2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)包頭市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)包頭市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

15

題

關(guān)于抵押制度，下列表述錯誤的是（）。

2.企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為20萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)增加的利潤總額為()萬元。

A．60

B．40

C．80

D．20

3.遠(yuǎn)航公司主要從事各種設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2013年3月遠(yuǎn)航公司發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）以舊換新方式銷售甲設(shè)備300臺，每臺售價1萬元，同時購回舊設(shè)備50臺，每臺成本0.2萬元；（2）現(xiàn)款銷售乙設(shè)備50臺，總價款為i00萬元；（3）銷售需要安裝的丙設(shè)備2臺，總價款為30萬元，安裝程序比較簡單；（4）銷售附有退貨條件的新研制丁設(shè)備10臺，總價款為20萬元，退貨期為6個月，退貨的可能性難以合理估計。以上售價、價款均不含增值稅，則2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬元。

A.430B.450C.420D.400

4.甲公司因發(fā)生財務(wù)困難無法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，將所欠貨款650萬元用一臺設(shè)備予以償還（假設(shè)不考慮增值稅），該設(shè)備賬面原價600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備80萬元，公允價值為400萬元，乙企業(yè)對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備39萬元。根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）

萬元。

A.230B.191C.150D.250

5.某公司自2010年1月1日開始采用薪企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

6.甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年12月31日付息．到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價值為9465．40萬元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元（面值）本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實際利率法確認(rèn)利息費用。2011年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價”的金額為()萬元。

A．4983．96

B．534．60

C．4716．66

D．5083．96

7.

第

14

題

錢江公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從海河公司換人一臺乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設(shè)備的賬面原價為500000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)。錢江公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

8.下列各項中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

9.下列有關(guān)金融資產(chǎn)重分類的說法中，不正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能與其他三類金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類

C.持有至到期投資不能重分類為貸款和應(yīng)收款項

D.持有至到期投資符合條件時可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)

10.

第

9

題

某企業(yè)2007年3月份發(fā)生一次火災(zāi)，共計損失100萬元，其中：流動資產(chǎn)損失55萬（不考慮增值稅因素）；固定資產(chǎn)損失45萬元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險公司賠款50萬元。其中，流動資產(chǎn)賠款28萬元，固定資產(chǎn)賠款22萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.100B.50C.27D.23

11.甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預(yù)計合同總成本400萬元；至2009年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.228．55B.160C.150D.10

12.關(guān)于或有負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.或有負(fù)債不能確認(rèn)為負(fù)債B.或有負(fù)債可以確認(rèn)為負(fù)債C.或有負(fù)債不能在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露D.或有負(fù)債就是預(yù)計負(fù)債

13.大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷20萬元。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.260C.130D.390

14.A公司以一臺甲設(shè)備換入D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為22萬元，已提折舊3萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元，甲設(shè)備的公允價值無法合理確定，換入的乙設(shè)備的公允價值為24萬元。D公司另向A公司收取補價2萬元。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)期收益的金額為()萬元。

A.4B.0C.2D.6

15.大海公司為研發(fā)某項新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

16.甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個發(fā)生的金額大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）元。A.A.20B.30C.35D.50

17.

第

5

題

A公司以一臺設(shè)備抵償所欠甲公司的債務(wù)12萬元，設(shè)備的賬面原價為10萬元，已計提折舊4萬元，公允價值為8萬元，清理時發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。A公司由于債務(wù)重組影響利潤總額（）萬元。

A.5B.-5C.-6D.6

18.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

19.某民間非營利組織接受海外人士捐贈的一項專利權(quán)，捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價值為100萬元。該民間非營利組織正確的會計處理是（）。

A.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

B.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

C.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“其他收入”100萬元

D.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“資本公積”100萬元

20.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會計處理中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日計入當(dāng)期損益

B.債務(wù)重組日計入重組后債權(quán)的入賬價值

C.債務(wù)重組日不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入當(dāng)期損益

D.債務(wù)重組日不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入資本公積

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于匯率的表述，正確的有（）

A.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率中間價

B.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率賣出價

C.買入價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

D.賣出價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

22.

