2021-2022年廣東省潮州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021-2022年廣東省潮州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.A公司擁有B公司100%的股份，A公司擁有C公司30%的股份，B公司擁有C公司25%的股份，則A公司直接和間接方式合計(jì)擁有C公司的股份份額為（）。

A.43%B.60%C.30%D.55%

2.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計(jì)可使用年限

D.由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限

3.關(guān)于收入，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

4.

第

15

題

甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬(wàn)元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷利息調(diào)整，實(shí)際利率為4%。2005年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.308008.2B.308026.2C.30816.12D.30848.56

5.為降低能源消耗，甲公司對(duì)B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2010年12月31日開(kāi)始，2011年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬(wàn)元。至2010年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備的成本為8000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3200萬(wàn)元，賬面價(jià)值4800萬(wàn)元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，被替換構(gòu)件已無(wú)使用價(jià)值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)尚可使用8年。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本2600萬(wàn)元直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件期間仍按原預(yù)計(jì)使用年限10年計(jì)提折舊

C.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值800萬(wàn)元終止確認(rèn)

D.B生產(chǎn)設(shè)備在更換構(gòu)件工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按原預(yù)計(jì)使用年限10年計(jì)提折舊

6.

7.對(duì)本期發(fā)生的屬于本期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，采取的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.不作任何調(diào)整B.調(diào)整前期相同的相關(guān)項(xiàng)目C.調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目D.直接計(jì)入當(dāng)期凈損益項(xiàng)目

8.

第

4

題

A公司用一臺(tái)設(shè)備換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。設(shè)備的賬面原值為10萬(wàn)元，已提折舊為2萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備1元。A另向B公司支付補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。兩公司資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A公司換人專利權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.10B.12C.8D.14

9.鋒創(chuàng)公司公司從政府無(wú)償取得5000畝荒山用于開(kāi)墾，公允價(jià)值難以合理確定，只能以名義金額計(jì)量，企業(yè)在取得荒山時(shí)的入賬價(jià)值為（）

A.營(yíng)業(yè)外收入1萬(wàn)元B.營(yíng)業(yè)外收入2000元C.營(yíng)業(yè)外收入1元D.營(yíng)業(yè)外收入2000萬(wàn)元

10.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。。2011年3月1日，甲公司從美國(guó)進(jìn)口一批原材料1000噸，每噸的價(jià)格為300美元，當(dāng)日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時(shí)以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅20．1萬(wàn)元人民幣，支付進(jìn)口增值稅37．59萬(wàn)元人民幣，貨款尚未支付。2011年3月31日，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司2011年3月1日，原材料的初始入賬金額是（）萬(wàn)元人民幣。

A.201B.195C.221．1D.258．69

11.下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤(rùn)表債務(wù)法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

B.壞賬損失核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

12.

第

9

題

SK公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以公允價(jià)值為200萬(wàn)元的手機(jī)換入甲公司的一項(xiàng)生產(chǎn)手機(jī)零件的流水線，并支付補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元

B.以賬面價(jià)值為100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入長(zhǎng)虹股份有限公司公允價(jià)值為100萬(wàn)元的液晶電視一批，用于職工福利，并支付長(zhǎng)虹公司補(bǔ)價(jià)25萬(wàn)元

C.以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的專利設(shè)備換入某公司一項(xiàng)電子設(shè)備，并支付補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元

D.用一項(xiàng)準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票投資換入丙公司公允價(jià)值為300萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，并收到補(bǔ)價(jià)110萬(wàn)元

13.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×11年1月1日，甲公司將某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)外出售，取得收入7000萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)系20×9年2月26日自行建造完工的寫(xiě)字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬(wàn)元。20×9年3月1日，該寫(xiě)字樓賬面余額為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元；20×9年12月31日，該寫(xiě)字樓公允價(jià)值為7000萬(wàn)元；2×10年12月31日，該寫(xiě)字樓公允價(jià)值為6800萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2×11年1月1日出售該寫(xiě)字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為()萬(wàn)元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

14.第

8

題

投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果合同或協(xié)議約定價(jià)值足公允的，應(yīng)當(dāng)按照（）作為初始投資成本。

A.投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值B.賬面價(jià)值C.計(jì)稅基礎(chǔ)D.市場(chǎng)價(jià)值

15.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價(jià)為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出；至2014年3月31日止，2013年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響為（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

16.

