2021年福建省寧德市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測試卷(含答案)

2021年福建省寧德市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.<2>、下列關(guān)于乙公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值15000萬元

B.變更日對出租辦公樓應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3750萬元

C.將2009年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊300萬元計(jì)入當(dāng)年度損益,多計(jì)提的300萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

D.發(fā)出存貨成本由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法，因累積影響數(shù)無法確定采用未來適用法，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅

2.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起公司股東權(quán)益增減變動(dòng)的有()。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

3.第

20

題

A公司2007年期末“遞延所得稅負(fù)債”賬戶貸方余額為33萬元，適用的所得稅稅率為33%。A公司只有一項(xiàng)暫時(shí)性差異，即2006年12月購入固定資產(chǎn)一臺(tái)，原值為1000萬元，會(huì)計(jì)和稅法均按10年計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮凈減值因素。則2008年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為（）。

A.52.8B.85.80C.19.8D.640

4.企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的首要出發(fā)點(diǎn)是（）

A.反映企業(yè)管理層的受托責(zé)任履行情況B.滿足投資者的信息需要C.滿足社會(huì)公眾的信息需要D.反映企業(yè)資產(chǎn)的使用情況

5.2013年8月1日，甲公司以銀行存款1200萬元取得乙公司60%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元。乙公司2013年8月1日～2013年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，當(dāng)年此投資未減值。則甲公司2013年末個(gè)別報(bào)表中列示的對乙公司長期股權(quán)投資的金額為（）。

A.1200萬元B.1500萬元C.1620萬元D.1440萬元

6.2010年年末A公司持有的一臺(tái)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，需進(jìn)行減值測試。如果當(dāng)即處置該設(shè)備，其公允售價(jià)為140萬元，預(yù)計(jì)處置過程中會(huì)產(chǎn)生相關(guān)處置費(fèi)用28萬元；如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預(yù)計(jì)尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為l60萬元，同時(shí)每年還將產(chǎn)生108萬元的現(xiàn)金支出，3年后的殘值處置還可凈收回l0萬元，假定市場利率為l0％。假設(shè)每年發(fā)生的現(xiàn)金流人和流出都發(fā)生在年末。則該設(shè)備的可收回金額為()萬元。

A.129．32B.136．83C.112D.137

7.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明，遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）

A.相關(guān)性B.可比性C.及時(shí)性D.可理解性

8.某公司2×19年至2×20年為非專利技術(shù)(用于生產(chǎn)產(chǎn)品)研究和開發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2×19年10月1日以前為該項(xiàng)新工藝發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用400萬元，在2×19年10月1日，公司證實(shí)該項(xiàng)新工藝研究成功，開始進(jìn)入不具有商業(yè)規(guī)模的試生產(chǎn)階段。假定該時(shí)點(diǎn)以后發(fā)生的各項(xiàng)支出均符合資本化條件。2×19年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出200萬元，2×20年1月1日至6月1日又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費(fèi)等支出800萬元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2×20年6月1日通過該項(xiàng)新工藝中試鑒定，證明達(dá)到預(yù)定用途，將投入商業(yè)性使用并預(yù)計(jì)在未來10年按直線法為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定該公司財(cái)務(wù)報(bào)表對外提供半年報(bào)。不考慮其他因素的影響，下列關(guān)于該公司的列報(bào)的說法錯(cuò)誤的是（）。

A.2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)200萬元

B.2×19年12月31日該項(xiàng)非專利技術(shù)研究增加管理費(fèi)用科目金額400萬元

C.2×20年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元

D.2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元

9.第

4

題

2006年3月6日，A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為450萬元，增值稅為76.5萬元，B公司簽發(fā)并承兌6個(gè)月期限、年利率6%的商業(yè)承兌匯票一張。同年9月6日票據(jù)到期，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法兌付票據(jù)本息，A公司將到期值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后不再計(jì)息，第3季度末對外提供中期報(bào)告時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備45萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意減免B公司112.5萬元的債務(wù)，余款用現(xiàn)金立即償還。A公司債務(wù)重組損失是（）萬元。

A.67.5B.112.5C.384.8D.227.3

10.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列1～0題。

第

1

題

該售后租回形成遞延收益的金額為（）萬元。

11.計(jì)算先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本后2013年一季度末A產(chǎn)品賬面余額為（）萬元。

A.110B.138C.126D.152

12.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.換出辦公設(shè)備作為銷售處理并計(jì)繳增值稅

B.換入丙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

13.上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響是()。

A.-5695萬元B.-1195萬元C.-1145萬元D.-635萬元

14.甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于2012年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2013年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬元，至年末工程尚未完工。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2013年資本化期間該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說法中正確的是（）。

A.借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是2012年12月1日

B.2013年4月19日至8月7H應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.資本化期間專門借款利息收入應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.2013年4月19日至8月7日不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

15.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2013年年末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。2013年年末市場上該原材料每噸售價(jià)為9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬元。2013年12月31日前，原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2013年12月31日該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A.85

B.15

C.11

D.0

16.

