪酬，應計入管理費用。

14.B企業(yè)對于滿足辭退福利確認條件、實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但付款時間超過一年的辭退福利應當計人當期管理費用，并確認為應付職工薪酬。

15.DA公司應確認的固定資產(chǎn)入賬價值為4500萬元。2013年的折舊額=4500／20=225(萬元)，應確認的收入=960×50％=480(萬元)，應承擔的費用=200×50％=100(萬元)，因此該項經(jīng)營對A公司2013年度損益的影響金額=480一225—100=155(萬元)。

16.B本題的會計分錄

購入時：

借：銀行存款22000

貸：應付債券－面值20000－溢價2000

2003年年末和2004年年末：

借：財務費用200

應付債券－溢價400

貸：應付債券－應計利息600

所以2004年12月31日，該公司該項應付債券的賬面余額＝20000+2000－400×2+600×2＝22400萬元

17.B根據(jù)政府補助準則的規(guī)定，政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。所以，財政撥款、財政貼息和稅收返還屬于政府補助，資本性投入不屬于政府補助，因此甲公司2017年政府補助=50000＋40000＋20000=110000（元）。

綜上，本題應選B。

18.B解析：選項A，一般固定資產(chǎn)的報廢清理費用，不屬于棄置費用；選項C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，應將各組成部分單獨確認為單項資產(chǎn)；選項D，應該計入長期待攤費用，并采用合理的方法分期攤銷。

19.B

20.A

21.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.ABC子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中享有的份額，其余額仍應當沖減少數(shù)股東權益，即少數(shù)股東權益可以出現(xiàn)負數(shù)。

23.ABCDABCD【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮下列因素：①該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結(jié)算；②該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算；③融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

24.BD選項A，應當按照原持有的股權投資的公允價值（而非賬面價值）加上新増投資成本之和，作為改按權益法核算的初始投資成本；

選項BD表述正確；

選項C，以喪失共同控制或重大影響之日的公允價值（而非賬面價值）為金融資產(chǎn)的初始投資成本，公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。

綜上，本題應選BD。

25.BCD選項A不屬于，選項BCD屬于，借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等，對于企業(yè)發(fā)生的權益性融資費用，不應包括在借款費用中，而應沖減資本公積（股本溢價）。

綜上，本題應選BCD。

26.ABD

27.CD選項A表述錯誤，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，需要同時將銷售部分應負擔的存貨跌價準備金額結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務成本；

選項B表述錯誤，存貨盤盈批準前，借記“原材料”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益”，批準后，借記“待處理財產(chǎn)損益”，貸記“管理費用”；

選項C表述正確，需要注意的是，小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅不得抵扣，計入原材料的成本，注意與一般納稅人區(qū)分。

選項D表述正確，對于增值稅一般納稅人購進存貨支付的運輸費，按取得的運輸增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費金額計入存貨成本，按其運輸費與增值稅稅率11%計算的進項稅額可以抵扣。

綜上，本題應選CD。

28.AB【答案】AB

【解析】甲公司應調(diào)整2013年財務報表相關項目，但不能調(diào)整報告年度貨幣資金項目，選項A和B會計處理正確。

29.ABD選項C，民間非營利組織的會計要素劃分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用，不包括支出、利潤等會計要素。

30.BCD選項B，未分配利潤項目的金額是倒擠出來的，不是直接按交易發(fā)生日的即期匯率折算出來的；選項C，資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；選項D，負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。

31.AB重要性要求在進行會計核算時應區(qū)分主次，重要的會計事項應單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項AB符合要求。選項C與重要性無關；選項D體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式原則。

32.ABD根據(jù)準則規(guī)定，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，不確認相關的遞延所得稅負債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

33.BD選項C為計提長期投資減值準備的處理，即借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“長期投資減值準備”；長期股權投資采用權益法核算，被投資方宣告的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應沖減長期股權投資成本。

34.ABD選項ABD符合題意，選項C不符合題意，資產(chǎn)減值準則中所規(guī)定的資產(chǎn)在計提了減值準備后，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，只有在發(fā)生資產(chǎn)處置、出售、對外投資、以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換出、在債務重組中抵償債務等交易，并符合資產(chǎn)終止確認條件時，予以轉(zhuǎn)銷。

