2021-2022年吉林省長春市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2021-2022年吉林省長春市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.中熙公司的注冊地是北京。中熙公司將一棟商業(yè)大樓出租給東大公司使用，并一直采用成本模式進行計量。2007年1月1日，由于北京的房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，中熙公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該大樓原價60000000元，已計提折舊30000000元，計提減值準備5000000元，當日該大樓的公允價值為70000000元。中熙公司按凈利潤的15%計提盈余公積。中熙公司由此形成的未分配利潤是（）元。

A.38250000B.45000000C.6750000D.1000000

2.

第6題A公司2011年8月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求A公司賠償違約造成的經(jīng)濟損失130萬元，至本年末，法院尚未做出判決。A公司對于此項訴訟，預計有51%的可能性敗訴，如果敗訴需支付對方賠償90至120萬元，并支付訴訟費用5萬元。A公司2011年12月31日需要作的處理是（）。

A.不能確認負債，作為或有負債在報表附注中披露

B.確認預計負債110萬元，同時在報表附注中披露有關(guān)信息

C.確認預計負債105萬元，同時在報表附注中披露有關(guān)信息

D.不能確認負債，也不需要在報表附注中披鰩

3.A公司2010年的財務(wù)報告于2011年4月10日對外報出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而發(fā)生退回。該批商品的售價為100萬元、增值稅稅額為17萬元、成本為80萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實A公司已同意退貨，所退商品驗收已入庫。該事項發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，此時尚未進行所得稅匯算清繳;A公司適用的所得稅稅率25%。不考慮其他因素，在進行財務(wù)報告調(diào)整時影響2010年凈損益的金額是（）萬元。A.100B.80C.15D.20

4.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=10．30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10．32元人民幣；6月30日的市場匯率為l歐元：10．35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當日市場匯率為l歐元：10．34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當確認的匯兌收益為()萬元。

A．10

B．15

C．25

D．35

5.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣灼髽I(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日乙公司將該存貨已對外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40％。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務(wù)報表，在合并財務(wù)報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

A.1000B.888C.968D.984

6.第

2

題

甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于20×7年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。20×8年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日工程動工并支付工程進度款1117萬元：4月1日支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工：8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入20×8年為50萬元。則20×8年度甲股份有限公司應(yīng)計人該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37.16B.340C.310D.72

7.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式這一會計信息質(zhì)量要求的是（）。

A.確認預計負債

B.對存貨計提跌價準備

C.對外公布財務(wù)報表時提供可比信息

D.商品已經(jīng)售出，雖然企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權(quán)，但因已滿足收入確認條件，企業(yè)應(yīng)確認相應(yīng)的收入

8.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購進原材料2000公斤，貨款為60000元，增值稅稅額為10200元；發(fā)生的保險費為3500元，入庫前的挑選整理費用為1300元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料的實際總成本為()元。

A.60000B.63500C.58320D.64800

9.下列各項中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2014年1月10日購人一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為500萬元，增值稅額為85萬元；安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用A材料一批，實際成本為20萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費7萬元，2014年3月末安裝完成。預計使用年限為5年，預計凈殘值為27萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2015年該設(shè)備計提的折舊額為()萬元。

A.100．41B.141．67C.80D.100

11.甲公司是一家煤礦開采企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2011年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設(shè)備，價款為100萬元，增值稅的進項稅額為17萬元，設(shè)備預計于2011年6月10日安裝完成。甲公司于2011年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費10萬元。假定2011年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為400萬元。不考慮其他相關(guān)稅費，2011年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為()萬元。

A．423

B．550

C．540

D．440

12.關(guān)于事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營的說法中，錯誤的是（）。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余

B.“事業(yè)結(jié)余”科目余額可能在借方，也可能在貸方

C.年度終了，事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余均不能有余額

D.確認應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時，對事業(yè)結(jié)余不產(chǎn)生影響

13.

第

2

題

A企業(yè)于2009年1月1日取得對8企業(yè)40%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。取得投資時8企業(yè)的一項無形資產(chǎn)公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元。其預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷，除此之外，8企業(yè)其他資產(chǎn)、負債的公允價值均等于其賬面價值。B企業(yè)2009年度利潤表中凈利潤為1100萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，就該項長期股權(quán)投資，A企業(yè)2009年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.440B.444C.436D.412

14.

