2022-2023年山東省青島市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2022-2023年山東省青島市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司于2018年1月1日以1080萬元的價格購進當日發(fā)行的面值為1000萬元的公司債券。其中債券的買價為1075萬元，相關(guān)稅費為5萬元。該公司債券票面利率為10%，實際利率為6%，期限為3年，一次還本付息，企業(yè)以攤余成本對該金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量。2018年12月31日，甲公司該金融資產(chǎn)的賬面價值為（）

A.1080萬元B.1020.8萬元C.1672.8萬元D.1144.8萬元

2.股票市場的首要功能是（）。

A.籌集資金B(yǎng).分散風險C.優(yōu)化資源配置D.轉(zhuǎn)換機制

3.

第

17

題

2009年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品須單獨設(shè)計制造，總價款532.50萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232.5萬元（其中，生產(chǎn)人員薪酬7.5萬元，原材料225萬元）。2009年1O月應確認收入為（）萬元。

4.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.以交易為目的的股票投資的期末計價由成本與市價孰低改為以公允價值計量

B.將經(jīng)營租出的辦公樓由成本模式改為公允價值模式計量

C.企業(yè)應收款項的壞賬準備計提比例發(fā)生變更

D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

5.B公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2×16年9月2日B公司與M公司簽訂銷售合同：由B公司于2×17年3月6日向M公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺售價1．2萬元。2×16年12月31日B公司庫存筆記本電腦120(3臺，單位成本1萬元，賬面成本為1200萬元，此前該批筆記本電腦未計提過存貨跌價準備。2×16年12月31日B公司庫存筆記本電腦市場銷售價格為每臺0．95萬元，預計銷售稅費為每臺0．05萬元。不考慮其他因素，2×16年12月31日B公司庫存筆記本電腦的賬面價值為()萬元。

A.1200B.1180C.1170D.1230

6.甲公司合并財務報表中的外幣報表折算差額為（）萬元。查看材料

A.-150B.-120C.-66D.0

7.2014年7月1日，甲公司將－項股份支付計劃中權(quán)益工具的公允價值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計劃為2013年1月1日開始實施，當日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務滿2年，即可以以－定的價格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預計授予日期權(quán)的公允價值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認費用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認的成本費用金額為（）。

A.800萬元B.1100萬元C.900萬元D.1000萬元

8.甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，甲公司將一項存貨出售給乙公司，該存貨的賬面價值為80萬元，公允價值為120萬元，以100萬元的價格出售給乙公司，同時協(xié)議中約定了甲公司以低于市場價格的租金將該存貨租回（假設(shè)甲公司的售價與公允價值的差額可以得到補償），租賃性質(zhì)為經(jīng)營租賃，租期3年，則該銷售業(yè)務確認的遞延收益金額為（）萬元

A.0B.20C.30D.10

9.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關(guān)于丙公司每股收益計算的表述中，正確的是（）。

A.在計算合并財務報表的每股收益時，其分子應包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應假設(shè)于當年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應當自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)生在外普通股股數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

10.下列有關(guān)資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是()。

A.持有待售的無形資產(chǎn)不攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰高進行計量

B.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末存在減值跡象時應當計提減值準備

C.占被投資單位股權(quán)比例達到60％的K期股權(quán)投資一定采用成本法進行后續(xù)計量

D.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應作為會計估計變更

11.

第

5

題

購買日對海潤公司損益的影響金額是（）萬元。

A.300B.400C.200D.100

12.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較，按月計提存貨跌價準備。2011年l2月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本l2萬元，可變現(xiàn)凈值l5萬元；丙存貨成本187／)2，可變現(xiàn)凈值l5萬元。2011年12月初，甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為2萬元、2．5萬元、3萬元，12月份甲、丙存貨存在對外銷售業(yè)務，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備分別為1萬元和2．5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日存貨的賬面價值為（）萬元。

A.38B.35C.40D.43

13.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項長期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項投資減值準備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

14.第

19

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行固定資產(chǎn)的期末計價。2001年末可收回價值為48萬元，2003年末可收回價值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.10B.18C.16D.12

15.第

12

題

甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為750000元，增值稅為127500元，丙公司到期無力支付款項，甲公司同意丙公司將其擁有的一項短期股票投資用于抵償債務，丙公司短期股票投資的賬面余額600000元，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1000元，已提跌價準備75000元；甲公司為該項應收賬款計提120000元壞賬準備，債務重組時丙公司計入資本公積的金額是（）元。

A.276500B.233500C.156500D.351500

16.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

17.甲公司于2011年7月1日以900萬元取得D公司20％的普通股股份，采用權(quán)益法核算。2011年7月1日D公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元(與賬面價值相同)。2011年D公司實現(xiàn)凈利潤600萬元(假定利潤均衡發(fā)生)，分派現(xiàn)金股利100萬元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動調(diào)整增加資本公積l50萬元。2012年4月1日．甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資，實得價款l200萬元。則甲公司轉(zhuǎn)讓投資時，應確認的投資收益為()萬元。

A.300B.235C.265D.320

18.A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。年末收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的70％，A公司收到代銷清單時向8商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的l0％收到手續(xù)費。該批零配件的實際成本為l20萬元。則A公司本年度應確認的銷售收入為()萬元。

A.120B.126C.140D.68．4

19.在不涉及補價的情況下，甲公司發(fā)生的下列交易事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）

A.以持有的應收賬款換取乙公司的投資性房地產(chǎn)

B.以持有的應收票據(jù)換取乙公司的電子設(shè)備

C.以擁有股權(quán)投資換取乙公司專利技術(shù)

D.以準備持有至到期的債券投資換取乙公司土地使用權(quán)

20.第

14

題

甲公司以300萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。該項專利權(quán)系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權(quán)預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費。該專利權(quán)未計提減值準備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。

A.5B.20C.45D.60

21.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務確認預計負債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債200萬元，同時發(fā)生售后服務支出300萬元，則甲公司2011年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.100B.225C.250D.125

22.2007年1月6日AS企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為525萬元，含已宣告尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利15萬元，另支付交易費用10萬元，全部價款以銀行存款支付。2007年12月31日該股票公允價值為530萬元，則記入“公允價值變動損益”的金額為()萬元。

A.20B.30C.10D.-20

23.企業(yè)在計提減值時，對于金融資產(chǎn)，其信用損失應為（）。

A.企業(yè)應收取的合同現(xiàn)金流量與預期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值

B.在貸款承諾持有人提用相應貸款的情況下，企業(yè)應收取的合同現(xiàn)金流量與預期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值

C.企業(yè)就該合同持有人發(fā)生的信用損失向其做出賠付的預計付款額，減去企業(yè)預期向該合同持有人、債務人或任何其他方收取的金額之間差額的現(xiàn)值

D.該金融資產(chǎn)賬面余額與按原實際利率折現(xiàn)的估計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間的差額

24.

