2015年高級會計實務(wù)串講講義版合版

部控制》 《企業(yè)內(nèi)部控制基》相關(guān)規(guī)定的進(jìn)一步補(bǔ)充和說明，具有指導(dǎo)性和示范性，納入實施范圍的企業(yè)可以結(jié)合所在行業(yè)要求和企業(yè)自身特點，參照配套指引的規(guī)定開展內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作。部控制規(guī)范體系，特別是應(yīng)當(dāng)圍繞《企業(yè)內(nèi)部控制基》內(nèi)部控制五目標(biāo)，對相第一節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系不再另行制定有關(guān)投保業(yè)務(wù)的控制規(guī)定。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基》及其配套指【解析】資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)揮關(guān)鍵作用。內(nèi)部環(huán)境包括5個方面：任到各責(zé)任單位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗 有關(guān)制程序的基礎(chǔ)和起點。常用的風(fēng)險識別技術(shù)和方法包括行業(yè)風(fēng)險組合、風(fēng)險匯資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。②、要求等法律因素。③安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信免因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng) （補(bǔ)充：第四節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理）控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)和特別的規(guī)定。常規(guī)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制的人員接觸和 報告和補(bǔ)救程序。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點：（1）或者采取 是分考慮手工控制與計算機(jī)控制的特點和差異，但不得因?qū)嵭杏嬎銠C(jī)控制而第一節(jié)內(nèi)容二、內(nèi)部控制原則：1.全面、2.重要、3.制衡、4.適應(yīng)、5.成本效益第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。其在內(nèi)部控制中的主要職責(zé)為：（1）（4有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門，明確各專門的職責(zé)權(quán)（（1）企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事及大額支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。任人不得單獨進(jìn)行決策或者自改變集體決策意見。重大決策、重大事項、重要人事及大額支付業(yè)務(wù)的具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定。 ↘（實施環(huán)節(jié)）（實施環(huán)節(jié)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。戰(zhàn)略成員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和實踐經(jīng)驗，其任職資格和選任程序應(yīng)會更具獨立性和專業(yè)性。如果由于專業(yè)能力不足，戰(zhàn)略可以借助中介機(jī)構(gòu)和外部專家和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批準(zhǔn)實施。小結(jié)：發(fā)展戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)的流程（針對發(fā)展戰(zhàn)略制定的風(fēng)險發(fā)展目標(biāo)--→戰(zhàn)略規(guī)劃→戰(zhàn)略委員制定發(fā)展戰(zhàn)略建議方案→董事會審議→股東（大）↙↓ ↑（應(yīng)當(dāng)由董事長擔(dān)任）考慮注意3點每個發(fā)展階段的組織對發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃關(guān)注其全局性、具體目標(biāo)、任務(wù)進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證長期性和可行性和實算，將年度目標(biāo)分解、；同時完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實施。級會議和等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體三、人力

促進(jìn)就企業(yè)應(yīng)，，加強(qiáng)產(chǎn)品 度方中的責(zé)任履行情況、全體員工對企業(yè)價值觀的認(rèn)同感、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度，以及員工對企業(yè)未和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評價活動情況，責(zé)任制度，確保安企業(yè)有子公司的，應(yīng)當(dāng)采取合法有效的措施，強(qiáng)化對子公司業(yè)務(wù)的統(tǒng)一。有條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據(jù)論證的方案開展籌資活動。重大籌資③企業(yè)通方式籌的，當(dāng)依照中民法》有關(guān)和部門的定，優(yōu)企業(yè)織架構(gòu)進(jìn)行務(wù)整合，選擇具相應(yīng)資的中機(jī)構(gòu)企好工確合件要。支付利息或股息企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支投資者近期和長遠(yuǎn)利益，避免分配過度或不足。股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東（大）會批準(zhǔn)，統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度，正確核算和監(jiān)督籌集、本息償還、股利支付等相關(guān)業(yè)務(wù)，妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與提供方進(jìn)行賬務(wù)核對，確?；I資小結(jié)：籌資活動的流程和關(guān)鍵控制點及控制措施（1、2、3步針對籌資決策不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險

重大的，應(yīng)集體決策（1）籌資，（2）（三）投資活動中的關(guān)鍵控制點及控制措施（針對投資決策的風(fēng)險擬定投資方案。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)狀況以及籌資可例（2011年高會試題：加大資本運作力度，在充分研究論證的基礎(chǔ)上，報經(jīng)董事會或規(guī)模、方式、來源、風(fēng)險與收益等作出客觀評價。企業(yè)根據(jù)實際需要，可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究，提供獨立的可行性。查投資方案是否可行、投資項目是否符合投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的能力、投入能否按時收回、預(yù)計收益能否實現(xiàn)，以及投資和并購風(fēng)險是否可控等。重大投資項門的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序。投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究投資計劃實施→ 突出主業(yè)，權(quán)衡收益與風(fēng)險應(yīng)集體決策

