【大學】財務(wù)會計分析

財務(wù)會計分析2023/4/14編輯ppt獲利、成長與控制創(chuàng)新

獲利能力發(fā)展壯大疏于控制風險

走向衰亡2023/4/14編輯ppt公司管理非常重要的組成部分與公司的價值直接相關(guān)水平低會引發(fā)危機甚至破產(chǎn)會計和財務(wù)2023/4/14編輯ppt會計accounting財務(wù)finance2023/4/14編輯ppt總裁生產(chǎn)技術(shù)副總營銷副總總務(wù)副總?cè)肆Y源副總財務(wù)副總會計長財務(wù)長2023/4/14編輯ppt財務(wù)副總

會計長財務(wù)長財務(wù)會計

管理會計

稅務(wù)會計

數(shù)據(jù)處理現(xiàn)金管理短期投資管理應(yīng)收賬款和存貨管理資本預(yù)算

財務(wù)分析

融資決策資本結(jié)構(gòu)管理與外部機構(gòu)的關(guān)系

股利政策2023/4/14編輯ppt內(nèi)容安排第一講財務(wù)會計基礎(chǔ)第二講財務(wù)報表閱讀第三講財務(wù)報表分析（一）第四講財務(wù)報表分析（二）第五講財務(wù)基礎(chǔ)第六講融資分析第七講投資分析第八講預(yù)算管理與成本分析2023/4/14編輯ppt一、引言二、財務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)三、會計循環(huán)第一講會計學基礎(chǔ)會計是國際通用商業(yè)語言理論指導(dǎo)實踐會計實踐工作2023/4/14編輯ppt二、財務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)（一）財務(wù)會計目標（二）財務(wù)會計前提（三）會計信息質(zhì)量要求（四）會計確認與計量原則（五）財務(wù)會計要素2023/4/14編輯ppt財務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)圖報表社會經(jīng)濟環(huán)境社會利益集團目標前提要求原則要素方法理論實務(wù)提出要求2023/4/14編輯ppt（一）財務(wù)會計目標向會計信息的使用者提供有利于經(jīng)濟決策的信息。受托責任學派客觀性、歷史成本決策有用學派相關(guān)性和有用性、多種計價方法2023/4/14編輯ppt財務(wù)會計報告的目標是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者做出經(jīng)濟決策，財務(wù)會計報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府以及有關(guān)部門和社會公眾等。2023/4/14編輯ppt（二）財務(wù)會計前提會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量會計信息所反映的特定單位可以預(yù)見的未來不面臨停業(yè)或大規(guī)模削減業(yè)務(wù)把企業(yè)連續(xù)經(jīng)營的時間劃成多段，以便財務(wù)報告以貨幣作為計量單位，對企業(yè)的經(jīng)營情況進行記錄、反映2023/4/14編輯ppt（三）會計信息質(zhì)量要求客觀性相關(guān)性明晰性可比性（包含一致性）企業(yè)會計準則－基本準則實質(zhì)重于形式重要性謹慎性及時性2023/4/14編輯ppt（四）會計確認和計量原則權(quán)責發(fā)生制配比原則劃分收益性支出與資本性支出原則企業(yè)會計準則－基本準則2023/4/14編輯ppt（五）財務(wù)會計要素財務(wù)會計核算對象的分類和具體化。會計核算對象：能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動：取得資金——購買儲備資金（固定資產(chǎn)、原材料等）和對外投資——生產(chǎn)資金——成品資金——結(jié)算資金——資金分配。周轉(zhuǎn)過程就表現(xiàn)為會計要素的變化。2023/4/14編輯ppt財務(wù)會計要素資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益收入、費用、利潤會計恒等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入—費用=利潤2023/4/14編輯ppt三、財務(wù)會計方法會計核算方法、會計分析方法等。會計核算方法：1、設(shè)置賬戶2、復(fù)式記賬3、填制憑證4、登記賬簿5、成本計算6、財產(chǎn)清查7、編制會計報表2023/4/14編輯ppt記賬方法：借貸記賬法（復(fù)式記賬法）記賬規(guī)則：資產(chǎn)、費用的增加，權(quán)益、負債和收益的減少記借方；資產(chǎn)、費用的減少，權(quán)益、負債和收益的增加記貸方。記賬規(guī)律：有借必有貸，借貸必相等。舉例說明：創(chuàng)辦企業(yè)籌資業(yè)務(wù)處理。三、財務(wù)會計方法2023/4/14編輯ppt負債權(quán)益資產(chǎn)=+借方