第

14

題

甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款5000萬元，到期日為2003年4月2日，因甲企業(yè)發(fā)生財務困難，4月25日起雙方開始商議債務重組事宜，5月10日雙方簽訂重組協(xié)議，乙企業(yè)同意甲企業(yè)將所欠債務轉(zhuǎn)為資本，5月28日經(jīng)雙方股東大會通過，報請有關(guān)部門批準，6月18日甲企業(yè)辦妥增資批準手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明。甲企業(yè)在債務重組日登記該項業(yè)務，債務重組日為（）。

A.4月25日B.5月28日C.5月10日D.6月18日

25.2012年初甲公司取得乙公司100％的股權(quán)，支付款項900萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，當年乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為100萬元，2013年1月1日，甲公司出售了乙公司10％的股權(quán)，出售價款為120萬元，2013年乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為150萬元。2014年1月1日出售了乙公司50％的股權(quán)，不再對乙公司具有控制，出售價款為800萬元，剩余股權(quán)的公允價值為640萬元，假設(shè)有證據(jù)表明兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于－攬子交易，則2014年處置股權(quán)的業(yè)務在合并報表中確認的處置損益金額為（）。

A.410萬元B.395萬元C.425萬元D.495萬元

26.持續(xù)農(nóng)業(yè)是二十世紀八十年代醞釀提出的農(nóng)業(yè)發(fā)展新方向，目前國際社會較為普遍認可的含義是：持續(xù)農(nóng)業(yè)是一種“不造成環(huán)境退化、技術(shù)上適當、經(jīng)濟上可行、社會上能接受的”農(nóng)業(yè)。持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和（）。

A.多樣性B.可發(fā)展性C.健康性D.穩(wěn)定性

27.甲公司及其子公司(乙公司)2X14年至2X16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)2X14年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。2X14年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價款。A設(shè)備的成本為400萬元，未計提存貨跌價準備。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設(shè)備可使用5年，預計凈殘值為零。(2)2X16年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設(shè)備出售給獨立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，款項已經(jīng)收存銀行。甲公司在2X16年度合并利潤表中因乙公司處置A設(shè)備確認的損失為()萬元。

A.-60B.-40C.-20D.40

28.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2012年1月10日，甲公司與乙公司簽訂專利銷售合同，將一項當日購人的專利銷售給乙公司，售價為1000萬元。當日，甲公司按合同約定將專利交付乙公司，并收取價款。專利的成本為800萬元。乙公司采用直線法計提攤銷，預計專利可使用5年，無殘值。

(2)2014年1月1日，乙公司以520萬元的價格將專利出售給獨立的第三方，專利已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。

假定出售專利按5%計算和繳納營業(yè)稅，不考慮其他稅費。

2012年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應當列報的金額是（）萬元。

A.600B.640C.800D.1000

29.甲公司對乙公司的外幣財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用發(fā)生時即期匯率折算的是（）。

A.資本公積B.固定資產(chǎn)C.未分配利潤D.交易性金融資產(chǎn)

30.2017年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將一項無形資產(chǎn)使用權(quán)授予乙公司使用。該無形資產(chǎn)使用權(quán)在合同開始日滿足合同確認收入的條件。當年，乙公司每月就該無形資產(chǎn)使用權(quán)的使用情況向甲公司報告。并在每月月末支付使用費。次年，乙公司繼續(xù)使用該無形資產(chǎn)，但財務狀況出現(xiàn)下滑，信用風險提高。下列關(guān)于甲公司會計處理的說法中，不正確的是（）

A.2017年，甲公司應當按照約定的金額確認收入

B.2018年，由于乙公司信用風險提高，甲公司不應當確認收入

C.2018年，甲公司應當對乙公司的應收款項進行減值測試

D.假設(shè)2019年，乙公司的財務狀況進一步惡化，不再滿足收入確認條件，則甲公司不再確認收入，并對現(xiàn)有應收款項是否發(fā)生減值繼續(xù)進行評估

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于所有者權(quán)益變動表編制的說法中，正確的是（）

A.所有者權(quán)益變動表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表

B.所有者權(quán)益變動表，僅反映所有者權(quán)益總量的增減變動

C.所有者權(quán)益變動表，可以反映所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息

D.會計政策變更和差錯更正的累積影響金額應當單獨列示反映

32.下列各項中，屬于應計入損益的利得的有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

B.重組債務形成的債務重組收益

C.持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額

33.下列各項中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生增減變化的有（）。

A.分配股票股利

B.接受現(xiàn)金捐贈

C.用盈余公積彌補虧損

D.投資者投入資本

E.權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)

34.甲公司20×2年實現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，發(fā)生營業(yè)成本2000萬元，發(fā)生管理費用200萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升150萬元，計提無形資產(chǎn)減值準備60萬元，取得所得可供出售金融資產(chǎn)利息收益50萬元，固定資產(chǎn)清理凈收入30萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的處理，正確的有（）。A.A.甲公司20×2年應交所得稅為705萬元

B.甲公司20×2年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為15萬元

C.甲公司20×2年應確認的遞延所得稅負債為37.5萬元

D.甲公司20×2年應確認的所得稅費用為705萬元

35.下列有關(guān)稅金會計處理的表述中，正確的有（）。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時，計入當期的營業(yè)外收入

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅，沖減收到當期的營業(yè)稅金及附加

C.委托加工應稅消費品收回后以不高于受托方計稅價格的金額直接對外銷售的，委托方應將代收代繳的消費稅沖減當期應交稅費

D.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對外銷售時，應將按銷售量計算的應交資源稅計人當期營業(yè)稅金及附加

36.20×3年2月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股(每股面值為1元)，取得B公司70%股權(quán)，所發(fā)行股票每股市價4元，于當日取得B公司的控制權(quán)，購買日B公司除遞延所得稅外可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8200萬元，賬面價值為7800萬元。假定此合并為非同－控制下的免稅合并．A、B公司適用的所得稅稅率均為25%，則關(guān)于此業(yè)務下列說法正確的有（）。

A.B公司應按照公允價值8200萬元調(diào)賬

B.A公司應在個別報表中確認股本1500萬元

C.A公司應在合并報表中確認商譽330萬元

D.A公司合并報表中應根據(jù)B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額確認相應的遞延所得稅

