2023年-借款合同印花稅簡(jiǎn)介

第頁2023借款合同印花稅簡(jiǎn)介借款合同印花稅簡(jiǎn)介

篇一：借款合同印花稅

借款合同印花稅

問：根據(jù)規(guī)定，借款合同應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。我想請(qǐng)教：

1、銀行賜予企業(yè)以信用額度的合同，是否應(yīng)繳納印花稅如何繳納；

2、銀行與企業(yè)之間簽訂的商業(yè)貼現(xiàn)協(xié)議是否應(yīng)繳納印花稅如何繳納；

3、企業(yè)與企業(yè)之間簽署的背書轉(zhuǎn)讓協(xié)議是否應(yīng)繳納印花稅如何繳納；

4、銀行與企業(yè)之間簽署的承兌協(xié)議是否應(yīng)繳納印花稅如何繳納；

5、信貸額度協(xié)議展期，及借款展期，是否應(yīng)繳納印花稅如何繳納；

答：(1)依據(jù)?關(guān)于對(duì)借款合同貼花問題的詳細(xì)規(guī)定?(國(guó)稅地[1988]30號(hào))的規(guī)定，“借貸雙方簽訂的流淌資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流淌資金周轉(zhuǎn)借款合同時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定僅僅是指“銀行及其他金融組織和借款人〔不包括銀行同業(yè)拆借〕所簽訂的借款合同〞；依據(jù)?國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅假設(shè)干詳細(xì)問題的說明和規(guī)定的通知?〔國(guó)稅發(fā)［１９９１］１５５號(hào)〕第五條規(guī)定，“我國(guó)的其它金融組織是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證書的單位〞，所以非金融機(jī)構(gòu)之間所簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍，故不須要繳納印花稅

2、企業(yè)自有船舶應(yīng)按?中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例?及其實(shí)施細(xì)那么規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。

西藏自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于借款合同印花稅問題的批復(fù)藏國(guó)稅發(fā)[2023]100號(hào)

成文日期:2023-07-26

昌都地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

你局?關(guān)于華潤(rùn)雪花啤酒〔西藏〕借款合同是否征收印花稅的請(qǐng)示?〔昌國(guó)稅發(fā)[2023]106號(hào)〕收悉，依據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)批復(fù)如下。

?中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例?規(guī)定，征收印花稅的借款合同的征稅范圍為：銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同。而非金融機(jī)構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。

此復(fù)。

西藏自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

二○○七年七月二十六日

國(guó)家稅務(wù)總局鐵道部關(guān)于鐵路貨運(yùn)憑證印花稅假設(shè)干問題的通知

國(guó)稅發(fā)〔2023〕101號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和安排單列市地方稅務(wù)局，各鐵路局，集裝箱、特貨公司：

為適應(yīng)鐵路體制改革和鐵路網(wǎng)建設(shè)的開展改變，有利于鐵路貨運(yùn)憑證印花稅的征收和管理，現(xiàn)就鐵路貨運(yùn)憑證征收印花稅有關(guān)問題通知如下：

一、納稅人

鐵路貨運(yùn)業(yè)務(wù)中運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證載明的承、托運(yùn)雙方，均為貨運(yùn)憑證印花稅的納稅人。代辦托運(yùn)業(yè)務(wù)的代辦方在向鐵路運(yùn)輸企業(yè)交運(yùn)貨物并取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)代托運(yùn)方繳納印花稅。代辦方與托運(yùn)方之間辦理的運(yùn)費(fèi)結(jié)算清單，不繳納印花稅。

二、應(yīng)納稅憑證和計(jì)稅依據(jù)

鐵路貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證為印花稅應(yīng)稅憑證，包括：

〔一〕貨票〔發(fā)站發(fā)送貨物時(shí)運(yùn)用〕；

〔二〕運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)〔到站收取貨物運(yùn)費(fèi)時(shí)運(yùn)用〕；

〔三〕合資、地方鐵路貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證〔合資鐵路公司、地方鐵路單獨(dú)計(jì)算核收本單位管內(nèi)運(yùn)費(fèi)時(shí)運(yùn)用〕。

上述憑證中所列運(yùn)費(fèi)為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，包括統(tǒng)一運(yùn)價(jià)運(yùn)費(fèi)、特價(jià)或加價(jià)運(yùn)費(fèi)、合資和地方鐵路運(yùn)費(fèi)、新路均攤費(fèi)、電力附加費(fèi)。對(duì)分段計(jì)費(fèi)一次核收運(yùn)費(fèi)的，以結(jié)算憑證所記載的全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)；對(duì)分段計(jì)費(fèi)分別核收運(yùn)費(fèi)的，以分別核收運(yùn)費(fèi)的結(jié)算憑證所記載的運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。

三、應(yīng)納稅額的計(jì)算和稅款代征

以運(yùn)費(fèi)金額按萬分之五的稅率分別計(jì)算承、托運(yùn)雙方的應(yīng)納稅額。稅額缺乏一角的免稅，超過一角的四舍五入計(jì)算到角。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)在收取貨物運(yùn)雜費(fèi)的同時(shí)必需代征托運(yùn)方應(yīng)納的印花稅，并記入運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的“印花稅〞工程內(nèi)，運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證不再加蓋“印花稅代扣專用章〞。

四、稅款繳納

鐵路運(yùn)輸企業(yè)代征的托運(yùn)方應(yīng)納的印花稅與鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)納的印花稅統(tǒng)一由各鐵路運(yùn)輸企業(yè)匯總后按以下方式繳入國(guó)庫。

〔一〕鐵路局〔含廣鐵集團(tuán)、青藏鐵路公司〕應(yīng)納印花稅，依照鐵路體制改革前所屬原匯總繳納印花稅單位2004年印花稅款占鐵路局印花稅的比例計(jì)算〔見附表〕，按季向原匯總繳納單位所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。對(duì)采納異地匯款方式繳納稅款的，原匯總繳納單位所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知鐵路局將稅款干脆匯入稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)庫開設(shè)的“待繳庫稅款〞專戶。

〔二〕集裝箱和特貨公司貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅向總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

〔三〕合資鐵路公司、地方鐵路貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

五、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按代征印花稅稅款金額的5%付給鐵路部門代征手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定剛好給付，鐵路部門不得從代征稅款中干脆扣除。

六、本通知自2023年8月1日起執(zhí)行。2023年8月1日以前已經(jīng)繳納的稅款不再進(jìn)行調(diào)整。?國(guó)家稅務(wù)總局鐵道部關(guān)于鐵路貨運(yùn)憑證匯總繳納印花稅問題的聯(lián)合通知?〔〔89〕國(guó)稅地字第094號(hào)〕、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于變更鐵路國(guó)際貨運(yùn)憑證印花稅繳納方法的通知?〔國(guó)稅函發(fā)〔1991〕1401號(hào)〕同時(shí)廢止。

篇三：借款合同印花稅稅率

詢問相關(guān)稅務(wù)部門?？梢詤⒄眨憾惸慷惵省捕愵~〕

一、購銷合同0.3‰

二、加工承攬合同0.5‰

三、建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)合同0.5‰

四、建筑、安裝工程承包合同0.3‰

五、財(cái)產(chǎn)租賃合同1‰

六、貨物運(yùn)輸合同0.5‰

七、倉儲(chǔ)、保管合同1‰

八、借款合同0.05‰

九、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同1‰

十、技術(shù)合同