第

1

題

2005年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為6500萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2005年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，其金額為含稅公允價(jià)值；另外以一臺(tái)設(shè)備償還債務(wù)，其金額為公允價(jià)值。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格為2250萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為7500萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，市場價(jià)格為3750萬元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為40萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.117.5B.77.5C.460D.3750

17.第

15

題

對同一控制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

B.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

C.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

D.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

18.20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。用作對價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。

A.10000萬元B.11000萬元C.11200萬元D.11600萬元

19.第

9

題

子公司2006年用150萬元將母公司成本為120萬元的貨物購入，全部形成存貨。子公司2007年又用300萬元將母公司成本為255萬元的貨物購人。2007年對外銷售其存貨105萬元，售價(jià)130萬元，采用先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。母公司編制合并報(bào)表時(shí)所作的抵銷分錄應(yīng)為（）。

A.借：營業(yè)收入450

貸：營業(yè)成本375存貨75

B.借：未分配利潤一年初30

貸：營業(yè)成本30

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本54

貸：存貨54

C.借：未分配利潤一年初120

貸：營業(yè)成本120

借：營業(yè)收入255

貸：營業(yè)成本255

借：營業(yè)成本45

貸：存貨45

D.借：營業(yè)收2150

貸：營業(yè)成本120存貨30

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本255存貨45

20.20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請。20×6年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項(xiàng)于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對20×6年度損益的影響金額為（）。

A.-40萬元B.-80萬元C.410萬元D.460萬元

21.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

22.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的是（）。A.宣告現(xiàn)金股利B.支付現(xiàn)金股利C.接受投資者投入設(shè)備D.支付股票股利

23.丙公司為上市公司，2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。2002年和2003年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額為()萬元。

A.3302B.3900C.3950D.4046

24.工業(yè)企業(yè)取得的下列收入中,通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是()。A.A.來料加工勞務(wù)收入B.運(yùn)輸勞務(wù)收入C.銷售自制半成品收入D.銷售固定資產(chǎn)收入

25.第

8

題

某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤400萬元，本年發(fā)生應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額的永久性差異40萬元，發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異16萬元。若公司采用納稅影響會(huì)計(jì)法對所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅率為33%（假定以前年度的所得稅稅率也為33%），則本年凈利潤為（）萬元。

A.254.8B.249.52C.273.28D.260.08

26.下列關(guān)于費(fèi)用與損失的表述中，正確的是（）。

A.損失是由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

B.費(fèi)用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少

C.費(fèi)用和損失的主要區(qū)別在于是否計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益

D.企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

27.2012年1月，乙公司購買了100套全新公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為一線生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向一線生產(chǎn)人員出售的價(jià)格為每套60萬元，向管理人員出售的價(jià)格為每套80萬元；擬向職工出售的住房平均每套購買價(jià)格為100萬元，擬向管理人員出售的住房平均每套購買價(jià)格為140萬元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年(含2012年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷長期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日，乙公司長期待攤費(fèi)用的余額為（）萬元。

A.4400B.3960C.4.40D.0

28.21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服務(wù)C.社會(huì)和諧D.為人民服務(wù)

29.某企業(yè)購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為30萬元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價(jià)值200萬元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員薪酬30萬元。該設(shè)備的成本為（）萬元。

A.1230B.1260C.1290D.1426

30.2013年1月2日，甲公司將持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)出售給乙公司，取得價(jià)款150萬元，同時(shí)與乙公司簽訂一項(xiàng)價(jià)值為5萬元的看漲期權(quán)，甲公司有權(quán)在5個(gè)月后以160萬元的價(jià)格回購此資產(chǎn)．甲公司預(yù)計(jì)此資產(chǎn)在5個(gè)月后的市場價(jià)格為140萬元，此資產(chǎn)處置時(shí)的賬面余額為120萬元，其中，成本金額140萬元，公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額20萬元(全部為減值金額)。則下列有關(guān)甲公司針對該事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述中正確的是()。

A.應(yīng)確認(rèn)投資收益15萬元B.應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬元C.應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元D.應(yīng)確認(rèn)看漲期權(quán)5萬元

二、多選題(15題)31.將重組義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件有（）

A.該重組義務(wù)是潛在義務(wù)

B.該重組計(jì)劃已對外公告

C.履行該重組義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量

D.履行該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

32.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得的有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

B.重組債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

C.持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

33.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且不是金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有（）。