37.某行政單位2018年年末，依據(jù)代理銀行提供的對賬單做注銷額度200萬元，下列會計處理中，正確的有（）A.借記“財政應返還額度”200萬元

B.借記“資金結(jié)存—財政應返還額度”200萬元

C.貸記“資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度”200萬元

D.貸記“零余額賬戶用款額度”200萬元

38.甲公司為參與某項目競標，發(fā)生以下支出：①差旅費15000元；②因為法務事宜，聘請律師的律師費30000元；③支付銷售人員傭金8500元，且預期能夠收回。此外，甲公司根據(jù)其年度銷售目標、整體盈利情況及個人業(yè)績等，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎金50000元。上述各項支出，應于實際發(fā)生時計入當期損益的有（）。

A.參與投標發(fā)生的差旅費B.聘請律師費用C.銷售人員傭金D.支付銷售部門經(jīng)理的年終獎

39.下列關(guān)于記賬本位幣的選擇和變更的說法中，正確的有（）

A.我國企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財務報表時應折算為人民幣

B.記賬本位幣的選擇應根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境的變化而改變

C.只有當企業(yè)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣

D.企業(yè)經(jīng)批準變更記賬本位幣的，應采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

40.下列關(guān)于金融負債的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)應將所有衍生工具合同形成的義務確認為金融負債

B.在金融負債的現(xiàn)時義務全部解除時，應當終止確認該項金融負債

C.應付賬款一般按應付金額人賬，而不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬

D.債務人與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔新金融負債方式替換現(xiàn)存金融負債的，應當終止確認現(xiàn)存金融負債

E.以攤余成本或成本計量的金融負債，終止確認時產(chǎn)生的利得或損失應計入資本公積

41.在以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不涉及補價的情況下，確定換入資產(chǎn)入賬價值時可能考慮的因素有（）

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)計提的折舊C.換出資產(chǎn)計提的減值準備D.為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費

42.下列項目中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

B.權(quán)益法下被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失

E.以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益

43.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項中，屬于企業(yè)應在會計報表附注中披露的內(nèi)容有()。A.A.定價政策B.交易金額C.交易類型D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

44.

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2008年發(fā)生如下資產(chǎn)交換：（1）2月5日，甲公司用賬面價值為165萬元。

公允價值為192萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元，已計提累計折舊100萬元，公允價值128萬元的固定資產(chǎn)一臺與乙公司交換其賬面價值為240萬元，不含增值稅的公允價值為300萬兀的庫存商品一批，公允價值等于計稅價格。乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬元，同時為換人資產(chǎn)支付相關(guān)費用10萬元。

（2）5月10日，甲公司以一臺賬面原值100000元，已提折舊30000元，公允價值80000元的設(shè)備換人丙公司一批公允價值為50000元，增值稅8500元的原材料，收取補價21500元。

（3）8月15日，甲公司與丁公司經(jīng)協(xié)商，甲公司以其擁有的作為投資性房地產(chǎn)核算的一標倉庫與丁公司交換其持有的A公司股票200萬股（丁公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算），甲公司換人后作為長期股權(quán)投資并按成本法核算。

甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。

在交換日，該倉庫的賬面余額為11200萬元（其中成本8000萬元，公允價值變動32007J-元）。

在交換日的公允價值和計稅價格均為120007/元，營業(yè)稅稅率為5%：丁公司持有的股票投資賬面余額為10000萬元（其中成本6000萬元，公允價值變動4000萬兀），在交換日的公允價值為I1000萬元，丁公司支付了1000萬元給甲公司。

丁公司換入的倉庫作為企業(yè)的固定資產(chǎn)，甲公司轉(zhuǎn)讓該倉庫的營業(yè)稅尚未支付，假定除營業(yè)稅外，該項交易過程中不涉及其他相關(guān)稅費。

（4）1O月12日，甲公司將一項應收賬款100萬兀與戊公司一項公允價值為95萬元的專利技術(shù)相交換，該項應收賬款已計提壞賬準備5萬元。

以上事項若屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，則具有商業(yè)實質(zhì)。

根據(jù)上述資料，回答22～24問題：

第

22

題

上述各項屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.事項（1）B.事項（2）C.事項（3）D.事項（4）E.都不是非貨幣性資產(chǎn)交換

45.甲公司以－棟辦公樓換入－臺生產(chǎn)設(shè)備和－輛汽車，換出辦公樓的賬面原價為900萬元，已計提折舊為540萬元，未計提減值準備，公允價值為450萬元。換人生產(chǎn)設(shè)備和汽車的賬面價值分別為270萬元和180萬元，公允價值分別為250萬元和200萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)，且假定不考慮相關(guān)稅費。則下列說法正確的有（）。

A.甲公司換入資產(chǎn)入賬價值總額為450萬元

B.甲公司換人設(shè)備的人賬價值為270萬元

C.甲公司換入汽車的人賬價值為200萬元

D.甲公司此交換中確認的辦公樓的處置損益為90萬元

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.下列關(guān)于企業(yè)合并中發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用的處理中，正確的有（）

A.同一控制下企業(yè)合并計入當期損益

B.同一控制下企業(yè)合并計入企業(yè)合并成本

C.非同一控制下企業(yè)合并計入當期損益

D.非同一控制下企業(yè)合并計入企業(yè)合并成本

48.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制單位：甲公司2008年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入50000減：營業(yè)成本35000營業(yè)稅金及附加3000銷售費用700管理費用1000財務費用600資產(chǎn)減值損失100加：投資收益400二、營業(yè)利潤10000加：營業(yè)外收入200減：營業(yè)外支出1200三、利潤總額9000減：所得稅費用四、凈利潤其他假定：（1）除上述交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

（2）考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2008年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時性差異的所得稅影響。

（5）不考慮2008年度以前年度損益調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)，涉及2007年以前年度損益調(diào)整應逐筆調(diào)整留存收益。要求：

（1）說明上述交易或事項中，哪些是資產(chǎn)負債表日后事項？哪些是調(diào)整事項？哪些是非調(diào)整事項？

（2）除交易或事項（5）外，對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項的會計處理，你認為不正確的，請簡要說明存在的問題及理由，并作出包括交易或事項（5）在內(nèi)的調(diào)整處理的會計分錄。

（3）計算確定2008年度甲公司的應交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費用。

（4）調(diào)整2008年度的利潤表。

50.曼德股份有限公司(以下簡稱“曼德公司”)為－家制造企業(yè)，成立于2012年1月1日，該公

司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。2014年末曼德公司財務負責人對2014年度財務報表及以往年度財務資料進行復核時，就以下會計事項的處理提出疑問。