第

7

題

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。

15.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產(chǎn)品400萬件，單位售價為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，w產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告批準報出前發(fā)生退貨50萬件。甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.A.800B.300C.75D.200

16.甲公司2×10年12月31日庫存X模具l萬件，單位成本為200元。2×10年12月31日，X模具市場售價為每件180元，銷售該模具預計每件將發(fā)生運雜費等相關(guān)費用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售X模具合同，合同銷售數(shù)量為5000件，合同價格為每件190元，供貨日期為2×11年1月5日．假定不考慮其他相關(guān)稅費，此前該模具以前未計提減值準備，2×10年12月31日甲公司對該模具應(yīng)確認的減值損失為()萬元。

A．10.5

B．11

C．16

D．21

17.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的項目為（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

18.2018年1月31日甲公司應(yīng)付某金融機構(gòu)一筆貸款1000萬元到期(含利息)，因甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。當日，甲公司與金融機構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的15%，其余部分延期兩年支付，年利率為6%(相當于實際利率)，利息按年支付。金融機構(gòu)已為該項貸款計提了50萬元減值準備。假定不考慮其他因素，該金融機構(gòu)應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為()萬元。

A.150B.100C.48D.108

19.

20.甲公司2016年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品4000件，單位售價0.13萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;合同約定乙公司收到A產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.1萬元。甲公司于2016年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。截至2016年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。截至2017年5月3日(2016年財務(wù)報表已經(jīng)報出)，該批A產(chǎn)品實際退貨率為35%。下列關(guān)于甲公司銷售該批A產(chǎn)品，有關(guān)會計處理的表述，不正確的是()。

A.2016年12月10日確認收入520萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本400萬元

B.2016年12月31日確認預計負債為36萬元

C.對2016年度利潤總額的影響為84萬元

D.實際退貨率35%高于原估計退貨率30%的部分在退貨發(fā)生時沖減2016年度的收入、成本

二、多選題(20題)21.

第

21

題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中，錯誤的有（）。

22.某股份有限公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），不會影響其2016年年初未分配利潤的有（）A.發(fā)現(xiàn)2015年將應(yīng)計入在建工程的利息費用20萬元計入財務(wù)費用

B.2016年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2015年確認為資本公積的20萬元計入了2015年的營業(yè)外收入

D.2016年1月1日將壞賬準備的計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

23.關(guān)于銷售商品收入的處理，下列表述不正確的有（）。

A.已確認收入的售出商品發(fā)生現(xiàn)金折扣時，應(yīng)當將折扣額計入營業(yè)外支出

B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期收入，同時沖減當期成本

D.非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期收入，同時沖減當期成本

24.

25.下列各項中，關(guān)于遞延所得稅會計處理的說法中正確的有()。

A.企業(yè)應(yīng)當將當期發(fā)生的全部可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)當將當期發(fā)生的全部應(yīng)納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

D.在資產(chǎn)負債表日企業(yè)應(yīng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核

26.下列各項中，屬于利得的有()。

A.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在持股比例不變的情況下，投資企業(yè)享有被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益其他變動的份額

C.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

D.以交易性金融資產(chǎn)進行非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的賬面價值高于其公允價值的差額

27.下列項目中，不應(yīng)計入當期損益的有（）。

A.符合資本化條件的外幣一般借款匯兌差額

B.外幣兌換業(yè)務(wù)的折算差額

C.外幣財務(wù)報表的折算差額

D.符合資本化條件的外幣專門借款匯兌差額

28.在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費用C.工程施工D.應(yīng)付利息

29.甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長;乙公司擁有丙公司80%的表決權(quán)資本,擁有丁公司10%的表決權(quán)資本,且丁公司的總經(jīng)理由乙公司派出;戊公司為乙公司的常年客戶,戊公司每年60%的原材料從乙公司購入;戊公司擁有甲公司55%的表決權(quán)資本,上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。A.A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.甲公司與戊公司D.乙公司與戊公司

30.

第

23

題

下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

31.下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）

A.固定資產(chǎn)處置收入B.固定資產(chǎn)減值準備C.固定資產(chǎn)清理費用D.固定資產(chǎn)原價

32.下列各項中，屬于政府補助的有（）。

A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減免

33.甲民辦學校2013年發(fā)生如下事項：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學校捐贈5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學校簽訂建筑勞務(wù)捐贈協(xié)議，向甲學校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實際支出115萬元，公允價值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學校承諾捐贈10萬元，截至2013年底甲學校尚未收到相關(guān)款項。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學校2013年應(yīng)確認的捐贈收入為5萬元

B.甲學校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈屬于限定性收入

C.甲學校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈，應(yīng)予以確認

D.對于丁公司的捐贈承諾，甲學校應(yīng)在報表附注中披露

34.下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有()。

A.因或有事項承擔的義務(wù)，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應(yīng)確認預計負債