A.支付的加工費(fèi)

B.支付的增值稅

C.支付的運(yùn)輸費(fèi)

D.支付的消費(fèi)稅

E.支付的保險(xiǎn)費(fèi)

34.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。

A.應(yīng)付的客戶存入保證金

B.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金

C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金

35.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)予以資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

D.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

36.甲公司用一棟建筑物換入乙公司的一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已計(jì)提折舊400萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元。甲公司向乙公司支付銀行存款200萬元。該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮增值稅等因素的影響。則甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元和該交換確認(rèn)的損益（）萬元

A.甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1600

B.甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1800

C.甲公司該交換確認(rèn)的損益為0

D.甲公司該交換確認(rèn)的損失為200

37.下列各項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金

B.償還企業(yè)借款利息

C.分期付款購買固定資產(chǎn)支付的價(jià)款

D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收到的現(xiàn)金

38.甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20×7年1月1日開始對有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：

(1)對子公司(丙公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。

(2)對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓20×7年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

(3)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資20×7年年初賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬元。

(4)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20×7年計(jì)提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。

(5)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。甲公司存貨20×7年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價(jià)損失。

(6)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20×7年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計(jì)攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。

(7)開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20×7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。

(8)所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。

(9)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年

B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

E.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

39.在借款費(fèi)用資本化時(shí)，下列屬于非正常中斷的有()。

A.按照安全管理要求，暫停施工

B.因工程質(zhì)量糾紛，暫停施工

C.因資金困難無法支付工程進(jìn)度款導(dǎo)致停工

D.因安全事故被停工整頓

E.因自然災(zāi)害發(fā)生停工

40.下列對于帶薪缺勤的說法正確的有（）

A.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量

C.企業(yè)職工休婚假通常按照非累積帶薪缺勤

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

41.第

26

題

不需重新計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮实那闆r包括（）。

A.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為人賬價(jià)值，且存在承租人擔(dān)保余值

B.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為人賬價(jià)值，且存在優(yōu)惠購買選擇權(quán)

C.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為人賬價(jià)值，不存在承租人擔(dān)保余值和優(yōu)惠購買選擇權(quán)

D.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以最低租賃付款額的現(xiàn)值為人賬價(jià)值，以租賃合同規(guī)定的利率為折現(xiàn)率

E.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以最低租賃付款額的現(xiàn)值為人賬價(jià)值，以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率

42.甲公司2017年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)作為2017年資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）A.將于2018年7月出售的賬面價(jià)值為800萬元的其他權(quán)益工具投資

B.預(yù)付固定資產(chǎn)購買價(jià)款1000萬元，該固定資產(chǎn)將于2018年6月取得

C.因計(jì)提固定資產(chǎn)減值確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元，相關(guān)固定資產(chǎn)沒有明確的處置計(jì)劃

D.到期日為2018年6月30日的負(fù)債2000萬元（不能自主地將清償義務(wù)展期），該負(fù)債在2017年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間已簽訂展期一年的協(xié)議

43.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化

C.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

E.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，也應(yīng)在整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

44.甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2010年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)厲值為158萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈劈值為8萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，至2012年年末．對該辦公樓進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為125．5萬元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊力法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為140萬元，2013年12月31日該資產(chǎn)公允價(jià)值為150萬元。甲企業(yè)按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，假設(shè)不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式計(jì)量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計(jì)提折舊適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備

E.同一企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式對不同的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

45.甲公司2018年1月1日開始執(zhí)行一項(xiàng)積分計(jì)劃，約定客戶每消費(fèi)一元可積一分，滿100分可抵現(xiàn)金1元。2018年共發(fā)生符合條件的銷售額2000萬元，積分2000萬分；甲公司預(yù)計(jì)將有90%的積分被使用。當(dāng)年沒有客戶使用所授予積分。下列關(guān)于甲公司積分業(yè)務(wù)的處理，表述正確的有（）

A.甲公司應(yīng)按照銷售額確認(rèn)商品銷售收入2000萬元

B.甲公司應(yīng)將積分價(jià)值20萬元確認(rèn)為收入

C.2018年甲公司因該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入總額為1982.2萬元

D.客戶實(shí)際使用積分時(shí)，甲公司應(yīng)按照使用比例將積分對應(yīng)的價(jià)值轉(zhuǎn)入收入

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

50.根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目及金額。

51.第

37

題

甲公司2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)銷售。該公司2001年和2002年實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別為8000萬元和9000萬元。預(yù)計(jì)從2003年起未來五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額2000萬元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%；除增值稅，所得稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（1）甲公司于2002年12月25日召開臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，就下列事項(xiàng)做出決議：

1）將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的2.5%改為年銷售收入的5%，并對此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。

