2022-2023年安徽省巢湖市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2022-2023年安徽省巢湖市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.企業(yè)用于出租的無形資產(chǎn)其攤銷額，應(yīng)計入（）。

A.管理費用B.其他業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.制造費用

2.某公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.預(yù)付賬款B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.固定資產(chǎn)

3.2010年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2010年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日．2010年12月31日．2011年5月1日分別支付工程進度款1200萬元．1000萬元．1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于2011年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2011年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項800萬元。乙公司自借人款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?．4%。乙公司于2011年度應(yīng)予資本化的專門借款費用是()萬元。

A．121．93

B．163．6

C．205．2

D．250

4.第

4

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，2002年10月1日銷售商品，并于當(dāng)日收到面值為100000元，利率為6%，期限6個月的銀行承兌匯票一張。2003年1月1日購買原材料價款95000元，增值稅16150元，將未到期銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，差額通過銀行存款補齊。則轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)計入“銀行存款”的金額為（）元。

A.借記11150B.貸記11150C.借記9650D.貸記9650

5.2013年3月2日，甲公司以賬面價值為700萬元的廠房和300萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價值為600萬元的在建房屋和200萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，乙公司換入廠房的入賬價值為（）萬元。A.A.750B.700C.600D.560

6.

第

11

題

A公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對乙事業(yè)部進行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報批手續(xù)，A公司對外正式公告其重組方案。A公司根據(jù)該重組方案預(yù)計很可能發(fā)生的下列各項支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的是（）。

7.

第

10

題

上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失

B.上年度售出商品發(fā)生退貨

C.因市場匯率變動導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值

D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

8.

第

5

題

M公司以A材料換人N公司持有甲公司20%股份的長期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價是500萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為150萬元，公允價值為360萬元，增值稅稅率為17%；長期股權(quán)投資的賬面余額為480萬元，計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為60萬元，公允價值為410萬元，同時N公司向M公司支付補價11.2萬元。假定該非貨幣性交換具有商業(yè)實質(zhì)，則N公司換人原材料的人賬價值為（）萬元。

A.421.2B.370C.420D.360

9.

第

7

題

針對資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取的會計處理方法為（）。

A.若為現(xiàn)金股利應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理

B.若為股票股利應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理

C.應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債，但不必在附注中單獨披露

D.不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨披露

10.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應(yīng)貸記()科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收入

11.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購人國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

12.A公司適用的所得稅稅率為25％，采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。A公司于2016年12月31日外購一棟房屋并于當(dāng)日用于對外出租。該房屋的成本為1500萬元，預(yù)計使用年限為20年。該項投資性房地產(chǎn)在2017年12月31日的公允價值為1800萬元。假定稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，折舊年限為20年；A公司2016年年末遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。假定各年稅前會計利潤均為1000萬元。不考慮其他因素，2017年12月31日，A公司有關(guān)所得稅的會計處理表述中，不正確的是（）。

A.2017年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為93．75萬元

B.2017年遞延所得稅收益為93．75萬元

C.2017年應(yīng)交所得稅為156．25萬元

D.2017年確認(rèn)所得稅費用為250萬元

13.A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2012年6月10日購入一棟房地產(chǎn)，總價款為9800萬元，其中土地使用權(quán)的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預(yù)計凈殘值均為0。購入當(dāng)日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素，則A公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計折舊和累計攤銷額合計為（）萬元。

A.265B.245C.125D.490

14.利利公司2014年6月10日從其擁有80％股份的子公司購進設(shè)備一臺，該設(shè)備為子公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本1850萬元，售價2340萬元（含增值稅，增值稅稅率17％），利利公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為15年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2015年年末，利利公司編制合并報表時應(yīng)抵銷的當(dāng)年多提的固定資產(chǎn)折舊額為（）萬元

A.15B.25C.30D.10

15.2011年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年12月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日．高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是()萬元。A.-2000B.0C.400D.2400

16.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)當(dāng)()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財務(wù)報表上無需反映D.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示

17.國內(nèi)的迪迪企業(yè)主要從事某化妝品的銷售，該企業(yè)20％的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計價和結(jié)算；從法國進口所需原材料的25％，進口原材料以歐元計價和結(jié)算。不考慮其他因素，則該企業(yè)的記賬本位幣為（）