第

23

題

下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

23.下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）

A.至少應(yīng)于每年年度終了對以前確定的無形資產(chǎn)殘值進(jìn)行復(fù)核

B.應(yīng)在每個會計期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核

C.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核

D.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行復(fù)核

24.因部分處置長期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)變權(quán)益法時進(jìn)行的下列會計處理中，正確的有（）

A.按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本

B.剩余股權(quán)按照處置投資當(dāng)期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當(dāng)期損益

C.剩余股權(quán)按照原取得投資時至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益

D.將剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值

25.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）

A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

26.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應(yīng)計人存貨采購成本

B.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出

27.2014年甲企業(yè)招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動合同。2014年12月，甲企業(yè)收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼30萬元。當(dāng)年進(jìn)行所得稅申報時，稅務(wù)機關(guān)允許其加計扣除100％殘疾職工工資，共計100萬元。下列關(guān)于這筆款項的說法，正確的有（）。

A.加計扣除的工資應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補助

B.加計扣除的工資不應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補助

C.2013年甲企業(yè)收到政府補助l30萬元

D.2013年甲企業(yè)收到政府補助30萬元

28.長江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項稅額可抵扣)當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素。長江公司編制2012年合并財務(wù)報表時的抵銷調(diào)整中，正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)95萬元

29.

第

34

題

下列企業(yè)中符合《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的有（）。

30.

第

20

題

外幣報表折算時，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實收資本C.資本公積D.長期借款

31.關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認(rèn)，下列說法不正確的有（）。

A.對于免稅合并，因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計入資產(chǎn)減值損失

B.對于免稅合并，因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或計入合并當(dāng)期損益

C.產(chǎn)生的商譽不存在暫時性差異

D.產(chǎn)生的商譽存在暫時性差異但不需確認(rèn)遞延所得稅

32.下列各項中，屬于資產(chǎn)存在減值跡象的有（）。

A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時

B.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置

C.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟環(huán)境在當(dāng)期發(fā)生重大變化且對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

D.資產(chǎn)被計劃提前處置

33.在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計金額

B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

34.下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費

35.第

16

題

下列資產(chǎn)減值事項中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.對被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響，在活躍市場上沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資減值

C.可供出售金融資產(chǎn)減值

D.商譽減值

36.對會計政策變更采用追溯調(diào)整法確定累計影響數(shù)時，下列應(yīng)考慮的因素是（）。

A.會計政策變更導(dǎo)致留存收益的變動

B.會計政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補分的利潤

37.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.當(dāng)月銷售的商品當(dāng)月退回

B.甲公司的股東A公司將持有甲公司51％的股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動

D.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對長期合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差

38.下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有（）。

A.發(fā)生的排污費B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

39.下列可以認(rèn)定為境外經(jīng)營的有（）。

A.企業(yè)在境外的子公司B.企業(yè)在境外的合營企業(yè)C.企業(yè)在境外的聯(lián)營企業(yè)D.采用相同記賬本位幣的境內(nèi)子公司

40.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為300萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一條生產(chǎn)線進(jìn)行償還，該生產(chǎn)線是乙公司2009年12月31日購進(jìn)的，成本為200萬元，已計提折舊10萬元，重組日公允價值為250萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.乙公司債務(wù)重組利得為50萬元

B.乙公司確認(rèn)處置資產(chǎn)利得為60萬元

C.乙公司處置生產(chǎn)線，需要交納增值稅銷項稅額42．5萬元

D.甲公司需要確認(rèn)增值稅進(jìn)項稅額42．5萬元

三、判斷題(20題)41.如果安裝費是商品銷售收入的一部分，公司應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)銷售收入。()

A.是B.否

42.

第

31

題

可供出售金融資產(chǎn)在有些情況下可重分類為持有至到期投資。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用后的金額確定。（）

A.是B.否

44.交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按公允價值進(jìn)行計量，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入投資收益。（）

A.是B.否

45.企業(yè)已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)的價值如果又得以恢復(fù)，則應(yīng)在已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)將原確認(rèn)的減值損失予以全部或部分轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

46.

第

27

題

預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

47.

第

34

題

短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

48.折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。（）

A.是B.否

49.以利潤總額為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅所得額時，所有的應(yīng)納稅暫時性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入管理費用。（）

A.是B.否

52.建造合同完成后處置殘余物資取得的與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入。()

A.是B.否

53.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。（）

A.是B.否

54.

