2022-2023年廣東省梅州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年廣東省梅州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列情形中，不違背《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是()。

A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作

2.2×16年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×16年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2×18年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×19年12月31日之前行使完畢。B公司2×16年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2×16年12月31日．該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.200B.0C.100D.-200

3.（）是社會(huì)公德最基本的要求，是維護(hù)公共生活秩序的重要條件。

A.文明禮貌B.愛護(hù)公物C.保護(hù)環(huán)境D.遵紀(jì)守法

4.甲公司與乙公司簽訂合同，約定由甲公司承包經(jīng)營(yíng)乙公司3年，甲公司每年應(yīng)保證乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，若超過1000萬元，則超過部分由甲公司享有，若低于1000萬元，則低于部分由甲公司補(bǔ)足。承包期第一年，由于同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，乙公司產(chǎn)品在銷售中出現(xiàn)滑坡，預(yù)計(jì)乙公司無法實(shí)現(xiàn)規(guī)定的利潤(rùn)，最可能實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬元，則甲公司在當(dāng)年年末針對(duì)該或有事項(xiàng)正確的做法是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元，并在報(bào)表中披露

B.不作任何處理

C.作為或有負(fù)債在報(bào)表中予以披露

D.報(bào)表中披露或有負(fù)債400萬元

5.

第

19

題

甲企業(yè)2002年12月31日，將一臺(tái)賬面價(jià)值為10萬元的生產(chǎn)線以13萬元售給乙企業(yè)，并立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式向乙企業(yè)租入該生產(chǎn)線。合同約定，租期兩年，2003年1月1日預(yù)付租賃款。1萬元，第一年末付款0.5萬元，第二年末付款l萬元。則2003年分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益為（）萬元。

A.0.5B.1.5C.0.6D.1.8

6.2009年度專門借款利息資本化金額和一般借款利息資本化金額分別為（）。

A.49.33萬元、12萬元

B.45.33萬元、11.67萬元

C.72萬元、10萬元

D.76萬元、43.2萬元

7.

第

13

題

企業(yè)于12月31日購入A公司股票40000股，每股面值1元，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)。A公司已于12月20日宣告分派股利（至12月31日尚未支付），每股0.2元，企業(yè)以銀行存款支付股票價(jià)款48000元，另付手續(xù)費(fèi)400元，該股票的實(shí)際成本為（）元。

A.40000B.48400C.40400D.48000

8.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷售40%。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元。假定不考慮所得稅的影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.984

B.888

C.936

D.1000

9.乙企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅即征即退政策，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)際即征即退，2018年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅50萬元，實(shí)際退回10萬元。對(duì)于乙公司的賬務(wù)處理，下列說法正確的是（）A.對(duì)退回的10萬元計(jì)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外收入”

B.對(duì)退回的10萬元計(jì)入當(dāng)期“其他收益”

C.對(duì)退回的10萬元計(jì)入“遞延收益”

D.對(duì)退回的10萬元沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本

10.根據(jù)基本準(zhǔn)則制定，用于規(guī)范政府發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理原則的是（）。

A.政府會(huì)計(jì)制度B.政府會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則C.政府會(huì)計(jì)應(yīng)用指南D.政府會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定

11.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.股份支付中權(quán)益工具的公允價(jià)值確定方法的變更

B.企業(yè)外購的房屋建筑物不再－律確定為固定資產(chǎn)，而是對(duì)支付的價(jià)款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配．分別確定無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

C.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D.對(duì)閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計(jì)提折1日并計(jì)入當(dāng)期損益

12.A公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)處置本年購入的可供出售金融資產(chǎn)，收到價(jià)款200萬元，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)賬面價(jià)值為180萬元，其中成本為150萬元，本年已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)為30萬元；(2)－項(xiàng)貸款到期結(jié)算，收到價(jià)款220萬元，該項(xiàng)貸款本金為280萬元，貸款損失準(zhǔn)備余額為50萬元；(3)生產(chǎn)車間發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用15萬元。不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對(duì)A公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。