A.美元B.歐元C.人民幣D.美元和歐元

18.某企業(yè)于2010年10月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8%，兩年期。至2011年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元。該企業(yè)于2011年1月1日從銀行取得1年期一般借款300萬元，年利率為6%，借入款項存入銀行。工程于2012年3月底達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元，2011年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2011年3月31日至2011年7月31日因質(zhì)量問題停工。則2011年借款費用的資本化金額為()萬元。

A．7．5

B．32

C．95

D．39．5

19.閩南公司一臺設(shè)備賬面原價為300000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在使用3年6個月以后提前報廢，報廢時發(fā)生的清理費用為1000元、取得的殘值收入為20000元，則該設(shè)備報廢對閩南公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為（）元

A.﹣31350B.﹣33350C.﹣32840D.﹣45248

20.

二、多選題(20題)21.下列選項中，對建造合同的會計處理正確的有（）．

A.預(yù)計總成本超過總收入的部分，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎勵款，應(yīng)計入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同可能訂立的，發(fā)生時即計入合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機械支付的租賃費不構(gòu)成合同成本

22.

23.甲公司2×22年1月1日與乙公司簽訂一項轉(zhuǎn)讓協(xié)議．將其一家銷售門店轉(zhuǎn)讓給乙公司，初定價格為500萬元，甲公司預(yù)計處置費用為5萬元。假定甲公司該門店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經(jīng)營的定義。甲公司將其劃分為持有待售的資產(chǎn)組(假定全部為資產(chǎn)，不存在負(fù)債)。當(dāng)日。該處置組原賬面價值為600萬元，其中包括一項交易性金融資產(chǎn)賬面價值100萬元。協(xié)議約定，該項金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日市場價格為準(zhǔn)。2×22年5月1日，甲公司辦理完畢資產(chǎn)組的轉(zhuǎn)移手續(xù)，實際收取乙公司支付的價款510萬元，實際發(fā)生出售費用5萬元。當(dāng)日該交易性金融資產(chǎn)公允價值為110萬元。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中不正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)在2×22年1月1日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬元

B.持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價值為500萬元

C.甲公司應(yīng)在2×22年5月1日確認(rèn)公允價值變動損益10萬元

D.2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認(rèn)的損益10萬元

24.下列各項中，將會引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有()

A.固定資產(chǎn)出租收入

B.清理報廢固定資產(chǎn)殘料變價收入

C.取得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅

D.無形資產(chǎn)投資協(xié)議價值大于其賬面價值的差額

25.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，以下業(yè)務(wù)發(fā)生時，投資企業(yè)不需要進行會計處理的有（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位提取法定盈余公積C.被投資單位盈余公積彌補虧損D.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

26.第

25

題

采用權(quán)益法核算的，能引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項有（）。

A.轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資B.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利C.被投資單位發(fā)生盈虧D.被投資單位提取盈余公積

27.下列事項中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有（）。

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。甲公司承諾，如果售出商品在2個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價值為10萬元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個月后按l5萬元的價格將所售商品購回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與本企業(yè)無關(guān)

28.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）

A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額

D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債

29.下列關(guān)于外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的說法，不正確的是（）

A.應(yīng)首先以該資產(chǎn)所在企業(yè)的記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量

B.應(yīng)將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)金流量現(xiàn)值折算為記賬本位幣核算

C.應(yīng)將以企業(yè)記賬本位幣計算的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量按照該貨幣適用的折現(xiàn)率折算為現(xiàn)值

D.應(yīng)將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)值按照取得資產(chǎn)時的即期匯率進行折算

30.

第

25

題

下列不屬于會計政策變更的情形有（）。

A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為后進先出法

31.款項是指作為支付手段的貨幣資金，一般包括()。

A.現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票存款C.保函押金D.各種備用金

32.第

22

題

甲公司于2008年1月1日動工興建一幢寫字樓自用，在該寫字樓建造過程中發(fā)生的下列支出或者費用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（）。

A.用銀行存款購買工程物資

B.用銀行存款支付建設(shè)工人工資

C.將企業(yè)自己生產(chǎn)的電梯用于裝備寫字樓

D.計提建設(shè)工人職工福利費

33.下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費

34.下列各項中，應(yīng)計入外購無形資產(chǎn)成本的有（）。

A.購買價款

B.為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費

C.使無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費用

D.無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途以后發(fā)生的相關(guān)費用

35.第

16

題

下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬B.計提固定資產(chǎn)折舊C.售后回購的會計處理D.售后租回的會計處理

36.

