2021-2022年山西省太原市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021-2022年山西省太原市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第7題2009年1月1日，A公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2009年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務4年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2013年12月31日之前行使完畢。2009年12月31日“應付職工薪酬——股份支付”科目期末余額為150000元。2010年12月31目每份現(xiàn)金股票增值權公允價值為52元，至2010年末共有20名管理人員離開A公司，A公司估計未來兩年中還將有19名管理人員離開；則2010年12月31日“應付職工薪酬一股份支付”貸方發(fā)生額為（）元。

A.167200B.8600C.150000D.100000

2.甲公司對乙公司進行投資占有表決權股份的40%，對乙公司具有重大影響。2018年12月1日，甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為3600萬元(其中成本為3000萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權益變動為500萬元)，公允價值為4000萬元。當日，甲公司再次支付4000萬元取得乙公司40%的股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?不屬于“一攬子交易”)。甲公司在編制合并報表時應確認的投資收益為()萬元。

A.400B.500C.900D.1000

3.甲公司于2011年1月1日開始計提折舊的某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元。

A.475B.450C.500D.0

4.

第

3

題

企業(yè)將持有3月15日出票，120天到期，面值100000元，票面年利率6%的票據(jù)于4月9日申請貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%，則獲得的貼現(xiàn)金額為（）元。

A.101264B.98600C.96800D.98770

5.甲公司管理層患有"擔保綜合癥"，為以下公司提供全額擔保。不考慮其他因素，則滿足預計負債確認條件的是()。

A.為A公司擔保2000萬元，A公司財務和經(jīng)營狀況良好，預期不存在還款困難

B.為B公司擔保3000萬元，B公司貸款已逾期，銀行已起訴B公司和甲公司，甲公司預計很可能承擔連帶責任，但損失金額難以確定

C.為C公司擔保4000萬元，C公司受匯率影響本年度效益不如以往，可能不能償還到期貸款

D.為D公司擔保5000萬元，貸款已到期，D公司已經(jīng)被重組，銀行已起訴甲公司，要求甲公司全額承擔還款責任，甲公司很可能承擔還款責任，并且預計損失金額為5000萬元

6.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30%的股權，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權，甲公司增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金12.5萬元。取得該股權時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為7500萬元、公允價值為10000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。

A.2487.5B.2000C.1737.5D.1987.5

7.第

4

題

甲公司在年度財務報告批準報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是（）。

A.作為發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯更正

B.在發(fā)現(xiàn)當期報表附注做出披露

C.按照資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應調(diào)整

D.按照資產(chǎn)負債表日后事項非調(diào)整事項的處理原則作出說明

8.

第

4

題

某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應稅消費品，材料成本50萬元，加工費5萬元（不含稅），受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代交消費稅0.5萬元。該批材料加工后委托方直接進行銷售，則該批材料加工完畢入庫時的成本為（）萬元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

9.

10.根據(jù)金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

11.2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2018年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

12.某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2010年12月31日，該項罰款尚未支付。則2010年末該公司產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.A.0B.100C.－100D.25

13.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務宣傳費570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結轉(zhuǎn)以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務宣傳費形成的計稅基礎是（）萬元。

A.570B.80C.490D.20

14.

第

4

題

某民間非營利組織2009年初“限定性凈資產(chǎn)”科目余額為620萬元。2009年末有關科目貸方余額如下：“捐贈收入——限定性收入”1100萬元、“政府補助收入——限定性收入”100萬元。不考慮其他因素，2009年末民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元。

15.甲公司擁有乙公司80％的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

16.