第

16

題

某居民企業(yè)2009年實(shí)際支出的工資、薪金總額為180萬(wàn)元，發(fā)生的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)33．50萬(wàn)元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生28萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元。已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2．50萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2009年應(yīng)納稅所得額時(shí)，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

17.2015年1月30日，HAPPY公司取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得成本為600萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2015年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計(jì)提折舊，殘值率為3％。則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2015年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元A.600B.700C.545D.548

18.

19.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場(chǎng)銷售價(jià)格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一

20.2011年1月1日，甲公司從銀行取得2年期專門(mén)借款100萬(wàn)元準(zhǔn)備建造一棟廠房。甲公司采用出包方式建造廠房，2011年3月1日甲公司支付工程備料款50萬(wàn)元，4月1日廠房正式開(kāi)始動(dòng)工建造，8月1日因質(zhì)量安全檢查工程發(fā)生中斷，9月1日恢復(fù)正常施工，至2011年12月31日該項(xiàng)工程尚未完工，預(yù)計(jì)2012年6月30日該廠房可達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。則甲公司該專門(mén)借款開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.2011年1月1日B.2011年3月1日C.2011年9月1日D.2011年4月1日

二、多選題(20題)21.

第

18

題

下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)要素特征的有（）。

22.第

19

題

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.貸款和應(yīng)收賬款C.持有至到期投資D.交易性金融資產(chǎn)

23.甲公司應(yīng)收丁有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱丁公司）賬款400萬(wàn)元，因丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2011年3月1日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，將丁公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為丁公司的股份，轉(zhuǎn)股后丁公司注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，占丁公司注冊(cè)資本的10%，其公允價(jià)值為300萬(wàn)元，甲公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提120萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。則下列表述中錯(cuò)誤的有（）。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得20萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元

C.丁公司應(yīng)確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元

D.丁公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得100萬(wàn)元

24.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤(rùn)或股利的分配

B.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

D.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

25.下列項(xiàng)目中，確定已簽訂不可撤銷銷售合同產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)（假設(shè)存貨持有數(shù)量≤合同數(shù)量），需要考慮的因素有（）

A.產(chǎn)品的合同價(jià)格B.產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格C.估計(jì)發(fā)生的銷售產(chǎn)品的費(fèi)用D.估計(jì)發(fā)生的銷售產(chǎn)品的相關(guān)稅費(fèi)

26.專業(yè)發(fā)票是指()

A商品房銷售發(fā)票

B電信企業(yè)的郵票

C水上運(yùn)輸企業(yè)客票、貨票

D廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票

27.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。

A．已出租的建筑物

B．已出租的土地使用權(quán)

C．閑置的土地

D．持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

28.下列項(xiàng)目中不屬于貨幣性項(xiàng)目的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.其他應(yīng)收款

29.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說(shuō)法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

30.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

D.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年

31.

32.下列固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊的有（）

A.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)B.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地C.因更新改造停用的固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)

33.下列各項(xiàng)中，可能造成本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

D.無(wú)暫時(shí)性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費(fèi)用

34.政府會(huì)計(jì)采用“雙報(bào)告”會(huì)計(jì)核算模式，“雙報(bào)告”包括（）。

A.預(yù)算報(bào)告B.決算報(bào)告C.經(jīng)營(yíng)報(bào)告D.財(cái)務(wù)報(bào)告

35.下列各項(xiàng)屬于金融資產(chǎn)的有（）。

A.應(yīng)收賬款

B.銀行存款

C.企業(yè)持有的看漲期權(quán)

D.固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同

36.關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并利潤(rùn)表的反映，下列說(shuō)法中正確的有()。

A．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

C．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

D．母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

37.