甲公司從2001年起對售出的產(chǎn)品衽三包政策，即包退包換和包修，每年按銷售收入的2.5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用；2002年末，產(chǎn)品保修費(fèi)用余額為100萬元（2001年和2002年計(jì)提數(shù)分別為600萬元和550萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用分別為520萬元和530萬元）。公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的數(shù)基本一致，但為預(yù)防今后利潤下降可能產(chǎn)生的不利影響，董事會(huì)決定，從2003年起改按年銷售收入的5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用。

甲公司2003年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為20000萬元。實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用500萬元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

2）將2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法，并對此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。

甲公司上市兩年來均根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，對2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。甲公司上市兩年來對2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額，是按加速折舊法計(jì)提并影響損益的金額。為與稅法一致，董事會(huì)決定，從2003年起對2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)按加速折舊法計(jì)提折舊。

甲公司每年按直線法對上述生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為1000萬元，每年按加速折舊法計(jì)提的折舊額為1500萬元假定每年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額的20%形成存貨，其余均隨著產(chǎn)成品的銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本；上年末產(chǎn)成品存貨在下一年度出售50%.

3）將3年以上賬齡的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由其余額的50%提高到100%，并對此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。

甲公司每年銷售小轎車及其配件均有固定客戶，公司根據(jù)歷年資料及客戶資信情況，對應(yīng)收賬款按其賬齡的確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，對3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的50%計(jì)提。為實(shí)施更謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)政策，董事會(huì)決定，從2003年起對3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司上市兩年來從未發(fā)生過超過應(yīng)收賬款余額50%以上的壞賬損失。2003年度公司的客戶未發(fā)生增減變化。假定甲公司2003年未發(fā)生壞賬損失，并假定按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2003年度應(yīng)收賬款余額，賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例資料如下表：

4）將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

甲公司原對所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。為更客觀地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，董事會(huì)決定，從2003年起對所得稅改按債務(wù)法核算；同時(shí)，考慮到公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和產(chǎn)品保修費(fèi)用不能從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，遂決定不確認(rèn)這部分時(shí)間性差異的所得稅影響金額。

5）將乙公司和丙公司不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。

甲公司擁有乙公司有表決權(quán)資本的80%，因乙公司的生產(chǎn)工藝技術(shù)落后，難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品的企業(yè)競爭，甲公司預(yù)計(jì)乙公司2002年的凈利潤將大幅下降且其后仍將逐年減少，甚至發(fā)生巨額虧損。為此，董事會(huì)決定，不將乙公司納入2002年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。

假定除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，乙公司在2003年度未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。甲公司2003年度就該項(xiàng)股權(quán)投資攤銷120萬元的股權(quán)投資差額。假定公司攤銷的股權(quán)投資借方差額不允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

甲公司擁有丙公司有表決權(quán)資本的70%，因生產(chǎn)過程及產(chǎn)品不符合新的環(huán)保要求，丙公司已于2002年11月停產(chǎn)，且預(yù)計(jì)其后不會(huì)再開工生產(chǎn)。為此，董事會(huì)決定，不將丙公司納入2002年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。

（2）甲公司2003年年初及2003年度與乙公司、丙公司相關(guān)交易資料如下：

1）乙公司年初存貨中有1000萬元系于2002年2月從甲公司購入的小轎車。甲公司對乙公司銷售的小轎車的銷售毛利率為20%，至2003年末，款項(xiàng)尚未結(jié)算，乙公司購入的該批小轎車已在2003年度對外銷售50%.

2）乙公司2003年從甲公司購入一批汽車配件，銷售價(jià)格為3000萬元，銷售毛利率為25%.款項(xiàng)已經(jīng)結(jié)算。至2003年末，該批汽車配件已全部對外銷售。

3）乙公司年初固定資產(chǎn)中有1000萬元系于2001年12月從甲公司購入。甲公司銷售固定資產(chǎn)給乙公司的銷售毛利率為20%.款項(xiàng)已經(jīng)結(jié)算。乙公司購買該固定資產(chǎn)用于管理部門，并按10年的期限采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。

（3）甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2004年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出。2004年1月1日至4月20日發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

1）1月10日，甲公司收到某汽車修理廠退回的2003年12月從其購入的一批汽車配件，以及原開出的增值稅專用發(fā)票。該批汽車配件的銷售價(jià)格為3000萬元。增值稅額為510萬元。銷售成本為2250萬元。該批配件的貨款原已結(jié)清。至甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)尚未退還相關(guān)的價(jià)款。

2）2月1日，甲公司收到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ粚徟袥Q甲公司因違反經(jīng)濟(jì)合同需賠償丁公司違約金500萬元。并承擔(dān)訴訟費(fèi)用20萬元。甲公司不服，于當(dāng)日向二審法院提起上訴。至甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出時(shí)，二審法院尚未對該起訴訟作出判決。

