2021-2022年山東省德州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021-2022年山東省德州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2012年8月6日，正保公司向國(guó)外甲公司出口銷售商品一批，根據(jù)銷售合同約定，貨款共計(jì)50000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6．58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計(jì)算匯兌損益，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場(chǎng)匯率分別為1美元=6．40元人民幣和1美元=6．50元人民幣，則應(yīng)收賬款9月份產(chǎn)生的匯兌損益為（）元人民幣。

A.5000B.一5000C.10000D.一l0000

2.

第

3

題

企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)對(duì)已出租的建筑物計(jì)提折舊

B.企業(yè)不應(yīng)對(duì)已出租的建筑物計(jì)提折舊

C.企業(yè)不應(yīng)對(duì)已出租的土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)人當(dāng)期損益

3.企業(yè)在選擇記賬本位幣時(shí)，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）A.上交所得稅是使用的貨幣B.主要影響商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的貨幣C.企業(yè)注冊(cè)地當(dāng)?shù)胤ǘㄘ泿臘.母公司記賬本位幣

4.新華公司2010年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為300萬(wàn)元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用180萬(wàn)元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用130萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A.0B.250C.300D.430

5.甲公司為上市公司，下列個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。A.A.甲公司獨(dú)立監(jiān)事王某

B.甲公司董事會(huì)秘書

C.甲公司總會(huì)計(jì)師李某的妻子自己創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)

D.持有甲公司5%表決權(quán)資本的張某控股的A公司

6.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)15萬(wàn)元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元(不含增值稅)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元。估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。

A.185B.189C.100D.105

7.某民間非營(yíng)利組織2019年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目的余額為500萬(wàn)元。2019年年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈(zèng)收入——限定性收入”1000萬(wàn)元、“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”200萬(wàn)元，不考慮其他因素，2019年年末該民間非營(yíng)利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.1200B.1500C.1700D.500

8.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A．以公允價(jià)值234萬(wàn)元的存貨換取公允價(jià)值234萬(wàn)元的固定資產(chǎn)

B．以公允價(jià)值46萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備換取一輛小汽車，另支付補(bǔ)價(jià)4萬(wàn)元

C．以公允價(jià)值410萬(wàn)元的持有至到期債券換取公允價(jià)值410萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D．以公允價(jià)值2300萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取公允價(jià)值2300萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備

9.甲公司于2020年1月3日以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入A公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時(shí)，被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2020年6月5日，A公司出售商品一批給甲公司，商品成本為250萬(wàn)元，售價(jià)為300萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入的商品作為存貨。至2020年年末，甲公司已將從A公司購(gòu)入商品的40%出售給外部獨(dú)立的第三方。A公司2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素。甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.224B.192C.188D.200

10.

第

20

題

甲企業(yè)向銀行借款150萬(wàn)元，乙企業(yè)為甲企業(yè)的貸款提供保證，后經(jīng)銀行的同意，甲企業(yè)將其中的50萬(wàn)元債務(wù)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，但是該轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)乙企業(yè)的書面同意，根據(jù)《擔(dān)保法解釋》的規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

11.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，2015年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性是50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是160萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)差的可能性是10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬(wàn)元。該公司A設(shè)備2015年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬(wàn)元。

A.80B.160C.168D.200

12.長(zhǎng)江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對(duì)乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。長(zhǎng)江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.168B.192C.219D.180

13.甲公司于2009年1月1日將其一棟自用建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2050萬(wàn)元．2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元;2010年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2080萬(wàn)元。2011年2月5日，租賃期滿，甲公司將該建筑物出售，售價(jià)為2200萬(wàn)元。甲公司處置該建筑物對(duì)損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.120B.170C.150D.200