強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實行集體決策和。企業(yè)除小額零星物資和編制需求計劃和采購計劃（針對采購計劃安排不合理的風(fēng)險請第一，建立采購申請制度，依據(jù)物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予設(shè)置專門的請購部門，對需求部門采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企選擇供應(yīng)商（針對供應(yīng)商選擇不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場情況和采購計劃，采取招標(biāo)采購、詢價或定向采購、直接等方式義務(wù)和違約責(zé)任，并按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。并根據(jù)合理選擇的工具和方式，↓↓↓↓↓↓↓大宗采其企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的權(quán)限，大批存貨、貴重商品或品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)和更新企業(yè)取得每項固定資產(chǎn)后均需要進(jìn)行詳細(xì)登記，制定固定資產(chǎn)，對每項固定資產(chǎn)進(jìn)理抵押手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制專門的資產(chǎn)，合理評估抵押大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到技術(shù)處于業(yè)領(lǐng)庫存積壓、經(jīng)營難以為繼（針對銷售環(huán)節(jié)）當(dāng)?shù)匿N售政策和策略，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，按照規(guī)定的權(quán)限和銷售策略，靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和宣傳等多種策略和方范合同訂立程序，確定具體的審核、程序和所涉及的部門人員及相應(yīng)權(quán)責(zé)。審核、 究意見。（1、2針對研究項目 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴(yán)格崗位責(zé)任制，確研，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的研究人員管理制度明確界定研究人員范圍和名冊，研究成果轉(zhuǎn)化（研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)，通過試企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)及研發(fā)過實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失?。ㄡ槍α㈨棴h(huán)節(jié)）格失實及相關(guān)人員涉案（針對招標(biāo)環(huán)節(jié)）編制項目會效益的初步估計；（6）的初步評價等。項目編制完成后，應(yīng)報企業(yè)決策機(jī)可行性研究項目建設(shè)周期及進(jìn)度安排；（10）招投標(biāo)定的相關(guān)內(nèi)容等。 董事會5部門專家對項目和可行 風(fēng)險當(dāng)。在確定中標(biāo)人前，企業(yè)不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價格、投標(biāo)方案等實質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評標(biāo)。評標(biāo)由企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家評標(biāo)成員和參與評標(biāo)的有關(guān)工作人員不得透露對投標(biāo)文件的評審和比較、中標(biāo)候知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。企業(yè)和機(jī)監(jiān)理人員應(yīng)具備良好的，客觀公正地執(zhí)行監(jiān)理任務(wù)。工程監(jiān)理人員簽字，工程物企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行重 小結(jié)：工程驗收環(huán)節(jié)的流程及控七、擔(dān)保評估結(jié)果應(yīng)出具報告企業(yè)也可委托中介機(jī)構(gòu)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行資信和風(fēng)險評估工作企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保和制度，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在范圍內(nèi)進(jìn)行，不得權(quán)限。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報 權(quán) 對股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保（3、4、5針對不嚴(yán)或越權(quán)定的下列內(nèi)容中，符合《企業(yè)內(nèi)部控制基》和配套指引要求的有（。險，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡利弊，避免業(yè)務(wù)外包（針對外包范圍確定擬外做的 不得隨意變更，減值，應(yīng)當(dāng)合理計提減值準(zhǔn)備，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn)；各項負(fù)債應(yīng)當(dāng)反。，。，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表，明確合并財務(wù)報表的合并范圍和合并方法，如實企業(yè)編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)充分利用，提高工作效率和工作質(zhì)量，減少或避分會計師及其所在的會計師出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)報告一并提供。企業(yè)對的預(yù)算管理的主要職責(zé)一般是：（1）制定頒布企業(yè)全面預(yù)算管理制度，包括預(yù)算管理的政策、措施、辦法、要求等；（2）根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，擬定預(yù)算目標(biāo)，情況進(jìn)行考核；（9）預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)一般是：（1）擬訂企業(yè)各項全面預(yù)算管理制度，并負(fù)責(zé)檢查預(yù)算管理制度的執(zhí)行；（2）擬定年度預(yù)算總目標(biāo)分解方案及有關(guān)預(yù)算編制程序、方法審各預(yù)算單位的預(yù)算初稿，進(jìn)行綜合平衡，并提出修改意見和建議；（5）匯總編制企業(yè)全面步采取行動擬定建議方案；（8）接受各預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整申請，根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理制度進(jìn)行，集中制定年度預(yù)算調(diào)整方案，報預(yù)算管理審議；（9）協(xié)調(diào)解決企業(yè)預(yù)算編制行情況的考核，提出考核結(jié)果和獎懲建議，報預(yù)算管理審議；（12）預(yù)算管理授位全面預(yù)算的編制和上報工作；（3）將本單位預(yù)算指標(biāo)層層分解，到、各環(huán)節(jié)和本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，解決預(yù)算執(zhí)行中的問題；（6）根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及企業(yè)預(yù)算管理管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行、考核獎懲等工作；（9）執(zhí)行預(yù)算管理部門各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)對本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算業(yè)務(wù)的基本流程一般包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個階段境行。。小結(jié)：預(yù)算編制環(huán)節(jié)的流程及控 ↓↓↓↓以