A.－5萬元B.25萬元C.35萬元D.40萬元

13.紅細(xì)胞是血液中數(shù)量最多的一種血細(xì)胞，它在人體中的主要作用是（）。

A.將氧氣從肺運(yùn)送到身體各個(gè)組織

B.作為免疫系統(tǒng)的一部分幫助身體抵抗傳染病以及外來感染

C.促進(jìn)血液中的生物化學(xué)反應(yīng)，輔助生物體的新陳代謝

D.在血管破裂時(shí)大量聚集，起到凝血作用

14.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）

A.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

C.債權(quán)人將實(shí)際收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益

D.或有應(yīng)付金額應(yīng)當(dāng)在每期末重新確定其最佳估計(jì)數(shù)并調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債

15.2017年12月31日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標(biāo)志、為促銷宣傳準(zhǔn)備的環(huán)保購物袋到貨并收到相關(guān)購貨發(fā)票，50萬元貨款已經(jīng)支付。該環(huán)保購物袋將按計(jì)劃于2018年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2017年對(duì)訂購環(huán)保購物袋所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.確認(rèn)為庫存商品B.確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用C.確認(rèn)為當(dāng)期銷售成本D.確認(rèn)為當(dāng)期銷售費(fèi)用

16.對(duì)于具有特定期限的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，第二層次輸入值可以在一定期限內(nèi)是不可觀察的。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

17.

第

16

題

甲公司應(yīng)收乙公司100萬元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一幢房產(chǎn)抵債，該房產(chǎn)原價(jià)200萬元，已提折舊70萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，公允價(jià)值110萬元，營(yíng)業(yè)稅率為5%由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)12萬元。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備6萬元。則甲公司應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”（）萬元。

A.2;0B.6;0C.20;4.5D.2;4.5

18.第

19

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交的消費(fèi)稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（）。

A.720萬元B.737萬元C.800萬元D.817萬元

19.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日，甲公司2018年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的是（）

A.2018年9月10日甲公司與乙公司協(xié)議，以價(jià)款1000萬元購買乙公司持有的A公司20%的股權(quán)

B.2018年3月25日，甲公司得知債務(wù)人丙公司2018年1月20日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款全部不能收回，針對(duì)該債權(quán)2017年末已確認(rèn)10%的壞賬準(zhǔn)備

C.2017年11月21日，因合同違約被訴案件尚未判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為500萬元。2018年2月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)支付賠償金800萬元，當(dāng)事人雙方均不再上訴

D.2018年3月20日甲公司董事會(huì)制訂提請(qǐng)股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：根據(jù)凈利潤(rùn)3000萬元提取法定盈余公積

20.對(duì)資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)處理，下列做法中正確的是（）

A.沖減工程成本B.確認(rèn)遞延收益C.直接計(jì)入當(dāng)期損益D.直接計(jì)入其他綜合收益

21.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以會(huì)允價(jià)值為l00000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給己公司50000元現(xiàn)金

B.甲公司以賬面價(jià)值為l3000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價(jià)值9000元，甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C.甲公司以賬面價(jià)值為ll000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價(jià)值8000元，公允價(jià)值為10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D.甲公司以公允價(jià)值為l000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

22.甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬元。無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的有()。

A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元

B.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950萬元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為-100萬元

23.某社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1500人。至2018年12月31日，1200人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，200人交納了2018年度至2020年度的會(huì)費(fèi)，100人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2018年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）A.27萬元B.28萬元C.35萬元D.36萬元

24.下列不屬于流動(dòng)負(fù)債的有（）

A.應(yīng)交稅費(fèi)B.應(yīng)付股利C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

25.2018年11月1日，某民辦幼兒園獲得一筆100萬元的捐款收入，捐贈(zèng)人要求該補(bǔ)助用于資助貧困學(xué)生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說法中不正確的是（）A.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