14.2013年12月31日甲企業(yè)對(duì)其擁有的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得920萬(wàn)元的價(jià)款，發(fā)生的處置費(fèi)用預(yù)計(jì)為20萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用，則該資產(chǎn)產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為888萬(wàn)元。該資產(chǎn)目前的賬面價(jià)值是910萬(wàn)元，甲企業(yè)在2013年12月31日應(yīng)該計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是（）萬(wàn)元。

A.10B.20C.12D.2

15.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為1400萬(wàn)元。2010年6月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)60萬(wàn)元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)6萬(wàn)元，同時(shí)6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元，立即投入安裝。安裝過(guò)程中支付安裝人員薪酬2萬(wàn)元、其他支出1萬(wàn)元，2010年6月30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的科目余額為（）萬(wàn)元。

A.1454B.749C.854D.851

16.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用（）將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

A.變更當(dāng)期期初即期匯率B.變更當(dāng)日即期匯率C.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率D.變更當(dāng)年平均匯率

17.2011年2月5日，甲公司將其一項(xiàng)專利權(quán)出售給丙公司，售價(jià)為3800萬(wàn)元。出售時(shí)該項(xiàng)專利權(quán)的原價(jià)為6400萬(wàn)元，已累計(jì)提取攤銷2800萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備1400萬(wàn)元。甲公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得價(jià)款所適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。則甲公司因該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為（）萬(wàn)元。

A.1600B.1520C.1480D.1410

18.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日的市場(chǎng)匯率為美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。A.A.2.4B.4.8C.7.2D.9.6

19.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后在其持有期間可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.壞賬準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

20.2010年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)人面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078．98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，屬于到期一次還本付息的債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A．1888．98

B．2055．44

C．2172．54

D．2072．54

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的累計(jì)金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

22.

第

18

題

甲公司采用成本法核算對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，甲公司對(duì)乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。

A.追加投資

B.對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.乙企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

D.收到的現(xiàn)金股利超過(guò)乙公司接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)

23.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

24.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告披露的附注信息不如年度財(cái)務(wù)報(bào)告詳細(xì)

B.對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認(rèn)收入

D.對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

25.支付結(jié)算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款;

B.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配;

C.銀行不墊款;

D.保障資金安全;

E.保證資產(chǎn)增值;

26.下列事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.A.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.新技術(shù)項(xiàng)目研究過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)用

C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈(zèng)的專利權(quán)

27.下列各項(xiàng)中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)范圍的表述正確的有()。

A.企業(yè)計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的建筑物再轉(zhuǎn)租給其他單位的不屬于投資性房地產(chǎn)

C.按國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定為閑置土地的資產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)

D.向承租人提供相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，出租建筑物屬于投資性房地產(chǎn)

28.

第

23

題

對(duì)于到期時(shí)一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息，可能借記的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.在建工程B.制造費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.研發(fā)支出

29.下列各項(xiàng)中，影響持有至到期投資攤余成本的有()。

A.利息調(diào)整的攤銷額B.到期一次付息的債券計(jì)提的票面利息C.計(jì)提的減值準(zhǔn)備D.收回的債券面值

30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理的有（）。

A.首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法變更為成本法

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.將在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中價(jià)值比重較小的低值易耗品的攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

31.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A．經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)

B．未使用不需用的固定資產(chǎn)

C．正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn)

D．融資租入的固定資產(chǎn)

32.各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。以公司、企業(yè)為例，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為()。

A.月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

B.季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

C.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

33.

第

20

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的表述正確有（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額

34.下列關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有（）

A.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量；采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入，應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或者發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額進(jìn)行計(jì)量

C.事業(yè)單位的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量

D.事業(yè)單位以支付對(duì)價(jià)方式取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照取得資產(chǎn)時(shí)所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值作為其計(jì)量基礎(chǔ)

35.