執(zhí)十一、合 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立合同（針對未訂立合的技術(shù)或復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判。談判過疏漏。合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草、法律部門審核。重大合同或復(fù)雜的特殊利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真，并根據(jù)實際情況進(jìn)行適當(dāng)修改。合同文本須報經(jīng)國家責(zé)任和爭議解決條款是否明確等。對影響重大或復(fù)雜的合同文本，應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部相當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其的人簽名或加蓋有關(guān)。簽署合同的，應(yīng)當(dāng)簽署授強(qiáng)對下級單位合同訂立、履行情況的監(jiān)督檢查。（針對對外訂立合同的風(fēng)險）授權(quán) 不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險式解決。企業(yè)內(nèi)部處理合同糾紛，應(yīng)當(dāng)簽署委托書。糾紛處理過，批企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬內(nèi)部報告，重視和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建設(shè)，通過設(shè)立員工信箱、訴 范圍，防止商業(yè)（針對內(nèi)部信息傳遞中商業(yè)的風(fēng)險）重統(tǒng)件版本；不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置（2-7針對系統(tǒng)安全措施的風(fēng)險）不 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合利用、路由器等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，掃描、檢測等軟件技術(shù)以及安全策略等，加強(qiáng)，防范來自網(wǎng)絡(luò)的和侵入。對于通過網(wǎng)檢 問：對于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》尚未規(guī)范的領(lǐng)域，應(yīng)如何處理？答：由于企業(yè)所的客觀環(huán)境和自身的經(jīng)營管理活動比較復(fù)雜，目前的《企業(yè)內(nèi)部控一是規(guī)范研發(fā)項目流程，重大研發(fā)項目由總經(jīng)理辦公會審議通過后實施。二是嚴(yán)格對現(xiàn)金和銀行存款的管理，指定一人對辦理業(yè)務(wù)的相關(guān)和票據(jù)進(jìn)行集中管理。三是加強(qiáng)理由：重大研發(fā)項目由董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。（1分）理由：嚴(yán)禁將業(yè)務(wù)的相關(guān)和票據(jù)集中一人保管（1分）或：不符合不相容職務(wù)相分離的要求?；颍翰环现坪庑栽瓌t。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基》第七條的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)運用加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的條件和管理水平，以及內(nèi)部控制體系建設(shè)所處的階段，第三節(jié)內(nèi)部控制評價和審總部、資產(chǎn)占合并資產(chǎn)總額比例較高的和子公司，營業(yè)收入占合并營業(yè)收入比例較高的和子公司以及利潤占合并利潤比例較高的和子公司等。重大事項一般是指重大投資決策項目，兼并重組、資產(chǎn)調(diào)整、轉(zhuǎn)讓項目，、期一、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容與指二、內(nèi)部控制評價釋：①企業(yè)可以內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具體實施內(nèi)部控制有效性的定期評價工作；②成立了務(wù)范圍、評價期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和預(yù)算完成情況、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工、成員例：某公司是一家跨行業(yè)的公司，在實施企業(yè)內(nèi)部控制自我評價時，對下屬企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)下發(fā)了指導(dǎo)意見。下列各項中，表述正確的有（。制體系的設(shè)計，彌補(bǔ)設(shè)計缺陷的。對于運行缺陷，則應(yīng)分析出現(xiàn)的原因，查清責(zé)任人，，， 測試，以同時實現(xiàn)下列目標(biāo)：（1）獲取充分、適當(dāng)?shù)模С制湓趦?nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制的有效性的意見；（2）獲取充分、適當(dāng)?shù)?，支持其在財?wù)報表審計中對控制的的獨立業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)就該項業(yè)務(wù)與會計師簽訂單獨的業(yè)務(wù)約定書。同時，企業(yè)也應(yīng)權(quán)員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用的程度，相應(yīng)減少可能本應(yīng)由長的時間，會計師應(yīng)當(dāng)將其認(rèn)定為內(nèi)部控制在審計基準(zhǔn)日存在缺陷。會計師在接受在連續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制審計的過，會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度執(zhí)行內(nèi)部控制審計時表明企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象（注釋：此時會計師否定會計師應(yīng)與企業(yè)溝通審計過識別的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷須以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通。會計師認(rèn)為企業(yè)審計和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制監(jiān)督無效的，應(yīng)以形式直接與董事會和經(jīng)理層溝通。溝通需在會計師出具內(nèi)部提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，并不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制的審計意見。 行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。自2014年11日起施行。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工 預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過單位內(nèi)部間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目的情形；是否按要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定單位應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置內(nèi)部控制或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控（經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管）相互分離、相互 單位文化是單位在存續(xù)的過形成的共同思想、作風(fēng)、價值觀念和行為準(zhǔn)則。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，有，積極營造、誠實守信、愛崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、奮發(fā) 因素，保護(hù)。與其他之間缺乏有效溝通，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、；明確預(yù)算的責(zé)任。明確財務(wù)部門負(fù)責(zé)對單位內(nèi)部的預(yù)算工作進(jìn)行統(tǒng)一管理分解和細(xì)化；設(shè)立預(yù)算小組（或者通過單位班子會議）對預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)部分配實施；績效評價控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有、預(yù)算完成有價、評價結(jié)果反饋、饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。 項目和標(biāo)準(zhǔn)征收非入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、