(1)2013年度曼德公司到中國銀行將1萬美元兌換為人民幣，發(fā)生兌換損失0．1萬元，曼德公司將其計人管理費用。該項交易未達到企業(yè)重要性水平。

(2)2013年1月1日曼德公司出于戰(zhàn)略投資目的，取得乙公司40％的股權(quán)。投資之前曼德公司的子公司已經(jīng)持有乙公司30％的股權(quán)，追加投資后，曼德公司對乙公司董事會進行改選，共設(shè)立董事11名，其中曼德公司派出董事4名，曼德公司的子公司派出董事2名。乙公司的章程規(guī)定，乙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營決策需經(jīng)全體董事的1／2以上通過。曼德公司對取得的該項股權(quán)投資采用權(quán)益法進行后續(xù)計量，分別于2013年末及2014年末確認投資收益300萬元與500萬元。

(3)2014年1月1日曼德公司將－臺管理設(shè)備出售給丙公司，銷售價款為1800萬元。該設(shè)備賬面價值2000萬元，其中成本5000萬元，已計提折舊2500萬元，已計提減值500萬元。該設(shè)備的公允市價為1900萬元。曼德公司同時與丙公司約定，曼德公司以經(jīng)營租賃方式租回該設(shè)備，租期為10年，每年租金40萬元。該設(shè)備的租金市場價格為每年55萬元。曼德公司對此事項的會計處理如下：借：銀行存款1800營業(yè)外支出200貸：固定資產(chǎn)清理2000借：管理費用55貸：銀行存款40資本公積15(4)2014年3月1日曼德公司與丁公司簽訂－項資產(chǎn)銷售合同，合同主要條款如下：

①曼德公司于2015年1月18日向丁公司出售管理用設(shè)備－臺，價款為1700萬元。

②曼德公司負責將該設(shè)備運送至丁公司所在地，在丁公司付清款項前，曼德公司享有該設(shè)備的所有權(quán)。

根據(jù)曼德公司備查簿中資料顯示，該管理用設(shè)備成本4000萬元，至3月1日已累計計提折舊1800萬元。曼德公司預計將該設(shè)備運至丁公司所需運輸費、裝卸費等共計100萬元。曼德公司3月至12月累計計提折舊60萬元，未作其他處理。

(5)曼德公司2014年初將某項建造合同完工百分比的確定由按累計發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定改為根據(jù)實際測定法確定。曼德公司2013年針對該項建造合同開始提供建造服務，當年確認合同收入1250萬元，確認合同成本875萬元，確定的完工百分比為25％；曼德公司變更完工比例確定方法后確定的2013年、2014年累計完工進度分別為30％和50％。曼德公司針對該變更作為會計政策變更追溯調(diào)整了2013年的收入、成本金額，并按照最新的完工進度分別確認2014年的合同收入和合同成本金額1000萬元和700萬元。

(6)2013年3月，曼德公司針對應收B公司賬款200萬元確認壞賬損失并計人當期損益。2013年末，曼德公司向主管稅務機關(guān)申請200萬元壞賬損失準許稅前扣除，但能否扣除最終需主管稅務機關(guān)認定，曼德公司在披露2013年年報時，尚未取得主管稅務機關(guān)就壞賬損失扣稅認定的批復文件，且無法合理確定是否可以得到批準，故未確定相關(guān)遞延所得稅影響。2014年8月，曼德公司取得稅務機關(guān)批復：應收B公司賬款發(fā)生的壞賬損失可以自2014年應納稅所得額中扣除。曼德公司將其作為－項會計差錯追溯調(diào)整期初遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。

其他資料：不考慮其他因素影響。

要求：

(I)對于財務負責人提出疑問的會計事項，請分別判斷會計處理是否正確，并說明理由。

(2)對于曼德公司不正確的會計處理，請編制相應的調(diào)整分錄。

51.計算2013年6月30日因甲公司購買c公司10%股權(quán)在合并財務報表中應調(diào)整的資本公積。

52.甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：

（1）對甲公司2007年執(zhí)行《企業(yè)會計準則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、股份支付編制追溯調(diào)整的會計分錄（涉及所得稅的與所得稅政策變更～起調(diào)整）；

（2）確定表（一）所列資產(chǎn)、負債在2006年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄；

（3）編制2007年發(fā)生的事項（1）～（6）的會計分錄；

（4）編制2007年持有至到期投資計息的會計分錄；

（5）確定表（二）所列資產(chǎn)、負債在2007年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)；

（6）計算2007年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的發(fā)生額；

（7）計算2007年應交所得稅、所得稅費用，編制所得稅處理的會計分錄。

表（一）差異項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)應收賬款存貨投資性房地產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)預計負債總計表（二）差異項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)應收賬款存貨投資性房地產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)預計負債其他應付款總計

53.（2）編制甲公司2004年度合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會計分錄。

55.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，20×7年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批應稅消費品換入丙公司的一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為420000元，已提存貨跌價準備10000元，計稅價格等于市場價格500000元，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金117000元支付給丙公司作為補價，同時甲公司為換人固定資產(chǎn)支付相關(guān)費用5000元。設(shè)備的原價為800000元，已提折舊220000元，已提減值準備20000元，設(shè)備的公允價值為600000元，公允價值等于計稅價格。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

(2)甲公司以其生產(chǎn)的一批應稅消費品換入乙公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為520000元，已提存貨跌價準備20000元，計稅價格等于市場價格600000元，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金20000元支付給乙公司作為補價，同時支付相關(guān)費用3000元。設(shè)備的原價為900000元，已提折舊200000元，來計提減值準備，設(shè)備的公允價值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅。

(3)甲公司以一臺設(shè)備換入丁公司的一輛汽車，該設(shè)備的賬面原值為800000元，累計折舊為300000元，已提減值準備100000元，公允價值為500000元；丁公司汽車的公允價值為450000元，賬面原值為600000元，已提折舊100000元，已提減值準備10000元。雙方協(xié)議，丁公司支付給甲公司現(xiàn)金50000元，甲公司負責把該設(shè)備運至丁公司。

在這項交易中，甲公司支付設(shè)備清理費用20000元，丁公司為換入該臺設(shè)備支付相關(guān)費用5000元，不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅。甲公司已將設(shè)備交給了公司并收到汽車。

假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，公允價值能可靠計量。

(4)甲公司以賬面價值為80000元、公允價值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價值為110000元、公允價值為100000元的B產(chǎn)品，公允價值等于計稅價格。甲公司為換入B產(chǎn)品支付運費5000元，乙公司為換人A產(chǎn)品支付運費2000元。甲、乙兩公司均未對存貨計提跌價準備，增值稅稅率均為17%(假定不考慮運費可抵扣的進項稅)，換入的產(chǎn)品均作為原材料入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)，且A、B產(chǎn)品公允價值是可靠計量的。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制甲公司有關(guān)會計分錄。