第

30

題

乙、丁雙方簽訂購(gòu)銷合同，乙欠丁貨款500萬(wàn)元，丁要求乙為該項(xiàng)貸款提供權(quán)利質(zhì)押，乙可以用自己擁有的下列（）作為質(zhì)押權(quán)標(biāo)的進(jìn)行擔(dān)保。

38.下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益

39.2018年7月1日，A公司應(yīng)收B公司的一筆貨款500萬(wàn)元到期，由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貨款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法收回。A公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。當(dāng)日，A公司就該債權(quán)與B公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，不屬于債務(wù)重組的有（）。

A.減免100萬(wàn)元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬(wàn)元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬(wàn)元和公允價(jià)值為400萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)償還

40.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

三、判斷題(20題)41.無(wú)論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目。（）

A.是B.否

42.實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財(cái)政性資金仍然通過(guò)主管部門(mén)層層劃撥。（）

A.是B.否

43.未擔(dān)保余值，是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就承租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值。（）

A.是B.否

44.在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過(guò)專門(mén)借款金額的，發(fā)生的專門(mén)借款利息扣除該期間與專門(mén)借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人所建造資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

45.因?yàn)閼?yīng)收賬款可能發(fā)生壞賬，將來(lái)收取的貨幣是不確定的，因此，應(yīng)收賬款屬于非貨幣性資產(chǎn)。（）A.是B.否

46.

第

35

題

前期重大差錯(cuò)應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。（）

A.是B.否

47.

第

31

題

采用公允價(jià)值計(jì)量模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

49.

第

26

題

以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，應(yīng)根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

50.資產(chǎn)負(fù)債表H后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

51.

第

38

題

可轉(zhuǎn)換公司債券在行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)換日尚未確認(rèn)的利息收入，計(jì)入當(dāng)期投資收益；轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換。（）

A.是B.否

52.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。遞延所得稅資產(chǎn)要求折現(xiàn)。（）

A.是B.否

53.會(huì)計(jì)期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余。()

A.是B.否

54.

第

29

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，仍應(yīng)將該資產(chǎn)作為一個(gè)整體考慮。（）

A.是B.否

55.在債務(wù)重組中，涉及金融資產(chǎn)和金融負(fù)債只有在滿足準(zhǔn)則規(guī)定的終止確認(rèn)條件時(shí)才能終止確認(rèn)。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，均應(yīng)于當(dāng)期及以后各期確認(rèn)。（）

A.是B.否

59.增加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，對(duì)于原持有長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額小于原持股比例計(jì)算確定應(yīng)先享有原取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和留存收益（增加投資與原取得投資不在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度）。（）

A.是B.否

60.合營(yíng)方向合營(yíng)企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營(yíng)方轉(zhuǎn)移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬且投出資產(chǎn)歸合營(yíng)企業(yè)使用，則合營(yíng)方應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營(yíng)企業(yè)其他合營(yíng)方的利得或損失。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（二）計(jì)算xyz公司2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

62.（4）12月31日甲公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票資料如下（單位：萬(wàn)元）。

出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價(jià)值出票人無(wú)法支付的可能性與甲公司關(guān)系丙企業(yè)×6年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)×6年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)×6年5月10日700050%常年客戶

(5)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司狀告甲公司侵犯其專利權(quán)。ABC公司認(rèn)為，甲公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產(chǎn)品中采用了ABC公司的專利技術(shù)，要求甲公司停止該項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并一次性支付專利使用費(fèi)80萬(wàn)元。甲公司認(rèn)為其研制、生產(chǎn)和銷售該項(xiàng)新產(chǎn)品并未侵犯ABC公司的專利權(quán)，遂于11月15日向法院提交答辨狀，反訴ABC公司侵犯甲公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要求ABC公司賠償其損失費(fèi)200萬(wàn)元。至12月31日，訴訟尚在進(jìn)行中，甲公司無(wú)法估計(jì)可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。