第

11

題

甲企業(yè)采用計劃成本對原材料進行核算。2008年1月,甲企業(yè)接收某股東作為追加資本投入的原材料一批,雙方按現(xiàn)行市價將該批材料的折價款定為20000元。該批材料的計劃成本為21000元。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)對這一交易事項應編制的會計分錄為（）。

A.借：原材料21000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）3400

貸：實收資本23400

材料成本差異1000

B.借：原材料21000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）3570

貸：實收資本23570

材料成本差異1000

C.借：原材料21000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）3400

貸：實收資本23400

資本公積1000

D.借：原材料21000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）3570

貸：實收資本23570

資本公積1000

17.下列關于事業(yè)單位資產(chǎn)計量的敘述不正確的是（）。

A.事業(yè)單位的應收及預付款項應當按照實際發(fā)生額計量

B.除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整資產(chǎn)賬面價值

C.以非貨幣性資產(chǎn)取得的資產(chǎn)，應當按照取得資產(chǎn)時所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值加上相關稅費等計量

D.取得資產(chǎn)時沒有支付對價的，所取得的資產(chǎn)應當按照名義金額入賬

18.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其公允價值大于賬面價值的差額，應確認為()。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務收入D.公允價值變動損益

19.下列事項均發(fā)生于以前期間，不作為前期差錯更正的是()。

A.由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

B.以前期間會計舞弊

C.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

D.會計人員將財務費用100萬元誤算為1000萬元

20.關于受托代理業(yè)務核算時，不會涉及到的會計科目是（）

A.受托代理資產(chǎn)B.受托代理負債C.銀行存款D.委托代銷商品

二、多選題(20題)21.下列關于條款和條件的不利修改的表述，正確的有（）

A.如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應當繼續(xù)以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少

B.如果修改減少了授予的權益工具的數(shù)量，企業(yè)應當將減少部分作為已授予的權益工具的取消來進行處理

C.如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，不應當考慮修改后的可行權條件

D.如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，應當考慮修改后的可行權條件

22.下列關于長期借款的表述中正確的有（）。

A.長期借款應采用攤余成本進行后續(xù)計量

B.資產(chǎn)負債日，企業(yè)按照長期借款的攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用，記入“在建工程”、“財務費用”、“制造費用”等科目

C.長期借款期末按照公允價值計量

D.實際利率與票面利率相等時，不存在利息調(diào)整項目

23.

第

16

題

根據(jù)《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》的規(guī)定，為了正確確定合并財務報表的合并范圍，在判斷企業(yè)能否控制被投資單位時，除考慮現(xiàn)有因素外，應當考慮的潛在表決權因素一般有（）各個投資者的、投資者之間的相互關系、公司治理結構和。（）.

A.企業(yè)對被投資單位的持股情況

B.企業(yè)對被投資單位的表決權情況

C.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可執(zhí)行認股權證情況

D.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券情況

24.關于固定資產(chǎn)的初始確認，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實物形態(tài)，則不能確認為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權，也應將其確認為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，則應將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

25.下列有關投資性房地產(chǎn)的會計處理方法中，正確的有()。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積

B.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應計入其他業(yè)務收入

C.將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，其在轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額，應計入公允價值變動損益

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

26.下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

B.個別報表中因或有事項產(chǎn)生的潛在義務不應確認為預計負債

C.因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時確認

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

27.關于固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

B.使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調(diào)整預計凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應當作為會計政策變更處理

28.以下選項表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的是()。A.A.沒有可利用的財務資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期

B.受法律、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期

C.其他表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況

D.企業(yè)有足夠的財務資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期

29.下列各項中，屬于民間非營利組織的有（）

A.國有建設單位B.社會團體C.民辦非企業(yè)單位D.基金會

30.對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的處置，下列會計處理正確的是（）。

A.將固定資產(chǎn)的賬面余額和相關的累計折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

B.實際報經(jīng)批準處置固定資產(chǎn)時，將固定資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

C.對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關稅費通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算

D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

31.第

21

題

關于資本化期間和借款費用利息資本化金額限額，下列說法中正確的有（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的全部期間，借款費用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)

B.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期問不包括在內(nèi)