56.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)外幣業(yè)務采用每月月初市場匯率進行折算,按季核算匯兌損益。2002年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下:

長期借款1000萬美元,系2000年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款,借款期限為24個月,年利率為12%,按季計提利息,每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日,該生產(chǎn)線正處于建造過程之中,已使用外幣借款650萬美元,預計將于2002年12月完工。2002年第2季度各月月初、月末市場匯率如下:

4月1日,1美元=8.26人民幣元;

4月30日,1美元=8.24人民幣;

5月1日,1美元=8.26人民幣元;

6月1日,1美元=8.26人民幣元;

6月30日,1美元=8.27人民幣元;

2002年4月至6月,甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費):

(1)4月1日,為建造該生產(chǎn)線進口一套設(shè)備,并以外幣銀行存款70萬美元支付設(shè)備購置價款。設(shè)備于當月投入安裝。

(2)4月20日,將80萬美元兌換為人民幣,當日銀行美元買入價為1美元=8.20人民幣元,賣出價為1美元=8.30人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。

(3)5月1日,以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費用120萬美元。

(4)5月15日,收到第一季度發(fā)生的應收賬款200萬美元。

(5)6月30日,計提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應計利息通過“應付利息”科目核算。

要求:

(1)編制2002年第二季度外幣業(yè)務的會計分錄。

(2)計算2002年第二季度計入在建工程和當期損益的匯兌凈損益。

(3)編制與期末匯兌損益相關(guān)的會計分錄。

57.正保股份有限公司(本題下稱“正保公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。正保公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。

(1)正保公司有關(guān)外幣賬戶2007年3月31日的余額如下:

(2)正保公司2007年4月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：①4月3日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存人銀行。當日市場匯率為1美元＝8.0元人民幣，當日銀行買人價為1美元=7.9元人民幣。②4月10日，從國外購人一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收人庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元＝7.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅500萬元人民幣和增值稅537.2萬元人民幣。③4月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為l美元=7.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。④4月20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存人銀行。當日市場匯率為1美元=7.8元人民幣。該應收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。⑤4月25日，以每股10美元的價格(不考慮相關(guān)稅費)購人美國施奈德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日市場匯率為1美元＝7.8元人民幣。⑥4月30日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2007年1月1日從中國銀行借人，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借人款項已于當日支付給該專用設(shè)備的外國供應商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2006年10月開工。該外幣借款金額為1000萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗收合格并投入安裝。至2007年4月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。⑦4月30日，美國施奈德公司發(fā)行的股票市價為11美元。⑧4月30日，市場匯率為1美元＝7.7元人民幣。

要求：

(1)編制正保公司4月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。

(2)填列正保公司2007年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會計分錄。

(3)計算交易性金融資產(chǎn)4月30日應確認的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。

58.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司20×7年財務報告批準報出日為20×8年3月20日。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。在對該公司20×7年度財務報表進行審計時，以下交易和事項引起注冊會計師的注意：

(1)20×7年9月，B公司對A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開發(fā)的新產(chǎn)品中運用了B公司的專利技術(shù)，要求A公司賠償其經(jīng)濟損失1000萬元。A公司組織本公司技術(shù)人員對涉及的新產(chǎn)品進行研究后，認為該產(chǎn)品中運用的技術(shù)為A公司獨創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專利權(quán)。根據(jù)該結(jié)果，A公司在20×7年12月31日，估計此項訴訟敗訴的可能性低于50%，在其20×7年度財務報表中未確認任何預計負債。

20×8年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬元，另外需承擔訴訟費10萬元。A公司對該判決結(jié)果不服，于收到判決的當日提起上訴。稅法規(guī)定有關(guān)損失應在實際發(fā)生時進行稅前扣除。

(2)20×8年1月25日，A公司存貯原材料的一倉庫發(fā)生火災，造成原材料毀損計130萬元。A公司預計在上述損失中，可自保險公司取得60%的賠償。

(3)20×5年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔保。該貸款本金為2000萬元，年利率為5%，按單利計算，到期一次還本付息。20×7年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難暫時無法支付到期貸款。20×7年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。20×7年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計將敗訴并且估計其代母公司償還2000萬元的可能性為40%，償還1500萬元的可能性為60%。按照謹慎性要求，A公司于20×7年12月31日確認了2000萬元的預計負債。

(4)2004年12月15日，A公司購入一項固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬元，預計使用年限為9年，預計凈殘值為30萬元。A公司20×7年度財務報表中漏記了此項固定資產(chǎn)的折舊費用。

要求：

(1)指出上述事項中需要調(diào)整其20×7年度財務報表的項目，并編制有關(guān)會計分錄(涉及未分配利潤和盈余公積的，請合并編制)：

(2)指出上述事項中需要在A公司20×7年度財務報表附注中披露的事項，并簡要說明應披露的內(nèi)容。

參考答案

1.D金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，應當以該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：

（1）扣除已償還的本金；

（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；

（3）扣除累計計提的損失準備（僅適用于金融資產(chǎn)）；

2018年12月31日，該金融資產(chǎn)賬面價值＝1080×（1＋6%）＝1144.8（萬元）。

綜上，本題應選D。

注意本題中涉及的金融資產(chǎn)為一次還本付息，計算期末攤余成本時不用扣除利息。

2.A上市公司通過股票市場發(fā)行股票來為公司籌集資本?；I集資金是股市的首要功能。故選A。

3.C對于訂貨銷售，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。

4.C選項C，壞賬準備計提比例的變更屬于會計估計變更。

5.B由于B公司持有的筆記本電腦數(shù)量1200臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量1000臺。因此，1000臺有合同的筆記本電腦和超過合同數(shù)量的200臺筆記本電腦應分別計算可變現(xiàn)凈值。銷售合同約定數(shù)量100(3臺，其可變現(xiàn)凈值=1000×1．2-1000×0．05=1150(萬元)，成本=1000×1=1000(萬元)，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同的1000臺筆記本電腦按照成本計量，賬面價值為1000萬元；超過合同數(shù)量部分的可變現(xiàn)凈值=200×0．95-200×0．05=180(萬元)，其成本=200×1=200(萬元)，可變現(xiàn)凈值小于成本，所以200臺無合同部分的筆記本電腦按照可變現(xiàn)凈值計量，賬面價值為180萬元。2×16年12月31日B公司庫存筆記本電腦賬面價值=1000+180=1180(萬元)。

6.B合并財務報表中的外幣報表折算差額=-150×80％=-120(萬元)。

7.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長期股權(quán)投資的入賬價值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