人員要配置單獨的柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。單位不得規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代 ④采用虛假或不符合要求的票據(jù)報銷，可能導(dǎo)致虛套取等支出業(yè)務(wù)違法批人應(yīng)當(dāng)在范圍內(nèi)，不得越權(quán)。（針對②支出適當(dāng)?shù)牡娘L(fēng)險）①充分論證或者集體決策，擅自對外舉借大額，可能導(dǎo)致不能按期還本付履行報批手（針對①集體決策，擅自對外舉借大額的風(fēng)險）部、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。1.采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險采購業(yè)務(wù)相關(guān)保管不善，可能導(dǎo)致采購業(yè)務(wù)無效、責(zé)任不清等風(fēng)險采購活動理。單應(yīng)當(dāng)強(qiáng)對采購動的，對購活實施歸理，在采購活中建立采購資產(chǎn)理、務(wù)、內(nèi)部計、紀(jì)監(jiān)察等門或相互協(xié)調(diào)相互制的機(jī)制單位應(yīng)加強(qiáng)購申請的部審核按照規(guī)選擇采購方式發(fā)布采購信。對采購口產(chǎn)、變更采購方等事項當(dāng)加內(nèi)針2購風(fēng)）度和采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)采購業(yè)務(wù)記錄控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管采購預(yù)算與計劃、各類文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗收證明等 （合理，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余，竣工財務(wù)決算審計，可能導(dǎo)致竣工決工程變更控制。經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，批準(zhǔn)，不得調(diào)整和織竣工決算審計，并根據(jù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目和資產(chǎn)移交等工作。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，建立健全合同內(nèi)部管理制度，合理，明確合同審 合同未全面履行或不當(dāng)，可能導(dǎo)致單位失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損合同于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過的重要事項和參與談判人（1（2合同履行控制。單位應(yīng)當(dāng)對合同履行情況實施有效。合同履行過，因?qū)Ψ奖O(jiān)督制度，對合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算并進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履安全工作，批準(zhǔn)，不得以合同訂立與履行過涉及的國家、工（針對（的缺陷，并提出整改建議。評價報告應(yīng)當(dāng)提交單位。審計機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級以上地方各級審計機(jī)關(guān)對單位進(jìn)行審計時應(yīng)當(dāng)了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提：1（5；2（4；3（一）風(fēng)險評估：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別（67方面、風(fēng)險分析、風(fēng)（二）控制方法8個：1.不相容崗位相互分離，2.內(nèi)部控制，3.歸口管理（決策議事機(jī)制；崗位責(zé)人力資源政策；單位文財務(wù)體的運用預(yù)算控收支控制（收入、支出、采購控制；資產(chǎn)控制（貨幣、實物和無形資產(chǎn)、對外投資建設(shè)項目控制；合同控五、內(nèi)部控制的評【1】A公司為一家集科研、生產(chǎn)、試驗為一體的大型國有現(xiàn)代化制造企業(yè)。20×4年①A公司采購部下設(shè)計劃處、供應(yīng)處、經(jīng)管處、綜合處、庫房五個處室。計劃處負(fù)責(zé)器A公司建立了風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，作為風(fēng)管與內(nèi)控工作的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司織實施招投標(biāo)，按照相關(guān)程序進(jìn)行。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，C廠房新建項目的中標(biāo)單位為甲公司，監(jiān)理單位為乙公司，甲、乙公司系丙公司的控股子公司及三級子公司。C廠房項目先按照《企業(yè)內(nèi)部控制基》及配套指引的相關(guān)要求，結(jié)合上述A公司內(nèi)部控制C廠房新建項目的中標(biāo)單位為甲公司，監(jiān)理單位為乙公司，甲、乙公司系丙公司的控 采購部預(yù)算員可以通過ERP 【例2】A公司是一家大型國有能源企業(yè)，國資委和財政部聯(lián)合在下發(fā)套指引。A公司積極兩部委《通知》要求，要求內(nèi)控部具體負(fù)責(zé)內(nèi)控的建設(shè)和實施工作，全面實施《企業(yè)內(nèi)部控制基》和配套指引，力爭用兩年時間，建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系。在2015年9月，A公司針對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理問題召開，側(cè)重于聽取公定。要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，樹立企業(yè)利益最大化的價值觀。同時，應(yīng)充分運用實施內(nèi)控制，由公司信息中心對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，公司信息中心對信息系統(tǒng)建設(shè)總經(jīng)理：公司內(nèi)部控制目標(biāo)制定的不夠準(zhǔn)確，應(yīng)該更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在企業(yè)情況下的重要性，在制定之初就應(yīng)該加強(qiáng)在環(huán)境下如何應(yīng)對的措施和規(guī)定，強(qiáng)化風(fēng)險管理的內(nèi)關(guān)部門和人員的責(zé)任。內(nèi)部控制評價報告由董事會后報送相關(guān)主管部門。聘請會計師事在審計基準(zhǔn)日前積極整改，以獲取無保留審計意見的審計報告。會計師出具的內(nèi)部控財務(wù)部經(jīng)理：應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單部經(jīng)理和財務(wù)部經(jīng)理在會議發(fā)言中的觀點是否存在不當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，請逐項理由：董事長作為企業(yè)應(yīng)對信息系統(tǒng)建設(shè)工作負(fù)責(zé)。公司的內(nèi)部控制制度實施時間不長，各單位不同業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度實施水慮是否需要向董事會及審計、監(jiān)事會報告。對于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時向董事會及審計不贊同“2015年的內(nèi)部控制評價工作建議以重點評價和專項評價相結(jié)合的形式開展，效開展；內(nèi)部控制系統(tǒng)趨于成熟后，企業(yè)可在全面評價的基礎(chǔ)上，地采用重點評價或?qū)Ｏ?，或存在?jīng)理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形等，應(yīng)當(dāng)直接向董事會及其審計、監(jiān) 會 張艷 教 以公允價值計量的且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：主要指性金融資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：為了謀取財務(wù)利益、備長期持有。即，可能隨時變現(xiàn)的投資與其對當(dāng)期損益的影響（綜合性問題，需要考慮以下內(nèi)容①支付的相關(guān)稅費；②期末公允價值的變動；③轉(zhuǎn)讓時的價劃分為性金融資產(chǎn)。2015年3月31日，該公允價值12萬元，2015年4月30日說明：上述對2015年損益的影響。公允價值變動：331日利得=期末公允價值12-賬面價值10=2萬元430日損失=期末公允價值11-賬面價值12=-1萬元或：轉(zhuǎn)讓價款12-初始成本10-稅費（1+1.5）=-0.5萬元①初始計量：公允價值初始成本=（買價-已到期未領(lǐng)取的利息）+稅費【2201111日，甲公司100萬元購入總面值125萬元的債4.72%，實際利率10%，的A公司債券。該債券期限5年，每年年末付息，到期還本。甲公司有有2.7396.27119.08萬元。2012年的減值損失；2013年的投資收益；2014年應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備。解析：2012108.61萬元-未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值70.34萬元=38.27萬元3.可供金融資 【例3】2013年5月20日，甲公司以508萬購入乙公司100萬股，持有乙公司5%況好轉(zhuǎn)，每價為4.5元；12月31日每價5.5元。2015年1月10日，甲公司以每股6.5元的價格將全部全部轉(zhuǎn)讓。對損益影響的情況：確認(rèn)資產(chǎn)減值損失、被投資方股利、損益。2013年：損益減少110.8萬元，所有者權(quán)益總額不變：6月30日乙公司公允價值下跌但未減值，公允價值下跌損失計入“其他綜合收益借方。為此，所有者權(quán)益減少500.8-4.2×100=80.8（萬元）1231日，有減值跡象，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=3.9×100-420+80.8=110.8（萬元）其他綜合收益轉(zhuǎn)出（增加）80.8萬元。者權(quán)益“其他綜合收益”貸方（5.5-3.9）×100=160萬元。+結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益 回售權(quán)/贖回權(quán)：本次不設(shè)回售條款；在獲得機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的情況下，甲公司【例5】2014年10月，甲公司了一項年利率為7%、無固定還款期限、可自主決定510%（即具有避最心 避最心

利形勢，要求有關(guān)部門準(zhǔn)確研判宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，科學(xué)把握市場行情，利用市場開展③風(fēng)險管理部門應(yīng)加快制度建設(shè)。套期保值業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險較大，應(yīng)當(dāng)建立健全涉及前臺、中臺、等管理制度，制定涉及止損警示及處理等應(yīng)急預(yù)案，以有效應(yīng)對市場價格開展套期保值業(yè)務(wù)時，合約的規(guī)?？梢愿鶕?jù)具體情況，擴(kuò)大到現(xiàn)貨市場所的被套期保值商品數(shù)量的2至3倍。 2012年3月23日，螺紋鋼現(xiàn)貨市場價格為4650元/噸，市場價格為4620元/噸。為防范螺紋鋼價格持續(xù)下跌給帶來重大損失，甲在市場賣出期限為3個月的期100000100000噸進(jìn)行套期保值。620日，