(6)甲公司擁有乙公司15%的股份，并為乙公司常年提供最新研制的產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)，乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的80%銷售給甲公司。甲公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款計(jì)10000萬(wàn)元于×5年5月到期。該借款系由乙公司于×2年5月從銀行借人，甲公司為乙公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。乙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為11500萬(wàn)元。由于乙公司無(wú)力償還到期債務(wù)，債權(quán)銀行于7月向法院提起訴訟，要求乙公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，并支付罰息140萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50%?！?年3月5日，法院作出一審判決，乙公司和甲公司敗訴，甲公司需為乙公司償還借款本息的60%，乙公司和甲公司對(duì)該判決不服，于3月15日上訴至二審法院。至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，二審法院尚未作出終審判決，甲公司估計(jì)需替乙公司償還借款本息60%的可能性為51%，并且預(yù)計(jì)替乙公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。

要求：

(1)指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關(guān)聯(lián)交易(只需指出交易或事項(xiàng)的序號(hào))。

(2)編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不考慮銷售業(yè)務(wù)、增值稅及其他相關(guān)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會(huì)計(jì)分錄)。

(3)計(jì)算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項(xiàng)對(duì)凈利潤(rùn)的影響金額，并列出計(jì)算過(guò)程(不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實(shí)際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額前扣除，甲公司上述交易或事項(xiàng)所發(fā)生的差異均為暫時(shí)性差異)。

(4)計(jì)算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額，并列出計(jì)算過(guò)程。

63.A公司2012年和2013年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評(píng)估和法律咨詢等費(fèi)用60萬(wàn)元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫(kù)存商品、一棟辦公樓、一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

(3)2012年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1020萬(wàn)元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項(xiàng)2750萬(wàn)元存人銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。

(5)2013年1月2日，A公司對(duì)B公司剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760萬(wàn)元。

(6)2013年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)920萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制A公司2013年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計(jì)算2013年合并報(bào)表中A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

64.長(zhǎng)江股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格，商品銷售價(jià)格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。長(zhǎng)江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月26日在對(duì)長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問(wèn)：(1)1月1日，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司另向長(zhǎng)江公司支付341萬(wàn)元。1月6日，長(zhǎng)江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元，該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元，舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，長(zhǎng)江公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行，長(zhǎng)江公司尚未開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，長(zhǎng)江公司向丙公司銷售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，長(zhǎng)江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80(4)12月1日，長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)，長(zhǎng)江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350(5)12月1日，長(zhǎng)江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司于2013年4月30目以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，長(zhǎng)江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅稅額為119萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項(xiàng)計(jì)算對(duì)長(zhǎng)江公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目的調(diào)整金額，并填列下表。

項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積未分配利潤(rùn)

65.（6）3月28日，東方公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積620萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利210萬(wàn)元。東方公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

要求：

（1）指出東方公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。

（2）對(duì)于東方公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

（3）填列東方公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示）（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

資產(chǎn)負(fù)債表

2008年12月3l日

資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年末數(shù)應(yīng)收賬款應(yīng)付股利存貨應(yīng)交稅費(fèi)固定資產(chǎn)盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

利潤(rùn)表2008年

項(xiàng)目合計(jì)營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“—”號(hào)填列）資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）投資收益（損失以“—”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三：利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）

參考答案

1.D因?yàn)锳公司控制B公司，B公司擁有的C公司股份屬于A公司間接擁有比例。因此，A公司總共擁有C公司的股份份額=30%+25%=55%。注：如A公司不能控制B公司，則B公司擁有C公司的股份不屬于A公司的間接擁有比例。

2.A選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，屬于對(duì)一項(xiàng)新的事項(xiàng)采用新的核算方法；選項(xiàng)D，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。

3.D【答案】D

【解析】收入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加。

4.D利息調(diào)整總額=(313347-120+150)-300000=13377(萬(wàn)元)；2004年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000(萬(wàn)元)，2004年實(shí)際利息費(fèi)用=313377×4%=12535.08(萬(wàn)元)，2004年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000-12535.08=2464.92(萬(wàn)元)；2004年末賬面價(jià)值=300000+13377-2464.92=310912.08(萬(wàn)元)；2005年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000(萬(wàn)元)，2005年實(shí)際利息費(fèi)用=310912.08×4%=12436.48(萬(wàn)元)，2005年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000-12436.48=2563.52(萬(wàn)元)，2005年末賬面價(jià)值=300000+13377-2464.92-2563.52=308348.56(萬(wàn)元)。

