2022-2023年安徽省六安市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2022-2023年安徽省六安市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

9

題

下列關(guān)于事業(yè)單位會計核算的說法中，不正確的是（）。

2.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的政府補助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

3.下列對會計核算基本假設(shè)的表述中，正確的是（）

A.法律主體并不一定是會計主體

B.會計期間分為年度和半年度

C.在我國，記賬本位幣是人民幣

D.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)本質(zhì)是界定會計確認(rèn)、計量和報告的時間范圍

4.甲公司與客戶乙公司簽訂銷售合同，向客戶出售120件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品合同價格1000元，共計120000元，這些產(chǎn)品在6個月內(nèi)移交。在甲公司將60件產(chǎn)品移交之后，合同進行了修訂，要求甲公司額外向客戶再支付30件產(chǎn)品，額外30件產(chǎn)品按照每件900元價格出售，共計27000元，該價格反映了這些產(chǎn)品當(dāng)時的市場價格并且可以與原產(chǎn)品區(qū)別開來。對新合同中的30件產(chǎn)品，每件應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）元。

A.900B.1000C.0D.27000

5.下列各項中，表明企業(yè)所持有的金融資產(chǎn)沒有發(fā)生減值的有（）。

A.債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難

B.權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌

C.債務(wù)人財務(wù)狀況良好

D.債務(wù)人違反了合同條款，償付利息發(fā)生違約

6.甲公司2011年8月20日取得一項交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

7.

第

1

題

某事業(yè)單位2008年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為450萬元。2008年該單位事業(yè)收入為15000萬元，事業(yè)支出為13500萬元；撥入專款為1500萬元，專款支出為1200萬元，結(jié)余的資金60%上交，40%留歸企業(yè)，該項目年末已完成；對外投資為900萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專用基金，則該單位2008年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）萬元。

A.1000B.1490C.1690D.1170

8.取得持有至到期投資時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)該計入的會計科目是（）。

A.持有至到期投資一利息調(diào)整B.持有至到期投資一成本C.持有至到期投資一應(yīng)計利息D.應(yīng)收利息

9.2014年1月1日。8公司支付價款637．25萬元（含交易費用7．25萬元）購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，該債券的面值為600萬元，票面年利率為6％，分期付息，到期一次還本。8公司將其劃分為持有至到期投資核算。經(jīng)計算確定其實際利率為4％。2014年底，該債券在活躍市場上的公允價值為670萬元（該債券已于2014年2月1日上市流通）。該項投資在2014年底的攤余成本為（）萬元。

A.626．74B.600C.670D.25．49

10.甲公司2014年1月20日向乙公司銷售一擬商品，已進行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理。2014年2月1日，乙公司收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月113日甲公司收到退貨。甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報出日是4月20日。甲企業(yè)對退貨的正確處理是（）。

A.作為2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項

B.作為2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非詬整事項

C.作為2014年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項

D.作為2014年當(dāng)期正常的銷售退回事項

11.原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位()批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

A.會計檔案保管人員B.單位負(fù)責(zé)人C.總會計師D.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員

12.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對殘值進行復(fù)核

B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按會計估計變更進行處理

D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的支出，也可能資本化

13.第

7

題

在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的金額為（）。

A.上年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

B.本年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

C.上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

14.2019年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法計算；乙公司當(dāng)日可辯認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，各項可辯認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2019年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元A.2200B.2000C.1800D.2400

15.2018年10月份，甲公司對某項固定資產(chǎn)進行更新改造，累計發(fā)生的改造成本為300萬元，拆除部分的原價為240萬元。改造前，該項固定資產(chǎn)原價為1200萬元，已計提折舊400萬元。不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為（）萬元。

A.860B.1100C.1340D.940

16.