36.在確定對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

B.通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

C.從被投資單位獲得固定回報(bào)

D.擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

37.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.發(fā)生的排污費(fèi)B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

38.下列各項(xiàng)中，通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算的有()。A.A.轉(zhuǎn)回短期投資計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備

B.固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的收入

D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

39.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.對(duì)沒(méi)有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資B.對(duì)有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

40.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的有()。

A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

三、判斷題(20題)41.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

42.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，如果換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)的，則換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人投資收益。（）A.是B.否

43.第

32

題

在采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品的情況下，應(yīng)當(dāng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）

A.是B.否

44.固定資產(chǎn)清理是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。（）

A.是B.否

45.受所在國(guó)外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

46.（）分期收款銷售商品時(shí)，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減營(yíng)業(yè)收入。（）

A.是B.否

47.甲公司為手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，2018年1月1曰甲公司將某型號(hào)新手機(jī)10萬(wàn)臺(tái)銷售給乙公司，每臺(tái)售價(jià)為800元(不含稅)，成本為650元/臺(tái)。同時(shí)合同約定乙公司可以在3個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退貨。商品已發(fā)出，甲公司預(yù)計(jì)退貨率為10%，則甲公司2018年1月1日應(yīng)確認(rèn)收入為()萬(wàn)元。

A.0B.7200C.8000D.6500

48.需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對(duì)外投資，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。（）

A.是B.否

49.只要有一般借款就應(yīng)該計(jì)算加權(quán)平均資本化率。（）

A.是B.否

50.

第

34

題

因會(huì)計(jì)與稅法攤銷規(guī)定的不同，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在持有期間一般會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

51.如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時(shí)，將該項(xiàng)捐贈(zèng)收入直接轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.會(huì)計(jì)期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

53.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生的利息支出應(yīng)繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

54.在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣一般借款匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人以該外幣一般借款所購(gòu)建資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

55.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時(shí)，確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，并調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營(yíng)業(yè)外收入。（）

A.是B.否

56.

第

34

題

企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料(如包裝物和低值易耗品)符合存貨定義和確認(rèn)條件的，按照使用次數(shù)分次計(jì)入成本費(fèi)用。金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用，以簡(jiǎn)化核算。但為加強(qiáng)實(shí)物管理，應(yīng)在備查簿上進(jìn)行登記。（）

A.是B.否

57.企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，一定會(huì)影響收到補(bǔ)助當(dāng)期的損益。()

A.是B.否

58.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。（）

A.是B.否

59.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。（）

A.是B.否

60.2015年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

四、綜合題(5題)61.甲公司和乙公司2012年度和2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客戶（丙公司）因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題向法院提起訴訟，請(qǐng)求法院裁定乙公司賠償損失120萬(wàn)元，截止2012年6月30日，法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問(wèn)咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)定該訴訟案狀況與2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請(qǐng)求。（2）因丁公司無(wú)法支付甲公司貨款3500萬(wàn)元，甲公司2012年6月8日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，丁公司以其持有乙公司的60％股權(quán)（公允價(jià)3300萬(wàn)元）抵償其欠付甲公司貨款。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1300萬(wàn)元。2012年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。2012年6月30日，辦理完成了乙公司股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1／2以上成員通過(guò)才能實(shí)施。2012年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元，公允價(jià)值為4980萬(wàn)元。（3）2012年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬(wàn)元。（4）2013年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司所持有辛公司30％股權(quán)進(jìn)行置換；甲公司所持有乙公司60％股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，戊公司所持有辛公司30％股權(quán)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。戊公司另支付補(bǔ)價(jià)1200萬(wàn)元。2013年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時(shí)甲公司收到了戊公司支付的補(bǔ)價(jià)1200萬(wàn)元。（5）其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。2013年1月1日至6月30日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)260萬(wàn)元。除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。③本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他影響因素。要求：（1）針對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并說(shuō)明判斷依據(jù)；（2）判斷甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說(shuō)明判斷依據(jù)；（3）確定甲公司通過(guò)債務(wù)重組合并乙公司的購(gòu)買日，并說(shuō)明確定依據(jù)；（4）計(jì)算甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)；（5）判斷甲公司2012年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明判斷依據(jù)（需要計(jì)算的，列出計(jì)算過(guò)程）；（6）判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說(shuō)明判斷依據(jù)；（7）計(jì)算甲公司因股權(quán)置換交易應(yīng)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的損益。