B.因或有事項承擔的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認為預計負債

C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn)

D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn)

35.下列房地產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）

A.已簽訂租賃協(xié)議并自協(xié)議簽訂日開始出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租給其他單位的建筑物

C.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

D.已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護服務(wù)且維護費用在協(xié)議中不重大的建筑物

36.甲公司2018年度利潤總額為1300萬元，當年因可供出售金融資產(chǎn)確認遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元，因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金使遞延所得稅資產(chǎn)增加125萬元，因固定資產(chǎn)折舊轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則下列說法正確的有()。

A.甲公司2018年度凈利潤為1150萬元

B.甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為500萬元中級會計實務(wù)

C.因可供出售金融資產(chǎn)確認遞延所得稅資產(chǎn)增加會減少所得稅費用

D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債會減少所得稅費用

37.企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計人的科目有()。

A.財務(wù)費用B.公允價值變動損益C.營業(yè)外收入D.在建工程

38.承租人在租賃業(yè)務(wù)中發(fā)生的下列各項費用中，屬于履約成本的有（）

A.傭金B(yǎng).人員培訓費C.維修費D.印花稅

39.在混合重組方式下，對該項債務(wù)的另一部分以修改其他債務(wù)條件進行的債務(wù)重組，下列會計處理正確的有（）

A.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值、債權(quán)人享有股份的面值沖減重組債權(quán)的賬面價值

B.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債權(quán)的賬面價值

C.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值、債權(quán)人因放棄債權(quán)享有股份的面值沖減重組債務(wù)的賬面價值

D.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人因放棄債權(quán)享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值

40.2017年3月2日，DUIA公司從活躍市場上購入甲公司股票300萬股，占其表決權(quán)股份的0.5%，支付款項1800萬元，另支付交易費用6萬元，其目的是用于短期投資以賺取差價。則下列說法正確的有（）

A.對甲公司的投資應(yīng)確認為交易性金融資產(chǎn)

B.對甲公司投資的初始成本為1800萬元

C.支付的交易費用6萬元計入管理費用

D.支付的交易費用6萬元計入投資收益

三、判斷題(20題)41.購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時應(yīng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化。（）

A.是B.否

42.我國企業(yè)所選用的記賬本位幣只能是人民幣。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)負債表日僅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

44.對于構(gòu)成單項履約義務(wù)的知識產(chǎn)權(quán)許可，企業(yè)應(yīng)當將其直接作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。（）

A.是B.否

45.事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)營活動虧損時，可以用事業(yè)收入彌補。（）

A.是B.否

46.對于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，存在或有應(yīng)付事項，且符合預計負債確認條件的，債務(wù)人確認的預計負債不會影響債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

47.

第

28

題

以攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)一般包括持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項等；以公允價值進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)通常包括交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

48.在對相關(guān)的資產(chǎn)組進行減值測試時，應(yīng)當將歸屬于少數(shù)股東的商譽扣除，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額進行比較以確定資產(chǎn)組是否發(fā)生了減值。（）

A.是B.否

49.

第

28

題

如果變更會計政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流最的信息時，企業(yè)應(yīng)變更會計政策。（）

A.是B.否

50.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時可以收回的凈現(xiàn)金收入，其中處置費用包括法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財務(wù)費用和所得稅費用。（）

A.是B.否

52.中國企業(yè)在本國境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、分支機構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

53.購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費用，應(yīng)當計入長期股權(quán)投資成本。（）

A.是B.否

54.在資產(chǎn)減值測試中，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所采用的折現(xiàn)率應(yīng)當是反映當前市場貨幣時問價值和資產(chǎn)特定風險的稅后利率。()

A.是B.否

55.如果企業(yè)建造生產(chǎn)線工程可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，但沒有到達預期產(chǎn)值能力的，則不滿足停止資本化條件。()

A.是B.否

56.債務(wù)人以定向增發(fā)股票方式抵償債務(wù)的，為發(fā)行股票支付的發(fā)行費用應(yīng)沖減營業(yè)外收入。()

A.是B.否

57.第

37

題

前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動而借入的款項，其發(fā)生的利息應(yīng)計入經(jīng)營支出。（）

A.是B.否

59.