3現(xiàn)貨市場損失=（4570-4650）×1000008000000（元市場=（4620-4550）×100000=7000000（元凈值=-800000070000001000000（元1.2.限制3.增值4.5. 或者無法表示意見的審計報告；一年內(nèi)因重大違法行為被中國予以行政處罰。②回購的數(shù)量≤已總額的5%（國有控股上市公司不得由單一國有股股東司＜薪酬總水平的40%） 公布前1個日收盤價和前30個日平1.2.每一資產(chǎn)借：用借：用3.可行權(quán)4.實際行4. 5.勵計劃條款和條件或應(yīng)付職工薪酬（以母公司其他資產(chǎn)支付的子公司的處理（接受服務(wù)企業(yè)或應(yīng)付職工薪酬（子公司以其他資產(chǎn)補(bǔ)充激勵的）【例7A公司和B公司均為境內(nèi)非國有控股上市公A公司主要從事新環(huán)保技術(shù)開發(fā)，股5000萬股。B7000萬股。2012年7月，A公司、B公司分別經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，實行股權(quán)激勵制度，其中A公司采用（1）A公司、B公司的激勵對象均包括董事、監(jiān)事、高級管理人員以及技為加大激勵力度，A公司、B公司本次全部有效的股權(quán)激勵計劃所涉及的數(shù)量分別為600萬股、650萬股?？紤]到近期市場，A公司、B公司股價均較低，價值被低估，擬全部以回（5）A公司明確了與股權(quán)激勵相關(guān)的會計政策，對于權(quán)益結(jié)算的支付，在等待期內(nèi)的10%。A公司股權(quán)激勵計劃所涉及的.數(shù)量占總股本的12%。第九章 【8】A公司、B公司、CD45%、45%10%。假設(shè)根據(jù)協(xié)議，A公司、BD公司，且該合營安排為共同經(jīng)營，同時D公司單獨核算，除上述外無其他需要考慮的因素。在當(dāng)期財務(wù)報表中按份額確認(rèn)收益9萬元，存貨100萬。要求：判斷A公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由。如不正確，請說明正確的會因此，確認(rèn)的存貨賬面價值為91（100-9）萬元。主要項目可供金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得和損失持有至到期投資重分類為“可供金融資產(chǎn)”形成的利得和損失套期保值（現(xiàn)金流量套期和經(jīng)營凈投資套期）形成的利得或損失權(quán)益長期股權(quán)投初始成本=付出代價的公允價值（同對合營企業(yè)投資）……必須掌握期末余額=初始①初始入

初始投資成本＜投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值×持股%③其他綜合收益調(diào)整=被投資方本期其他綜合收益變動金額×持股④其他權(quán)益變動調(diào)整=被投資方本期資本公積變動金額×持股投資方與合營、聯(lián)營企業(yè)內(nèi)部未實現(xiàn)損益的處①內(nèi)部未實現(xiàn)的損益＞0的，損益調(diào)整時應(yīng)予以扣除后再按照持股%調(diào)整。

反之，不調(diào)整。（負(fù)債日全部結(jié)轉(zhuǎn)到“投資收益；，2×122×1411日，H公司以定向增2000萬股普通股（每股面1元，每股公允價值為4.5元）的方式同一控制下另一企業(yè)所持有的A公司40%股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值為23000萬元。假定H公司A公司采用的會計政策和會計期間相同，均按10%的比例提取盈余公積。H公司和A公司一直同受同一最終控制方控制。=14950（萬元2000萬元合計：6250＋2000=8250可供原確認(rèn)的“其他綜合日結(jié)轉(zhuǎn)“日只編制“合并資產(chǎn)反 的判合并背景：非同一控制下、以權(quán)益性交換股權(quán)的方式進(jìn)行合并因合并增發(fā)的股數(shù)/（方原有股數(shù)+新增發(fā)股數(shù)）＞50%，形成“反向”反向的合并成本（假設(shè)基礎(chǔ)上反向下合并報表幾個重要項非上市公司A以所持有的子公司B超過已的50%，被非上市公司A控制（反向），A公司實現(xiàn)了間接上市。 2×12年6月30日，丙公司處置了占丁公司40%的股權(quán),取得處置價款為80001070020×7712×126306002000（萬元10700×60%3000=12000-6420-3000=2580（萬元合計=2580+60=2640（萬元投資方對被投資方的相關(guān)活動擁有實質(zhì)性權(quán)力（決策權(quán)力判斷方法①分析被投資方的合同安排（協(xié)議、章程、合同條款）中規(guī)定的決策機(jī)制、賦予的權(quán)力等。投資方獲得的回報與被投資方的相關(guān)活動的關(guān)系（為了區(qū)分委托人和人判斷方法①享有決策權(quán)的一方獲得的“回報”因被投資方的業(yè)績而變動②其決策結(jié)果對自身的回報金額將產(chǎn)生重大影響；母公司是一般主體的：全部子公司（包括母公司所控制的單獨主體30%10個與乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系且相互之間也乙公司擁有多項，約定：乙公司可按公允價值甲基金持有的投資。當(dāng)甲基乙公司作為甲基金的母公司，持有甲基金對外投資的。如果甲基金的投資公司以定向增發(fā)普通股的方式，從非關(guān)聯(lián)方處取得了B70%的股權(quán)，公司與B公司屬于非同一控制下的企業(yè)。日資料如下：截至2×13年12月31日，應(yīng)收賬款按日評估確認(rèn)的金額收回，評估確認(rèn)的壞賬已要求：編制合并報表時的調(diào)整分錄固定

11000-10000=112000-9000=31960-1

000×25%=121用1日存貨確認(rèn)的“遞延所得稅負(fù)債”=1000×25%=250萬元應(yīng)予轉(zhuǎn)回； B公司當(dāng)年凈利潤=（5250-1000-200+400）+200=4650 1貸：投資收益（4650-2250）×70%=1 2.抵銷分錄（掌握計準(zhǔn)則NO.33”第三十六條規(guī)定如下： 子公司向母公司 子公司之間資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對方子公司的 銷售）⑦抵銷本期多確認(rèn)的遞延部應(yīng)款計提壞賬賣方自己產(chǎn)品，借：營業(yè)收入（內(nèi)部售價賣方固定產(chǎn)，借：營業(yè)外收內(nèi)部固定資產(chǎn)貸：.A.抵銷固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部毛利：..貸：.截至2×131231日，A480萬元為應(yīng)B公司賬款，該應(yīng)收賬款賬面余額為500萬元，A20萬元。B公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款中列示有應(yīng)付A公司賬款500萬元。

5A公司根據(jù)B公司分派現(xiàn)金股利的公告，抵銷分錄如下借：應(yīng)付

11抵銷內(nèi)部收入，借：營業(yè)收入

11 5511解析：本是子公司對母公司逆流

11

抵銷因逆流存貨的所得稅影響，借：遞延所得稅資產(chǎn)