62.編制仁達(dá)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

63.計(jì)算仁達(dá)公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。

64.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，銷售價(jià)格均不含增值稅。該公司內(nèi)部審計(jì)部門2020年1月在對(duì)其2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（1）2019年12月1日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向丁公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺(tái)1000萬(wàn)元，成本為每臺(tái)600萬(wàn)元。同時(shí)甲公司又與丁公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2020年6月1日以每臺(tái)1030萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備。甲公司于2019年12月1日收到丁公司支付的2260萬(wàn)元存入銀行。當(dāng)日甲公司發(fā)出商品，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款2260貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200貸：庫(kù)存商品1200（2）2019年12月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向丙公司銷售一批A商品（非金銀首飾），同時(shí)從丙公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，該批A商品的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元（不考慮增值稅），丙公司應(yīng)向甲公司支付216萬(wàn)元。12月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，并收到銀行存款216萬(wàn)元。該批A商品的實(shí)際成本為120萬(wàn)元。舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款216貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入190應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：庫(kù)存商品120（3）甲公司2019年12月31日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售次年年末開始，分5次于每年年末收款，每年收取500萬(wàn)元，共計(jì)2500萬(wàn)元，成本為1500萬(wàn)元。甲公司發(fā)出商品時(shí)，其有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)。該大型設(shè)備在銷售成立日的現(xiàn)銷價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲公司在2019年未確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品1500貸：庫(kù)存商品1500其他資料：上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的均滿足收入的確認(rèn)條件，不考慮所得稅及其他因素影響。要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制有關(guān)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄。（有關(guān)差錯(cuò)更正按前期差錯(cuò)處理，涉及損益的通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，合并編制結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”的會(huì)計(jì)分錄）

65.考核股份支付+可轉(zhuǎn)債+合并報(bào)表

甲公司為上海證券交易所上市的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2009．2010年發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：(1)為了發(fā)揮優(yōu)秀管理人才和優(yōu)秀科研人員的積極性，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2009年1月1日實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。該計(jì)劃的具體內(nèi)容為：甲公司向其高級(jí)管理人員50人和優(yōu)秀科研人員50人，每人授予10萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)。該現(xiàn)金股票增值權(quán)的行權(quán)條件是：2009年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)比上年增長(zhǎng)10%；如果當(dāng)年沒(méi)有達(dá)到可行權(quán)條件，則截止到2010年12月31日兩年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為9%。如果達(dá)到可行權(quán)條件，行權(quán)期為達(dá)到可行權(quán)條件后的六個(gè)月，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市價(jià)扣除5元（授予日市價(jià)）之后的金額。

甲公司實(shí)際發(fā)生的情況為：

2009年凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率為8．5%，沒(méi)有達(dá)到可行權(quán)條件，當(dāng)年有2名高管離職，沒(méi)有科研人員離職。甲公司預(yù)計(jì)2009．2010年兩年平均凈利潤(rùn)預(yù)計(jì)將增長(zhǎng)9．2%。預(yù)計(jì)2010年將有5個(gè)受激勵(lì)人員離職。

②2010年凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率為10．8%，2009．2010年兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為9.58%，達(dá)到可行權(quán)條件。2010年甲公司有3個(gè)科研人員離職，有1個(gè)高管離職。

③2011年3月10日，甲公司剩余的94人全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司股票每股市價(jià)為13元。

④根據(jù)期權(quán)定價(jià)模型確定的每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2009年1月1日為4元；2009年12月31日為6元；2010年12月31日為7．8元。假設(shè)科研人員薪酬均費(fèi)用化，計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用；不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