5.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本應(yīng)該計(jì)入在建工程;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊;選項(xiàng)C正確，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分,當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。

6.B

7.C企業(yè)對(duì)于發(fā)現(xiàn)屬于當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。

8.A人賬價(jià)值=（10-2-1）+3=10（萬(wàn)元）。

9.C一般情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益，即以1元的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.C原材料的初始入賬金額=1000×300×6．7×10-4+20．1=221．1（萬(wàn)元人民幣）。注：進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入到原材料成本，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，不計(jì)入到原材料成本中。

11.C選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

12.A根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷標(biāo)準(zhǔn)：

（1）收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)／換出資產(chǎn)公允價(jià)值＜25%；

（2）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)／（支付的補(bǔ)價(jià)＋換出資產(chǎn)的公允價(jià)值）＜25％。

選項(xiàng)A：計(jì)算比例＝60／（200＋60）＝23.08％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)B：計(jì)算比例＝25／100＝25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換．準(zhǔn)則規(guī)定補(bǔ)價(jià)比例高于25％（含25％）的，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C：計(jì)算比例＝140／（320＋140）＝30.43％＞25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)D：計(jì)算比例＝110／300＝36.67％＞25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13.D【答案】D

【解析】出售該寫(xiě)字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=6800萬(wàn)元（賬面余額）-

1800萬(wàn)元（公允價(jià)值變動(dòng)損益金額+計(jì)入資本公積金額）=5000（萬(wàn)元）。

會(huì)計(jì)分錄為：

(1)將處置收到的款項(xiàng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務(wù)收入7000

(2)將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本6800

貸：投資性房地產(chǎn)——成本6000

——公允價(jià)值變動(dòng)800

(3)將投資性房地產(chǎn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益．800

貸：其他業(yè)務(wù)成本800

(4)將投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

14.A以企業(yè)合并以外的方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資中，投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

15.C【答案】C

【解析】日后事項(xiàng)期間發(fā)生的退貨率15％小于原估計(jì)的退貨率20％，且退貨期未滿，實(shí)際發(fā)生的退貨應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，不影響報(bào)告年度已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

16.A本題考核工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。福利費(fèi)扣除限額為180×14%=25．2(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生28萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除25．2萬(wàn)元，納稅調(diào)增2．8萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=180×2%=3．6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=180×2．5%=4．5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生2．50萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2．8萬(wàn)元。

17.C按照稅法規(guī)定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，則2015年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝成本－折舊額（稅法）＝600－600×2/20×11/12（提折舊11個(gè)月）＝545（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

雙倍余額遞減法，前期計(jì)提折舊時(shí)，不考慮凈殘值；最后兩年，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。固定資產(chǎn)賬面凈值＝固定資產(chǎn)原價(jià)－計(jì)提的累計(jì)折舊。

18.A

19.D解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，所以ABC都不符合題意。

20.D借款費(fèi)用開(kāi)始資本化需要同時(shí)滿足以下3個(gè)條件：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。2011年4月1日同時(shí)滿足這3個(gè)條件，借款費(fèi)用應(yīng)開(kāi)始資本化。

21.ABD

22.ABC以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

23.AC甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300壞賬準(zhǔn)備120貸：應(yīng)收賬款400資產(chǎn)減值損失20丁公司會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款400貸：實(shí)收資本100資本公積200營(yíng)業(yè)外收入100

24.ABC累積影響數(shù)的計(jì)算需要考慮所得稅影響。

25.ACD有合同的產(chǎn)品，存貨數(shù)量≤合同數(shù)量的，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝合同價(jià)格－估計(jì)銷售費(fèi)用－估計(jì)稅金。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