第

33

題

企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

55.將某項投資劃分為貸款和應(yīng)收款項時，必須考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風(fēng)險。（）

A.是B.否

56.投資方與聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)發(fā)生未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，在計算凈損益時應(yīng)將該部分予以抵銷。()長期股權(quán)投資

A.是B.否

57.企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

58.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。（）

A.是B.否

59.事業(yè)單位無論是短期投資還是長期投資所取得的投資收益均記人“其他收入”科目中。()

A.是B.否

60.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應(yīng)作為會計政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本40銷售費用20管理費用35財務(wù)費用lO營業(yè)外收入30營業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)資料如下表：

20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎(chǔ)賬面價值計稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

（2）根據(jù)事項（12）及相關(guān)資料，計算甲公司2007年應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項和納稅調(diào)整事項）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

63.編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費用的相關(guān)會計分錄。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

64.

65.

參考答案

1.B

2.A【答案】A

【解析】處置時編制會計分錄：

借：銀行存款200

貸：其他業(yè)務(wù)收入200

借：其他業(yè)務(wù)成本160

貸：投資性房地產(chǎn)——成本140

——公允價值變動20

借：公允價值變動損益20

貸：其他業(yè)務(wù)成本20

借：資本公積——其他資本公積20

貸：其他業(yè)務(wù)成本20

所以，處置該項投資性房地產(chǎn)增加的利潤總額：200-160-20+20+20=60

3.A2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=300×1+100+30=430（萬元）。

4.D【解析】債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)公允價值的差額記入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”。所以本題的債務(wù)重組利得=650-400=250(萬元)。

5.C答案】C

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(2000+700-300)×25%=600（萬元）；遞延所得稅費用=-700×15%=-105（萬元）；2010年度所得稅費用=600-105=495（萬元）。

6.D【答案】D

【解析】甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價”的金額：轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816．66{[9465．40+(9465．40×6%-10000×4%)]/2}+轉(zhuǎn)銷的“資本公積一其他資本公積”367．30[(10200-9465．40)/2]-股本100=5083．96（萬元）。

7.A由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費、補價作為換人資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換日甲設(shè)備已計提的折舊額：500000×40%+（500000-500000×40%）×40%=320000（元），資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價值=500000-320000=180000（元），錢江公司換入的乙設(shè)備的人賬價值=180000+10000+30000=220000（元）。

8.D出租機器設(shè)備取得的收益計入其他業(yè)務(wù)收入，選項A錯誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計入投資收益，選項B錯誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計人營業(yè)外收入，選項C錯誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，選項D正確。

9.A交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類的金融資產(chǎn)，選項A不正確。

10.B應(yīng)計人營業(yè)外支出的金額=100—50=50(萬元)。

11.C【解析】因提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，甲公司應(yīng)按照已發(fā)生的勞務(wù)成本中預(yù)計能得到補償?shù)慕痤~150萬元確認(rèn)收入。

12.A或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在報表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在財務(wù)報表附注中披露，選項BCD均不正確。

13.D大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價值=280-20=260(萬元)，計稅基礎(chǔ)=260×150％=390(萬元)。

14.D解析：A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)期收益=24-(22-3-3)-2=6萬元

15.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價值=120一10=110(萬元)，計稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬元)。

16.C2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=（20+50）÷2=35（萬元）。

17.AA公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=12—8=4(萬元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的處置非流動資產(chǎn)利得=8—(10—4)—1=1(萬元)，A公司由于債務(wù)重組影響利潤總額的金額=4+1=5(萬元)。

18.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

19.A選項A，接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按公允價值確定入賬價值，同時增加“捐贈收入”。

20.C【答案】C

【解析】企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不包括在重組后債權(quán)的入賬價值中。只有在或有應(yīng)收金額實際發(fā)生時，才計入當(dāng)期損益。

21.AD選項A表述正確，選項B表述錯誤，即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率中間價；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，買入價和賣出價是站在銀行等金融機構(gòu)的角度說的，買入價指的是銀行向企業(yè)買入外幣的價格，賣出價指的是銀行向企業(yè)賣出外幣的價格（即企業(yè)向銀行買入外幣的價格）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“表述正確”的選項。

22.ABD選項A，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗可以計入存貨成本，但是非合理損耗不可以；選項B，存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提；選項C，債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備要相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)；選項D，企業(yè)對存貨采用計劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表需要將其調(diào)整為實際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負(fù)債表。

23.ABCD選項ACD表述正確，企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命、攤銷方法及預(yù)計凈殘值進(jìn)行復(fù)核；