甲公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：

①2009年1月1日，未進(jìn)行賬務(wù)處理：

②2009年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用2940萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬2940萬(wàn)元；

③2010年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用4392萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬4390萬(wàn)元；

④2011年3月10日支付現(xiàn)金7520萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)管理費(fèi)用190萬(wàn)元。

(2)甲公司為生產(chǎn)無(wú)毒環(huán)?；ぎa(chǎn)品，決定新建一個(gè)環(huán)?；せ?。為此，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)于2010年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10億元，甲公司實(shí)際收到10億元（已扣除發(fā)行費(fèi)用）。該債券面值100元，發(fā)行1000萬(wàn)張，按照面值發(fā)行，票面年利率為2%，按年支付利息。該債券期限3年，發(fā)行1年后債券持有人可以將債券按每10元面值轉(zhuǎn)為l股股份，每股面值1元。

發(fā)行時(shí)，市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為8%。已知部分時(shí)間價(jià)值資料如下：

(3)甲公司因原材料價(jià)格上漲，產(chǎn)品利潤(rùn)空間受到很大擠壓。為擺脫不利局面，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，決定并購(gòu)其原材料供應(yīng)商乙公司（此前甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系）。2010年1月1日，甲公司發(fā)行自身普通股500萬(wàn)股給乙公司的原股東（丙公司），取得乙公司60%的股權(quán)。購(gòu)買日，甲公司普通股每股市價(jià)為10元，每股面值1元；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6500萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬(wàn)元。甲公司發(fā)行股票后，丙公司擁有甲公司4%的股份。

2010年乙公司共向甲公司供應(yīng)原材料8000萬(wàn)元（不含增值稅），銷售成本7200萬(wàn)元。甲公司已支付貨款8360萬(wàn)元，尚欠貨款1000萬(wàn)元。乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司購(gòu)入從乙公司購(gòu)入的原材料中，已經(jīng)有70%生產(chǎn)成產(chǎn)品出售，另有30%尚未加工成產(chǎn)品或已加工成產(chǎn)品但尚未出售。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料(1)，分析判斷甲公司股份支付會(huì)計(jì)處理是否正確（分別

注明會(huì)計(jì)處理的序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。

(2)根據(jù)上述資料(2)，將發(fā)行債券的有關(guān)指標(biāo)填列下表。

(3)根據(jù)資料(3)，不考慮其他因素，填列母公司報(bào)表和合并報(bào)表所列示的

金額（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

參考答案

1.A9月份計(jì)入當(dāng)期損益的金額=50000×(6．50-6．40)=5000(元人民幣)。

2.A企業(yè)采用公允價(jià)值模式，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

3.B企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列3個(gè)因素：

（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算。（收入角度）

（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算。（支出角度）

（3）融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

選項(xiàng)ACD，不是選擇記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)B，與企業(yè)收入的取得相關(guān)，是選擇記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選B。

關(guān)于企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素，無(wú)需死記硬背，只要記住3個(gè)角度即可，分別是“收入相關(guān)”“支出相關(guān)”和“融資及貨幣收取”?？荚嚨臅r(shí)候，在這三個(gè)大原則下，分析判斷。

4.B2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=300-180+130=250（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值250-未來(lái)實(shí)際發(fā)生時(shí)可予稅前抵扣的金額250=0，因此，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異250萬(wàn)元（250-0）。

5.C解析：企業(yè)與受該企業(yè)關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)之間的關(guān)系，構(gòu)成。關(guān)聯(lián)方關(guān)系。其中，關(guān)鍵管理人員主要指董事、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理，以及行使類似政策職能的人員，不包括董事會(huì)秘書、非執(zhí)行董事、監(jiān)事等。

6.A因?yàn)槠髽I(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計(jì)算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬(wàn)元)。

7.C500＋(1000＋200)＝1700(萬(wàn)元)。

8.C【答案】C

【解析】持有至到期債券屬于貨幣性資產(chǎn)，以持有至到期債券換取長(zhǎng)期股權(quán)投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