8.B企業(yè)售后租回交易認定為經(jīng)營租賃的，應當分別情況處理：

如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值（無論是售價高于資產(chǎn)賬面價值還是售價低于資產(chǎn)賬面價值）的差額應當計入當期損益；

如果售后租回交易不是按照公允價值達成的，則應分別以下情況處理：（1）如果售價高于公允價值，售價高出公允價值的部分應予以遞延，并在預計的使用期限內(nèi)攤銷；同時，公允價值與賬面價值的差額應當計入當期損益；（2）如果售價低于公允價值，則所有損失應立即確認（計入當期損益），但該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償?shù)?，則應將其遞延，并按租金支付比例分攤于預計的資產(chǎn)使用期限內(nèi)；

本題中甲公司以100萬元的價格將存貨出售給乙公司低于公允價值為120萬元，該交易不是按公允價值達成的且售價低于公允價值；同時甲、乙公司約定了甲公司以低于市場價格的租金將該存貨租回，故該損失（低于公允價值的20萬元）將由低于市價的未來租賃付款額得到補償，應將存貨的賬面價值與售價的差額20萬元確認為遞延收益，并按租金支付比例進行分攤。

綜上，本題應選B。

9.DA不對，以合并財務報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益；

B不對，本題計算稀釋每股收益時該股份期權(quán)應假設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換為普通股；

C不對，新發(fā)行的普通股應當自應收對價日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)。

10.D選項A，持有待售無形資產(chǎn)不攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用的凈額孰低進行計量；選項B，公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要計提減值準備；選項C，長期股權(quán)投資后續(xù)計量方法應當根據(jù)對被投資單位的影響程度來確定，而不能僅僅依靠持股比例來確定，應當按照實質(zhì)重于形式原則去判斷對被投資單位的影響。

11.A解析：固定資產(chǎn)處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬元)；交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600－1300+100－100=300(萬元)；庫存商品的處置損益=1000－800=200(萬元)；

海潤公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬元)。

12.B當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計量；當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值計量，同時按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備。計入當期損益。2011年12月31日，存貨的賬面價值=8+12+15=35(萬元)。

13.B企業(yè)會計準則規(guī)定，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。長期股權(quán)投資的賬面價值=長期股權(quán)投資科目的余額一長期股權(quán)投資減值準備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應沖減到等于長期股權(quán)投資減值準備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

14.C（1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；

（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價值為48萬元，期末應提減值準備12萬元；

（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；

（4）2003年末的賬面價值＝16萬元；

（5）2003年末的可收回價值為18萬元，相比此時的賬面價值16萬元說明固定資產(chǎn)的價值有所恢復，但新會計準則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復，所以應維持16萬元不變。

15.D750000+127500）-（600000+1000-75000）=351500（元）

16.B每股理論除權(quán)價格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

17.C2011年7月1日投資時，甲公司對D公司的初始投資成本為900萬元。大于其在D公司凈資產(chǎn)公允價值的份額800萬元(4000x20％)，因此長期股權(quán)投資成本明細科目的金額為900萬元。2012年4月1日甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資應確認的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認的資本公積在處置時轉(zhuǎn)入投資收益)=265(萬元)。

18.CA公司本年度應確認的銷售收入=200×70％=140(萬元)，支付給8商店的手續(xù)費計入銷售費用，不沖減銷售收入。

19.C選項A、B、D均不屬于，貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資；

選項C屬于，非貨幣性資產(chǎn)最基本的特征是在將來給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益（即貨幣金額）不固定或不可確定。故無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應選C。

非貨幣性資產(chǎn)與貨幣性資產(chǎn)最主要的區(qū)別未來的經(jīng)濟利益金額是否確定或固定。

20.C根據(jù)孰短原則，應按10年進行分攤，則出售時凈收益=300-（480-480÷10×5＋15）=45萬元

21.D預計負債項目：2011年年末預計負債賬面價值=125／25％一300+200=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)為零，應確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預計負債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項目：2011年年末可抵扣暫時性差異=6600—6000=600(萬元)，應確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

22.A解析：交易性金融資產(chǎn)的人賬價值＝525－15＝510(萬元)，公允價值變動損益＝530－510＝20(萬元)

23.A選項B，是未提用的貸款承諾的信用損失；選項C，是財務擔保合同的信用損失；選項D，是資產(chǎn)負債表日已發(fā)生信用減值但并非購買或源生已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)的信用損失。

24.D辦妥增資批準手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明日為債務重組日

25.C因兩次股權(quán)處置屬于一攬子交易，故處置股權(quán)的業(yè)務在合并報表中確認的處置損益＝(800+640)－(800+100+150)×90％－100+[120－(800+100)×10％]＝425(萬元)

26.A持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和多樣性。故選A。

27.C甲公司在2X16年度合并利潤表中因乙公司處置A設(shè)備確認的損失=(400-400／5X2)-260=-20(萬元)。

28.B2012年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應當列報的金額=800—800／5=640(萬元)。

29.A資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

30.B選項A不符合題意，該合同在合同開始日滿足收入確認的前提條件，因此，甲公司在乙公司使用該無形資產(chǎn)的行為發(fā)生時，按照約定的無形資產(chǎn)使用權(quán)使用費確認收入；

選項B符合題意，選項C不符合題意，2018年，由于乙公司信用風險提高，甲公司在確認收入的同時，應對其應收款項進行減值測試，而非不確認收入；

選項D不符合題意，由于乙公司的財務狀況惡化，信用風險顯著升高，甲公司應對該合同進行了重新評估，認為“企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回”這一條件不再滿足，因此，甲公司不再確認無形資產(chǎn)使用費收入，同時對現(xiàn)有應收款項是否發(fā)生減值繼續(xù)進行評估。

綜上，本題應選B。

31.ACD選項A正確，所有者權(quán)益變動表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表；

選項B錯誤，選項C正確，所有者權(quán)益變動表應當全面反映一定時期所有者權(quán)益變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，讓報表使用者準確理解所有者權(quán)益增減變動的根源；

選項D正確，在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目①凈利潤；②其他綜合收益；③會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；④所有者投人資本和向所有者分配利潤等；⑤提取的盈余公積；⑥實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

綜上，本題應選ACD。

32.ABD【考點】利得

【東奧名師解析】選項C，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加額計入資本公積(其他資本公積)，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得。

33.BD“分配股票股利”、“用盈余公積彌補虧損”和“權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)”三項，不影響所有者權(quán)益總額，只影響所有者權(quán)益內(nèi)部項目。