選項B表述正確，企業(yè)應(yīng)于每個會計期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果有證據(jù)表明該無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》進(jìn)行處理，并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行會計處理。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

24.ABC選項ABC處理均正確；選項D處理錯誤，剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

25.ABD選項ABD表述正確，持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項以及可供出售金融資產(chǎn)不能與交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類；

選線C表述錯誤，企業(yè)因持有意圖或能力的改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

26.ABD選項C，債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債作出售處理，應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)。

27.BD【解析】選項A、B，加計扣除工資即增加計稅抵扣額，政府并未直接轉(zhuǎn)移資產(chǎn)給企業(yè)，因此不屬于政府補助；選項D，甲企業(yè)收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼屬于財政撥款，應(yīng)確認(rèn)為政府補助。

28.AD正確處理為：(1)抵銷營業(yè)收入900萬元；(2)抵銷營業(yè)成本800萬元；(3)抵銷管理費用=(900-800)／10×6／12=5(萬元)；(4)抵銷固定資產(chǎn)=100-5=95(萬元)。

29.AC本題考核的是企業(yè)所得稅居民企業(yè)的定義?！镀髽I(yè)所得稅法》所稱的居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

30.BC固定資產(chǎn)與長期借款應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算。

31.AC非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計入合并產(chǎn)生的商譽或營業(yè)外收入；商譽本身產(chǎn)生的暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

32.ABCD資產(chǎn)減值跡象的判斷：(1)資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌,其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌;(2)企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化,從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響;(3)市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高,從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率,導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低;(4)有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞;(5)資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置;(6)企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期,如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤(或者虧損)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于(或者高于)預(yù)計金額等。

33.ABD選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

34.ACD借款費用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

35.AD選項B和c，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》。

36.AC會計政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

37.BC選項A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，其屬于當(dāng)期正常業(yè)務(wù)事項；選項D屬于調(diào)整事項。

38.ABD解析：選項C，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。

39.ABC境外經(jīng)營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。

40.BCD從2009年1月1日起，購進(jìn)有形動產(chǎn)的增值稅允許抵扣，處置時需計算交納增值稅銷項稅額。乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=300-250×（1+17%）=7．5（萬元），應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置利得=250-（200-10）=60（萬元），需計算繳納的增值稅=250×17%=42．5（萬元），即甲公司應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項稅額為42．5萬元。

41.N完工百分比法適用于提供勞務(wù)確認(rèn)收入，不適用于商品銷售。

42.Y本題考核金融資產(chǎn)的重分類。可供出售金融資產(chǎn)在下列情況下可重分類為持有至到期投資：(1)企業(yè)的持有意圖或能力發(fā)生改變，滿足劃分為持有至到期的要求；(2)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值不再能夠可靠計量；(3)持有可供出售金融資產(chǎn)的期限超過兩個完整的會計年度。

43.Y【答案】√

44.N交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益。

45.N資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定，因此，無形資產(chǎn)的資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述錯誤。

46.Y

47.Y

48.Y題干是原文的轉(zhuǎn)述，一定要注意是稅前稅率不是稅后稅率，這個就是這道題的出題迷惑點之一；還要注意這個折現(xiàn)率的選擇通常用市場利率，如果沒有就選擇替代利率；通常用的是單一的折現(xiàn)率，但是，如果資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風(fēng)險差異或者利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來期間采用不同的折現(xiàn)率。

因此，本題表述正確。

49.N不是所有的應(yīng)納稅暫時性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。比如，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，因此，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升只確認(rèn)遞延所得稅，不必納稅調(diào)整。

因此，本題表述錯誤。

50.N

51.N對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入公允價值變動損益，而不是管理費用。

52.N建造合同完成后處置殘余物資取得與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。

53.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

54.Y企業(yè)應(yīng)在每一會計期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計算出應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，使得已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)的，其沖減的跌價準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。

55.N將某項投資劃分為貸款和應(yīng)收款項時，可以不考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風(fēng)險。

因此，本題表述錯誤。

56.N投資方與聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)發(fā)生未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，若屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不予抵銷。

57.N企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理。

58.Y【答案】√

59.Y

60.N【答案】x

【解析】當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

61.