綜上，本題應選ABD。

35.AD解析：領用的用于出借的新包裝物成本如采用一次攤銷方法應計入營業(yè)費用，采用分次攤銷方法應計入待攤費用；隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應計入營業(yè)費用。

36.AB選項C是出于損益操縱目的而作的會計政策改變，屬于濫用會計政策變更，違背會計信息質(zhì)量可比性要求；選項D屬于財務決策，與會計信息質(zhì)量的要求無美。

37.ABCD

38.BCD

39.AD

40.ABC企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認：（1）該項交易不是企業(yè)合并；（2）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）。

41.N企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式，合理選擇折舊方法，根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。故當有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式發(fā)生變化時，應當相應改變折舊方法而非使用壽命與預計凈殘值。

因此，本題表述錯誤。

42.N【答案】×

【解析】分期付款購買無形資產(chǎn)，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，除了符合資本化條件以外計入當期損益。

43.N資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬而價值。繼后期間在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減計的金額應當轉(zhuǎn)回。

44.N負債在未來期間可以稅前扣除的金額為負數(shù)，即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調(diào)增，增加應納稅所得額和應交所得稅金額，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅負債。

因此，本題表述錯誤。

45.Y

46.Y按規(guī)定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結(jié)算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預付賬款”等科目。

【該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

47.N以舊換新銷售是指銷售方在銷售商品的同時回收與所售商品相同的舊商品。以舊換新銷售的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

因此，本題表述錯誤。

48.Y

49.N【答案】×

【解析】因母公司對子公司能夠?qū)嵤┛刂?，所以仍應納入母公司合并財務報表合并范圍。

50.N當關聯(lián)方之間存在控制和被控制關系時，不論他們之間有無交易，均應在會計報表附注中披露相關信息。當存在共同控制或重大影響的情況下，在沒有發(fā)生交易的情況下，則不需要在會計報表附注中披露關聯(lián)方關系；在關聯(lián)方之間發(fā)生交易的情況下，應當按照準則要求披露相關信息。

51.N權益法核算的長期股權投資，其賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長期持有，則一般不確認相關的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對外出售，則要確認相關的所得稅影響。

52.N以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，不構成企業(yè)合并的，應當按照實際支付的購買價款作為長期股權投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出，但不包括被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。

因此，本題表述錯誤。

53.Y

54.Y

55.N企業(yè)支付的耕地占用稅應計人固定資產(chǎn)價值，作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

56.Y

57.N使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應在其預計的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對應攤銷金額進行攤銷;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應進行攤銷。

58.N×

應收賬款作為企業(yè)的債權，有相應的發(fā)票等原始憑證作為收款的依據(jù)，雖然在收回貨款過程中有可能發(fā)生壞賬損失，但是，企業(yè)可以根據(jù)以往與購貨方交往的經(jīng)驗，估計出發(fā)生壞賬的可能性以及壞賬金額，所以應收賬款在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是固定的或可確定的，屬于貨幣性資產(chǎn)。

59.N已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

60.Y

61.①事項(3)甲公司的會計處理不正確。理由：此項交易屬于售后回購業(yè)務回購價格固定或等于原售價加合理回報售后回購交易屬于融資交易商品所有權上的主要風險報酬沒有轉(zhuǎn)移不應確認收入的實現(xiàn)。②事項(4)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司銷售大型設備的風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移應確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。③資料(5)中甲公司會計處理不恰當。理由：贈送的A級保養(yǎng)卡可以視為一種銷售獎勵該獎勵以單獨銷售可取得的金額3000元作為確認其公允價值的基礎。在銷售車輛的同時應當將銷售取得的貨款在本次車輛銷售產(chǎn)生的收入與獎勵的公允價值之間進行分配將取得的貨款扣除獎勵公允價值的部分確認為營業(yè)收入獎勵的公允價值確認為遞延收益。獲得獎勵的消費者使用獎勵時。應將所使用獎勵相關的部分從遞延收益轉(zhuǎn)出確認為營業(yè)收入相關的保養(yǎng)服務成本在發(fā)生時計入當期的營業(yè)成本。若消費者在1年期屆滿時仍未使用該獎勵應將原計入遞延收益的金額在期滿之日確認為營業(yè)收入。①事項(3)甲公司的會計處理不正確。理由：此項交易屬于售后回購業(yè)務,回購