B.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

C.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入

D.該筆收入屬于非交換交易收入

26.甲公司為境內(nèi)上市公司。2×17年度,甲公司涉及普通股股數(shù)的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)年初發(fā)行在外普通股25000萬股;(2)3月1日發(fā)行普通股2000萬股;(3)5月5日,回購普通殷800萬股;(4)5月30日注銷庫存股800萬股。下列各項(xiàng)中,不會(huì)影響甲公司2×17年度基本每股收益金額的是()。

A.當(dāng)年發(fā)行的普通股股數(shù)B.當(dāng)年注銷的庫存股股數(shù)C.當(dāng)年回購的普通股股數(shù)D.年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)

27.甲公司因投資乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

28.甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以1000萬元購入乙公司持有的8公司20%股權(quán)從而對(duì)B公司有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為6000萬元。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加計(jì)入資本公積的金額為100萬元。甲公司2014年1月2日將該投資以1400萬元轉(zhuǎn)讓，不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.I340

B.60

C.80

D.40

29.甲公司于2009年7月1日以每股25元的價(jià)格購入華山公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為27．5元／股。2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為13．75元／股，甲公司預(yù)計(jì)該股票的下跌為持續(xù)性下跌。2011年5月7日，甲公司將該股票全部對(duì)外出售，售價(jià)為11．78元／股，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．4元／股，則甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益為()。

A.一1362萬元B.一1612萬元C.一237萬元D.一197萬元

30.20×7年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，增加的當(dāng)年度利潤(rùn)總額為（）萬元。A.A.200B.600C.800D.1000

二、多選題(15題)31.關(guān)于報(bào)告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上

D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額合計(jì)的10%或以上

32.某行政單位2018年年末，本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指數(shù)標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度200萬元，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.借記“零余額賬戶用款額度”200萬元

B.借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”200萬元

C.貸記“財(cái)政撥款收入”200萬元

D.貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”200萬元

33.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

C.無形資產(chǎn)攤銷年限不超過l0年

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

E.無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法

34.甲銀行與乙銀行簽訂一筆貸款轉(zhuǎn)讓協(xié)議，由甲銀行將其本金為1000萬元、年利率為10％、貸款期限為9年的組合貸款出售給乙銀行，售價(jià)為990萬元。雙方約定，由甲銀行為該筆貸款提供擔(dān)保，擔(dān)保金額為300萬元，實(shí)際貸款損失超過擔(dān)保金額的部分由乙銀行承擔(dān)。轉(zhuǎn)移日，該筆貸款(包括擔(dān)保)的公允價(jià)值為1000萬元，其中，擔(dān)保的公允價(jià)值為100萬元。甲銀行沒有保留對(duì)該筆貸款的管理服務(wù)權(quán)。下列說法中正確的有（）。

A.甲銀行應(yīng)當(dāng)按照繼續(xù)涉入該筆貸款的程度確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債

B.甲銀行應(yīng)當(dāng)按照300萬元確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)

C.甲銀行確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的負(fù)債金額為400萬元

D.轉(zhuǎn)移日甲銀行應(yīng)減少貸款1000萬元

E.甲銀行應(yīng)當(dāng)按照1000萬元確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)

35.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用

D.存貨的加工成本

36.關(guān)于集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（）

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

B.結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積（其他資本公積）或負(fù)債

C.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

D.結(jié)算企業(yè)以集團(tuán)內(nèi)的其他子公司的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

37.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.長(zhǎng)期借款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.預(yù)付賬款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.未分配利潤(rùn)按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.資產(chǎn)減值損失按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

38.第

21

題

下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)，計(jì)入當(dāng)期的補(bǔ)貼收入

B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，沖減收到當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附件

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅金

E.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對(duì)外銷售時(shí)，應(yīng)將按銷售數(shù)量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)入當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

39.下列各項(xiàng)費(fèi)用支出中，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有（）

A.生產(chǎn)工人的辭退福利

B.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用

C.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)初始投資時(shí)發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用

40.