17.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)牛時市場匯率折算，按月計算匯兌損益。甲公司2013年3月10日出口銷售一批設(shè)備，價款總額為2000萬美元(不考慮增值稅)，合同規(guī)定購貨方應(yīng)于4個月后支付貨款，銷售時的市場匯率為1美元=6．35元人民幣。3月31日市場匯率為l美元=6．36元人民幣，4月30日市場匯率為l美元=6．34元人民幣，5月31日市場匯率為l美元=6．37元人民幣。甲公司2013年5月對該項外幣債權(quán)確認(rèn)的匯兌收益為()萬元人民幣。A.A.-40

B.20

C.40

D.60

18.下列金融資產(chǎn)中，一般應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）

A.企業(yè)從二級市場購入準(zhǔn)備隨時出售套利的股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.取得甲公司8%的股權(quán)，能夠?qū)坠镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響

D.企業(yè)購入有公開報價但不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的乙公司1%的流通股票

19.下列關(guān)于政府補助的說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補助應(yīng)在其取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行處理

20.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元。至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預(yù)計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

二、多選題(20題)21.按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有（）。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的股權(quán)投資

22.下列關(guān)于控制的特征，說法正確的有（）。A.控制的主體是唯一的，不是兩方或多方

B.控制的內(nèi)容是另一企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)和經(jīng)營政策

C.控制的性質(zhì)是一種法定權(quán)力

D.控制的目的是為了獲取經(jīng)濟利益

23.下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.A.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價值小于其賬面價值的差額

C.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

24.對于因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，下列表述中正確的有（）。

A.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將該項預(yù)計負(fù)債的余額沖銷，不留余額

B.如果發(fā)現(xiàn)保證費用的實際發(fā)生額與預(yù)計數(shù)相差較大，應(yīng)及時對預(yù)計金額進行調(diào)整

C.保修期結(jié)束或確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品不再生產(chǎn)了，應(yīng)將相關(guān)預(yù)計負(fù)債余額轉(zhuǎn)入其他產(chǎn)品對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債項下，不需要沖銷

D.已對其確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如不再生產(chǎn)了，應(yīng)在相應(yīng)產(chǎn)品的質(zhì)量保證期滿后，將相關(guān)預(yù)計負(fù)債余額沖銷

25.第

23

題

如果非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，且涉及的補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%，下列說法中正確的有（）。

A.支付補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益

B.收到補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益

C.收到補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)非貨幣交易損益

D.支付補價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補價、應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和的差額，應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益

26.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用。應(yīng)當(dāng)在負(fù)債和權(quán)益成分之間進行分?jǐn)?/p>

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的款項記入“應(yīng)付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將負(fù)債和權(quán)益成分進行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

27.甲公司2018年度購入丁公司發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券50萬張，實際支付價款4975萬元，另支付交易費用25萬元；該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4％。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。2018年年末公允價值為5050萬元。下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。

A.購入丁公司的債券應(yīng)通過“其他債權(quán)投資”科目核算

B.初始入賬價值為5000萬元

C.年末賬面價值為5050萬元

D.2018年確認(rèn)的其他綜合收益為50萬元

28.下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）

A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元

C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

29.政府會計采用“雙報告”會計核算模式，“雙報告”包括（）。

A.預(yù)算報告B.決算報告C.經(jīng)營報告D.財務(wù)報告

30.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費品，收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。不考慮其他因素。下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入收回物資的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的實際成本B.收回委托加工時支付的運雜費C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅D.支付的加工費

31.事業(yè)單位借入的長期借款其會計處理表述正確的有（）。

A.借入長期借款時，在預(yù)算會計中增加資金結(jié)存，同時在財務(wù)會計中增加銀行存款

B.實際支付長期借款的利息時，在預(yù)算會計中增加事業(yè)支出等，同時減少資金結(jié)存

C.按期計提長期借款的利息時，在財務(wù)會計中不滿足資本化條件的確認(rèn)其他費用

D.償還長期借款本金時，在預(yù)算會計中增加債務(wù)還本支出，減少資金結(jié)存

32.