第

27

題

根據(jù)我國《外匯管理條例》的規(guī)定，我國的外匯包括（）。

37.下列情況中，W公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但仍可以納入合并財務(wù)報表編制范圍的有（）。

A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，擁有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)

B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營政策

C.有權(quán)任免董事會等權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員

D.在董事會或者類似權(quán)力機構(gòu)的會議上有半數(shù)以上投票權(quán)

38.

第

27

題

在對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項進行處理時，需對相關(guān)會計報表進行調(diào)整。這些會計報表有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤表

C.利潤分配表

D.現(xiàn)金流量表正表

39.票據(jù)行為包括（）。A.出票B.背書C.承兌D.付款

40.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對總部資產(chǎn)進行減值測試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通?？梢元毩⒋_定其可收回金額，不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合行減值測試

三、判斷題(20題)41.持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，但交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資。（）A.是B.否

42.

A.是B.否

43.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后，如果高于其賬面價值，則無形資產(chǎn)仍應(yīng)繼續(xù)攤銷。（）

A.是B.否

44.源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。（）

A.是B.否

45.

第

35

題

當(dāng)期未匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益；當(dāng)期匯率卜升時，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)牛匯兌收益（）。

A.是B.否

46.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務(wù)會計報告有重大影響，并且應(yīng)在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

47.

A.是B.否

48.會計主體就是法律主體。（）

A.是B.否

49.由于稅率變動而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)一律調(diào)整當(dāng)期所得稅費用的金額。（）

A.是B.否

50.商品需要安裝和檢驗的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

A.是B.否

51.對于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

A.是B.否

52.企業(yè)合并以外其他方式以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，取得長期股權(quán)投資時發(fā)生的直接相關(guān)的費用應(yīng)計入管理費用。（）

A.是B.否

53.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應(yīng)作為會計政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

54.因房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，則不再計提折舊或進行攤銷。（）

A.是B.否

55.合并財務(wù)報表，是指反映母公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。（）

A.是B.否

56.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和員工培訓(xùn)費等。（）

A.是B.否

57.實行財政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財政授權(quán)支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)其他收入。（）

A.是B.否

58.將某項投資劃分為貸款和應(yīng)收款項時，必須考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風(fēng)險。（）

A.是B.否

59.

第

26

題

企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

60.

第

39

題

在債務(wù)重組日，債權(quán)人與債務(wù)人均不能確認(rèn)債務(wù)重組收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.

64.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

65.第

38

題

甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

該公司2007年適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。假定相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值均與其計稅基礎(chǔ)相等。

甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司的會計處理不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費。

甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。至2008年3月31日，甲公司未進行2007年度的利潤分配。

甲公司2007年度財務(wù)報告于2008年1月20日編制完成，于2008年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。

2008年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)如下重大會計差錯：

(1)2007年1月份購入的一項價值為5000元的管理用低值易耗品，誤記為固定資產(chǎn)，并已計提折舊500元。事實上，該低值易耗品已于購人當(dāng)月領(lǐng)用，按規(guī)定其2007年的攤銷額應(yīng)當(dāng)為2500元。

(2)2007年1月1日，投資者投入的應(yīng)作為股本的500000元，誤計為資本公積。

(3)2007年1月1日，開始計提折舊的一臺管理用的價值為200000元的固定資產(chǎn)，在

2007年1月1日一次性地誤計為管理費用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限5年，沒有凈殘值，甲公司采用年限平均法對其計提折舊。

(4)2007年1月至6月，本公司發(fā)生的一項專利技術(shù)的研究開發(fā)費4200000元，其中包括符合資本化條件的開發(fā)費1200000元。但7月1日該專利技術(shù)研究成功后，本公司將發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計800000元連同其全部研究開發(fā)費一并計入無形資產(chǎn)。該項專利的使用壽命為5年，沒有預(yù)計凈殘值，按直線法攤銷。

