2022-2023年安徽省銅陵市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2022-2023年安徽省銅陵市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

12

題

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值16萬(wàn)元；乙存貨成本24萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值30萬(wàn)元；丙存貨成本36萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值30萬(wàn)元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為2萬(wàn)元、4萬(wàn)元、3萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬(wàn)元。

A.-1B.4C.1D.10

2.甲公司2011年1月1日購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，票面年利率為4%的A債券;取得時(shí)支付價(jià)款108萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用0．5萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元;2011年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬(wàn)元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為110萬(wàn)元。甲公司從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為（）萬(wàn)元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

3.

第13題2010年1月1日，甲公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(寫(xiě)字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為5000萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)系甲公司2006年1月1日購(gòu)入的．初始入賬價(jià)值為4500萬(wàn)元，購(gòu)入后即采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)麓，轉(zhuǎn)讓時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為4700萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2010年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)兀。

A.300B.500C.OD.5000

4.關(guān)于利潤(rùn)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果

B.直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失

C.利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

D.利潤(rùn)金額的確定取決于收入和費(fèi)用的計(jì)量、不涉及利得和損失金額的計(jì)量

5.一般情況下,企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)()。A.A.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.增加財(cái)務(wù)費(fèi)用D.不作賬務(wù)處理

6.甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬(wàn)元，拆除部分的原價(jià)為200萬(wàn)元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊250萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.A.750B.812.5C.950D.1000

7.現(xiàn)代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司于2010年開(kāi)工建造一廠房，借入專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元，建造期間工程領(lǐng)用原材料成本100萬(wàn)元，發(fā)生人工成本費(fèi)用300萬(wàn)元，其他相關(guān)支出600萬(wàn)元，工程期間專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生可予資本化利息費(fèi)用30萬(wàn)元，廠房2010年6月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該廠房的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

8.甲公司2018年12月將采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為20000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為20300萬(wàn)元，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目金額為2000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.原則是投資性房地產(chǎn)各相關(guān)科目與固定資產(chǎn)相關(guān)科目對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)

B.沖減投資性房地產(chǎn)20300萬(wàn)元，同時(shí)增加固定資產(chǎn)20300萬(wàn)元

C.沖減投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2000萬(wàn)元，同時(shí)增加累計(jì)折舊2000萬(wàn)元

D.確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益1700萬(wàn)元

9.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為()。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

10.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

11.2010年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2010年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬(wàn)元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實(shí)際支付時(shí)可計(jì)人應(yīng)納稅所得額。下列說(shuō)法中正確的是()。A.A.2010年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

B.2010年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

C.2010年12月31日不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

D.2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元

12.

第

9

題

企業(yè)于2001年4月1日購(gòu)入A公司2000年1月1日發(fā)行的三年期公司債券，不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，該債券面值100萬(wàn)元，票面利率6%，到期一次還本付息，實(shí)際支付價(jià)款108萬(wàn)元，其中包括支付的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用0.5萬(wàn)元，則該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.108B.100C.107.5D.100.5

13.甲公司2012年1月1日購(gòu)入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算，公允價(jià)值為10560．42萬(wàn)元，債券面值10000萬(wàn)元，每半年付息－次，到期還本，票面年利率6％，半年實(shí)際利率2％，采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)。則甲公司2013年1月1日該持有至到期投資攤余成本為（）萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.10471．63B.10381．06C.1056．04D.1047．16

14.

15.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6250萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬(wàn)元，不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積800萬(wàn)元

C.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積600萬(wàn)元

D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬(wàn)元，沖減資本公積200萬(wàn)元

16.2013年6月11日，甲公司將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)系甲公司2012年1月1日以l800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的，購(gòu)入時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。采用直線法攤銷(xiāo)。該專(zhuān)利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為6％，不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬(wàn)元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

17.下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

B.結(jié)算外幣短期借款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益

D.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

18.