第

24

題

以下關(guān)于乙公司確認(rèn)計(jì)量表述正確的有（）。

41.甲公司將持有的乙公司20％有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用極益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。2013年12月28日，甲公司以銀行存款1000萬元從乙公司購入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該于H產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元，2013年度利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為3000萬元。甲公司在2013年因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷存貨40萬元

B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬元

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)成本160萬元

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬元

42.在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息包括（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B.關(guān)聯(lián)交易的金額和交易類型C.關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額D.定價(jià)政策

43.各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的運(yùn)用在很大程度上需要會(huì)計(jì)人員作出職業(yè)判斷的有()。A.A.及時(shí)性B.明晰性C.謹(jǐn)慎性D.重要性

44.甲有限責(zé)任公司獲得財(cái)政部門專項(xiàng)資金撥款1500萬元，撥款文件指出其中700萬元屬于政府以所有者身份作出的專項(xiàng)投入，300萬元用于彌補(bǔ)企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用和損失，500萬元用于下一年度補(bǔ)貼虧損，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有（）

A.確認(rèn)遞延收益1000萬元B.確認(rèn)實(shí)收資本700萬元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬元D.確認(rèn)遞延收益500萬元

45.下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)租賃出租人的表述中，正確的有（）

A.總租金在租賃期內(nèi)按直線法攤銷確認(rèn)收入金額

B.如出租人承擔(dān)了承租人部分費(fèi)用，需從租金總額中扣除

C.如存在免租期，不應(yīng)從租賃期內(nèi)扣除，而應(yīng)該將總租金在整個(gè)租賃期間（包含免租期）內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.應(yīng)對(duì)出租資產(chǎn)以租賃期為基礎(chǔ)計(jì)提折舊或攤銷

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.由于市場(chǎng)需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場(chǎng)價(jià)格低于存貨成本

D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

四、綜合題(5題)49.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年應(yīng)交所得稅。

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

(1)20×9年，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應(yīng)收賬款6000萬元。甲公司對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該6000萬元應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)師了解到，乙公司20×9年末財(cái)務(wù)狀況惡化，估計(jì)甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的20%無法收回。

(2)20×9年5月10日，甲公司以1200萬元自市場(chǎng)回購本公司普通股，擬用于對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，丁公司對(duì)甲公司20名高管每人授予100萬份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至20×9年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預(yù)計(jì)未來3年也不會(huì)有人離開。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：資本公積1200

貸：銀行存款1200

對(duì)于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(3)因急需新設(shè)銷售門店，甲公司委托中介代為尋找門市房，并約定中介費(fèi)用為20萬元。20×9年2月1日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同。約定：租賃期自20×9年2月1日起3年，年租金840萬元，丙公司同意免除前兩個(gè)月租金;丙公司尚未支付的物業(yè)費(fèi)200萬元由甲公司支付;如甲公司提前解約，違約金為60萬元;甲公司于租賃開始日支付了當(dāng)年租金770萬元、物業(yè)費(fèi)200萬元，以及中介費(fèi)用20萬元。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銷售費(fèi)用990

貸：銀行存款990

(4)甲公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)的股票1000萬股，因市價(jià)變動(dòng)對(duì)公司損益造成重大影響，甲公司董事會(huì)于20×9年12月31日作出決定，將其轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值為8000萬元，20×9年12月31日市場(chǎng)價(jià)格為9500萬元。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)9500

貸：交易性金融資產(chǎn)8000

資本公積1500

(5)甲公司編制的20×9年利潤(rùn)表中，其他綜合收益總額為1100萬元。其中包括：①持有可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升600萬元;②因確認(rèn)同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，沖減資本公積1000萬元;③因權(quán)益法核算確認(rèn)的在被投資單位其他資本公積增加額中享有的份額800萬元;④因?qū)Πl(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行分拆確認(rèn)計(jì)入資本公積700萬元。

(6)其他有關(guān)資料：

①甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

②不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求一：根據(jù)資料(1)至(4)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由;對(duì)于不正確的事項(xiàng)，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄。