(5)2007年4月1日，本公司一次性支付給某傳媒公司的廣告費2400000元，本應(yīng)按規(guī)定于該廣告2007年7月1日見諸于媒體時一次性計入銷售費用。但按企業(yè)管理層的意圖在付款時計人了長期待攤費用，并自該廣告見諸于媒體的當(dāng)月起按2年每月平均攤銷。

(6)2007年5月，本公司以3500000元購入乙公司股票80萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費100000元，當(dāng)時錯誤地將該手續(xù)費計入了財務(wù)費用；2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0．40元，并于8月30E1發(fā)放，當(dāng)時錯誤地將收回的現(xiàn)金股利320000元沖減了交易性金融資產(chǎn)的成本。至2007年12月31日，本公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，其公允價值為3620000元，但本公司沒有進行相應(yīng)會計處理。

要求：

(1)判斷甲公司上述交易或事項中哪些屬于2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(只需寫出

序號)。

(2)編制甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的調(diào)整分錄(應(yīng)合并一筆分錄將“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目)。

(3)計算甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項對報告年度利潤表有關(guān)項目的調(diào)整金額，并標(biāo)明“調(diào)增”或“調(diào)減”。

(金額單位用元表示)

參考答案

1.B企業(yè)用于出租的無形資產(chǎn)，其攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。

2.B準(zhǔn)備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)兩者區(qū)分的主要依據(jù)是資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益（即貨幣金額），是否是固定的或可確定的。

【該題針對“貨幣性資產(chǎn)的界定”知識點進行考核】

3.B【答案】B

【解析】乙公司于2011年度應(yīng)予資本化的專門借款費用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6（萬元）。注意：因可預(yù)見的氣候原因造成的工程中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

4.D應(yīng)付的金額＝95000×（1＋17%）－100000×（1＋6%×3/12）＝9650

5.D【答案】D

【解析】乙公司換人廠房的入賬價值=(600+200)×700／(700+300)=560(萬元)。

6.C企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進行的活動無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

7.B因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失屬于非調(diào)整事項；以前年度售出商品發(fā)生退貨則屬于調(diào)整事項；董事會提出現(xiàn)金股利分配方案屬于非調(diào)整事項，因市場匯率變動導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值屬于非調(diào)整事項。

8.DN公司的賬務(wù)處理是：

借：原材料360

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)61.2

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備60

投資收益10

貸：長期股權(quán)投資480

銀行存款11.2

9.D根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨披露。

10.C實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應(yīng)貸記“財政補助收入”科目，選項C正確。

11.A甲公司2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000×8×6.6-1900×8×6.7=3760(元人民幣)。

12.B2017年年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝1800萬元，計稅基礎(chǔ)＝1500－1500／20＝1425(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異＝1800－1425＝375(萬元)，2017年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝375×25％＝93．75(萬元)，2017年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝93．75(萬元)，2017年年末確認(rèn)遞延所得稅費用＝93．75－0＝93．75(萬元)；2017年應(yīng)交所得稅＝[1000－(1800－1500)－1500／20]×25％＝156．25(萬元)；2017年所得稅費用＝156．25＋93．75＝250(萬元)。

13.AA公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計折舊和累計攤銷額＝5000/20×(6/12)＋4800/20×(7/12)＝265(萬元)。

14.D每期多計提的累計折舊＝[（內(nèi)部銷售價-銷售方賬面價值）/尚可使用的年限]×（當(dāng)期的折舊月數(shù)/12）＝[2340÷（1＋17%）－1850]÷15×12/12＝10（萬元）

綜上，本題應(yīng)選D。

注意本題要求計算的是2015年末，而非2014年末利利公司編制合并報表時應(yīng)抵銷的當(dāng)年多提的固定資產(chǎn)折舊額。

15.C在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本2000萬元(200×10)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計人資本公積(股本溢價)的金額=100×2012-200×10=400(萬元)。

16.D企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算，產(chǎn)生的外幣報表折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。

17.C從上述資料可以看出，該企業(yè)銷售收入的80%以及原材料的75%以人民幣作為計價和結(jié)算貨幣，因此應(yīng)該采用人民幣作為記賬本位幣。

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列3個因素：

（1）從日?；顒邮杖氲慕嵌瓤础撠泿胖饕绊懮唐泛蛣趧?wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算。

（2）從日?；顒又С龅慕嵌瓤础撠泿胖饕绊懮唐泛蛣趧?wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算。