9.C應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益=[500-（300-250）×（1-40%）]×40%=188（萬(wàn)元）。

10.B

11.CA設(shè)備2015年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（萬(wàn)元）。

12.A長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-(300-260)1×30%=168(萬(wàn)元)。

13.B甲公司處置該建筑物對(duì)損益的影響金額=（2200-2080）售價(jià)與賬面價(jià)值的差額+[2050-（2800-500-300）]轉(zhuǎn)換時(shí)計(jì)入資本公積的金額結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益=170（萬(wàn)元）。

14.A可收回金額應(yīng)按(920－20)和888中的較高者確定，即可收回金額為900萬(wàn)元，因此，計(jì)提減值準(zhǔn)備=910－900=10(萬(wàn)元)。

15.D6月末“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬(wàn)元）。

16.B企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為以新的記賬本位幣計(jì)量的歷史成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.D甲公司處置該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益=3800×（1-5%）-（6400-2800-1400）=1410（萬(wàn)元）。

18.C購(gòu)人時(shí)：

借：銀行存款——美元戶(240×8.21)1970.4

財(cái)務(wù)費(fèi)用9.6

貸：銀行存款——人民幣戶(240×8.25)1986

3月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(8.22-8.21)]2.4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.4

2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6-2.4=7.2(萬(wàn)元人民幣)。

19.B選項(xiàng)B，不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后可以轉(zhuǎn)回。

20.C答案】C

【解析】該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-0=2172.54（萬(wàn)元）

21.ACD選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入資本公積。

22.AD對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，但是不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額；被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，在成本法下投資企業(yè)不作會(huì)計(jì)處理。

23.BCD解析：本題考核存貨賬面價(jià)值的核算。選項(xiàng)A，不引起存貨賬面價(jià)值變動(dòng)；選項(xiàng)B、D，引起存貨賬面價(jià)值增加；選項(xiàng)C，引起存貨賬面價(jià)值減少。

24.AB重要性要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映；不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則簡(jiǎn)化處理、合并反映，故選項(xiàng)AB符合要求。選項(xiàng)C與重要性無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。

25.ABC

26.ABC選項(xiàng)A計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)B項(xiàng)目研究過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用等），影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。出租無(wú)形資產(chǎn)收益，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)D接受捐贈(zèng)專利權(quán)，形成一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的同時(shí)增加營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

27.ABCD

28.ABCD對(duì)于到期時(shí)一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息，借記“在建T程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券(利息調(diào)整)”科目。

29.ABcD金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(一)扣除已償還的本金；(二)加上或減去采用實(shí)際利率將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

30.AD選項(xiàng)B，屬于初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，屬于對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

31.ABD【答案】ABD

【解析】經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)由出租方計(jì)提折舊，故選項(xiàng)A正確；尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折舊，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D融資租人的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊。

32.ABCD《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度

33.ACD【解析】企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

34.BCD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金；

選項(xiàng)BCD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

本題要求選出“表述正確”的選項(xiàng)。

35.ACD

36.ABD控制，是指企業(yè)擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.ABD解析：選項(xiàng)C，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

38.BD解析：A是計(jì)入投資收益；C是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

39.ABC【答案】ABC

【解析】貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

40.BD解析：本題中，采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本和結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)費(fèi)用。銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入即可，不需作賬務(wù)處理；結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值應(yīng)計(jì)人其他業(yè)務(wù)支出。

41.N年限平均法下，若固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照扣除減值準(zhǔn)備后的金額計(jì)算折舊，會(huì)導(dǎo)致減值前后每年計(jì)提的折舊額不相等。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

42.Y

43.N一般應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

44.N固定資產(chǎn)清理科目是資產(chǎn)類科目而非損益類科目，用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