62.(1)編制上述(1)至(10)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄

①借：應(yīng)收賬款一A公司702

貸：主營業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102

借：營業(yè)稅金及附加60

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅60

借：主營業(yè)務(wù)成本400

貸：庫存商品400

②借：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

貸：應(yīng)收賬款一B公司11.7

③A公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2%=12(萬元)

借：銀行存款690

財務(wù)費用12

貸：應(yīng)收賬款一A公司702

④借：銀行存款150

貸：其他業(yè)務(wù)收入150

⑤本期確認(rèn)的收入=200×20/(20+80)=40(萬元)

本期確認(rèn)的成本=100×20/(20+80)=20(萬元)

借：銀行存款50

貸：預(yù)收賬款50

借：勞務(wù)成本20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

借：預(yù)收賬款40

貸：主營業(yè)務(wù)收入40

借：主營業(yè)務(wù)成本20

貸：勞務(wù)成本20

⑥借：發(fā)出商品(或委托代銷商品)320

貸：庫存商品320

借：應(yīng)收賬款351

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務(wù)成本240

貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)240

借：銷售費用30

貸：應(yīng)收賬款30

⑦借：銀行存款70.2

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2

借：其他業(yè)務(wù)成本50

貸：原材料50

③借：銀行存款120

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本65

一公允價值變動20

投資收益35

借：資本公積一其他資本公積20

貸：投資收益20

⑨借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動40

貸：公允價值變動損益40

⑩借：資產(chǎn)減值損失30

貸：存貨跌價準(zhǔn)備30

(2)甲公司20×7年度的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵

扣暫時性差異如下：20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)20020024020040可供出售金融資產(chǎn)856520OO一20存貨6707003080086060固定資產(chǎn)3000320020028503100250總計2023020310應(yīng)交所得稅=(利潤總額268一公允價值變動損益40+計提的存貨跌價準(zhǔn)備30+本期會計折舊大于稅收折舊的差額50)×稅率25%=77(萬元)

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅77

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25%一230×25%=20(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=40×25%一20×25%=5(萬元)

借：遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：遞延所得稅負(fù)債5

資本公積5

所得稅費用10

(3)編制甲公司20×7年12月份的利潤表

利潤表(簡表)

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元項目本月金額一、營業(yè)收入1140減：營業(yè)成本750營業(yè)稅金及附加60銷售費用50管理費用35財務(wù)費用22資產(chǎn)減值損失30加：公允價值變動收益(損失以“一”號填列)40投資收益(損失以“一”號填列)55二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列)288加：營業(yè)外收入30減：營業(yè)外支出50四、利潤總額(虧損總額以“一”號填列)’268減：所得稅費用67五、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)201

63.0編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費用的相關(guān)會計分錄。借：所得稅費用1284．06遞延所得稅資產(chǎn)51．3遞延所得稅負(fù)債6．6貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1334．46資本公積(50×15％)7．5

64.

65.2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)包頭市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

15

題

關(guān)于抵押制度，下列表述錯誤的是（）。

2.企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為20萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)增加的利潤總額為()萬元。

A．60

B．40

C．80

D．20

3.遠(yuǎn)航公司主要從事各種設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2013年3月遠(yuǎn)航公司發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）以舊換新方式銷售甲設(shè)備300臺，每臺售價1萬元，同時購回舊設(shè)備50臺，每臺成本0.2萬元；（2）現(xiàn)款銷售乙設(shè)備50臺，總價款為i00萬元；（3）銷售需要安裝的丙設(shè)備2臺，總價款為30萬元，安裝程序比較簡單；（4）銷售附有退貨條件的新研制丁設(shè)備10臺，總價款為20萬元，退貨期為6個月，退貨的可能性難以合理估計。以上售價、價款均不含增值稅，則2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬元。

A.430B.450C.420D.400

4.甲公司因發(fā)生財務(wù)困難無法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，將所欠貨款650萬元用一臺設(shè)備予以償還（假設(shè)不考慮增值稅），該設(shè)備賬面原價600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備80萬元，公允價值為400萬元，乙企業(yè)對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備39萬元。根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）

萬元。

A.230B.191C.150D.250

5.某公司自2010年1月1日開始采用薪企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

6.甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年12月31日付息．到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價值為9465．40萬元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元（面值）本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實際利率法確認(rèn)利息費用。2011年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價”的金額為()萬元。

A．4983．96

B．534．60

C．4716．66

D．5083．96

7.