上述訴訟事項(xiàng)系甲公司與丁公司于2003年2月簽訂的供銷合同所致。該合同規(guī)定甲公司應(yīng)于2003年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因甲公司相關(guān)訂單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn)品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失800萬元。丁公司遂與甲公司協(xié)商，要求甲公司支付違約金。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于2003年11月向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，要求甲公司支付違約金800萬元，并承擔(dān)相應(yīng)的訴訟費(fèi)用。

甲公司于2003年12月31日編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，未就丁公司于2003年11月提起的訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司2004年2月1日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問，預(yù)計(jì)二審法院的判決很可能是維持原一審判決。按稅法規(guī)定，公司按照經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)定支付的違約金和訴訟費(fèi)可從當(dāng)其應(yīng)納稅所得額中扣除。

3）3月5日，董事會(huì)決定，于2004年內(nèi)以15000萬元收購某專門生產(chǎn)汽車發(fā)動(dòng)機(jī)的公司，暗藏?cái)M擁有該公司有表決權(quán)資本的52%.至2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出時(shí)，該收購計(jì)劃正在協(xié)商中。

（4）其他有關(guān)資料如下：

1）甲公司2004年2月15日完成2003年度所得稅匯算清繳。

2）甲公司2003年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤未作分配。

3）甲公司除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，乙公司，丙公司與甲公司適用相同的所得稅稅率。

4）以上所指銷售價(jià)格不含增值稅額，且均為公允價(jià)值。

（5）甲公司按2002年12月25日董事會(huì)決定在2003年12月31日初步編制的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表（年末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)）的有關(guān)數(shù)據(jù)（未計(jì)算遞延稅款，所得稅費(fèi)用以及相關(guān)的凈利潤和年末未分配利潤），以及乙公司、丙公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：（其中，所給數(shù)據(jù)中“甲公司”欄的未分配利潤為年初未分配利潤數(shù)）資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表（簡表）金額單位：萬元項(xiàng)目乙公司丙公司甲公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目貨幣---股本（實(shí)收資本）200050020000資本公積1000208000盈余公積100001000未分配利潤1200-8401860（年初數(shù)）所有者權(quán)益總額5200利潤表項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入6000020000減：主營業(yè)務(wù)成本3000011000營業(yè)費(fèi)用20001000管理費(fèi)用6004001750財(cái)務(wù)費(fèi)用200100500營業(yè)利潤2000-5005750加：投資收益001340營業(yè)外收入凈額50001160利潤總額2500-5008250減：所得稅8500凈利潤1650-500

求：

（1）判斷2002年12月25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所做決定是否正確，并說明理由。

（2）對2002年12月25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所做決定內(nèi)容不正確的部分，請按正確的會(huì)計(jì)處理方法，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整甲公司2003年度個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額（請將答題結(jié)果填入給定的“資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表”中“調(diào)整后甲公司數(shù)”欄內(nèi)）

（3）編制甲公司2003年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表（請將答題結(jié)果填入答題卷“資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表”中“合并數(shù)欄內(nèi)。

52.簡述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對其股本、資本公積及所有者權(quán)益總額的影響，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

53.計(jì)算乙公司2013年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額、少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的外幣報(bào)表折算差額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；

55.A公司于2002年12月10日購人一臺(tái)管理用設(shè)備，買價(jià)100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，均按直線法計(jì)提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，收到價(jià)款60000元存人銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)用1000元。

A公司按年度計(jì)提折舊，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率33%，2003～2006年各年利潤總額均為l000000元，各年除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備、處置以及所得稅相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

56.現(xiàn)代建筑公司(以下簡稱“現(xiàn)代公司”)于2002年5月與九和有限責(zé)任公司(以下簡稱“九和公司”)簽訂了一項(xiàng)辦公大樓的建造合同。合同規(guī)定：工程開工期為2002年l0月1日，完工期為2005年9月30日。同時(shí)現(xiàn)代公司又與新興公司簽訂了部分工程的分包合同。根據(jù)施工預(yù)算：合同總金額為28000萬元。預(yù)計(jì)合同總成本為25000萬元。

2002—2005年，現(xiàn)代建筑公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：

(1)2002年，完成合同成本5000萬元，預(yù)付新興公司備料款100萬元。已結(jié)算合同價(jià)款

4000萬元，實(shí)際收到價(jià)款3500萬元.