第

7

題

2010年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078．98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%。年實(shí)際利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

19.2011年1月1日，甲公司將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用壽命變更為6年。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)系甲公司2008年10月購(gòu)入，原價(jià)為360萬(wàn)元，變更前其預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定其使用壽命變更后，該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)方法、凈殘值均沒(méi)有變化，則2011年度該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額為（）萬(wàn)元。

A.49．5B.46．5C.79．2D.74．4

20.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬(wàn)元專(zhuān)門(mén)借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。閑置的專(zhuān)門(mén)借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開(kāi)始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為()萬(wàn)元。

A.40B.30C.120D.90

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有（）。

A.接受勞務(wù)捐贈(zèng)B.接受有價(jià)證券捐贈(zèng)C.接受公用房捐贈(zèng)D.接受貨幣資金捐贈(zèng)

22.甲公司發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)生報(bào)告年度銷(xiāo)售的商品退回B.外匯匯率發(fā)生重大變化C.發(fā)生企業(yè)合并D.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致報(bào)告年度采購(gòu)的原材料嚴(yán)重毀損

23.下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說(shuō)法中正確的有（）。

A.大修理支出符合資本化條件的部分應(yīng)予資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本中

B.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)應(yīng)重新確定其使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法

C.固定資產(chǎn)更新改造中有被替換設(shè)備的，應(yīng)將其賬面價(jià)值從在建工程中扣除，無(wú)論被替換設(shè)備是否有經(jīng)濟(jì)利益的流入，均不會(huì)影響最終固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

24.關(guān)于同一控制下母公司在報(bào)告期增加子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

25.下列資產(chǎn)中，需要計(jì)提折舊的有（）。

A.處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租的廠房

C.因產(chǎn)品市場(chǎng)不景氣尚未投入使用的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

26.以下事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有()。

A.環(huán)境污染整治B.重組義務(wù)C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同D.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

27.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，不正確的有（）。

A.對(duì)于未決訴訟，僅對(duì)于應(yīng)訴人而言屬于或有事項(xiàng)

B.或有事項(xiàng)必然形成或有負(fù)債

C.或有負(fù)債由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成

D.或有事項(xiàng)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)在金額能夠可靠計(jì)量時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

28.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.個(gè)別報(bào)表中因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)

D.對(duì)期限較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

29.下列對(duì)費(fèi)用的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.費(fèi)用導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠計(jì)量

B.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加

C.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)

D.費(fèi)用是導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的唯一原因

30.

第

17

題

“材料成本差異”科目貸方核算的內(nèi)容有（）。

A.入庫(kù)材料成本超支差異B.入庫(kù)材料成本節(jié)約差異C.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異

31.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加

32.9、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤(rùn)C(jī).實(shí)收資本D.應(yīng)付賬款

33.

第

23

題

企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。

A.應(yīng)收款項(xiàng)

B.交易性金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資

D.盈余公積

E.資本公積

34.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有

（）

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

35.2016年HAPPY公司招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動(dòng)合同。2016年12月，HAPPY公司收到政府為鼓勵(lì)企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補(bǔ)貼30萬(wàn)元。當(dāng)年進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)允許其加計(jì)扣除100%殘疾職工工資，共計(jì)100萬(wàn)元。下列關(guān)于這筆款項(xiàng)的說(shuō)法，不正確的有（）A.加計(jì)扣除的工資應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.加計(jì)扣除的工資不應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.2016年HAPPY公司收到政府補(bǔ)助130萬(wàn)元

D.2016年HAPPY公司收到政府補(bǔ)助30萬(wàn)元

36.DUIA公司2019年2月在2018年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2017年6月接受A公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)該公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2017年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，2018年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元。該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，同時(shí)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。則該公司下列處理中，正確的有（）A.DUIA公司2016年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”本期金額應(yīng)調(diào)增600萬(wàn)元

B.DUIA公司2016年度利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”本期金額應(yīng)調(diào)減300萬(wàn)元

C.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減600萬(wàn)元

D.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減405萬(wàn)元

37.