46.N未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

47.C對(duì)于附有銷售退回條件的銷售商品能夠合理估計(jì)退貨可能性的，說(shuō)明與商品相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件，所以2018年1月1日應(yīng)確認(rèn)收入=800×10=8000(萬(wàn)元)。月末再根據(jù)估計(jì)的退貨率相應(yīng)的沖減收人和成本。

48.N需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對(duì)外投資，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

49.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計(jì)算加權(quán)平均資本化率。

50.Y

51.N如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時(shí)，編制如下分錄：

借：捐贈(zèng)收入——限定性收入

貸：捐贈(zèng)收入——非限定性收入

期末，再將捐贈(zèng)收入各明細(xì)科目余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.Y

53.N購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。

54.N外幣一般借款在資本化期間的匯兌差額，不計(jì)入所購(gòu)建資產(chǎn)的成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

55.Y【解析】企業(yè)合并符合免稅合并的條件，對(duì)于合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營(yíng)業(yè)外收入。題目表述正確。

56.Y

57.N企業(yè)收到的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，先計(jì)入遞延收益，遞延收益攤銷時(shí)才影響損益。

58.Y

59.N處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。

60.D【試題解析】：2015年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬(wàn)元)，2016年12月31日的賬面價(jià)值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬(wàn)元)。

61.（1）根據(jù)或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件，可以判斷乙公司不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。因?yàn)榇_認(rèn)負(fù)債的條件之一是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。而本題中，乙公司在向法院了解情況并向法律顧問(wèn)咨詢后，判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％，所以乙公司在2012年末不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（2）根據(jù)資料（2）甲公司應(yīng)收債權(quán)總額為3500萬(wàn)元，并為此確認(rèn)1300萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，此時(shí)債權(quán)的賬面價(jià)值為2200（3500-1300）萬(wàn)元，而丁公司用于償還債務(wù)的股權(quán)公允價(jià)值為3300萬(wàn)元，3300萬(wàn)元大于2200萬(wàn)元，所以甲公司不確認(rèn)債務(wù)重組損失。（3）購(gòu)買日為2012年6月30日，因?yàn)榇藭r(shí)辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。（4）甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司60％股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為312萬(wàn)元。甲公司取得乙公司60％股權(quán)實(shí)際付出的成本為3300萬(wàn)元，按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=4980×60％=2988（萬(wàn)元）。所以，應(yīng)該確認(rèn)的商譽(yù)金額=3300-2988=312（萬(wàn)元）。（5）對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試：甲公司享有的商譽(yù)金額為312萬(wàn)元，推算出乙公司整體的商譽(yù)金額=312／60％=520（萬(wàn)元）乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4980+200=5180（萬(wàn)元）那么乙公司資產(chǎn)組（含商譽(yù)）的賬面價(jià)值=5180+520=5700（萬(wàn)元）乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于可收回金額的減值=5700-5375=325（萬(wàn)元），所以甲公司2012年12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備325×60％=195（萬(wàn)元）。（6）不能作為非貨幣性資產(chǎn)交換來(lái)進(jìn)行處理，因?yàn)檠a(bǔ)價(jià)比例=1200／4000×100％=30％，超過(guò)了25％。（7）因?yàn)榧坠境钟幸夜竟蓹?quán)比例為60％，甲公司后續(xù)計(jì)量應(yīng)該按照成本法核算，所以甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因股權(quán)置換交易應(yīng)確認(rèn)的損益就是按照成本法來(lái)計(jì)算確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額，計(jì)算如下：長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3300萬(wàn)元，持有期間長(zhǎng)期股權(quán)投資并沒(méi)有增減變動(dòng)，所以在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表填列的損益影響金額=4000-3300=700（萬(wàn)元）。

62.借：銀行存款5060應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)449．09貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000其他權(quán)益工具509．09借：銀行存款5060應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)449．09貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000其他權(quán)益工具509．09

63.0負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=40×4586．89／5100=35．98(萬(wàn)元)