（3）2×l3620日，A公司將其資產(chǎn)原值1000萬元，賬面600萬元的某廠1200B公司作為廠房使用，B公司以支票支付全款。該廠房預(yù)計剩余使用年限為15年，A公司和B公司均采用直對其計提折舊。用抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)對所得稅的影響：借：遞延所得稅資產(chǎn)（600- 1 1 療衛(wèi)生與支出、節(jié)能環(huán)保支出、住房保障支出等7項。一般了解科目：一般公共服務(wù)支出、支出、國防支出、公共安全支出、城鄉(xiāng)社區(qū)支出、農(nóng)林水支出、交通支出、資源勘探信息等支出、商業(yè)服務(wù)業(yè)等支出、金融支出、援助其他地區(qū)支出、海洋氣象等支出、糧油物資儲備支出、預(yù)備費、國債還本付息支出、社會保8款對個（共14款離休費（移交安置的）、退休費（移交安置的）、退職（役）費、金、生活、救濟(jì)費、醫(yī)療費、助學(xué)金、金、生產(chǎn)補(bǔ)貼、住房公積金、提租補(bǔ)貼、預(yù)算，在進(jìn)行項目申報時，將資產(chǎn)購置文件和相關(guān)材料一并報財政部。預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的非財政收入超部分，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出，可報財政部門應(yīng)當(dāng)按照的項目支出預(yù)算組織項目的實施，并責(zé)成項目單位嚴(yán)格執(zhí)行項目計劃和項目支出預(yù)算。部門和項目單位不得自行調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過，如發(fā)生項目變 算執(zhí)行中動用項目支出結(jié)余安排必需支出的，應(yīng)報財政部。 4.1； 4.出租出借收入上繳財政專戶，支出該專戶中撥付單位統(tǒng)一津貼補(bǔ)貼的來源。除此之外，國有資產(chǎn)收入不得再用于人員經(jīng)費支出。1.配置有規(guī)定2.3.4.對事業(yè)單位處置國資產(chǎn)的特殊規(guī)（1）事業(yè)單位出租、借、處置國有資產(chǎn)的權(quán)限單位價值或批量價值（賬面值）≥800萬元（簡稱規(guī)定限額）主管部門審核，財政部單位價值或批量價值＜800萬元的，財政部主管部門，之日起15個工作日內(nèi)，報財②利用實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)上繳金額=收到的現(xiàn)金-投資收益-稅費繳部門的相關(guān)支出，專款專。需要采購的貨物、工程或者服務(wù)境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲購的，應(yīng)當(dāng)在采購活動開始前獲得設(shè)區(qū)的市、自治州以上采購監(jiān)督管理部門或者政添購總額不超過原合同采購金額10%的。 存貨的處的產(chǎn)品）材料所支付的款不計入材料成本。屬于一般的事業(yè)單位所購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調(diào)出等稅定不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的，將所購進(jìn)的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，應(yīng)按照材料的賬面余額與相關(guān)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額的合計金額，一長期資產(chǎn)科目：長期投資 ①長期國債投資固定資產(chǎn)的分類：①房屋及構(gòu)筑物②設(shè)備③通用設(shè)備④和陳列品⑤、；⑥家具、用具、裝具及動植物 其他應(yīng)付款（期≤1年的質(zhì)量保證金）（ 購入待安裝設(shè)備、發(fā)生安裝費用，借：在建工財

⑥基【例14】某市環(huán)保局及其所屬事業(yè)單位（該局及其所屬事業(yè)單位按市財要求，執(zhí)行（1）2014年2月，依據(jù)本單位增員增編實際情況及省有關(guān)事業(yè)單位人員增資政策，環(huán)保局辦公會研究決定，動用以前年度基本支出結(jié)轉(zhuǎn)200萬元彌補(bǔ)增資缺口，并將 000萬元。為了提高離退（3）2014年4月，因1月至3月納入財政專戶管理的非財政收人超收較多，甲單位經(jīng)累計向職工超省規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項補(bǔ)貼200萬元。乙單位由財政的一設(shè)備購置項目（支付結(jié)算方式）于2014年4月30日前 政的項目預(yù)算為60萬元。丙單位已收到60萬元支付額度，并于2014年3月同供貨商簽訂了合同。合同約定在合同簽訂首日付款30萬元，5月軟件系統(tǒng)安裝調(diào)試驗收合格后支付同無法如期實施。2014年5月18日，丙單位為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將項目剩余全部支解析：事項（5）存在不當(dāng)之處。理由：丙單位將項目剩余全部支付給供貨商，沒有完全按合同約定支付（）14年4月單中會研署應(yīng)大環(huán)。為避免基本支出預(yù)算超支，單位集體研究決定，將發(fā)生的會議費13萬元在空氣質(zhì)量檢測建設(shè)專中列支財政的該建設(shè)支出算僅包設(shè)備購費、解析：事項（6）存在不當(dāng)之處。資，設(shè)立本市第一家室內(nèi)空氣質(zhì)量檢測服務(wù)中心，環(huán)保局占有35%的。費用、提高效率，2014年4月，甲單位資產(chǎn)采購部門直接聯(lián)系本地供貨商采購了該設(shè)備。乙單位經(jīng)市環(huán)保局，并報市財政部門備案，用自籌購置了300萬元（規(guī)理由：該采購項目預(yù)算金額超過了1000萬元，不能委托具有采購機(jī)構(gòu)乙級資 （15）20144月，市環(huán)保局召開專門會議研究如何進(jìn)一步加強(qiáng)本市環(huán)保系統(tǒng)各單位的 （17）20143月，乙單位根據(jù)單位內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作要求，進(jìn)一步規(guī)范了政下的，由單位資產(chǎn)管理處處長；采購合同金額5萬元以上、20萬元（含20萬元）以下的，由分管采購業(yè)務(wù)的行政副職；采購合同金額超過20萬元的，由行政。期準(zhǔn)備工作中，丙單位基建處長收集了3家施工單位的資質(zhì)介紹，比較后選擇了其中2選擇了1家施工單位并與其簽訂了施工合同。截至檢査日，合同已經(jīng)開始執(zhí)行，辦公樓在貨幣管理工作中，丁單位規(guī)定：現(xiàn)金由各業(yè)務(wù)科室收取，定期上繳財務(wù)；支取現(xiàn)金憑單位簽字批準(zhǔn)的借款單、領(lǐng)款單或報銷憑單，出納直接辦理支付；單位位應(yīng)加強(qiáng)對支票及銀行預(yù)留印鑒的管理，單位個人名章、財務(wù)章、支票必須分開保未支用的培訓(xùn)經(jīng)費累計350萬元。B公司共同設(shè)立一6060萬元。2014300200萬元，合同約財 教授第一章控制而展開的。這種財務(wù)戰(zhàn)略是以實現(xiàn)公司資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)目的的。率下降，務(wù)負(fù)擔(dān)增加的品一旦投資誤，公司財務(wù)狀況可能，甚至導(dǎo)致公司服務(wù)的市場開發(fā)或市場滲透戰(zhàn)略而展開的。它是以實現(xiàn)公司財務(wù)業(yè)績穩(wěn)定增長規(guī)模平穩(wěn)目的的一種財務(wù)戰(zhàn)略是一種過性戰(zhàn)略。略，則可給公司帶來財務(wù)，影響公司未來能力和現(xiàn)金流量。響公司未來的增長和現(xiàn)金流量高產(chǎn)品價格，開展籌劃，增加勞動力。繁榮后期采取穩(wěn)健型期高低低高權(quán)益+融權(quán)益+融增長有限甚至出無期高中低取權(quán)益資本型籌資取負(fù)債資本型籌資資戰(zhàn)略，關(guān)行高股采取高負(fù)債型籌實行現(xiàn)金股利分盈余的辦法來提高企業(yè)的市場價格，使股東逃稅。所以稅定對企業(yè)過度增加保留盈數(shù)額外，還有剩余可用于股利。2014年，公司可以的股利為：第二章企業(yè)投資、融資決策企業(yè)投資方案的評價一般需經(jīng)過以下幾個程序提出投資方案；估計方計算投資方案的各種價值指標(biāo)，如凈現(xiàn)值、內(nèi)含率、現(xiàn)值指數(shù)等進(jìn)行分對項目進(jìn)行事后審計項目達(dá)到?jīng)Q策的標(biāo)準(zhǔn)，則均可采納。如果有限制，則需要進(jìn)行比較。1.更換設(shè)備；2.規(guī)模擴(kuò)張；3.安全與環(huán)境項目；4.研究與開發(fā)項目；5.長期合基礎(chǔ)指標(biāo)：項目計算期、現(xiàn)金凈建設(shè)期：CFt=–It(t012s)（1–T）01234567890計年銷售收入為1000000元，第一年成本為660000元，以后在此基礎(chǔ)上每年增加修費10000元。乙方案預(yù)計年銷售收入為1400000元，年成本為1