(2)2003年，完成合同成本12000萬元。由于原定于2093年3月到貨的由九和公司負(fù)責(zé)采購的中央空調(diào)至2003年?月才運(yùn)至安裝現(xiàn)場，因而延誤了工期，根據(jù)合同規(guī)定，現(xiàn)代公司要求九和公司支付延誤工期款50萬元。當(dāng)年結(jié)算合同價(jià)款11000萬元，實(shí)際收到價(jià)款11500萬元。

(3)2004年，完成合同成本3000萬元，根據(jù)新興公司完工進(jìn)度應(yīng)支付工程款1000萬元，扣除2002年預(yù)付的備料款后，實(shí)際支付900萬元。由于材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)至完工還將發(fā)生成本7100萬元。聯(lián)合公司對50萬元延誤工期款予以確認(rèn)。當(dāng)年結(jié)算合同價(jià)款3000萬元，但未收到價(jià)款。

(4)2005年9月30日，工程如期完工。由于公司努力挖潛，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本5000萬元。合同價(jià)款全部結(jié)算并于2005年12月31日付清。

現(xiàn)代公司合同完工進(jìn)度根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定

[要求]

(1)將現(xiàn)代公司有關(guān)數(shù)據(jù)填入下表。

(2)編制現(xiàn)代公司2002～2005年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)指出現(xiàn)代公司2005年確認(rèn)收入和合同費(fèi)用的時(shí)間。

(答案如有小數(shù)，保留兩位)

57.

分步計(jì)算甲公司稀釋每股收益，并說明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

58.A公司于2007年1月1日通過非同—控制下企業(yè)合并了甲公司，持有甲公司80%的股權(quán)，合并對價(jià)成本為9000萬元。A公司在2007年1月1日備查簿中記錄的甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。有關(guān)資料如下：

(1)甲公司2007年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬元，其中，實(shí)收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為0萬元，未分配利潤為0萬元。

(2)甲公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤為3000萬元(均由投資者享有)

(3)2007年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積金。

(4)甲公司2007年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積447．76萬元(未扣除所得稅影響)，甲公司所得稅稅率為33%。

(5)2007年A公司向甲公司銷售商品，價(jià)款200萬元，增值稅稅率為17%；成本為150萬元，貨款尚未收到。甲公司該存貨未對外銷售。A公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)

提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%。

(6)甲公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與AS公司—致。

要求：

(1)按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

(2)計(jì)算調(diào)整后的長期股權(quán)投資。

(3)編制母公司對子公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄。

(4)編制母公司對子公司持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。

(5)編制抵銷存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的分錄。

(6)編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的分錄。

(7)編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的分錄。

參考答案

1.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A，變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值＝30000－15000＝15000萬元；正確。

選項(xiàng)B，對出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝15000×25%＝3750（萬元）；正確。

選項(xiàng)C，將2009年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊300萬元計(jì)入當(dāng)年度損益，2009年度對于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝300×25%＝75（萬元）；正確。

選項(xiàng)D，所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3000×25%＝750（萬元）。

2.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負(fù)債增加。

3.A①賬面價(jià)值=1000-1000÷10×2=800（萬元）②計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000×2/12-（1000-1000×2/12）×2/12=640（萬元）③“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=（800-640）×33%=52.8（萬元）

4.B選項(xiàng)B符合題意，選項(xiàng)A、C、D不符合題意，基本準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等，滿足投資者的信息需要是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制的首要出發(fā)點(diǎn)；投資者及其他使用者等決策所需的許多信息都是共同的，由于投資者是企業(yè)資本的主要提供者，通常情況下，如果財(cái)務(wù)報(bào)告能夠滿足這一群體的會(huì)計(jì)信息需求，也就可以滿足其他使用者的大部分信息需求。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.C可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時(shí)發(fā)生了手續(xù)費(fèi)，需要將手續(xù)費(fèi)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照公允價(jià)值的相對比例進(jìn)行分配，然后重新計(jì)算實(shí)際利率，而不是全部由負(fù)債成份分?jǐn)?。因此，考慮發(fā)行費(fèi)用之后的負(fù)債成份入賬價(jià)值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(萬元)。

6.B①設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=140—28=112(萬元)；②設(shè)備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=(160—108)／(1+10％)+(160—108)／(1+10％)2+[(160—108)+101／(1+10％)3=136．83(萬元)；③由于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，所以設(shè)備的可收回金額為l36．83萬元。

7.B選項(xiàng)B符合題意，選項(xiàng)A、C、D不符合題意，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用相同或相似的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，如果按照規(guī)定或者在會(huì)計(jì)政策變更后可以提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，可以變更會(huì)計(jì)政策，但是應(yīng)當(dāng)在附注中予以說明。