第

28

題

固定資產(chǎn)的棄置費用應(yīng)折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的人賬成本。（）

A.是B.否

60.企業(yè)對境外經(jīng)營的資產(chǎn)負債表進行折算時，貨幣性項目應(yīng)當以當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，產(chǎn)生的匯兌差額計入當期損益，對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不應(yīng)當改變其原記賬本位幣金額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核所得稅；

甲股份有限公司為A股上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率I7%，適用的所得稅稅率為25%。2010年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下：(l)甲公司將一棟新建建筑物于2009年l2月31日達到預定可使用狀態(tài)時直接出租給A公司，租賃期從2010年1月1日至2013年12月31日，每年租金480萬元。租賃期開始日該投資性房地產(chǎn)賬面價值為8000萬元，2010年12月31日，公允價值為8200萬元。甲公司會計政策規(guī)定，對企業(yè)所有的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租的建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為0，自投入使用的次月起采用年

限平均法計提折舊。

甲公司在2010年對該投資性房地產(chǎn)進行了如下會計處理：

①確認營業(yè)收入480萬元，確認營業(yè)成本400萬元。

②確認公允價值變動收益20萬元。

(2)2010年10月5日，甲公司購入B原材料一批，支付價款351萬元（含增值稅），取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為51萬元。2010年末，該批材料未被領(lǐng)用，年末市場價格下降為280萬元（不含增值稅）。用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預計售價為320萬元，將B材料加工成產(chǎn)品尚需投入成本50萬元，預計發(fā)生銷售費用及稅金5萬元。

甲公司對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處理：

①確認原材料人賬價值300萬元。

②年末計提存貨跌價準備20萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(3)甲公司對外銷售的C產(chǎn)品，按照國家規(guī)定實行三包。2010年初，與C產(chǎn)品有關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量保證的余額為100萬元，本年度實際支付保修費140萬元；本年度銷售C產(chǎn)品12000萬元，保修費用提取率為1．5%。甲公司對保修費會計處理如下：

①計提保修費用180萬元，計人了主營業(yè)務(wù)成本180萬元。

②年末預計負債（產(chǎn)品質(zhì)量保證）余額為280萬元。

稅法規(guī)定，計提的產(chǎn)品保修費不得在稅前扣除，但可以在實際發(fā)生時稅前扣除。

(4)2010年1月1日，甲公司經(jīng)股東大會批準，向20名高管人員每人授予10

萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，并且以2009年收入為基數(shù)，在隨后3年中每年收入平均增長率18%時，可以獲得行權(quán)。

2010年12月31日，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為4元。甲公司估計等待期內(nèi)3年將有2名高管離職。

甲公司對該現(xiàn)金股票增值權(quán)進行會計處理時，確認管理費用800萬元，計入資本公積（其他資本公積）800萬元。

假設(shè)稅法規(guī)定，授予現(xiàn)金股票增值權(quán)汁提的費用不得在所得稅前抵扣，但在實際支付職工薪酬時可以扣除。

(5)2009年12月1日，甲公司購入D電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于管理，成本為4800萬元。該設(shè)備預計使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

根據(jù)稅法規(guī)定，D設(shè)備的折舊年限為l2年，折舊方法和凈殘值與會計規(guī)定一致。

甲公司2010年計提折舊480萬元，計入了管理費用。

(6)甲公司2010年度實現(xiàn)利潤總額14000萬元，除上述事項外，不存在會計與稅收之間的差額。2010年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，遞延所得稅負債余額為0。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷(1)~(5)筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

(2)確定2010年年末甲公司有關(guān)資產(chǎn)負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，計算暫時性差異，將結(jié)果填入下表中。

(3)計算2010年甲公司應(yīng)交所得稅．遞延所得稅和所得稅費用，并進行賬務(wù)處理。

62.第

44

題

A股份有限公司（以下簡稱A公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。A公司2008年度發(fā)生的有關(guān)事項及其會計處理如下：

（1）2008年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅企業(yè)的B公司，銷售價格為400萬元（不含增值稅），商品銷售成本為300萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給B公司后一年內(nèi)以420萬元的價格購回所售商品。

2008年12月31日，A公司尚未回購該批商品。

2008年7月1日，A公司就該批商品銷售確認了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

（2）2008年11月30日，A公司接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為4個月，合同總收入為100萬元。至2008年底已經(jīng)預收款項50萬元，實際發(fā)生成本28萬元，估計還會發(fā)生成本42萬元。

2008年度，A公司在會計報表中將100萬元全部確認為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)28萬元的成本。

（3）2008年12月1日，A公司向c公司銷售商品一批，價值200萬元，成本為120萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對方已預付貨款。C公司當天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價格上給予一定的減讓。否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未采取任何補救措施。

A公司2008年確認了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。

（4）2008年6月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價款為250萬元；A公司負責該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；12月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工,A公司2008年確認了銷售收入。