1234510001000100010001006606706806907009696969696營業(yè)利潤（4）=（1）–（2）24423422421420412345所得稅4846444240凈利潤195187179171163291283275267259012345–500–20020200––750–25030830308308308308250–1000308308308308588乙方案營業(yè)稅金凈流量=凈利潤+非成=（1400000–1050000–144000）×（1-=308800（元=1400000×80%-1050 基本指標(biāo)一般方法，表格法項目計算期（第t年0123…PPm

0123456789固定資產(chǎn)0—PPm

PP8

04項目計算期（第t年0123…現(xiàn)金凈流量在累計CFt（P/F，r，t）一欄中，確定最后一項負(fù)值欄，設(shè)對應(yīng)的時間為m代入PP=m

∑CFt(P/FCFm+1(P/F,r,m01234567891PP=m

∑CFt(P/F,r,t)CFm+1(P/F,r,m+1)

PP9+54.33949年NPV=?90?90×(P/F,10%,1)?90×(P/F,10%,2)?140×(P/F+7×(P/A,10%,7)?(P/,10%,)+17×(P/F+137×(P/F,10%,9)+288×(P/F= NPV=∑CFt(P/F,r,t)=

t t=0(1+t012n∑【 2-2】已知某固定資產(chǎn)投資項目的有關(guān)資料見下表

0123451—0123451——00 ②動態(tài)投資回收期=3+30.33=3.24（年（1）s＝0，CF0=-ICF1＝s＝0，CF0=-ICF1＝CF2＝……＝CFn－1=CF，CFn＝CF＋RnNPV=–I＋CF(P/A，i，n-1)＋=-【例2-3IRR=20% (24%?3.60+=n∑CFt(P/F,IRR,t)= （P/A,IRR,

IRR=

+Cm?

—rCm ?Cm

IRR=7%+2.624?2.609(8%?2.624?書【8-5】cm=0.6499rm=cm+1=0.6209rm+1IRR=9%+0.6499?0.6472×(10%0.6499

IRR=r ?rm NPV+|NPVm+1| m【例2-5】68頁，[例2－2]測試折現(xiàn)率為24%，NPV=196測試折現(xiàn)率為25%，NPV=–134 IRR=24%【8-4

9%，NPV=41.87。IRR=9% 41.87+ F=P(1+i MIRR

∑t C∑ttPI=t=1(1+rC現(xiàn)值指數(shù)=運用【例2-1】的資料，10%

n ARR=830/7=

(P/n2n201年現(xiàn)0【答案rAPA=300060=3600(萬元

【2-7AB

CF2=，要求：計算NPVA=?，NPVB=?；選擇最， 最小公倍數(shù)法：A0123456NPVA′ B0123456 NPVA′=9748.4>NPVB′ A(P/ (P/方法：逐年計算凈現(xiàn)值法，凈現(xiàn)值最大（峰值）的項目年限，即為項目經(jīng)濟(jì)期【例】Exp（P0p≤1p1【例】P85例②計算標(biāo)準(zhǔn)差(x(xE)2E【2-8預(yù)期值標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)V=EA方B方C方預(yù)測值標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)V=EA方C方【答案風(fēng)險厭惡者——選擇風(fēng)險小的C方案;低風(fēng)險伴隨低收益；3.模

t0(1natCFttNPV(1t

t稱為當(dāng)量系

NPV

t t

t0(1

ADRSRRf（Rm+Rf【例2-10】P88例2－10，Rf=4%，Rm=12%——市場平均收益ABA項目：NPVB

RA=4%+1.5×(12%?4%)RB=4%+0.5×(12%?4%)=利用P93利用P94例2-12.IRR排ABCDEFG：（滿足會計恒等式）【例2-15】 1.現(xiàn)21.82.82.3.存63.44.非流動資4.5 公司部門預(yù)測，隨著中國汽車行業(yè)的未來增長，2010年公司營業(yè)收入將在2009年2030％。財務(wù)部門根據(jù)分析認(rèn)為，2010年公司銷售凈利率（凈利潤/營業(yè)70％。滿足營業(yè)收入30％的增長所需要的流動資產(chǎn)增量和外部凈籌資額。判斷A公司經(jīng)理層外部凈籌資額全部通過長期借款籌集的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃是否可NNNN=4.82.4–0.52=1.88（億g g