第

14

題

錢江公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從海河公司換人一臺乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設(shè)備的賬面原價為500000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)。錢江公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

8.下列各項中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

9.下列有關(guān)金融資產(chǎn)重分類的說法中，不正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能與其他三類金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類

C.持有至到期投資不能重分類為貸款和應(yīng)收款項

D.持有至到期投資符合條件時可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)

10.

第

9

題

某企業(yè)2007年3月份發(fā)生一次火災(zāi)，共計損失100萬元，其中：流動資產(chǎn)損失55萬（不考慮增值稅因素）；固定資產(chǎn)損失45萬元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險公司賠款50萬元。其中，流動資產(chǎn)賠款28萬元，固定資產(chǎn)賠款22萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.100B.50C.27D.23

11.甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預(yù)計合同總成本400萬元；至2009年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.228．55B.160C.150D.10

12.關(guān)于或有負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.或有負(fù)債不能確認(rèn)為負(fù)債B.或有負(fù)債可以確認(rèn)為負(fù)債C.或有負(fù)債不能在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露D.或有負(fù)債就是預(yù)計負(fù)債

13.大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷20萬元。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.260C.130D.390

14.A公司以一臺甲設(shè)備換入D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為22萬元，已提折舊3萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元，甲設(shè)備的公允價值無法合理確定，換入的乙設(shè)備的公允價值為24萬元。D公司另向A公司收取補價2萬元。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)期收益的金額為()萬元。

A.4B.0C.2D.6

15.大海公司為研發(fā)某項新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

16.甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個發(fā)生的金額大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）元。A.A.20B.30C.35D.50

17.

第

5

題

A公司以一臺設(shè)備抵償所欠甲公司的債務(wù)12萬元，設(shè)備的賬面原價為10萬元，已計提折舊4萬元，公允價值為8萬元，清理時發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。A公司由于債務(wù)重組影響利潤總額（）萬元。

A.5B.-5C.-6D.6

18.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

19.某民間非營利組織接受海外人士捐贈的一項專利權(quán)，捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價值為100萬元。該民間非營利組織正確的會計處理是（）。

A.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

B.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

C.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“其他收入”100萬元

D.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“資本公積”100萬元

20.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會計處理中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日計入當(dāng)期損益

B.債務(wù)重組日計入重組后債權(quán)的入賬價值

C.債務(wù)重組日不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入當(dāng)期損益

D.債務(wù)重組日不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入資本公積

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于匯率的表述，正確的有（）

A.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率中間價

B.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率賣出價

C.買入價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

D.賣出價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

22.

第

23

題

下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

23.下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）

A.至少應(yīng)于每年年度終了對以前確定的無形資產(chǎn)殘值進(jìn)行復(fù)核

B.應(yīng)在每個會計期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核

C.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核

D.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行復(fù)核

24.因部分處置長期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)變權(quán)益法時進(jìn)行的下列會計處理中，正確的有（）

A.按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本

B.剩余股權(quán)按照處置投資當(dāng)期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當(dāng)期損益

C.剩余股權(quán)按照原取得投資時至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益

D.將剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值

25.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）

A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

26.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應(yīng)計人存貨采購成本

B.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出

27.2014年甲企業(yè)招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動合同。2014年12月，甲企業(yè)收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼30萬元。當(dāng)年進(jìn)行所得稅申報時，稅務(wù)機關(guān)允許其加計扣除100％殘疾職工工資，共計100萬元。下列關(guān)于這筆款項的說法，正確的有（）。

A.加計扣除的工資應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補助

B.加計扣除的工資不應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補助

C.2013年甲企業(yè)收到政府補助l30萬元

D.2013年甲企業(yè)收到政府補助30萬元

28.長江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項稅額可抵扣)當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素。長江公司編制2012年合并財務(wù)報表時的抵銷調(diào)整中，正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)95萬元

29.

第

34

題

下列企業(yè)中符合《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的有（）。

30.