（5）2008年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺大型設(shè)備，總價款為1500萬元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來完成設(shè)備的一個主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為A公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負責的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負責的部件制造任務(wù)均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過程中發(fā)生的成本為1300萬元。

A公司于2008年確認了收入。

（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為200萬元，開出的增值稅發(fā)票上注明：售價300萬元，增值稅51萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知F公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會計處理如下：

借：發(fā)出商品200

貸：庫存商品200

借：應(yīng)收賬款——F公司51

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51

要求：分析判斷A公司上述有關(guān)收入的確認是否正確，并說明理由。

63.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分5次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20％，其余款項分4次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷，購入當月投入使用。要求：

計算甲公司2013年7月1日購買管理系統(tǒng)軟件的入賬價值，并編制相關(guān)會計分錄。

64.2020年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值為100萬元(由下表中固定資產(chǎn)產(chǎn)生)，遞延所得稅負債的賬面價值為零，2020年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)如下：上表中，無形資產(chǎn)的賬面價值是當年末新增的符合資本化條件的開發(fā)支出形成的，按照稅法規(guī)定企業(yè)自行研發(fā)形成無形資產(chǎn)的，按形成無形資產(chǎn)成本的175％作為計稅基礎(chǔ)。假定在確定無形資產(chǎn)賬面價值及計稅基礎(chǔ)時均不考慮當年度攤銷因素。預計負債是根據(jù)企業(yè)未決訴訟事項所確認。2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，發(fā)生廣告費用1500萬元，按照稅法規(guī)定準予從當年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，在有關(guān)可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間內(nèi)，甲公司能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的所得稅影響，除所得稅外，不考慮其他因素。要求：(1)對上述事項或項目產(chǎn)生的暫時性差異，分別說明是否應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。(2)說明哪些暫時性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。(3)計算甲公司2020年應(yīng)確認的遞延所得稅費用。

65.

參考答案

1.A【答案】A。解析：中熙公司所做會計分錄是：

借：投資性房地產(chǎn)——成本60000000

——公允價值變動10000000

投資性房地產(chǎn)累計折舊30000000

投資性房地產(chǎn)減值準備5000000

貸：投資性房地產(chǎn)60000000

盈余公積6750000

利潤分配——未分配利潤38250000

2.BA公司的訴訟賠款滿足預計負債的三個確認條件，即：①現(xiàn)時義務(wù)；②很可能發(fā)生經(jīng)濟利益的流出；③金額能可靠計量。預計負債額=(90+120)/2+5=110(萬元)。預計負債不僅要進行賬務(wù)處理，還應(yīng)在報表附注披露。

3.CA公司因該事項對2010年凈損益的影響金額為（100-80）×（1-25%）=15（萬元）。

4.D【答案】D

【解析】該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當確認的匯兌收益=500×(10.35-10.28)=35（萬元）

5.C甲企業(yè)個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=[5000-(2400-2000)×80％-(1200-800)×(1-40％)]×20％=888(萬元)。無論乙公司當年是否出售或出售多少存貨，2013年合并財務(wù)報表中的調(diào)整分錄均為：借：營業(yè)收入[(1200×20％)萬元]240貸：營業(yè)成本[(800×20％)萬元]160投資收益80甲企業(yè)合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=888+80=968(萬元)。

6.C利息資本化金額=專門借款當期實際發(fā)生的利息費用一尚未動用的借款資金存人銀行取得的利息收入=12000×3%-50=310（萬元）。由于進行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。

7.D選項A、B，體現(xiàn)謹慎性要求；選項C，體現(xiàn)可比性要求；選項D，商品已經(jīng)售出，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權(quán)時，該權(quán)利通常不會對客戶取得對該商品的控制權(quán)構(gòu)成障礙，在滿足收入確認的其他條件時，企業(yè)應(yīng)確認相應(yīng)的收入。

8.D購入原材料的實際總成本=60000+3500+1300=64800(元)。

9.D出租機器設(shè)備取得的收益計入其他業(yè)務(wù)收入，選項A錯誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計入投資收益，選項B錯誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計人營業(yè)外收入，選項C錯誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，選項D正確。

10.B該項固定資產(chǎn)的入賬價值一500+20+7=527(萬元)，所以2015年應(yīng)計提的折舊金額=(527—27)×5／15×3／12+(527—27)×4／15×9／12=141．67(萬元)

11.C答案】C

【解析】5月31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專項儲備，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額=400+10×15-10=540（萬元）。

12.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.C投資企業(yè)按權(quán)益法核算2009年應(yīng)確認的投資收益=[1100-(700-600)/101×40%=436(萬元).