C.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借實際發(fā)生的利息金額

D.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期專門借款實際發(fā)生的利息金額

32.資產(chǎn)負債表日后事項在對報告期間的財務報表進行調(diào)整時，可以調(diào)整的項目包括（）

A.所有者權益項目B.貨幣資金項目C.資產(chǎn)減值損失項目D.營業(yè)外支出項目

33.第

21

題

下列各項，表明相關分部應納入分部報表編制范圍的有（）。

A.分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10%或者以上

B.分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10%或者以上

C.分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10%或者以上

D.分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計的10%或者以上

34.2013年11月2日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，該補助在2013年12月10日按撥款部門規(guī)定資助給了貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉(zhuǎn)為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

35.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了為期10年的商鋪租賃合同。每年的固定租賃付款額為100萬元，于每年年末支付，除固定付款額外，合同還規(guī)定按照租賃期間甲公司商鋪年銷售額的5％額外計算當年租金，于當年年末支付。甲公司該商鋪在租賃期的第1年的銷售額為1000萬元。不考慮其他因素，下列甲公司的會計處理表述正確的有（）。

A.未納入租賃負債計量的、并非取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，應當在實際發(fā)生時計入當期損益

B.對于第1年應支付的可變租賃付款額50萬元，應在實際發(fā)生時計入當期損益

C.應將第1年的可變租賃付款額50萬元計入營業(yè)外支出

D.應將第1年的可變租賃付款額50萬元計入使用權資產(chǎn)

36.下列事項中，影響企業(yè)利潤總額的有（）。

A.因自然災害造成的存貨凈損失

B.由于收發(fā)計量差錯引起的存貨盈虧

C.入庫前發(fā)生的挑選整理費用

D.結轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務成本

37.在涉及或有應收金額的債務重組中，債權人不應計入重組后應收債權賬面價值的有()。

A.債權人豁免的債務的本金B(yǎng).債務人未來期間應償還債務的本金C.債務人未來期間應償還債務的利息D.債權人或有應收金額

38.下列關于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的有（）。

A.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起開始攤銷

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進行攤銷

D.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間

39.下列有關收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認收入

B.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認商品銷售收入的必要條件

C.企業(yè)應按從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價款不公允的除外

D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理

40.下列各項中，在編制合并現(xiàn)金流量表時不需要抵銷的有()。

A.少數(shù)股東向子公司支付購貨款

B.子公司向少數(shù)股東分配現(xiàn)金股利

C.母公司以現(xiàn)金向子公司償還債務

D.子公司向母公司分配現(xiàn)金股利

三、判斷題(20題)41.企業(yè)集團內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應在結算前的每個資產(chǎn)負債表日重新計量相關負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。（）

A.是B.否

42.資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金的匯兌差額，應資本化；外幣專門借款利息的匯兌差額，應費用化。（）

A.是B.否

43.

第

27

題

預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不應當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

44.由于持續(xù)經(jīng)營假設，產(chǎn)生了當期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。（）

A.是B.否

45.油煙機安裝時禁止只打2顆螺絲固定掛板，必須打4個螺絲進行固定（）

A.是B.否

46.

第

35

題

附或有支出的債務重組，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外收人）。（）

A.是B.否

47.企業(yè)發(fā)生的可以結轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異，并應全部確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

48.與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期損益，借記“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

49.我們企業(yè)選定的記賬本位幣不是人民幣的，應當按照境外經(jīng)營財務報表折算原則將其財務報表折算為人民幣。（）

A.是B.否

50.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為報告年度次年的1月1日至年度財務報告的實際對外公布日期。（）

A.是B.否

51.為遵循可比性會計信息質(zhì)量要求，企業(yè)一旦確定采用某會計政策，以后期間不能變更此會計政策。（）

A.是B.否

52.銷售材料結轉(zhuǎn)的存貨跌價準備應沖減資產(chǎn)減值損失。（）

A.是B.否

53.固定資產(chǎn)存在棄置費用的，應當按照棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

54.企業(yè)購建的符合借款費用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨使用，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用資本化。()

A.是B.否

55.可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

56.存在棄置費用的固定資產(chǎn)，在使用期間，如果預計負債減少，則減少的金額應全部計入當期損益。()

A.是B.否

57.