26.BC解析：AD屬于普通發(fā)票中的專用發(fā)票。

27.AB【答案】AB

【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一一投資性房地產(chǎn)》規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于投資性房地產(chǎn)：(1)已出租的建筑物；(2)已出租的土地使用權(quán)；(3)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。我國(guó)的閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn)，即為炒作而持有，未動(dòng)工開(kāi)發(fā)的土地屬于閑置土地（但I(xiàn)FRS下閑置土地可以作為投資性房地產(chǎn)）。所以選項(xiàng)C不對(duì)。

28.AB貨幣性項(xiàng)目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)或償付的負(fù)債，長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)。

29.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值。換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

30.ABD解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)政策變更。

31.ABCD

32.ABC選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，不屬于租入方的資產(chǎn)，無(wú)需計(jì)提折舊；

選項(xiàng)BC，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地、因更新改造停用的固定資產(chǎn)均無(wú)需計(jì)提折舊；

選項(xiàng)D，融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)視為租入方的自有資產(chǎn)進(jìn)行管理，需要按期計(jì)提折舊；

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.AB選項(xiàng)AB可能使得遞延所得稅費(fèi)用增加，從而使得本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債

34.BD“雙報(bào)告”指的是決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，選項(xiàng)B和D正確。

35.ABC

36.AB答案】AB

【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

37.ABCD本題考核權(quán)利質(zhì)押的標(biāo)的物范圍。上述四項(xiàng)均可以作為權(quán)利質(zhì)押的標(biāo)的物。

38.BD選項(xiàng)B，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D，取得時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

39.CD選項(xiàng)C、D，債權(quán)人均沒(méi)有作出讓步，所以不屬于債務(wù)重組。

40.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值及投資時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，選項(xiàng)A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，選項(xiàng)C不正確。

41.Y本題考核應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)處理，本題表述正確。

42.N實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財(cái)政性資金不再通過(guò)主管部門(mén)層層劃撥，工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶，購(gòu)買(mǎi)貨物或勞務(wù)的款項(xiàng)由財(cái)政直接撥付給供應(yīng)商。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

44.Y對(duì)于專門(mén)借款而言，應(yīng)是在資本化期問(wèn)內(nèi)按照專門(mén)借款的利息費(fèi)用扣除該期間閑置資金進(jìn)行投資所獲得的投資收益或利息收入來(lái)確認(rèn)資本化金額，而不需要和資產(chǎn)支出相掛鉤。

45.N×

應(yīng)收賬款作為企業(yè)的債權(quán)，有相應(yīng)的發(fā)票等原始憑證作為收款的依據(jù)，雖然在收回貨款過(guò)程中有可能發(fā)生壞賬損失，但是，企業(yè)可以根據(jù)以往與購(gòu)貨方交往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)出發(fā)生壞賬的可能性以及壞賬金額，所以應(yīng)收賬款在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益是固定的或可確定的，屬于貨幣性資產(chǎn)。

46.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來(lái)適用法更正。前期差錯(cuò)的重要程度，應(yīng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)和金額加以具體判斷。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。追溯重述法的會(huì)計(jì)處理與追溯調(diào)整法相同。

47.N采用公允價(jià)值計(jì)提模式不用計(jì)提準(zhǔn)備。

【該題針對(duì)“采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

48.N資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外。因此，本題表述錯(cuò)誤。

49.N對(duì)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。

50.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

51.Y

52.N無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

53.N會(huì)計(jì)期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。

54.N本題考核固定資產(chǎn)的確認(rèn)。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

55.Y

56.Y

57.N

58.N如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)；如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期，又影響未來(lái)期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后各期確認(rèn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

59.Y

60.Y合營(yíng)方向合營(yíng)企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營(yíng)方轉(zhuǎn)移了與投出非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并且投出資產(chǎn)留給合營(yíng)企業(yè)使用的，應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營(yíng)企業(yè)其他合營(yíng)方的利得或損失。

61.（一）編制會(huì)計(jì)分錄

（1）借：應(yīng)收賬款1170000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本850000