要求二：根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

51.中江公司2002年度資產(chǎn)負(fù)債表如下。其他有關(guān)資料：(1)本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。(2)營(yíng)業(yè)收入總額為738000元、營(yíng)業(yè)成本360000元，其中，包括工資費(fèi)用165000元。管理費(fèi)用61000元，其中包括折舊費(fèi)用21500元，報(bào)銷的備用金3000元，職工薪酬24000元，支付其他費(fèi)用12500元。(3)本年度出售固定資產(chǎn)一臺(tái)，原價(jià)60000元，已提折舊5000元，處置價(jià)款為58000

元，已收到款項(xiàng)并存入銀行。(4)本年度購人固定資產(chǎn)，價(jià)款317000元，以銀行存款支付。(5)本年度購人交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款13000元。(6)本年度出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金18000元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)成本15000元。(7)本年度償付應(yīng)付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。(8)本年度發(fā)生火災(zāi)造成存貨(均系原材料)損失10000元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。(9)其他應(yīng)收款全部為備用金，本年撥付3000元。(10)本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。(11)財(cái)務(wù)費(fèi)用10000元，全部都是支付的債券利息。(12)期末存貨均為外購原材料。(13)應(yīng)交稅費(fèi)年初余額、期末余額均為零。所得稅費(fèi)用全部對(duì)應(yīng)的是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，金額為102000元。為簡(jiǎn)便起見，本題只考慮所得稅，不考慮其他稅金，假定中江公司沒有現(xiàn)金等價(jià)物。中江公司計(jì)算的現(xiàn)金流量表中部分項(xiàng)目金額如下。(1)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本360000一其中包含的工資費(fèi)用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應(yīng)付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000一o)=356500(元)(2)收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金18000(元)(3)吸收投資收到的現(xiàn)金=發(fā)行新股50000+發(fā)行債券215000=265000(元)要求：(1)判斷中江公司計(jì)算的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(2)判斷中江公司計(jì)算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(3)判斷中江公司計(jì)算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(4)計(jì)算中江公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

52.為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×8年和20×9年實(shí)施了并購和其他有關(guān)交易。(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：①A公司直接持有B公司30%的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)三分之二以上成員通過即可實(shí)施。②B公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。③A公司和D公司分別持有甲公司30%股權(quán)和29%股權(quán)。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①20×8年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán)；以C公司20×8年5月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)支付給B公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于20×8年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。

20×8年5月31日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的公允價(jià)值為11800萬元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬股本公司普通股作為購買C公司股權(quán)的對(duì)價(jià)。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5.2元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于20×8年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計(jì)攤銷600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3760萬元；C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬元，公允價(jià)值為12000萬元。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，公允價(jià)值為8000萬元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬元，累計(jì)攤銷1500萬元，公允價(jià)值為3500萬元。上述辦公用房于20×3年6月30日取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于20×3年7月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。20×8年7月1日，甲公司對(duì)C公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。②20×9年6月30日，甲公司以3600萬元現(xiàn)金購買C公司20%股權(quán)。當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14000萬元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股權(quán)起到20×8年12月31日期間，C公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1300萬元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。20×9年1月1日至6月30日期間，C公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。自甲公司取得C公司60%股權(quán)后，C公司未分配現(xiàn)金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本8000萬元，資本公積12000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤(rùn)5200萬元。本題中各公司按年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題中C公司沒有子公司，不考慮稅費(fèi)及其他因素影響。

判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額；如為非同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)形成商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

53.甲公司是－家股份有限公司，為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年、2015年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

(1)2014年6月初甲公司賒銷－批商品給乙公司，該商品的賬面成本為2400萬元，售價(jià)為3000萬元(不包含增值稅)，銷售合同約定乙公司應(yīng)于9月1日前付款。乙公司2014年下半年發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，至年底無法償付上述貨款，12月31日雙方經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：