第

34

題

在實際利率法下，公司債的利息費用呈逐年下降趨勢。（）

A.是B.否

58.下列事項屬于以可變現(xiàn)凈值計量的是（）

A.對應收賬款計提壞賬準備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

59.

第

38

題

短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息，應是在實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資成本。（）

A.是B.否

60.因訂立建造合同而發(fā)生的銷售人員的差旅費、項目的投標費不得計入合同成本，在實際發(fā)生時計入當期損益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)2012年1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運抵北方公司，同日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的市價為400萬元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬元(取得時成本為300萬元，公允價值變動40萬元)。假設在債務重組中沒有發(fā)生相關稅費。當日辦完有關產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)費，已解除債權債務關系。(4)2012年12月31日，因上述債務重組業(yè)務從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結存40%。北方公司生產(chǎn)領用材料時，按材料賬面價值結轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項專利權進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權的公允價值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的會計分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。

62.(6)計算20×8年應計提的折舊額。

63.M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉(zhuǎn)。M公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財務報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計部門在對2012年度財務報告進行復核時，對以下交易或事項的會計處理有疑問：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售——批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為310萬元，舊商品的回收價格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347.7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為310萬元，增值稅額為52.7萬元，并收到銀行存款347.7萬元；該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。M公司的會計處理如下：借：銀行存款347.7貸：主營業(yè)務收入295應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)52.7借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當曰收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，M公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅額為20.4萬元。該批C商品的實際成本為90萬元。為及時收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會計處理如下：借：應收賬款140.4貸：主營業(yè)務收入120應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)20.4借：主營業(yè)務成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負責D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應在商品安裝、檢驗完畢時確認收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643.5貸：主營業(yè)務收入550應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)93.5借：主營業(yè)務成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應的調(diào)整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應交稅費——應交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。(3)計算利潤表及所有者權益變動表相關項目的調(diào)整金額。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

64.④2008年4月20日，A公司實際分配股利。

要求：

（1）編制2007年1月1日投資的會計分錄；

（2）編制2007年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄；

（3）編制2007年5月16日收到現(xiàn)金股利的會計分錄；

（4）編制2007年12月31日調(diào)整長期股權投資賬面價值的會計分錄；

（5）編制2008年1月1日采用追溯調(diào)整法，調(diào)整對A公司原投資的賬面價值；

（6）編制2008年1月1日再次投資的會計分錄；

（7）編制2008年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄；

（8）編制2008年4月20日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。

65.編制仁達公司2012年末與該項可轉(zhuǎn)換公司債券相關的會計分錄。

參考答案

1.B“應付職32薪酬”貸方發(fā)生額=(100-39)×100×52×2/4-150000=8600(元)

2.C該項交易不屬于“一攬子交易”，在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值之間的差額計入當期投資收益;購買日之前持有的被購買方的股權涉及權益法核算下的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)以及除凈損益、其他綜合收益和利潤分配外的其他所有者權益變動，與其相關的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)、其他所有者權益變動應當轉(zhuǎn)為購買日所屬當期收益。合并報表中應確認的投資收益=4000-3600+500=900(萬元)。

3.B該項固定資產(chǎn)2011年12月31日的計稅基礎=500-500×2/20=450（萬元）。

4.D

5.D預計負債需同時滿足以下條件可以確認：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(選項A、B、C和D均滿足);(2)履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)(選項B和D滿足);(3)該義務的金額能夠可靠的計量(選項D滿足)。

6.D【答案】D

【解析】發(fā)行權益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用沖減資本公積（股本溢價），資本公積（股本溢價）不足沖減的，沖減留存收益。所以，甲公司取得該股權時應確認的資本公積=500x5-500x1-12.5=1987.5(萬元）。