第

20

題

在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。

33.

第

18

題

如果購入的準(zhǔn)備持有至到期的債券的實際利率等于票面利率，且不存在交易費用時。下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

34.下列情況下，應(yīng)當(dāng)判定為投資方對被投資方具有重大影響的有()。

A.投資方在被投資單位的董事會中派有代表

B.能夠參與被投資單位經(jīng)營政策的制定過程

C.與被投資單位之間發(fā)生重要交易

D.向被投資單位派出關(guān)鍵管理人員

35.DUIA公司2018年度發(fā)生了4000萬元的廣告費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分允許在以后年度稅前扣除。2018年度DUIA公司實現(xiàn)銷售收入20000萬元，會計利潤為10000萬元。DUIA公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。DUIA公司2018年年末應(yīng)確認(rèn)（）A.遞延所得稅負(fù)債250萬元B.應(yīng)交所得稅2750萬元C.所得稅費用2500萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

36.下列關(guān)于公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，表述正確的有（）

A.不需要計提折舊或進行攤銷

B.存在減值跡象時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進行減值測試

C.取得的租金一般計入其他業(yè)務(wù)收入

D.轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益

37.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列應(yīng)予抵銷的項目有（）

A.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

B.母公司向子公司處置固定資產(chǎn)

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

38.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進行后續(xù)計量的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項D.可供出售金融資產(chǎn)

39.對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有（）

A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計入財務(wù)費用

B.外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額計入財務(wù)費用

C.企業(yè)的外幣應(yīng)收應(yīng)付款項所產(chǎn)生的匯兌差額計入財務(wù)費用

D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額計入財務(wù)費用

40.

第

24

題

投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出中，下列說法中正確的有（）。

A.采用成本模式計量，當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計提折舊

B.采用成本模式計量，當(dāng)月增加的土地當(dāng)月進行攤銷

C.采用公允模式計量，當(dāng)月增加的房屋下月開始計提折舊

D.采用成本模式計量，當(dāng)月增加的土地當(dāng)月不進行攤銷

三、判斷題(20題)41.因發(fā)生重大合并事項，企業(yè)為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險政策，將持有至到期投資予以出售，這表明企業(yè)持有意圖發(fā)生改變，因此應(yīng)對剩余的持有至到期投資進行重分類。（）

A.是B.否

42.申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在整個收益期內(nèi)分期確認(rèn)收入

A.是B.否

43.

第

26

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的市場價格作為計算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

44.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項進行處理。（）

A.是B.否

45.在對相關(guān)的資產(chǎn)組進行減值測試時，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東的商譽扣除，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額進行比較以確定資產(chǎn)組是否發(fā)生了減值。（）

A.是B.否

46.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。（）

A.是B.否

47.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

48.

第

35

題

對過去不計提存貨跌價準(zhǔn)備的企業(yè)而言。一旦開始計提存貨跌價準(zhǔn)備，則表明會計政策、會計估計均發(fā)生變化。（）

A.是B.否

49.存在棄置費用的固定資產(chǎn)，在使用期間，如果預(yù)計負(fù)債減少，則減少的金額應(yīng)全部計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報告舞弊或差錯，是指資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財務(wù)報告舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的年度財務(wù)報告或中期財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。（）

A.是B.否

52.存貨加工成本，由直接人工和制造費用構(gòu)成，其實質(zhì)是企業(yè)在進一步加工存貨的過程中追加發(fā)生的生產(chǎn)成本，不包括直接由材料存貨轉(zhuǎn)移來的價值（）

A.是B.否

53.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時會授予客戶獎勵積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認(rèn)為收入，獎勵積分的公允價值確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。()

A.是B.否

54.

第

27

題

商譽可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)不應(yīng)該確認(rèn)該暫時性差異對所得稅的影響。（）

A.是B.否

55.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

56.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

57.