貸：庫(kù)存商品850000

借：銀行存款1160000

財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

貸：應(yīng)收賬款1170000

（2）

1）2004年6月30日銷售商品時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16000

貸：庫(kù)存商品16000

2）2004年7月5日向銀行貼現(xiàn)時(shí)：

貼現(xiàn)凈額＝（23400+23400×6%÷360×60）×（1－8%÷360×45）＝23397.66元

借：銀行存款23397.66

財(cái)務(wù)費(fèi)用2.34

貸：應(yīng)收票據(jù)23400

（3）

1）編制a公司發(fā)出商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款2340000

貸：庫(kù)存商品1700000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340000

待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)300000

2）編制a公司9月30日和10月31日計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄

每月計(jì)提利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000

貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)50000

3）編制a公司11月30日回購(gòu)商品的會(huì)計(jì)分錄

借：庫(kù)存商品2150000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）365500

貸：銀行存款2515500

借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)400000

財(cái)務(wù)費(fèi)用50000

貸：庫(kù)存商品450000（4）發(fā)出商品時(shí)：

借：分期收款發(fā)出商品30000

貸：庫(kù)存商品30000

第一次收取價(jià)款時(shí)：

借：銀行存款11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7500

貸：分期收款發(fā)出商品7500（5）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

貸：應(yīng)收賬款23400

借：庫(kù)存商品10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000

（6）發(fā)出商品時(shí)：

借：委托代銷商品100000

貸：庫(kù)存商品100000

收到代銷清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款46800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000

貸：委托代銷商品20000

（7）借：應(yīng)收賬款175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500

借：勞務(wù)成本200000

貸：應(yīng)付工資200000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸：勞務(wù)成本200000

（8）借：銀行存款400000

貸：預(yù)收賬款400000

（二）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝1000000+20000+10000+20000+40000+150000=1240000(元)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝850000+16000+7500+10000+20000+200000=1103500（元）

62.(1)事項(xiàng)(3)和事項(xiàng)(6)屬于關(guān)聯(lián)交易。

(2)編制會(huì)計(jì)分錄

①甲公司逾期債務(wù)預(yù)計(jì)需支付的罰息和訴訟費(fèi)用

借：管理費(fèi)用15

營(yíng)業(yè)外支出150[(100+200)/2]

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債165

②甲公司與丁企業(yè)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的保修費(fèi)用及實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用

第一，銷售A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

借：銷售費(fèi)用100(10000×1%)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100

借：預(yù)計(jì)負(fù)債50

貸：應(yīng)付職工薪酬30

原材料20

第二，銷售B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用450(500×50×1.8%)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債450

借：預(yù)計(jì)負(fù)債250

貸：應(yīng)付職工薪酬100

原材料150

第三，銷售C產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用20[(800×(2%+3%)/2]

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

或第一至第三合并分錄：

借：銷售費(fèi)用570(100+450+20)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債570

借：預(yù)計(jì)負(fù)債300

貸：應(yīng)付職工薪酬130

原材料170

③甲公司為乙公司借款擔(dān)保預(yù)計(jì)的損失

借：以前年度損益調(diào)整6900(11500×60%)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債6900

借：遞延所得稅資產(chǎn)2277(6900×33%)

貸：以前年度損益調(diào)整2277

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4623

貸：以前年度損益調(diào)整4623

借：盈余公積——法定盈余公積693.45

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)693.45

(3)甲公司×5年發(fā)生的或有事項(xiàng)對(duì)凈利潤(rùn)的影響金額(減少凈利潤(rùn))

=(165+570+6900)×67%

=5115.45(萬(wàn)元)

(4)產(chǎn)品保修費(fèi)用年末余額

=(60+150)十10000X1%+500×50×1.8%+800×(2%+3%)/2-(50+250)

=480(萬(wàn)元)

63.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計(jì)折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本5000

累計(jì)攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無(wú)形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

營(yíng)業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

貸：庫(kù)存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費(fèi)用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元大于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400萬(wàn)元(8000×30％)之間的差額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買(mǎi)日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整300

貸：荔余公積30

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)270

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買(mǎi)日至處置投資日期間資本公積變動(dòng)為36萬(wàn)元(120×30％)，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整270[(920—20)×30％]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30％)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利