7.C這種情況應當作為調(diào)整事項，按照資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的處理原則進行相應調(diào)整。

8.B因為收回的加工材料用于直接銷售，所以消費稅直接用于抵扣不計入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時的成本=50+54-0.5=55.5(萬元)。

9.C

10.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產(chǎn)時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入資本公積。

11.A該事項對甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬元）。

12.A因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎＝賬面價值100－未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。

【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】

13.B費用應視為資產(chǎn)處理，業(yè)務宣傳費的計稅基礎=570-490=80（萬元）。

14.A

15.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務報表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600×60%=960(萬元)，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

16.A增值稅計稅依據(jù)應當按照現(xiàn)行市價確定,故增值稅稅額=20000×17%=3400元；甲企業(yè)接收投資獲得的原材料與外購的原材料在性質(zhì)上沒有差別,因此,其實際成本與計劃成本的差異也是記入“材料成本差異”,而非“資本公積”。

【該題針對“投資者投入存貨的初始計量”知識點進行考核】

17.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

18.A解析：作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，其貸方差額記入“資本公積—其他資本公積”科目。

19.A選項BC，屬于會計舞弊，應作為前期差錯；選項D，屬于計算錯誤，也是前期差錯。

20.D選項AB均會涉及；

選項C會涉及，受托代理資產(chǎn)為貨幣資金時涉及；

選項D不會涉及，委托代銷商品是一般企業(yè)核算的會計科目。

綜上，本題應選D。

21.ABC如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，不應當考慮修改后的可行權條件，應當視同該變更從未發(fā)生，所以選項D不正確。

22.ABD選項C錯誤，資產(chǎn)負債表日即期末長期借款應采用攤余成本進行計量。

23.CD《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》第九條規(guī)定：在確定能否控制被投資單位時，應當考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當期可執(zhí)行的認股權證等潛在表決權因素。該規(guī)定可以體現(xiàn)對會計信息質(zhì)量實質(zhì)重于形式的要求。

24.ABCD

25.BC非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值大于原賬面價值的差額計入資本公積，公允價值小于原賬面價值的差額計入當期損益(公允價值變動損益)，選項A錯誤；投資性房地產(chǎn)的處置損益應通過其他業(yè)務收入與其他業(yè)務成本來反映，選項D錯誤。

26.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)因重組而承擔了重組義務，并且同時滿足預計負債確認條件時，才能確認預計負債。首先，同時存在下列情況的，表明企業(yè)承擔了重組義務：（1)有詳細、正式的重組計劃；（2)該重組計劃已對外公告，選項A正確；或有事項確認為預計負債必須是現(xiàn)時義務，選項B正確；待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債，選項C不正確；對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響，選項D正確。

27.ABC固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變屬于會計估計變更。

28.ABC解析：存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期：(1)沒有可利用的財務資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期；(2)受法律、行政法規(guī)的限制；使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期；(3)其他表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況。

29.BCD選項A不屬于，國有建設單位是以營利為目的的企業(yè)；

選項BCD均屬于，民間非營利組織是指通過籌集社會民間資金舉辦的、不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會服務組織。

綜上，本題應選BCD。

民辦非企業(yè)單位：企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產(chǎn)舉辦的，從事非營利性社會服務活動的社會組織。比如：民辦學校。

30.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

31.BC資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。

32.ACD選項ACD可以調(diào)整，選項B不調(diào)整，資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項如果涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表中的相關項目。

綜上，本題應選ACD。

33.ABCD一個分部是否作為報告分部，取決于其是否具有重要性，對于其具有重要性的分部，則應將其作為報告分部。一般情況下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達到下列各項標準中至少一項標準：