貸方借方

貸方借方

貸方資產(chǎn)+-負債-+權(quán)益-+借貸記賬法規(guī)則2023/4/14編輯ppt借方

貸方借方

貸方借方

貸方費用+-收入-+利潤-+借貸記賬法規(guī)則費用利潤收入－＝2023/4/14編輯ppt

2023/4/14編輯ppt2023/4/14編輯ppt會計核算舉例存貨核算“增值稅，價外稅”先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法折舊的核算計提準備的核算2023/4/14編輯ppt第二講財務(wù)報表閱讀一、資產(chǎn)負債表閱讀二、利潤表閱讀三、現(xiàn)金流量表閱讀四、會計報表附注閱讀2023/4/14編輯ppt少女？老婦？2023/4/14編輯ppt2023/4/14編輯ppt資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項預(yù)收款項應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付利息應(yīng)收補貼款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資其他應(yīng)付款其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債流動資產(chǎn)合計其他流動負債2023/4/14編輯ppt非流動資產(chǎn)：流動負債合計可供出售金融資產(chǎn)非流動負債：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產(chǎn)清理非流動負債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

負債合計油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)實收資本（股本）開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤其他非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計非流動資產(chǎn)合計

資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）總計2023/4/14編輯ppt項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益2023/4/14編輯ppt制造成本法制造成本：直接材料、直接人工、制造費用；－－產(chǎn)成品－－產(chǎn)品銷售成本（主營業(yè)務(wù)成本）期間費用：管理費用、財務(wù)費用、銷售費用營業(yè)成本計算方法2023/4/14編輯ppt項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：_____年_____月單位：元2023/4/14編輯ppt三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2023/4/14編輯ppt補充資料：1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：凈利潤加：計提的資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)損失（收益以“－”號填列）固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“－”號填列）公允價值變動損失（收益以“－”號填列）財務(wù)費用（收益以“－”號填列）投資損失（收益以“－”號填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號填列）遞延所得稅負債增加(減少以“－”號填列)存貨的減少（增加以“－”號填列）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“－”號填列）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“－”號填列）其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2023/4/14編輯ppt2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額2023/4/14編輯ppt二、資產(chǎn)負債表閱讀（一）資產(chǎn)負債表的含義（二）資產(chǎn)負債表的作用（三）資產(chǎn)負債表的格式和內(nèi)容（四）資產(chǎn)負債表的閱讀2023/4/14編輯ppt（一）資產(chǎn)負債表的含義什么是資產(chǎn)負債表？資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況的會計報表。資產(chǎn)負債表各部分的關(guān)系是：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2023/4/14編輯ppt資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。確認條件：1、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