第

20

題

外幣報表折算時，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實收資本C.資本公積D.長期借款

31.關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認(rèn)，下列說法不正確的有（）。

A.對于免稅合并，因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計入資產(chǎn)減值損失

B.對于免稅合并，因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或計入合并當(dāng)期損益

C.產(chǎn)生的商譽不存在暫時性差異

D.產(chǎn)生的商譽存在暫時性差異但不需確認(rèn)遞延所得稅

32.下列各項中，屬于資產(chǎn)存在減值跡象的有（）。

A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時

B.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置

C.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟環(huán)境在當(dāng)期發(fā)生重大變化且對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

D.資產(chǎn)被計劃提前處置

33.在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計金額

B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

34.下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費

35.第

16

題

下列資產(chǎn)減值事項中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.對被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響，在活躍市場上沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資減值

C.可供出售金融資產(chǎn)減值

D.商譽減值

36.對會計政策變更采用追溯調(diào)整法確定累計影響數(shù)時，下列應(yīng)考慮的因素是（）。

A.會計政策變更導(dǎo)致留存收益的變動

B.會計政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補分的利潤

37.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.當(dāng)月銷售的商品當(dāng)月退回

B.甲公司的股東A公司將持有甲公司51％的股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動

D.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對長期合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差

38.下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有（）。

A.發(fā)生的排污費B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

39.下列可以認(rèn)定為境外經(jīng)營的有（）。

A.企業(yè)在境外的子公司B.企業(yè)在境外的合營企業(yè)C.企業(yè)在境外的聯(lián)營企業(yè)D.采用相同記賬本位幣的境內(nèi)子公司

40.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為300萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一條生產(chǎn)線進(jìn)行償還，該生產(chǎn)線是乙公司2009年12月31日購進(jìn)的，成本為200萬元，已計提折舊10萬元，重組日公允價值為250萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.乙公司債務(wù)重組利得為50萬元

B.乙公司確認(rèn)處置資產(chǎn)利得為60萬元

C.乙公司處置生產(chǎn)線，需要交納增值稅銷項稅額42．5萬元

D.甲公司需要確認(rèn)增值稅進(jìn)項稅額42．5萬元

三、判斷題(20題)41.如果安裝費是商品銷售收入的一部分，公司應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)銷售收入。()

A.是B.否

42.

第

31

題

可供出售金融資產(chǎn)在有些情況下可重分類為持有至到期投資。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用后的金額確定。（）

A.是B.否

44.交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按公允價值進(jìn)行計量，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入投資收益。（）

A.是B.否

45.企業(yè)已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)的價值如果又得以恢復(fù)，則應(yīng)在已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)將原確認(rèn)的減值損失予以全部或部分轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

46.

第

27

題

預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

47.

第

34

題

短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

48.折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。（）

A.是B.否

49.以利潤總額為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅所得額時，所有的應(yīng)納稅暫時性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入管理費用。（）

A.是B.否

52.建造合同完成后處置殘余物資取得的與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入。()

A.是B.否

53.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。（）

A.是B.否

54.

第

33

題

企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

55.將某項投資劃分為貸款和應(yīng)收款項時，必須考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風(fēng)險。（）

A.是B.否

56.投資方與聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)發(fā)生未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，在計算凈損益時應(yīng)將該部分予以抵銷。()長期股權(quán)投資

A.是B.否

57.企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

58.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。（）

A.是B.否

59.事業(yè)單位無論是短期投資還是長期投資所取得的投資收益均記人“其他收入”科目中。()

A.是B.否

60.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應(yīng)作為會計政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本40銷售費用20管理費用35財務(wù)費用lO營業(yè)外收入30營業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)資料如下表：

20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎(chǔ)賬面價值計稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

（2）根據(jù)事項（12）及相關(guān)資料，計算甲公司2007年應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項和納稅調(diào)整事項）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

63.編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費用的相關(guān)會計分錄。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

64.

65.

參考答案

1.B

2.A【答案】A

【解析】處置時編制會計分錄：

借：銀行存款200

貸：其他業(yè)務(wù)收入200

借：其他業(yè)務(wù)成本160

貸：投資性房地產(chǎn)——成本140

——公允價值變動20

借：公允價值變動損益20

貸：其他業(yè)務(wù)成本20

借：資本公積——其他資本公積20

貸：其他業(yè)務(wù)成本20

所以，處置該項投資性房地產(chǎn)增加的利潤總額：200-160-20+20+20=60

3.A2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=300×1+100+30=430（萬元）。

4.D【解析】債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)公允價值的差額記入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”。所以本題的債務(wù)重組利得=650-400=250(萬元)。

5.C答案】C

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(2000+700-300)×25%=600（萬元）；遞延所得稅費用=-700×15%=-105（萬元）；2010年度所得稅費用=600-105=495（萬元）。