1．一個分部的收入達到企業(yè)各分部收入總額的10%以上；

2．一個分部的營業(yè)利潤或營業(yè)虧損，達到下列兩項中絕對值較大者的10%：

（1）未發(fā)生營業(yè)虧損各分部，其營業(yè)利潤總額；

（2）發(fā)生營業(yè)虧損的各分部，其營業(yè)虧損總額。

3．分部資產(chǎn)達各業(yè)務分部資產(chǎn)總額的10%以上。

34.AC【答案】AC

【解析】該筆收入是政府補助收入，屬于非交換交易收入。因補助已經(jīng)實現(xiàn)用途，應在實現(xiàn)時轉(zhuǎn)入到“政府補助收入一非限定性收入”科目，在期末時轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)。

35.AB選項CD，該可變租賃付款額是與銷售額的一定比例掛鉤的，不是取決于指數(shù)或比率的，所以不納入租賃負債的初始計量中，應于實際發(fā)生時計入當期損益。

36.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

37.ACD在涉及或有應收金額的債務重組中，債權人應于實際收到時計入當期損益，將未來期間應收到的債權本金作為重組債權的入賬價值。選項A、C和D均不應計入重組后應收債權賬面價值。

38.ABD選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。

39.ABCD

40.AB子公司與少數(shù)股東之間的現(xiàn)金流量，均應在合并現(xiàn)金流量表中單獨反映，不需要進行抵銷處理；而子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量，應當予以抵銷。

41.Y【答案】√

【解析】針對企業(yè)集團股份支付，母公司向子公司的高管人員授予子公司股份的，母公司應將其作為現(xiàn)金結算的股份支付，應當按照每個資產(chǎn)負債表日當日的公允價值確認長期股權投資和應付職工薪酬，且要考慮后續(xù)公允價值變動。

42.N【解析】資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，均應當予以資本化。

43.Y

44.N由于會計分期假設，產(chǎn)生了當期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。

45.Y

46.N債務重組中，修改后的債務條款如涉及或有應付金額，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額，計人當期損益(營業(yè)外收入)。

47.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認應當以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應納稅所得額為限。

48.Y

49.Y

50.N資產(chǎn)負債表日后事項所涵蓋的期間是資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間。具體而言為報告年度次年的1月1日或報告期間下一期的第一天至董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期。

51.N當法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關時，企業(yè)可以變更會計政策。

52.N企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中該部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)應當在結轉(zhuǎn)銷售成本時，同時結轉(zhuǎn)對其已計提的存貨跌價準備，沖減銷售成本，主營（其他）業(yè)務成本。注意與以前減記存貨價值的影響因素消失時區(qū)分，后者沖減資產(chǎn)減值損失。

因此，本題表述錯誤。

53.Y企業(yè)應當將棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產(chǎn)的成本，同時確認相應的預計負債。

54.Y

55.N可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，以后期間其價值恢復時應通過所有者權益即資本公積轉(zhuǎn)回其減值金額。

56.N對于預計負債的減少，應以固定資產(chǎn)的賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，如果預計負債的減少額超過固定資產(chǎn)的賬面價值，則超出部分應確認為當期損益。

57.N只有在溢價發(fā)行公司債的情況下，實際利率法下（北京安通學校提供試卷）的利息費用才會呈遞減趨勢排列。在折價前提下，實際利率法下的利息費用呈遞增趨勢排列。

58.B選項A不屬于，通常采用以一定折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與應收賬款賬面價值相比較；

選項B屬于；

選項C不屬于，如果建造合同的預計總成本超過總收入，應當確認減值損失；

選項D不屬于，固定資產(chǎn)測試是否減值是以資產(chǎn)的可收回金額而非可變現(xiàn)凈值與固定資產(chǎn)賬面價值相比較。

綜上，本題應選B。

注意區(qū)分可收回金額與可變現(xiàn)凈值。

59.N如果是短期投資購買時已計入“應收股利”或“應收利息”的現(xiàn)金股利和利息，應是在實際收到時沖減“應收股利”或“應收利息”，不沖減短期投資成本。

60.N因訂立建造合同而發(fā)生的銷售人員的差旅費、項目的投標費能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足相關條件的，應當直接計入當期損益。