第

32

題

下列屬于我國(guó)經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支的有（）。

38.關(guān)于投資性房地產(chǎn)表述正確的有（）

A.已出租的建筑物包括以經(jīng)營(yíng)租賃方式和以融資租賃方式出租兩種情況

B.用于出租的土地使用權(quán)是指企業(yè)通過(guò)出讓方式取得并以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)

C.部分自用，部分用于賺取租金的建筑物，不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售則均確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.企業(yè)計(jì)劃出租尚未出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)

39.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項(xiàng)款項(xiàng)加上擔(dān)保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的抵減項(xiàng)目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)的價(jià)值

40.

第

16

題

企業(yè)所發(fā)生的下列營(yíng)業(yè)稅中，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有（）。

A.企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

B.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

C.企業(yè)出租投資性房地產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出售商品房應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

三、判斷題(20題)41.受托代理業(yè)務(wù)必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書(shū)面協(xié)議。（）

A.是B.否

42.

第

30

題

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

43.（）分期收款銷(xiāo)售商品時(shí)，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)，沖減營(yíng)業(yè)收入。（）

A.是B.否

44.制定了詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，表明企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)了重組義務(wù)。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

第

26

題

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求。一般是指對(duì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)，對(duì)可能實(shí)現(xiàn)的收益不預(yù)計(jì)，但對(duì)很可能實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)。（）

A.是B.否

47.在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。（）

A.是B.否

48.

第

31

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。（）

A.是B.否

51.債務(wù)重組中債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債時(shí)，發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)沖減債務(wù)重組損失。（）

A.是B.否

52.

第

33

題

事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的未分配結(jié)余，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入專(zhuān)用基金。（）

A.是B.否

53.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）

A.是B.否

54.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。()

A.是B.否

55.對(duì)于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

A.是B.否

56.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

A.是B.否

57.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷(xiāo)，但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)期末不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

58.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

59.2015年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

60.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在計(jì)算時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮其凈殘值的問(wèn)題。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計(jì)算甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)在合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)。

63.第

38

題

甲股份有限公司(以下稱(chēng)為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2008年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：

(1)A產(chǎn)品庫(kù)存300臺(tái)，單位成本為15萬(wàn)元，A產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)18萬(wàn)元，預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái)1萬(wàn)元，未簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同。

(2)B產(chǎn)品庫(kù)存500臺(tái)，單位成本為4.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)4.5萬(wàn)元。甲公司已經(jīng)與長(zhǎng)期客戶(hù)某企業(yè)簽訂一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定在2009年2月10曰向該企業(yè)銷(xiāo)售B產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)4.8萬(wàn)元。向長(zhǎng)期客戶(hù)銷(xiāo)售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái)0.3萬(wàn)元；向其他客戶(hù)銷(xiāo)售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái)0.4萬(wàn)元。

(3)C產(chǎn)品庫(kù)存1000臺(tái)，單位成本為2.55萬(wàn)元，C產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái)0.3萬(wàn)元。未簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同。

(4)D原材料400公斤，單位成本為2.25萬(wàn)元，D原材料的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每公斤1.2萬(wàn)元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺(tái)C產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成C產(chǎn)品還需每臺(tái)投入成本0.38萬(wàn)元。未簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同。

(5)2008年12月31曰計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前B產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為10萬(wàn)元，C產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為180萬(wàn)元，對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；2008年銷(xiāo)售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130萬(wàn)元。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2008年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(2)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

64.

65.長(zhǎng)江股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格，商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅，商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。長(zhǎng)江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月26日在對(duì)長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問(wèn)：(1)1月1日，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷(xiāo)售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司另向長(zhǎng)江公司支付341萬(wàn)元。1月6日，長(zhǎng)江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元，該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元，舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，長(zhǎng)江公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行，長(zhǎng)江公司尚未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，長(zhǎng)江公司向丙公司銷(xiāo)售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，長(zhǎng)江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司尚未收到銷(xiāo)售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80(4)12月1日，長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)，長(zhǎng)江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。12月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350(5)12月1日，長(zhǎng)江公司與戊公司簽訂銷(xiāo)售合同，向戊公司銷(xiāo)售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司于2013年4月30目以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，長(zhǎng)江公司根據(jù)銷(xiāo)售合同發(fā)出E商品.開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的E商品銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅稅額為119萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項(xiàng)計(jì)算對(duì)長(zhǎng)江公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目的調(diào)整金額，并填列下表。