14.D企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的才能計入無形資產(chǎn)成本。

15.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應(yīng)確認預計負債=400×(50-40)×20％=800(萬元)，日后事項期間沖減預計負債=50×(50-40)=500(萬元)，調(diào)整后預計負債賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)=300-300=0，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=300×25％=75(萬元)。

16.C【答案】C【解析】期末對存貨進行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分沒有合同價格，則需要將該類存貨區(qū)分為合同價格約定部分和沒有合同價格約定部分，分別計算其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相應(yīng)的成本比較，以分別確定是否需要計提存貨跌價準備，由此所計提的存貨跌價準備不得相互抵銷。該商品簽訂了銷售合同，合同數(shù)量小于庫存數(shù)量，應(yīng)當分別計算有合同的可變現(xiàn)凈值和沒有合同的可變現(xiàn)凈值，分別確定有合同的和沒有合同的是否發(fā)生了減值：(1)有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(190-1)=94.5（萬元），其成本為100萬元(5000×200)，應(yīng)確認的減值損失為5.5（萬元）；(2)沒有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(180-1)=89.5（萬元），其成本為100萬元，應(yīng)確認的減值損失為10.5（萬元），合計應(yīng)確認的減值損失16萬元。

17.A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)屬于該企業(yè)的存貨。

18.B該金融機構(gòu)在該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認的債務(wù)重組損失=1000×15%-50=100(萬元)。

19.D

20.D選項B，2016年確認預計負債=4000×(0.13-0.1)×30%=36(萬元);選項C，對2016年度利潤總額的影響=4000×(0.13-0.1)×(1-30%)=84(萬元);選項D，2017年銷售退回，實際退貨率高于原估計退貨率的部分，在退貨發(fā)生時沖減退貨當期即2017年的收入和成本，而不沖減2016年度的收入和成本。

21.AD

22.BD選項AC均屬于重要的前期差錯，應(yīng)采用追溯重述法，涉及損益類科目，通過“以前年度損益調(diào)整”更正，最終轉(zhuǎn)入留存收益，所以會影響年初的未分配利潤；

選項BD，均屬于會計估計變更，采用未來適用法核算，不影響當年期初的未分配利潤。

綜上，本題應(yīng)選BD。

23.AC選項A，現(xiàn)金折扣發(fā)生時應(yīng)計入財務(wù)費用；選項C，不需沖減當期成本。

24.BCD

25.CD企業(yè)應(yīng)將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異在滿足條件時確認為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

26.BC選項A，與投資者投入資本有關(guān)，不屬于利得；選項D，計入投資收益，不屬于利得。

27.CD選項A，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額不允許資本化，一律計入財務(wù)費用；選項B，外幣兌換業(yè)務(wù)的折算差額，計入財務(wù)費用。

28.AB利息費用可能借記的會計科目有研發(fā)支出、制造費用、在建工程、財務(wù)費用等科目。

29.ABCD

30.ABD選項A，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗可以計入存貨成本，但是非合理損耗不可以；選項B，存貨跌價準備通常應(yīng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提；選項C，債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應(yīng)的存貨跌價準備要相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)；選項D，企業(yè)對存貨采用計劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負債表需要將其調(diào)整為實際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負債表。

31.ABCD影響固定資產(chǎn)處置損益的包括固定資產(chǎn)的賬面價值（選項BD）、處置取得的價款（選項A）以及處置過程中發(fā)生的清理費用（選項C）等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.AC政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補助主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則。

33.ABD對于捐贈承諾及勞務(wù)捐贈，甲學校均不應(yīng)予以確認，但可以在會計報表附注中作相關(guān)披露，所以選項C不正確，選項A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學校提供的捐贈已限定用途，屬于限定性收入，所以選項B正確。

34.AB選項C，因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的確認條件，不應(yīng)確認為一項資產(chǎn);選項D，因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額基本確定收到的，應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn)。

35.AD投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

選項A，已出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)；

選項B，企業(yè)不享有以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物的所有權(quán)，其不屬于本企業(yè)的資產(chǎn)，自然不會因為轉(zhuǎn)租行為將其在賬上確認為一項資產(chǎn)；

選項C，出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，屬于間接的為企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，具有自用房地產(chǎn)的性質(zhì)，應(yīng)當作為自用房地產(chǎn)進行確認而非投資性房地產(chǎn)；

選項D，已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護服務(wù)且維護費用在協(xié)議中不重大的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)，注意區(qū)分，已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護服務(wù)但維護費用在協(xié)議中重大的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