（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

18.D【答案】D

【解析】2011年專門借款可資本化期間為8個月，專門借款利息資本化金額：600×8%×8/12=32（萬元）；一般借款資本化金額=(150×7/12+150×3/12)×6%=7．5（萬元）。2011年借款費用的資本化金額=32+7．5=39．5（萬元）。

19.B雙倍余額遞減法下，不考慮預(yù)計凈殘值對折舊的影響，折舊率為年限平均法的“雙倍”，以固定資產(chǎn)的“原值－折舊”后的余額為折舊基數(shù)，逐年遞減，達到加速折舊的目的。但需要注意的是，雙倍余額遞減法下，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。

本題中，預(yù)計使用年限為5年，則第1～3年，閩南公司年折舊金額分別為：

第一年：年折舊金額＝300000×2/5＝120000（元）

第二年：年折舊金額＝（300000－120000）×2/5＝72000（元）

第三年：年折舊金額＝（300000－120000－72000）×2/5＝43200（元）

前三年累計折舊金額＝120000+72000+43200＝235200（元）

第4、5年，閩南公司年折舊金額＝（64800－300000×5％）÷2＝24900（元）

該固定資產(chǎn)于3年6個月提前報廢，則報廢時的賬面價值＝300000－（235200＋24900×1/2）＝52350（元）。共發(fā)生清理費用1000元、取得的殘值收入為20000元，報廢凈損益應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期的營業(yè)外收支，則該設(shè)備報廢對閩南公司當(dāng)期稅前利潤的影響額＝20000－1000－52350＝33350（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

固定資產(chǎn)的處置相對較簡單，一般不會出錯，但雙倍余額遞減法若是沒掌握扎實，這道題能否拿分基本上只能看天意了。夯實基礎(chǔ)的重要性不言而喻。本書前幾章都是基礎(chǔ)章節(jié)，大家學(xué)習(xí)過程中一定要穩(wěn)扎穩(wěn)打，力求學(xué)一個掌握一個，切莫一味追求進度。

20.B

21.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.AB

23.ABC選項A，2×22年1月1日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=600-(500-5)=105(萬元)。選項B，持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價值為495萬元。選項C，2×22年5月1日，甲公司不需要確認(rèn)公允價值變動損益。選項D，2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認(rèn)的損益=(510-5)-495=10(萬元)。

24.ACD解析：本題考核事業(yè)基金的核算。選項B，清理報廢固定資產(chǎn)殘料變價收入，影響專用基金。選項C，通過“銷售稅金”科目核算，最后會影響事業(yè)基金。

25.BCD權(quán)益法下，在持有投資期間，隨被投資單位所有者權(quán)益的變動，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值。換言之，被投資單位所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化的，不作處理。

選項A，實現(xiàn)凈利潤導(dǎo)致被投資單位所有者權(quán)益總額增加，則投資企業(yè)應(yīng)進行會計處理；

選項BCD，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一贈一減，總額未發(fā)生變動，投資企業(yè)不需要進行賬務(wù)處理。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

26.ABC對被投資單位提取盈余公積，被投資單位的所有者權(quán)益并未發(fā)生增減變化，投資單位的長期股權(quán)投資的賬面價值不需調(diào)整。

27.AD【解析】選項B，退貨期滿風(fēng)險報酬才轉(zhuǎn)移；選項C，屬于融資性質(zhì)的售后回購，風(fēng)險、報酬未轉(zhuǎn)移。

28.AC選項A可能，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使其賬面價值減少，小于計稅基礎(chǔ)（計稅基礎(chǔ)不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項B不可能，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備使其賬面價值增加，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少；

選項C可能，公允價值下降使其賬面價值減少，小于計稅基礎(chǔ)（取得成本），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項D不可能，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產(chǎn)增加”的選項。

29.ACD選項AC均說法錯誤，選項B說法正確，外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)首先計算該外幣資產(chǎn)以外幣表示的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，再折算為以記賬本位幣表示的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；選項D說法錯誤，應(yīng)將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進行折算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

30.ABC

解析：對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，“選項a、b和c”不屬于會計政策變更。變更會計政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，“選項d”屬于會計政策變更。