項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積未分配利潤(rùn)

參考答案

1.C應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(萬(wàn)元)。

2.B甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=108-4=104（萬(wàn)元），持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（萬(wàn)元）。

3.A甲公司2010年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=5000-4700+200-200=300(萬(wàn)元)。

4.D【答案】D

【解析】利潤(rùn)金額的確定取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量。

5.A解析：銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入中抵減。

6.B【答案】B

【答案解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價(jià)值=200-200/800×250=137.5（萬(wàn)元），固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價(jià)值=800-250-137.5+400=812.5（萬(wàn)元）。

7.B該廠房的入賬價(jià)值=100+100×17%+300+600+30=1047（萬(wàn)元），其中建造廠房領(lǐng)用原材料涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入工程成本。

8.D成本模式下的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)，是對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的，不會(huì)產(chǎn)生轉(zhuǎn)換損益。

9.A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算，選項(xiàng)A正確。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分以下情況處理：(1)通常應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；(2)但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算。

10.B解析：持有至到期投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。

11.BB【解析】2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100－100=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。

12.A該投資為短期債券投資，且實(shí)際支付的價(jià)款中不含有已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息，所以應(yīng)按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為該投資的入賬價(jià)值，包括支付的相關(guān)費(fèi)用。

13.B(1)2012年6月30日

實(shí)際利息收入＝期初攤余成本X實(shí)際利率＝10560．42X2％＝211．21(萬(wàn)元)

應(yīng)收利息＝債券面值×票面利率＝10000X6％÷2＝300(萬(wàn)元)

利息調(diào)整攤銷(xiāo)額＝300—211．21＝88．79(萬(wàn)元)。

(2)2012年12月31日

實(shí)際利息收入＝(10560．42—88．79)×2％＝209．43(萬(wàn)元)

應(yīng)收利息＝10000×6％÷2＝300(萬(wàn)元)

利息調(diào)整攤銷(xiāo)額＝300--209．43＝90．57(萬(wàn)元)

(3)2013年1月1日攤余成本＝10560．42—88．79—90．57＝10381．06(萬(wàn)元)。

14.C

15.C長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6000×80％=4800(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬(wàn)元)。

16.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

17.A選項(xiàng)A，出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益。

18.C方法一：2010年溢價(jià)攤銷(xiāo)額=2000×5%-2088．98×4%=16．44(萬(wàn)元)，2010年12月31日賬面價(jià)值=2088．98+2000×5%-16．44=2172．54(萬(wàn)元)；

方法二：2010年12月31日賬面價(jià)值=2088．98×(1+4%)=2172．54(萬(wàn)元)。

19.D至2010年12月31日該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)累計(jì)提取的攤銷(xiāo)額=360/10/12×（3+12×2）=81（萬(wàn)元）;2011年1月1日該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值=360-81=279（萬(wàn)元），變更使用壽命后該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)2011年度應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額=279/（12×6-12×2-3）×12=74．4（萬(wàn)元）。

20.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個(gè)月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(萬(wàn)元)。

21.BCD對(duì)于捐贈(zèng)承諾和勞務(wù)捐贈(zèng)，不予以確認(rèn)，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

22.BCD選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

23.ABCD以上選項(xiàng)均正確；固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，是指固定資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。企業(yè)的固定資產(chǎn)在投入使用后，為了適應(yīng)新技術(shù)發(fā)展的需要，或者為維護(hù)或提高固定資產(chǎn)的使用效能，往往需要對(duì)現(xiàn)有固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)、改建、擴(kuò)建或者改良。后續(xù)支出的處理原則：符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

24.ABC選項(xiàng)D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

25.CD選項(xiàng)A，處于更新改造過(guò)程中停止使用的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊；選項(xiàng)B，屬于采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊。

26.ABC應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)發(fā)生壞賬損失是企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收賬款可收回情況所作的判斷，而不需要根據(jù)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來(lái)加以證實(shí)，選項(xiàng)D不屬于或有事項(xiàng)。