綜上，本題應(yīng)選B。

相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。

及時(shí)性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后；

可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。

8.A2×19年12月31日，沒有達(dá)到預(yù)定用途時(shí)將應(yīng)資本化的研發(fā)支出在資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目列示，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)處理：2×19年12月31日以前的支出：借：研發(fā)支出——資本化支出200——費(fèi)用化支出400貸：銀行存款等6002×19年12月31日借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用400貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出4002×20年1月1日一6月1日支出借：研發(fā)支出——資本化支出800貸：銀行存款等8002×20年6月1日借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)1000(200+800)貸：研發(fā)支出——資本化支出10002×20年6月應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=1000／10×1／12=8．33(萬元)借：制造費(fèi)用8．33貸：累計(jì)攤銷8．332×20年6月30日，資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元(1000-8．33)，選項(xiàng)C正確。2×20年7月至12月攤銷額借：制造費(fèi)用50(1000／10×6／12)貸：累計(jì)攤銷502×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元(1000-8．33-50)，選項(xiàng)D正確。

9.AA公司的債務(wù)重組損失=112.5-45=67.5（萬元）。

10.A該售后租回形成遞延收益的金額=2100-1800=300(萬元)。

11.B采用先進(jìn)先出法核算，A產(chǎn)品賬面余額：70÷50×(50－30)+110=138(萬元)。

12.A選項(xiàng)B錯(cuò)誤，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

13.B解析：上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響=350+70-1200-560+60+85=-1195(萬元)，本題主要考核“所有者權(quán)益的核算”知識(shí)點(diǎn)。

14.D借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2013年1月1日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2013年4月19日至8月7日因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)8錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；資本化期間專門借款利息收入應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化金額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

15.BY產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬元)。產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值小于成本.所以該原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，則期末應(yīng)對該材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=100-85=15(萬元)。

16.B甲公司的債務(wù)重組損失=6500-2250×1.17-3750-40=77.5(萬元)

17.A

18.C甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬元），為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費(fèi)沖減股份的溢價(jià)收入。

19.B貸記“存貨”金額=（150-105）×[（150-120）÷150]+300×[（300-255）÷300]=54

20.A【考點(diǎn)】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

【名師解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬元)。

21.C因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c說法錯(cuò)誤。

22.B【正確答案】

B【答案解析】

選項(xiàng)A會(huì)同時(shí)引起負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生變化；

借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

選項(xiàng)B能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化；

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

選項(xiàng)C會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化；

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

選項(xiàng)D不會(huì)影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只會(huì)引起所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間發(fā)生變化。

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

23.D解析：2002年12月31日無形資產(chǎn)賬面余額＝6000-6000÷10×2＝4800元，可收回金額為4000萬元，賬面價(jià)值為4000萬元；2003年12月31日無形資產(chǎn)賬面余額＝4800-4000÷8＝4300元，可收回金額為3556萬元，賬面價(jià)值為3556萬元；2004年7月1日無形資產(chǎn)賬面余額＝4300-3556÷7÷2＝4046萬元。

24.B解析：選項(xiàng)A、C通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算；選項(xiàng)D通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

25.A本年所得稅費(fèi)用=（400+40）×33%=145.2（萬元），本年凈利潤=400-145.2=254.8（萬元）。

26.B損失是凈流出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；費(fèi)用和損失都可能計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上可能記入“營業(yè)外支出”、“其他綜合收益”等科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

27.B乙公司為職工提供住房優(yōu)惠時(shí)形成的長期待攤費(fèi)用=(100x80+140×20)－(60×80+80×20)=4400(萬元)，2012年長期待攤費(fèi)用攤銷額=4400÷10=440(萬元)，2012年12月31日，乙公司長期待攤費(fèi)用的余額=4400－440=3960(萬元)。

28.B公共服務(wù)是21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念，包括加強(qiáng)城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)，發(fā)展教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育等公共事業(yè)，為社會(huì)公眾參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治、文化活動(dòng)等提供保障。公共服務(wù)以合作為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)政府的服務(wù)性，強(qiáng)調(diào)公民的權(quán)利。故選B。

29.B該設(shè)備的成本=1000+30+200+30=1260(萬元)。

30.D甲公司此業(yè)務(wù)應(yīng)做的處理為：借：銀行存款150衍生金融工具——看漲期權(quán)5貸：可供出售金融資產(chǎn)120投資收益35因依據(jù)預(yù)測，此看漲期權(quán)為重大價(jià)外期權(quán)，所以應(yīng)該終止確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益35萬元，同時(shí)確認(rèn)看漲期權(quán)5萬元。

31.CD選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)C、D均符合題意，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足三個(gè)條件：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，而非潛在義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量；

選項(xiàng)B不符合題意，同時(shí)存在下列情況，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：（1）有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)、預(yù)計(jì)重組支出、計(jì)劃實(shí)施時(shí)間等；（2）該種重組計(jì)劃已對外公告。