6.D【答案】D

【解析】甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價”的金額：轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816．66{[9465．40+(9465．40×6%-10000×4%)]/2}+轉(zhuǎn)銷的“資本公積一其他資本公積”367．30[(10200-9465．40)/2]-股本100=5083．96（萬元）。

7.A由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費、補價作為換人資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換日甲設(shè)備已計提的折舊額：500000×40%+（500000-500000×40%）×40%=320000（元），資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價值=500000-320000=180000（元），錢江公司換入的乙設(shè)備的人賬價值=180000+10000+30000=220000（元）。

8.D出租機器設(shè)備取得的收益計入其他業(yè)務(wù)收入，選項A錯誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計入投資收益，選項B錯誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計人營業(yè)外收入，選項C錯誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，選項D正確。

9.A交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類的金融資產(chǎn)，選項A不正確。

10.B應(yīng)計人營業(yè)外支出的金額=100—50=50(萬元)。

11.C【解析】因提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，甲公司應(yīng)按照已發(fā)生的勞務(wù)成本中預(yù)計能得到補償?shù)慕痤~150萬元確認(rèn)收入。

12.A或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在報表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在財務(wù)報表附注中披露，選項BCD均不正確。

13.D大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價值=280-20=260(萬元)，計稅基礎(chǔ)=260×150％=390(萬元)。

14.D解析：A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)期收益=24-(22-3-3)-2=6萬元

15.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價值=120一10=110(萬元)，計稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬元)。

16.C2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=（20+50）÷2=35（萬元）。

17.AA公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=12—8=4(萬元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的處置非流動資產(chǎn)利得=8—(10—4)—1=1(萬元)，A公司由于債務(wù)重組影響利潤總額的金額=4+1=5(萬元)。

18.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

19.A選項A，接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按公允價值確定入賬價值，同時增加“捐贈收入”。

20.C【答案】C

【解析】企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不包括在重組后債權(quán)的入賬價值中。只有在或有應(yīng)收金額實際發(fā)生時，才計入當(dāng)期損益。

21.AD選項A表述正確，選項B表述錯誤，即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率中間價；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，買入價和賣出價是站在銀行等金融機構(gòu)的角度說的，買入價指的是銀行向企業(yè)買入外幣的價格，賣出價指的是銀行向企業(yè)賣出外幣的價格（即企業(yè)向銀行買入外幣的價格）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“表述正確”的選項。

22.ABD選項A，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗可以計入存貨成本，但是非合理損耗不可以；選項B，存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提；選項C，債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備要相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)；選項D，企業(yè)對存貨采用計劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表需要將其調(diào)整為實際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負(fù)債表。

23.ABCD選項ACD表述正確，企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命、攤銷方法及預(yù)計凈殘值進(jìn)行復(fù)核；

選項B表述正確，企業(yè)應(yīng)于每個會計期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果有證據(jù)表明該無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》進(jìn)行處理，并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行會計處理。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

24.ABC選項ABC處理均正確；選項D處理錯誤，剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

25.ABD選項ABD表述正確，持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項以及可供出售金融資產(chǎn)不能與交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類；

選線C表述錯誤，企業(yè)因持有意圖或能力的改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

26.ABD選項C，債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債作出售處理，應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)。

27.BD【解析】選項A、B，加計扣除工資即增加計稅抵扣額，政府并未直接轉(zhuǎn)移資產(chǎn)給企業(yè)，因此不屬于政府補助；選項D，甲企業(yè)收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼屬于財政撥款，應(yīng)確認(rèn)為政府補助。

28.AD正確處理為：(1)抵銷營業(yè)收入900萬元；(2)抵銷營業(yè)成本800萬元；(3)抵銷管理費用=(900-800)／10×6／12=5(萬元)；(4)抵銷固定資產(chǎn)=100-5=95(萬元)。

29.AC本題考核的是企業(yè)所得稅居民企業(yè)的定義?！镀髽I(yè)所得稅法》所稱的居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

30.BC固定資產(chǎn)與長期借款應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算。

31.AC非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計入合并產(chǎn)生的商譽或營業(yè)外收入；商譽本身產(chǎn)生的暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

32.ABCD資產(chǎn)減值跡象的判斷：(1)資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌,其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌;(2)企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化,從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響;(3)市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高,從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率,導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低;(4)有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已