2、該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。2023/4/14編輯ppt負債負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。確認條件：1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；2、未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。2023/4/14編輯ppt所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。長期金融資產(chǎn)公允價值的變動2023/4/14編輯ppt（二）資產(chǎn)負債表的作用1、反映企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模及分布狀況。2、揭示企業(yè)的資金來源及構(gòu)成（負債和所有者權(quán)益及構(gòu)成）。3、反映企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。2023/4/14編輯ppt（三）資產(chǎn)負債表的格式和內(nèi)容1、格式：賬戶式和報告式，我國采用賬戶式。資產(chǎn)按流動性（變現(xiàn)能力）從強到弱分類分項排列；負債按流動性（償還期限）從短到長分類分項排列；所有者權(quán)益按永久性程度分實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目排列。2、內(nèi)容：見資產(chǎn)負債表。2023/4/14編輯ppt資產(chǎn)負債表反映的財務(wù)管理內(nèi)容2023/4/14編輯ppt（四）資產(chǎn)負債表閱讀借助“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計恒等式和表中的期初數(shù)和期末數(shù)進行綜括瀏覽。具體項目閱讀分析運用財務(wù)指標分析2023/4/14編輯ppt企業(yè)的資源與能力表內(nèi)資產(chǎn)項目——必須符合兩個條件：對企業(yè)具有未來的價值能夠以貨幣計量表外資產(chǎn)項目——無形資源（最重要資產(chǎn)）:核心競爭力/市場特許權(quán)/與供應(yīng)商和顧客形成的網(wǎng)絡(luò)和關(guān)系2023/4/14編輯ppt三、利潤表閱讀（一）利潤表的含義和作用（二）利潤表的格式和內(nèi)容（三）利潤表的閱讀2023/4/14編輯ppt（一）利潤表的含義和作用反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。遵循的會計恒等式：收入－費用=利潤反映企業(yè)的經(jīng)營成果及構(gòu)成2023/4/14編輯ppt收入收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少、且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認。2023/4/14編輯ppt費用費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。2023/4/14編輯ppt利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

2023/4/14編輯ppt（二）利潤表的格式和內(nèi)容格式：單步式和多步式，我國采用多步式。收入按照其重要性分項列示；費用按照其性質(zhì)分項列示；利潤按營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤構(gòu)成分類分項列示。內(nèi)容：見利潤表2023/4/14編輯ppt利潤表反映的財務(wù)管理內(nèi)容項

目財務(wù)管理銷售收入銷售規(guī)模及市場風險減：變動成本

固定成本（付現(xiàn)部分）經(jīng)營杠桿

固定成本（非付現(xiàn)部分）息稅前利潤經(jīng)營風險減：費用化利息財務(wù)杠桿稅前利潤投資收益資本運營減：所得稅稅務(wù)籌劃稅后利潤股東收益和風險2023/4/14編輯ppt（三）利潤表閱讀1、總攬凈利潤的形成過程。2、分析營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。3、借助報表分析方法。思考：營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支對企業(yè)盈利質(zhì)量和趨勢的影響。2023/4/14編輯ppt四、現(xiàn)金流量表閱讀（一）現(xiàn)金流量表的含義和作用（二）現(xiàn)金流量表的格式與內(nèi)容（三）現(xiàn)金流量表閱讀2023/4/14編輯ppt（一）現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。理解“現(xiàn)金等價物”2023/4/14編輯ppt（二）現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容格式：按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。內(nèi)容：見現(xiàn)金流量表2023/4/14編輯ppt現(xiàn)金流量表反映的財務(wù)管理內(nèi)容項

目財

務(wù)

管

理一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量營業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營性流動資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務(wù)本息和支持長期投資的內(nèi)源融資二、投資現(xiàn)金凈流量2．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資于實物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性虛擬資產(chǎn)和這類投資的本金與收益的回收。如為負值意味著需要內(nèi)外源融資三、籌資現(xiàn)金凈流量3．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量外源融資能力：吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資。四、匯率對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額2023/4/14編輯ppt2023/4/14編輯ppt在幼稚期及成長期的早期階段,經(jīng)營活動現(xiàn)金流通常為負值,投資活動現(xiàn)金流通常也為負值,融資活動現(xiàn)金流為正值。隨著成長期的不斷進展,經(jīng)營活動現(xiàn)金流為正值,然而,公司需要更多的現(xiàn)金來支持其應(yīng)收賬款和存貨的增加,因為預(yù)期公司未來會有更多的銷售收入,凈收益通常比經(jīng)營活動現(xiàn)金流更早地由負轉(zhuǎn)正。投資活動現(xiàn)金流負值的大小取決于公司的增長率及資本密集程度。此時,融資活動現(xiàn)金流仍為正。2023/4/14編