34.BCD甲公司20×2年應納稅所得額＝（5000－2000－200-60＋50＋30）＋60＝2880（萬元）應交所得稅＝2880×25%＝720（萬元）

甲公司20×2年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25%＝15（萬元），計入所得稅費用。

甲公司20×2年應確認的遞延所得稅負債＝150×25%＝37.5（萬元），計入資本公積。

因此，甲公司20×2年應確認的遞延所得稅費用＝－15（萬元）。

甲公司20×2年應確認的所得稅費用＝720－15＝705（萬元）

35.AD選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅，作為政府補助計人營業(yè)外收入；選項C，委托加工應稅消費品收回后以不高于受托方計稅價格的金額直接對外銷售的，委托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。

36.AB甲公司為其子公司實施股權(quán)激勵計劃，授予股票期權(quán)，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不需要確認應付職工薪酬，同時連續(xù)編制合并報表，對于以前年度應確認的金額在本期做分錄時也應體現(xiàn)。

37.ABCD年末，單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單做注銷額度，財務會計借記“財政應返還額度”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目，預算會計中借記“資金結(jié)存-財政應返還額度”科目，貸記“資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應選ABCD。

38.ABDA、B兩項，無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費、投標費、為準備投標資料發(fā)生的相關(guān)費用等，不屬于增量成本，應當在發(fā)生時計入當期損益，除非這些支出明確由客戶承擔，應于實際發(fā)生時計入當期損益。C項，甲公司向銷售人員支付的傭金屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，且預期以后能夠收回，應作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。D項，支付銷售部門經(jīng)理的年終獎，并不與取得的某一份銷售合同直接相關(guān)，不屬于合同取得成本，應于實際發(fā)生時直接計入當期損益。

39.ACD選項A說法正確，我國企業(yè)通常應選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務報表應折算為人民幣；

選項B說法錯誤、選項C、D說法正確，企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化。確需變更記賬本位幣的，應采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

綜上，本題應選ACD。

40.BC選項A，涉及套期保值業(yè)務、財務擔保的，不能確認為金融負債；選項D，只有在新金融負債與現(xiàn)存金融負債的合同條款實質(zhì)上不同時，才能終止確認現(xiàn)存金融負債；選項E．應付債券、長期借款等金融負債，終止確認時與資本公積無關(guān)。

41.ABCD選項A、B、C均正確，以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，不涉及補價，換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)的賬面價值＋應支付的相關(guān)稅費，換出資產(chǎn)的賬面余額、計提的折舊和計提的減值準備都會影響換出資產(chǎn)的賬面價值；

選項D正確，以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，不涉及補價，換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)的賬面價值＋應支付的相關(guān)稅費，因此為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費，會影響換入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應選ABCD。

42.ABD選項C，屬于固定資產(chǎn)的處置利得，應計人營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；選項E，債務重組收益應計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

43.ABCD在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應在會計報表附注中披露的內(nèi)容包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額或相應的比例、未結(jié)算項目的金額或相應比例、定價政策、關(guān)聯(lián)方之間簽訂的交易協(xié)議或合同如涉及當期和以后各期的，應當在簽訂協(xié)議或合同的當期和以后各期披露協(xié)議或合同的主要內(nèi)容、交易總額以及當期的交易數(shù)量及金額、對于因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的資本公積期末余額中的關(guān)聯(lián)交易差價、應當分別說明其性質(zhì)、產(chǎn)生的原因及金額。

44.AC事項l，比例=31/（31+192+128）×100%=8.83%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項2，比例=21500/80000×100%=26.88%

>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

事項3，比例=1000/12000×100%=8.33%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項4，應收賬款為貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

45.BC選項A，事項(1)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前應計入遞延收益；選項D。事項(4)屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政府導向，政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不屬于政府補助，不應直接計人當期損益。

46.N

47.AC選項A、C正確，選項B、D錯誤，同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用，應當于發(fā)生時計入當期損益（管理費用）。

綜上，本題應選AC。

48.Y

49.（1）上述事項均為資產(chǎn)負債表日后事項，其中注冊會計師發(fā)現(xiàn)的6項，都屬于日后調(diào)整事項；09年初至09年3月31日期間發(fā)生的事項（1）、（2）屬于調(diào)整事項，事項（3）屬于非調(diào)整事項。

（2）注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項，其會計處理均不正確。理由及調(diào)整處理：事項（1）：估計變更下，不必追溯調(diào)整。

借：以前年度損益調(diào)整—cr7年銷售費用16.25

貸：預計負債16.25

[07年計提產(chǎn)品質(zhì)量保修費=5000X5%×11%+5000×10%×4.5%=50（萬元），08年變更計提比例后=5000×5%×8.5%+5000×10%X2.5%：33.75（萬元），該公司錯誤地追溯調(diào)減了16.25萬元（50一33.75），會計差錯更正中應調(diào)回來。]

借：利潤分配一未分配利潤14.62

盈余公積1.63

貸：以前年度損益調(diào)整—07年銷售費用16.25

事項(2)：在與W公司協(xié)議下，甲公司已對ABC公司有重大影響力，應采用權(quán)益法核算，而非成本法。

借：長期股權(quán)投資162

貸：以前年度損益調(diào)整—08年投資收益

75E680×15%一180×15%]

以前年度損益調(diào)整—07年投資收益

87[680×15%一100×15%]

借：以前年度損益調(diào)整—07年投資收益87

貸：利潤分配一未分配利潤(07年)78.3

盈余公積8.7

事項(3)：按完工比法確認收入，完工比例70%。

借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)收入600

貸：應收賬款600

借：勞務成本20(500+500—1400×70%)

貸：以前年度損益調(diào)整08年營業(yè)成本20

事項(4)：調(diào)整分錄：

借：固定資產(chǎn)減值準備42

貸：以前年度損益調(diào)整—07年資產(chǎn)減值損

失42

借：以前年度損益調(diào)整-08年管理費用6

貸：累計折舊6

借：以前年度損益調(diào)整—07年所得稅費用

10.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)10.5(42×25%)

(轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)所形成的暫時性差異)

借：以前年度損益調(diào)整31.5

貸：利潤分配一未分配利潤(07年)28.35

盈余公積3.15

事項（5）：預期可能獲得的補償，應在預計負債入賬的前提下，基本確定能夠收回并且獲得補償?shù)慕痤~能夠可靠計量的情況下才能確認入賬。而該供貨商經(jīng)營情況不佳，資金周轉(zhuǎn)嚴重困難，甲公司能否追償?shù)侥壳安⒉淮_定，因此，不應確認應收款項。