36.BD應(yīng)交所得稅=1300×25%+125+50=500(萬元)，遞延所得稅費用=-125-50=-175(萬元)，所得稅費用=500-175二325(萬元)，凈利潤=1300-325=975(萬元)，甲公司應(yīng)編制的會計分錄如下：

借：所得稅費用325

遞延所得稅資產(chǎn)125

遞延所得稅負債50

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅500

借：遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：其他綜合收益25

37.ABD為建造固定資產(chǎn)專門借入的長期借款，符合資本化條件的匯兌差額計人在建工程，如果是交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額，計入公允價值變動損益。

38.BC選項AD不屬于，選項BC屬于，履約成本是指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費、人員培訓費、維修費、保險費等。傭金和印花稅屬于初始直接費用。

綜上，本題應(yīng)選BC。

承租人發(fā)生的履約成本通常應(yīng)計入當期損益。

承租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入租入資產(chǎn)價值。

39.BD選項A處理錯誤，選項B處理正確，債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值而非原賬面價值、債權(quán)人享有股份的公允價值而非面值沖減重組債權(quán)的賬面價值，余額與將來應(yīng)收金額進行比較，據(jù)此計算債務(wù)重組損失；

選項C處理錯誤，選項D處理正確，債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人因放棄債權(quán)享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，余額與將來應(yīng)付金額進行比較，據(jù)此計算債務(wù)重組利得。

綜上，本題應(yīng)選BD。

本題要求選出“處理正確”的選項。

40.ABD選項A表述正確，DUIA公司持有該項投資的目的是用于短期投資以賺取差價，滿足交易性金融資產(chǎn)的劃分條件，應(yīng)確認為交易性金融資產(chǎn)；

選項BD表述正確，選項C表述錯誤，交易性金融資產(chǎn)取得時的交易費用6萬元計入投資收益，不計入初始確認金額，因此該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值為1800萬元。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.N【解析】購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，需要根據(jù)各部分是否可以單獨使用或出售確定借款費用停止資本化時點。

42.N我國企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。

43.N資產(chǎn)負債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負債表日是指各會計中期期末。如6月30日為資產(chǎn)負債表日。

44.N對于構(gòu)成單項履約義務(wù)的知識產(chǎn)權(quán)許可，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)該履約義務(wù)的性質(zhì)，進一步確定其是在某一時段內(nèi)履行還是在某一時點履行的履約義務(wù)，而不應(yīng)當直接將其作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。因此，本題表述錯誤。

45.N事業(yè)單位不能用事業(yè)收入彌補經(jīng)營活動虧損。

46.N對于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，預計負債的確認減少了債務(wù)人的重組利得。

因此，本題表述錯誤。

分錄如下：

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組

預計負債

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

47.Y

48.N在對相關(guān)的資產(chǎn)組進行減值測試時，應(yīng)當將歸屬于少數(shù)股東的商譽包括在內(nèi)，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額進行比較以確定資產(chǎn)組(包括商譽)是否發(fā)生了減值。

49.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策：①法律法規(guī)要求變更；②變更后能使提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)。

50.Y這句話是書中原文，一定要記準?？荚嚂r很容易出判斷題，還可能這樣寫：持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按賬面價值與公允價值孰低計量，將處置費用漏掉了；又或者說持有待售的無形資產(chǎn)繼續(xù)進行攤銷。所以平時學習對知識的把握要精準。

因此，本題表述正確。

51.N處置費用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但是財務(wù)費用和所得稅費用等不包括在內(nèi)。

因此，本題表述錯誤。

52.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

53.N【答案】×

【解析】應(yīng)當沖減資本公積(股本溢價)，不足部分沖減留存收益。

54.N在資產(chǎn)減值測試中，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所采用的折現(xiàn)率應(yīng)當是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。

55.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)的，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，應(yīng)當認為該資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)。

56.N發(fā)行股票的手續(xù)費應(yīng)沖減資本公積(股本溢價)，無溢價或溢價不足沖減的，沖減留存收益。

57.Y

58.N事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動而借入的款項所發(fā)生的利息應(yīng)計人事業(yè)支出；在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔導活動之外開展經(jīng)營活動而借入的款項所發(fā)生的利息計入經(jīng)營支出。

59.Y

60.N對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算時，資產(chǎn)和負債項目應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，不區(qū)分貨幣性項目與非貨幣性項目，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”外，其他項目（實收資本、資本公積、其他綜合收益）采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。

注意與資產(chǎn)負債表日，企業(yè)折算外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目相關(guān)規(guī)定進行區(qū)分，境外經(jīng)營報表折算是對“別人的”報表進行的折算，資產(chǎn)負債表日的折算是重新確定“自己的”報表金額。