第

31

題

對長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，只要采用權(quán)益法核算，就應(yīng)該納入合并會計報表的合并范圍。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度期初留存收益以及相關(guān)項目。（）

A.是B.否

59.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更，采用未來適用法進行處理。()

A.是B.否

60.事業(yè)單位的“固定資產(chǎn)凈值(原價一累計折舊)”的金額一定等于“非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”的金額。()A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.2

63.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。64.甲公司有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元取得B公司10％的股權(quán)，對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，且公允價值不能可靠計量，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。取得投資當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2400萬元。

(2)2010年4月20日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。

(3)2010年5月10日，B公司實際發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。

(4)2010年度B公司實現(xiàn)凈利潤650萬元，無其他權(quán)益變動。

(5)2011年1月1日，甲公司又以－項固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))、－批庫存商品作為對價取得B公司20％的股權(quán)。該項固定資產(chǎn)原值為500萬元，累計折舊100萬元，尚未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公允價值為500萬元；該批庫存商品的賬面價值為500萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備為50萬元，市場銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％。

當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。追加投資時B公司的－項固定資產(chǎn)公允價值為200萬元，賬面價值為300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法計提折舊。－項無形資產(chǎn)公允價值為50萬元，賬面價值為100萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法攤銷。B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。

(6)2011年6月5日，B公司出售商品－批給甲公司，商品成本為400萬元，售價為600萬元，甲公司購入的商品作為存貨。至2011年末，甲公司已將從B公司購入商品的50％出售給外部獨立的第三方。

(7)2011年度，B公司實現(xiàn)凈利潤250萬元，提取盈余公積25萬元。

(8)2012年度，B公司發(fā)生虧損5466．67萬元，2012年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積100萬元。假定甲公司賬上有應(yīng)收B公司的長期應(yīng)收款60萬元且B公司無任何清償計劃。2012年末，甲公司從B公司購入的商品仍未實現(xiàn)對外銷售。

(9)2013年B公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤520萬元。2013年末甲公司從B公司購入的商品剩余部分全部實現(xiàn)對外銷售。

假定不考慮所得稅和其他事項，盈余公積計提比例為10％。

要求：

(1)分別指出甲公司2010年度和2011年度對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法；

(2)編制甲公司2010年股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；

(3)試簡述甲公司2011年追加投資時應(yīng)做的相關(guān)賬務(wù)處理；

(4)編制甲公司2叭1年末確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理；

(5)編制甲公司2012年關(guān)于長期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；

(6)編制甲公司2013年長期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理。

(金額單位以萬元表示)

65.

參考答案

1.A選項A，事業(yè)單位對外投資取得的投資收益應(yīng)通過“其他收入”科目核算。

2.D選項A不正確，增值稅出口退稅不屬于政府補助；選項B和C不正確，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟支持不屬于政府補助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等。

3.D選項A表述錯誤，法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體；

選項B表述錯誤，會計期間分為年度和中期，年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間；

選項C表述錯誤，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定非人民幣作為記賬本位幣；

選項D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.A該30件額外產(chǎn)品進行的合同修訂，事實上構(gòu)成了一項關(guān)于未來產(chǎn)品的單獨的合同，且該合同并不影響對現(xiàn)有合同的會計處理。企業(yè)應(yīng)對原合同中的120件產(chǎn)品，每件確認(rèn)1000元的銷售收入；對新合同中的30件產(chǎn)品，每件確認(rèn)900元的收入。

5.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

6.A對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會計期末的計稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)的公允價值變動損益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

7.D一般基金結(jié)余＝450+(15000—13500)+(1500－1200)×40%一900＝1170(萬元)

8.D

9.A【解析】2014年底的攤余成本=637．25－(600×6％－637．25×4％)=626．74(萬元)。

10.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

11.B解析：會計檔案不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)“本單位負(fù)責(zé)人”批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