綜上，本題應(yīng)選CD。

32.ABD【考點(diǎn)】利得

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額計(jì)入資本公積(其他資本公積)，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得。

33.ACE選項(xiàng)B，一般納稅人發(fā)生的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；選項(xiàng)D，所支付的消費(fèi)稅可予抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

34.ABD選項(xiàng)C，通過“長期應(yīng)付款”科目核算。

35.BD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說法正確，在資本化期間內(nèi)，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金及利息發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予資本化；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)D說法正確，除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

36.AC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，本題中，甲公司與乙公司的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，故屬于以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣資產(chǎn)性資產(chǎn)交換。甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（2000－400－200）＋200＝1600（萬元）；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。故甲公司該交換不確認(rèn)損益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

借：固定資產(chǎn)清理1400

累計(jì)折舊400

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：固定資產(chǎn)2000

借：無形資產(chǎn)1600

貸：固定資產(chǎn)清理1400

銀行存款200

37.BC選項(xiàng)A不符合題意，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，在＂處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＂項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)B符合題意，償還企業(yè)借款利息在＂分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金＂項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)C符合題意，分期付款購買固定資產(chǎn)支付的價(jià)款在＂支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＂項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)D不符合題意，屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，在＂收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＂項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選BC。

38.BCDE選項(xiàng)A是固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的變更，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

39.BCD5解析：按照安全管理要求，暫停施工，屬于計(jì)劃之中的停工，不屬于非正常中斷。

40.ABC選項(xiàng)A說法正確，帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤；

選項(xiàng)B說法正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量；

選項(xiàng)C說法正確，我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.DE

42.ABD選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)，自資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月內(nèi)將出售的其他權(quán)益工具投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為其他流動(dòng)資產(chǎn)，屬于流動(dòng)性項(xiàng)目；

選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)，預(yù)付固定資產(chǎn)購買價(jià)款1000萬元，該固定資產(chǎn)將于2018年6月取得，自資產(chǎn)負(fù)債表日起至到期日，時(shí)間在1年內(nèi)，應(yīng)作為流動(dòng)性項(xiàng)目；

選項(xiàng)C不應(yīng)當(dāng)，因相關(guān)固定資產(chǎn)沒有明確的處置計(jì)劃，則不應(yīng)將其劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)，仍應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)；

選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)，對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，甲公司不能自主地將清償義務(wù)展期，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間重新簽訂清償計(jì)劃，仍應(yīng)當(dāng)做為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

43.CD購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化，所以選項(xiàng)A和B不正確；在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化，所以E選項(xiàng)不正確。

44.ABD投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

45.CD甲公司應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)將交易價(jià)格分?jǐn)傊龄N售的商品和授予的積分，積分公允價(jià)值＝2000/100×90%＝18（萬元），

分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格＝2000×2000/（2000＋18）＝1982.2（萬元），應(yīng)于銷售發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；

分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格＝2000×18/（2000＋18）＝17.8（萬元），應(yīng)于積分實(shí)際使用時(shí)，按照使用的比例分?jǐn)傁鄳?yīng)的價(jià)值轉(zhuǎn)入收入。

綜上，本題應(yīng)選CD。

46.N

47.Y

48.N

49.事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

貸：其他應(yīng)付款345

以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用6

借：其他應(yīng)付款345

貸：銀行存款345

借：庫存商品200

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本200

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅23.5[(300－6－200)x25%1

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用23.5

事項(xiàng)(2)

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75(300×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整～所得稅費(fèi)用75

事項(xiàng)(3)

借：固定資產(chǎn)2400

貸：在建工程2400

借：以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用120(2400÷10X6/12)

貸：累計(jì)折舊120

借：以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用40

貸：在建工程40

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅40(160×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用40

事項(xiàng)(5)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度存在的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。2014年2月，對工程進(jìn)度所做估計(jì)進(jìn)行調(diào)整調(diào)增收入5%。

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本80[1600X(30%－25%)]

工程施工－合同毛利20

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入100(2000x5%1

借：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用5[(100－80)×25%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅5

事項(xiàng)(6)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本1804

－公允價(jià)值變動(dòng)196

貸：長期股權(quán)投資1800

資本公積－其他資本公積196

以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用4將上述調(diào)整分錄所涉及的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配－未分配利潤”科目。

借：利潤分配－未分配利潤396.5

貸：以前年度損益調(diào)整396.5[(300－6－200－23.5)+(300－75)+(120+40－40)+(80－100+5)－4]

借：盈余公積39.65

貸：利潤分配－未分配利潤39.65

50.從合并財(cái)務(wù)報(bào)表看，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，作為固定資產(chǎn)列報(bào)，列報(bào)淦額=1800－1800÷20×1.5=1665(萬元)。