因此，本題表述錯誤。

61.【答案】

(1)事項(1)①中，確認營業(yè)收入480萬元正確；確認營業(yè)成本400萬元不正確。投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，會計上不應(yīng)計提折舊，營業(yè)成本為0。

事項(1)②不正確。應(yīng)確認公允價值變動收益=期末公允價值8200-期初賬面價值8000=200（萬元）。

注：甲公司的賬務(wù)處理為：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200

貸：公允價值變動損益200

借：銀行存款480

貸：其他業(yè)務(wù)收入480

事項(2)①正確。因為原材料不含稅價格=351÷1．17=300（萬元），進項稅額可以抵扣。

事項(2)②不正確。因用B材料生產(chǎn)的商品可變現(xiàn)凈值低于其生產(chǎn)成本，B材料應(yīng)計提減值準備。B材料可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品預計售價320-將材料加工成產(chǎn)品需發(fā)生的成本50-預計銷售費用和稅金5=265（萬元），B材料成本為300萬元，應(yīng)計提存貨跌價準備35萬元。

事項(3)①計提保修費180萬元正確，但計入主營業(yè)務(wù)成本不正確。應(yīng)該計入銷售費用。

事項(3)②不正確。年末預計負債（產(chǎn)品質(zhì)量保證）余額=年初預計負債余額100-實際發(fā)生保修費沖減預計負債140+年末計提保修費180=140（萬元）。

事項(4)會計處理不正確。2010年應(yīng)確認管理費用=(20-2)×l0萬份×4元÷3=240（萬元）。，同時計入應(yīng)付職工薪酬240萬元。

甲公司的賬務(wù)處理是：

借：管理費用240

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付240

事項(5)會計處理正確。

(2)

注：①投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=原值8000-可抵稅折舊額400=7600（萬元）；②預計負債計稅基礎(chǔ)=預計負債賬面價值140-將來支付時可以抵稅金額140=0;③應(yīng)付職工薪酬計稅基礎(chǔ)=應(yīng)付職工薪酬賬面價值240-將來支付時可以抵稅金額240=0;固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=原值4800-稅收折舊額400(4800÷12)=4400（萬元）。

(3)①2010年應(yīng)交所得稅=（利潤總額14000-投資性房地產(chǎn)公允價值變動

收益200-投資性房地產(chǎn)稅收折舊400+計提存貨跌價準備35+計提保修費180-支付保修費140+計提管理費用240+固定資產(chǎn)折舊80）×所得稅稅率25%=13795×25%=3448．75（萬元）

②2010年遞延所得稅=（年末遞延所得稅負債-年初遞延所得稅負債）-（年末遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)）=（600×25%-0）-(495×25%-25)=(150-0)-(123．75-25)=150-98．75=51．25（萬元）③2010年所得稅費用=應(yīng)交所得稅3448．75+遞延所得稅51．25=3500（萬元）④賬務(wù)處理如下：

借：所得稅費用3500

遞延所得稅資產(chǎn)98．75

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅3448．75

遞延所得稅負債150

62.事項（1）屬于售后回購情況下商品銷售收入的確認問題，A公司的會計處理不正確。

理由：A公司于2008年7月1N向B公司銷售商品，同時約定銷售后一年內(nèi)回購，屬于以商品作抵押進行融資，因此，A公司不應(yīng)確認銷售商品收入并結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本。

事項（2）屬于提供勞務(wù)收入的確認問題，A公司的會計處理不正確。

理由：產(chǎn)品安裝任務(wù)開始于2008年11月3013.至2008年12月31N尚未完工，屬于勞務(wù)的開始和完成分屬于不同期間的勞務(wù)收入確認問題。

2008年12月31日，A公司預收款項40萬元。

實際發(fā)生成本28萬元，估計至合同完工尚需發(fā)生成本42萬元，因此，提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計，完工進度為40%[28/（28+42）×100%]，應(yīng)當采用完工百分比法確認勞務(wù)收入40（100×40%）萬元，不應(yīng)確認100萬元的勞務(wù)收入。

事項（3）A公司的會計處理不正確。

理由：A公司12月113向c公司銷售的商品。

因商品質(zhì)量沒有達到合同規(guī)定的要求，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未就此采取補救措施。因此，A公司在該批商品所有權(quán)上的主要風險和報酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移，A公司的該批商品銷售不符合收入確認條件，不應(yīng)確認商品銷售收入。

事項（4）A公司會計處理不正確。

理由：2008年6月113，A公司