12.D自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出，全部費用化計入當(dāng)期損益。

13.C在連續(xù)編制合并會計報表時，應(yīng)將上期抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，其抵銷分錄為：借記“壞賬準(zhǔn)備”項目，貸記“期初未分配利潤”項目，其數(shù)額為上期抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備。

14.A甲公司對乙公司具有重大影響，后續(xù)采用權(quán)益法計量，初始投資成本2000萬元＞享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額1800（9000×20%）萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本；同時，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元時，甲公司應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有份額確認(rèn)投資收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。則2019年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列式的年末余額＝2000＋1000×20%＝2200（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

2017年1月1日

借：長期股權(quán)投資——投資成本2000

貸：銀行存款2000

2017年12月31日

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整200

貸：投資收益200

15.D該項固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價值＝240－400×(240／1200)＝160(萬元)，固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價值＝1200－400－160＋300＝940(萬元)。

16.B

17.D【答案】D

【解析】甲公司2013年5月對該項外幣債權(quán)確認(rèn)的匯兌收益=2000×(6．37-6．34)=60(萬元人民幣)。

18.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點、投資策略和風(fēng)險管理要求，對取得的金融資產(chǎn)進行分類。

選項A應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)；

選項B應(yīng)劃分為持有至到期投資；

選項C應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算；

選項D不符合其他三類金融資產(chǎn)的劃分條件，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.B與收益相關(guān)的政府補助如果是用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

20.C不含稅的合同總價款=93.6/（1+17％）=80（萬元），勞務(wù)完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認(rèn)的收入=80×70％=56（萬元）。

21.AB【答案】AB

【解析】選項C執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則一金融工具確認(rèn)和計量》，選項D應(yīng)采用權(quán)益法核算。

22.ABCD

23.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)的核算。選項ABC均應(yīng)記入“公允價值變動損益”科目。

A、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

公允價值變動損益

貸：固定資產(chǎn)

B、

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

C、

借：固定資產(chǎn)

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價值變動

公允價值變動損益

D、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

資本公積——其他資本公積

24.ABD

25.AB企業(yè)在按照換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補價的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

（1）支付補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

（2）收到補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

26.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.ABCD

28.BD選項A不相等，交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動，計稅基礎(chǔ)（取得成本）≠賬面價值（公允價值），會產(chǎn)生暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債；

選項B相等，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－0＝賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異；

選項C不相等，賬面價值（100萬元）≠計稅基礎(chǔ)（100×150％＝150萬元），會產(chǎn)生暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

選項D相等，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價值＝計稅基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

29.BD“雙報告”指的是決算報告和財務(wù)報告，選項B和D正確。

30.ABD委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或半成品成本、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。原材料屬于應(yīng)稅消費品且收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，支付給受托方的由其代收代繳的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，選項C錯誤。

31.ABCD會計處理如下。(1)事業(yè)單位借入長期借款時。在預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：債務(wù)預(yù)算收入同時在財務(wù)會計中：借：銀行存款貸：長期借款(2)事業(yè)單位按期計提長期借款的利息時。在財務(wù)會計中：借：其他費用、在建工程貸：應(yīng)付利息、長期借款——應(yīng)付利息實際支付利息時。在財務(wù)會計中：借：應(yīng)付利息、長期借款——應(yīng)付利息貸：銀行存款同時在預(yù)算會計中：借：事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存——貨幣資金(3)事業(yè)單位償還長期借款時。在預(yù)算會計中：借：債務(wù)還本支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金同時在財務(wù)會計中：借：短期借款、長期借款貸：銀行存款

32.ABCD

33.ACD選項B，借計“應(yīng)收利息”科目，代記“投資收益”科目，不影響持有至到期投資的帳面價值

34.ABCD

35.BCD選項A錯誤，選項BD正確，因廣告費支出的賬面價值＝0，計稅基礎(chǔ)＝4000－20000×15％＝1000（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1000萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25％=250（萬元），應(yīng)交所得稅＝（10000＋1000）×25％＝2750（萬元）；