31.ABCD標(biāo)準(zhǔn)答案：a，b，c，d

解析：款項是指作為支付手段的貨幣資金，一般包括現(xiàn)金、銀行存款、以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款、保函押金和各種備用金等。

32.ABC計提建設(shè)工人工資和職工福利費并未發(fā)生資產(chǎn)支出。

33.ACD借款費用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

34.AC為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費和無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途以后發(fā)生的相關(guān)費用不屬于使無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的必要支出，不應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本。

35.ACD實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。計提固定資產(chǎn)折舊與實質(zhì)重于形式要求無關(guān)。

36.ABCD本題考核外匯的范圍。題目四個選項均屬于外匯的范圍。

37.ABCD母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，且滿足下列條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外（1）通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)。（2）根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策。（3）有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員。（4）在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。

38.ABC資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計報表作相應(yīng)的調(diào)整。這里會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表．利潤表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。

39.ABC【考點】票據(jù)行為

【解析】票據(jù)的行為包括出票、背書、承兌和保證四項，付款不屬于票據(jù)的行為。故選ABC。

40.ABD選項A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨進行減值測試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行。

41.N交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進行重分類。

42.N【解析】處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

43.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

44.Y

45.N當(dāng)期末匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生匯兌損失；當(dāng)期末匯率上升時，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)生匯兌損失。

46.N已經(jīng)作為調(diào)整事項的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，一般不應(yīng)在會計報表附注中進行披露。

47.Y

48.N一般來說，法律主體就是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

49.N直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，由于稅率變動而確認(rèn)的相關(guān)調(diào)整金額計入所有者權(quán)益，不調(diào)整所得稅費用的金額。

50.Y

51.N對于未確認(rèn)收入的銷售商品發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目;對于已確認(rèn)收入的銷售商品當(dāng)期發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時沖減退回當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減退回當(dāng)期銷售商品成本。

52.N企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資時發(fā)生的直接相關(guān)的費用應(yīng)計入初始投資成本。

53.N【答案】x

【解析】當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

54.N【答案解析】在成本模式下，需要計提折舊或進行攤銷。

55.N合并財務(wù)報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團的整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。

56.N員工培訓(xùn)費不計入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。專業(yè)人員服務(wù)費是可以計入固定資產(chǎn)的成本中的，員工培訓(xùn)費不計入固定資產(chǎn)的成本，在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

57.N實行財政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，在增加零余額賬戶用款額度的同時，確認(rèn)的是“財政補助收入”，而非“其他收入”。

因此，本題表述錯誤。

58.N將某項投資劃分為貸款和應(yīng)收款項時，可以不考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風(fēng)險。

因此，本題表述錯誤。

59.Y采用月末一次加權(quán)平均法計價，應(yīng)于期末一次計算存貨的本月加權(quán)平均單價作為計算本期發(fā)出存貨的成本和期末結(jié)存存貨成本的單價。因此，即使在物價上漲時，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本也等于月末結(jié)存存貨的單位成本。

60.Y

61.

62.

63.

64.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息100(2000×5%)可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(3)2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.1可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬元)，公允價值為2030萬元，應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損失=2055.5-2030=25.5(萬元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(5)2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(萬元)，注意這里不考慮2013年末的公允價值暫時性變動。借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.22可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.78可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=2030-17.78=2012.22(萬元)，公允價值為1900萬元，由于預(yù)計未來現(xiàn)金流量會持續(xù)下降，所以公允價值變動損失=2012.22-1900=112.22(萬元)，并將原計入資本公積的累計損失轉(zhuǎn)出：借：資產(chǎn)減值損失137.72貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備112.22資本公積——其他資本公積25.5(6)2015年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(7)2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實際利率=1900×4%=76(萬元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益76可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整24可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=1900-24=1876(萬元)，公允價值為1910萬元，應(yīng)該轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=1910-1876=34(萬元)。借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備34貸：資產(chǎn)減值損失34(8)2016年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(9)2016年1月20日借：銀行存款1920可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動25.5——減值準(zhǔn)備78.22(112.22-34)貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000——利息調(diào)整13.72(72.6-17.1-17.78-24)投資收益10

65.(1)甲公司上述六項交易或事項全部屬于2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

(2)甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的調(diào)整分錄如下：

①根據(jù)資料(1)作：

借：周轉(zhuǎn)材料——