27.ABD選項(xiàng)A，未決訴訟對(duì)于訴訟雙方來(lái)說(shuō)，都屬于或有事項(xiàng)；選項(xiàng)B，或有事項(xiàng)既可能形成或有負(fù)債，也可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，若該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，該義務(wù)屬于或有負(fù)債，不能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

28.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)因重組而承擔(dān)了重組義務(wù)，并且同時(shí)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。首先，同時(shí)存在下列情況的，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：（1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃；（2)該重組計(jì)劃已對(duì)外公告，選項(xiàng)A正確；或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債必須是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)B正確；待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)C不正確；對(duì)期限較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響，選項(xiàng)D正確。

29.ABC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

30.BC入庫(kù)材料成本超支差異是在借方核算的，

本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異。貸方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。

【該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”,“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

31.ABC長(zhǎng)期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值，要計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用；研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出計(jì)入管理費(fèi)用；其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益。

32.AD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

33.ABC資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

34.AD不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，選項(xiàng)A、D會(huì)影響換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，進(jìn)而影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。

35.AC選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說(shuō)法正確，加計(jì)扣除工資即增加計(jì)稅抵扣額，政府并未直接轉(zhuǎn)移資產(chǎn)給企業(yè)，因此不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)D說(shuō)法正確，HAPPY公司收到政府為鼓勵(lì)企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補(bǔ)貼屬于財(cái)政撥款，應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助。

綜上，本題應(yīng)選AC。

36.BCD本題屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整列報(bào)最早期間金額，因此，發(fā)現(xiàn)的2017年漏計(jì)折舊應(yīng)當(dāng)調(diào)整2017年利潤(rùn)表上的相關(guān)數(shù)據(jù)。

選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，DUIA公司2018年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”本期應(yīng)調(diào)增的金額為2016年的折舊額400萬(wàn)元，不包括2015年的折舊額200萬(wàn)元；

選項(xiàng)B處理正確，DUIA公司2018年度利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”調(diào)減金額=400×（1-25%）=300萬(wàn)元；

選項(xiàng)C處理正確，DUIA公司2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減金額=200+400=600萬(wàn)元

選項(xiàng)D處理正確，DUIA公司2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減金額=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（萬(wàn)元）

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.ACD本題考核經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支。證券投資屬于資本項(xiàng)目外匯收支的范圍。

38.BC投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。

選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，已出租的建筑物指以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物，以融資租賃方式出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B表述正確；

選項(xiàng)C表述正確，部分自用，部分用于賺取租金的建筑物，能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，企業(yè)計(jì)劃出租尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

39.ABD選項(xiàng)A，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項(xiàng)款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；選項(xiàng)B，如果滿(mǎn)足資本化條件，則應(yīng)計(jì)入在建工程成本；選項(xiàng)D，或有租金、履約成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

40.CD企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目，故A項(xiàng)不對(duì)；企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)人“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”，故B項(xiàng)也不對(duì)。

41.N受托代理業(yè)務(wù)通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書(shū)面協(xié)議，但在有些情況下也可能沒(méi)有書(shū)面協(xié)議。

42.N無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

43.N未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷(xiāo)應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

44.N表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)的條件包括：(1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃；(2)該重組計(jì)劃已經(jīng)對(duì)外公告。

45.Y暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差也屬于暫時(shí)性差異。

46.N根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求，企業(yè)可以合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，不預(yù)計(jì)可能及很可能發(fā)生的收益。

47.N在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，不需要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失，即使資產(chǎn)的出售構(gòu)成重組的一部分也是如此。

48.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

49.Y

50.N財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

51.N債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，例如以固定資產(chǎn)清償債務(wù)，視同處置固定資產(chǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益（“資產(chǎn)處置損益”），而不是沖減債務(wù)重組損失。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

根據(jù)新政策規(guī)定將處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失，記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

52.N事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的未分配結(jié)余，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一一般基金”科目。

53.N資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。

54.N

55.N對(duì)于未確認(rèn)收入的銷(xiāo)售商品發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目;對(duì)于已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售商品當(dāng)期發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