借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)外支出800

貸：其他應收款800

事項(6)：報告年度售出商品在資產(chǎn)負債表日后期間內(nèi)退回，應調(diào)整報告年度的收入、成本、稅金等，不調(diào)整退貨年度的損益。

借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)收入400

貸：主營業(yè)務收入400

借：主營業(yè)務成本250

貸：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)成本250

此外，2009年初至2009年3月31日期間發(fā)生的調(diào)整事項的調(diào)整分錄事項(1)

借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)收入

24

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)

4.08

貸：應收賬款28.08

事項(2)借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)外支出

3270

貸：預計負債3270

(5200x60%+150)

(3)計算確定2008年度甲公司的應交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費用。應交所得稅=(4245—102+3270+800)×25%=2053.25(萬元)

其中：4245=9000+75—600+20—6—800+250——400——24.—3270

遞延所得稅資產(chǎn)(借方發(fā)生額)=0所得稅費用=2053.25萬元

注：102萬元是確認的投資收益。即680×15%：102(萬元)，由于投資雙方所得稅稅率一致，所以對于102萬元的投資收益，是不需要納稅的，應作納稅調(diào)減；800萬元是事項5中確認的預計負債800萬元，稅法規(guī)定該項損失在計提和實際發(fā)生時都不允許稅前扣除，但是因為計算根據(jù)調(diào)整事項調(diào)整的利潤總額時已經(jīng)調(diào)整減少利潤總額800萬，所以此時應該調(diào)整增加應納稅所得額8007/；3270萬元是甲公司為B公司提供擔保確認的預計負債，根據(jù)稅法的規(guī)定擔保損失不論是計提時還是實際發(fā)生時都是不允許稅前扣除的。

(4)調(diào)表：

利潤表

編制單位：甲公司2008年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入50000-600—.400—.2448976減：營業(yè)成本35000一20一25034730營業(yè)稅金及附加30003000銷售費用700700管理費用1000+61006財務費用600600資產(chǎn)減值損失100100加：投資收益400+75475二、營業(yè)利潤。10000—6859315加：營業(yè)外收久1200200減：營業(yè)外支出1200+800+32705270三、利潤總額90004245減：所得稅費用2053.25四、凈利潤2191.7550.(1)①處理不正確。對于外幣匯兌業(yè)務產(chǎn)生的損失應當計入財務費用。②處理不正確，曼德公司實質(zhì)上已經(jīng)控制了乙公司，在個別報表中應對持有的乙公司股權(quán)投資采用成本法進行后續(xù)計量。③處理不正確。售后租回形成經(jīng)營租賃，售價低于公允價值且由未來低于市價的租金予以補償?shù)模瑧攲⑹蹆r與賬面價值的差額計人遞延收益，然后在租賃期內(nèi)進行攤銷。④處理不正確。曼德公司該項設(shè)備已滿足持有待售條件，應當在3月1日停止計提折舊，并按照公允價值減去處置費用后的凈額與賬面價值孰低的原則計量。⑤處理不正確。曼德公司對完工比例確定方法的變更屬于會計估計變更，不應對2013年的處理進行追溯調(diào)整，只需要對2014年及以后采用新的估計進行核算。⑥曼德公司于2014年8月取得的主管稅務機關(guān)批復文件不屬于編制曼德公司2013年年度財務報告時“能夠合理預計取得并應當加以考慮的可靠信息”，也不屬于2013年度財務報告批準報出時“能夠取得的可靠信息”，故不應作為前期差錯追溯調(diào)整其期初遞延所得稅資產(chǎn)。(2)調(diào)整分錄：①借：財務費用0．1貸：管理費用0．1②借：以前年度損益調(diào)整300投資收益500貸：長期股權(quán)投資800借：盈余公積30利潤分配－未分配利潤270貸：以前年度損益調(diào)整300③借：遞延收益200貸：營業(yè)外支出200借：資本公積15管理費用5貸：遞延收益20④借：累計折舊60貸：管理費用60借：資產(chǎn)減值損失600貸：固定資產(chǎn)減值準備600⑤借：盈余公積7．5利潤分配－未分配利潤67。5貸：工程施工－合同毛利75借：主營業(yè)務成本175工程施工－合同毛利75貸：主營業(yè)務收入250【提示】錯誤下追溯增加2013年收入金額＝1250／25％X(30％－25％)＝250(萬元)，追溯增加2013年成本金額＝875／25％×(30％－25％)＝175(萬元)，相應的2014年收入和成本分別少確認250萬元、175萬元。⑥借：以前年度損益調(diào)整50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50借：盈余公積5未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整50

51.2013年6月30日甲公司合并財務報表中應反映調(diào)整后的C公司凈資產(chǎn)的賬面價值=13400+(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)－[3500－(3000－500)]÷(10－5)+200=15400(萬元)。合并財務報表中應調(diào)減資本公積=1800－15400×10%=260(萬元)。

52.(1)對甲公司2007年執(zhí)行《企業(yè)會計準則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)編制追溯調(diào)整的會計分錄(涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整)；

①借：交易性金融資產(chǎn)1000

貸：短期投資900

盈余公積10

利潤分配——未分配利潤90

②借：投資性房地產(chǎn)——成本3000

累計折舊100

貸：固定資產(chǎn)2000

盈余公積110

利潤分配——未分配利潤990

(2)確定表(一)所列資產(chǎn)、負債在2006年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄：

表(一){Page}差異項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)1000900lOO應收賬款38404000160存貨23002600300投資性房地產(chǎn)300019001100持有至到期投資40654065固定資產(chǎn)54005700300預計負債400O400總計12001160借：遞延所得稅資產(chǎn)290(1160×25%)

盈余公積1

利潤分配——未分配利潤9

貸：遞延所得稅負債300(1200×25%)

(3)編制2007年發(fā)生的事項(1)～(6)的會計分錄；

①借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000

貸：銀行存款2000

年末：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動1100

貸：資本公積1100

②借：銀行存款560

貸：交易性金融資產(chǎn)500

投資收益60

年末：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動150

貸：公允價值變動損益150

③履行合同發(fā)生的損失=1000×(0.21—O.2)=10(萬元)

不履行合同支付的違約金=1000×0.2×20%=40(萬元)

故應按孰低確認預計負債10萬元

借：營業(yè)外支出10

貸：預計負債10

④借：公允價值變動損益150

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動150

⑤借：營業(yè)外支出200

貸：銀行存款200

⑥借：營業(yè)外支出100

貸：其他應付款100

(4)編制2007年年末持有至到期投資計息的會計分錄：

借：應收利息240

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整36.75

投資收益203.25{[4100一(4000×6%—4100×5%)]×5%)

(5)確定表(二)所列資產(chǎn)、負債在2007年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。

表(二){Page}差異項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應納