AROE(1d=凈資產(chǎn)收益率凈利=

凈利潤銷售收入資權(quán) 銷售收入資產(chǎn)權(quán)銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可持續(xù)增長率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)1銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)方法一：EBIT－EPS分析法——每股收益無差別點法(EBITI1)(1T)(EBITI2)(1 解方程得

EBITN1I2N2N1EPS(EBITI1)(1T)(EBITI2)(1 n

n

>EBIT，籌資（債券若EBIT<EBIT，股權(quán)籌資 【例2-14】P119例2-24EBIT=10000×680010000?=14000nEPS=(120002000)(125%)=0.75 EPS=(12000?6800)(125%)=0.652

KW=∑11解析：KWKWP121常數(shù)點，而是一個有效區(qū)間，如要求企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率介于65%－70%之間。 第三章企業(yè)預(yù)算管理nVn1 凈利第四章業(yè)績評價銷售收入=銷售數(shù)量計算總差異計算因素①數(shù)量差由于銷售量的變化對總量②質(zhì)量差確定

N（材料成本差異）=實際用量實際單價–實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)單 實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)用量=實際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)耗用量=4a（直接材料數(shù)量差異）=(實際用量–實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)用量）標(biāo)準(zhǔn)b（實際材料價格差異）=（實際單價–標(biāo)準(zhǔn)單價）實際

175000元=50000 N直接人工成本差異=實際工時實際工資率–實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時標(biāo)準(zhǔn)工資 實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時=實際產(chǎn)量工時標(biāo)準(zhǔn)=4a（直接人工的效率差異）=（實際工時–實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時）標(biāo)準(zhǔn)工資b（直接人工工資率差異）=（實際工資率–標(biāo)準(zhǔn)工資率）實際工

53900元=45000 =實際工時實際分配率–實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時標(biāo)準(zhǔn)分配分配率=

=195800 a（變動制造費用效率差異）=（實際工時–實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時）標(biāo)準(zhǔn)分b（變動制造費用耗費差異）=（實際分配率–標(biāo)準(zhǔn)分配率）35800元=18000 實際成本 （元標(biāo)準(zhǔn)成本 （元是在采購過程動未按經(jīng)濟(jì)訂貨量訂貨、不必要的快速方式、緊急訂貨等是在耗用過程形成的，應(yīng)該由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)，如操作造成廢品廢料增加、操作技術(shù)進(jìn)等，反映了生產(chǎn)部門的業(yè)績控制標(biāo)準(zhǔn)。由加班或使用由勞動人事部負(fù)責(zé)。用耗費差異一應(yīng)該由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)。實際工時脫離相同，一般應(yīng)由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)。利潤中心各指標(biāo)的計算如下貢獻(xiàn)=銷售凈收入-變動成可控貢獻(xiàn)=貢獻(xiàn)-可控固定成部門稅前營業(yè)利潤=可控貢獻(xiàn)-不可控固定成部門稅前利潤=部門稅前營業(yè)利潤-總部分?jǐn)偟摹?-

如果對A、B兩個利潤中心業(yè)績進(jìn)行評價，請簡要分析并上述四個指標(biāo)中選擇哪個利潤中心利潤中心80006000200050004000100030002000100050040010025001600900400280120利潤中心利潤中心21001320780200740凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)976665575財務(wù)比率時點指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債

時期指 收時期指標(biāo)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率收入

投資報率= 【例4-3】某公司的投資率如表所示投資AB酬率為13.1%，假定公司的預(yù)期最低投資率為12%。要求：評價A投資A B資。但從全公司而言，接受投資后，投資率提高了0.275%，應(yīng)接受這一投資。A投資中心接受新投資前的剩余收益=280-2000×12%=40（萬元）A投資中心接受投資后的剩余收益=411-3000×12%=51（萬元）所以A投資中心應(yīng)接受這項投資。

年l1日新增長期銀行借10億元，年利率5%，期限l0年，每年年末支200120022003200410020035050026121612192836202208220236300400500600502608720836200120022003—公司200120022003平均成本-19-17-13，，2001200220032004—2001200220032004平均成本-19-17-132001200220032004—2001200220032004平均成本-19-17-13-22004年息前稅后利潤=16 息前稅后利潤=36100投資資本總額=（4.32%-4.66%）×836000=-2842.40（萬元公司A、B，控股比例分別為52％和75％。在M公司管控系統(tǒng)中，A、B兩家子公司均作為：子公司1.無息（平均2.有息（平均，年利率為3.所有者權(quán)益（平均4.總資產(chǎn)（平均5.息稅前利BAB公司。以總經(jīng)理為代表的部分董事認(rèn)為，A、B兩公司都屬于總部的控股子公司且為利潤中心，應(yīng)當(dāng)主要考慮總資產(chǎn)回報情況，從比較兩家公司總資產(chǎn)率（稅后）結(jié)果分析，B公司業(yè)績好于A公司。=

=

（3）A公司總資產(chǎn)率(稅后)=（150-700×6%）×（1-25%）÷1（4）B公司總資產(chǎn)率(稅后)=（100-200×6%）×（1-25%）÷1 用EVA指標(biāo)來對投資中心進(jìn)行業(yè)績評價，至少有三個好處：【4-5成本率為12%。稅后凈營業(yè)利潤=300+（80+30-20×50%）×（1-25%）=375（萬元）調(diào)整后資本總額=600+（500-100）=1000（萬元）=375-1000×12%=255（萬元由于不同企業(yè)指標(biāo)設(shè)計和計算口徑不一樣，無法在企業(yè)間進(jìn)行有效比較。另外財務(wù)第六章企業(yè)成本管理如果對A、B兩個利潤中心業(yè)績進(jìn)行評價，請簡要分析并上述四個指標(biāo)中選擇哪個基本及變形P?y=AB短xB長【 6-1】某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下1甲、乙產(chǎn)品基本資甲乙 的作業(yè)量也不一樣。依據(jù)作業(yè)動因設(shè)置五個成本庫。有關(guān)資料如表2所示。2甲、乙產(chǎn)品作業(yè)成【答案3作業(yè)成本動因分配，（10000×10 ，制造費用