因此，本題表述錯誤。

61.(1)債務重組日：2012年3月2日債務重組日的會計分錄：借：原材料1000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

170壞賬準備100營業(yè)外支出230貸：應收賬款1500(2)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1220-10=1210(萬元)，產(chǎn)成品的成本為1270萬元(1000+270)，產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應按其可變現(xiàn)凈值計量。材料可變現(xiàn)凈值=1220-270-10=940(萬元)，因材料的成本為1000萬元，所以該批材料應計提存貨跌價準備的金額=1000-940=60(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價準備60(3)借：應付賬款600貸：銀行存款100可供出售金融資產(chǎn)——成本300——公允價值變動40投資收益60營業(yè)外收入——債務重組利得100借：資本公積——其他資本公積40貸：投資收益40(4)年末時，結存原材料的成本=1000×40%=400（萬元），可變現(xiàn)凈值＝412-2=408（萬元），期末原材料按成本計量，因該部分材料原已計提存貨跌價準備24萬元（60×40%），故應將其轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價準備24貸：資產(chǎn)減值損失24（5）借：無形資產(chǎn)479.7貸：其他業(yè)務收入410應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）69.7借：其他業(yè)務成本400貸：原材料400

62.【答案】

(1)編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關會計分錄：

①支付設備價款、增值稅、運輸費等：

借：在建工程－安裝工程

(3900+663+125.29)4688.29

貸：銀行存款4688.29

②領用原材料：

借：在建工程－安裝工程424.71

貸：原材料363

應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

61.71

③支付分包工程款：

借：在建工程－安裝工程615

貸：銀行存款615

④支付安裝工人薪酬：

借：在建工程－安裝工程72

貸：應付職工薪酬72

借：應付職工薪酬72

貸：銀行存款72

⑤設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

(4688.29+424.71+615+72)5800

貸：在建工程5800

(2)計算20x6年折舊額并編制會計分錄：

20×6年折舊額=(5800－200)÷10×3/12=140(萬元)

借：制造費用140

貸：累計折日140

(3)計算20×7年應計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄：

20×7年折舊額=(5800－200)÷10=560(萬元)

20×7年應計提的固定資產(chǎn)減值準備=(5800－140－560)－4500=600(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失600

貸：固定資產(chǎn)減值準備600

(4)計算設備改擴建前20×8年的折舊額：

20×8年折舊額=[(4500－300)/(10×12－3－12)]×4=160(萬元)

(5)編制有關固定資產(chǎn)改擴建的會計分錄：

借：在建工程4340

累計折舊(140+560+160)860

固定資產(chǎn)減值準備600

貸：固定資產(chǎn)5800

借：預付賬款1500

貸：銀行存款1500

借：在建工程1560

貸：銀行存款60

預付賬款1500

借：在建工程200

貸：銀行存款200

借：銀行存款100

貸：在建工程100

借：固定資產(chǎn)6000

貸：在建工程6000

(6)計算20×8年應計提的折舊額：

20×8年應計提的折舊額=160+(6000－300)×5/15×5/12=951.67(萬元)

63.(1)第(1)(2)(4)錯誤，第(3)(5)正確。(2)對第一個事項：①借：原材料15貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入15②借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用3.75貸：應交稅費——應交所得稅3.75借：以前年度損益調(diào)整11.25貸：利潤分配——未分配利潤11.25借：利潤分配——未分配利潤1.13貸：盈余公積——法定盈余公積1.13對第二個事項：①借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入200應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本140③借：應交稅費——應交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用15借：利潤分配——未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積——法定盈余公積4.50貸：利潤分配——未分配利潤4.50對第四個事項：①借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入550貸：預收賬款550②借：發(fā)出商