選項D正確，所得稅費用＝2750－250＝2500（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

①所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）

②遞延所得稅費用（或收益）＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

36.AC選項A表述正確，選項B表述錯誤，以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不需要計提折舊、進行攤銷以及確認(rèn)減值；

選項C表述正確；選項D表述錯誤，以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時，公允價值與賬面價值的差額計入公允價值變動損益，自用房地產(chǎn)或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

37.BC選項AD，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變動，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷；

選項BC，母公司向子公司處置資產(chǎn)取得的現(xiàn)金、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)予抵銷。

綜上，本題應(yīng)選BC。

38.BC解析：按照規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量。

39.CD選項A說法錯誤，外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計入公允價值變動損益。

選項B說法錯誤，外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本；企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入財務(wù)費用。

選項CD說法均正確，均屬于外幣貨幣性項目，匯兌差額均計入財務(wù)費用。

綜上，本題應(yīng)選CD。

本題要求選出“說法正確”的選項。

40.AB投資性房地產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)的按照固定資產(chǎn)的核算原則處理，投資性房地產(chǎn)屬于無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)的核算原則處理。

41.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

42.N申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，通常在款項收回不存在重大不確定性時確認(rèn)收入

43.Y

44.N企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為調(diào)整事項進行處理。

45.N在對相關(guān)的資產(chǎn)組進行減值測試時，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東的商譽包括在內(nèi)，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額進行比較以確定資產(chǎn)組(包括商譽)是否發(fā)生了減值。

46.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。

47.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計提的折舊額。

48.Y按法規(guī)要求計提跌價準(zhǔn)備屬于會計政策，預(yù)計跌價損失屬于會計估計。

49.N對于預(yù)計負(fù)債的減少，應(yīng)以固定資產(chǎn)的賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，如果預(yù)計負(fù)債的減少額超過固定資產(chǎn)的賬面價值，則超出部分應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益。

50.N

51.Y

52.N

53.N【答案】×

【解析】企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時會授予客戶獎勵積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認(rèn)為收入，獎勵積分的公允價值確認(rèn)為遞延收益。

54.Y因商譽本身即是企業(yè)合并成本在取得的被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債之間進行分配后的剩余價值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債進一步增加其賬面價值會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后，很快就要計提減值準(zhǔn)備，而且其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽價值的變化不斷循環(huán)。所以不確認(rèn)商譽的遞延所得稅負(fù)債。

55.Y

56.Y現(xiàn)金流量表是依據(jù)收付實現(xiàn)制原則編制的，因此資產(chǎn)負(fù)債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

因此，本題表述正確。

57.N只有達(dá)到控制，才能納入合并范圍。

58.N資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度而非發(fā)現(xiàn)年度的年度財務(wù)報告或中期財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。

因此，本題表述錯誤。

59.N【答案】×

【解析】成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，將轉(zhuǎn)換時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。

60.N一般情況下，兩者的金額應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，兩者金額不相等。

61.

62.

63.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息100(2000×5%)可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(3)2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.1可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬元)，公允價值為2030萬元，應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損失=2055.5-2030=25.5(萬元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(5)2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(萬元)，注意這里不考慮2013年末的公允價值暫時性變動。借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.22可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.78可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=2030-17.78=2012.22(萬元)，公允價值為1900萬元，由于預(yù)計未來現(xiàn)金流量會持續(xù)下降，所以公允價值變動損失=2012.22-1900=112.22(萬元)，并將原計入資本公積的累計損失轉(zhuǎn)出：借：資產(chǎn)減值損失137.72貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備112.22資本公積——其他資本公積25.5(6)2015年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(7)2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實際利率=1900×4%=76(萬元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益76可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整24可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=1900-24=1876(萬元)，公允價值為1910萬元，應(yīng)該轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=1910-1876=34(萬元)。借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備34貸：資產(chǎn)減值損失34(8)