①首先豁免乙公司10萬元的債務(wù)；

②乙公司以其－項(xiàng)對(duì)A公司15%的長(zhǎng)期股權(quán)投資和－項(xiàng)投資性房地產(chǎn)抵償剩余債務(wù)。用于抵債的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為1500萬元，乙公司持有期間采用成本法核算，債務(wù)重組日的公允價(jià)值為1600萬元；用于抵債的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬元(成本為1400萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為200萬元)，公允價(jià)值為1800萬元。

③甲、乙公司于2014年12月31日解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

(2)甲公司將債務(wù)重組獲取的投資性房地產(chǎn)當(dāng)日即出租給B公司，租期三年，每年租金200萬元，于每年末支付。甲公司預(yù)計(jì)此投資性房地產(chǎn)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊。2015年末該房地產(chǎn)的可收回金額為1600萬元。

(3)甲公司取得A公司股權(quán)投資后不能對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響或共同控制，且此股權(quán)在公開市場(chǎng)無報(bào)價(jià)。

(4)2015年6月28日出于對(duì)A公司發(fā)展前景的信心，甲公司又以銀行存款7000萬元從A公司其他股東處取得其55%的股權(quán)。7月1日相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢，甲公司當(dāng)日即取得對(duì)A公司的控制權(quán)。

增資日，甲公司原持有的A公司股權(quán)的公允價(jià)值為1700萬元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬元，賬面價(jià)值為12500萬元，除－項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值500萬元以外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。

(5)其他資料：甲公司未對(duì)該應(yīng)收貨款計(jì)提減值；甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；乙公司持有期間對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算甲公司的債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2)判斷甲公司2015年末對(duì)投資性房地產(chǎn)是否應(yīng)計(jì)提減值損失，如果不需要計(jì)提，請(qǐng)說明理由；如果需要計(jì)提，請(qǐng)計(jì)算需要計(jì)提的減值金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3)、(4)計(jì)算甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，編制甲公司個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄，并說明合并報(bào)表中對(duì)于此業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年3月20日。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。在對(duì)該公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下交易和事項(xiàng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注意：

(1)2007年9月，B公司對(duì)A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開發(fā)的新產(chǎn)品中運(yùn)用了B公司的專利技術(shù)，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失1000萬元。A公司組織本公司技術(shù)人員對(duì)涉及的新產(chǎn)品進(jìn)行研究后，認(rèn)為該產(chǎn)品中運(yùn)用的技術(shù)為A公司獨(dú)創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專利權(quán)。根據(jù)該結(jié)果，A公司在2007年12月31日，估計(jì)此項(xiàng)訴訟敗訴的可能性低于50%，在其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)任何預(yù)計(jì)負(fù)債。

2008年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬元，另外需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元。A公司對(duì)該判決結(jié)果不服，于收到判決的當(dāng)日提起上訴。稅法規(guī)定有關(guān)損失應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行稅前扣除。

(2)2008年1月25日，A公司存貯原材料的一倉庫發(fā)生火災(zāi)，造成原材料毀損計(jì)130萬元。A公司預(yù)計(jì)在上述損失中，可自保險(xiǎn)公司取得60%的賠償。

(3)2005年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔(dān)保。該貸款本金為2000萬元，年利率為5%，按單利計(jì)算，到期一次還本付息。2007年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難暫時(shí)無法支付到期貸款。2007年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。2007年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計(jì)將敗訴并且估計(jì)其代母公司償還2000萬元的可能性為40%，償還1500萬元的可能性為60%。按照謹(jǐn)慎性原則，A公司于2007年12月31日確認(rèn)了2000萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

(4)2004年12月15日，A公司購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬元，預(yù)計(jì)使用年限為9年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元。A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表中漏記了此項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。

要求：

(1)指出上述事項(xiàng)中需要調(diào)整其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(涉及未分配利潤(rùn)和盈余公積的，請(qǐng)合并編制)。

(2)指出上述事項(xiàng)中需要在A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說明應(yīng)披露的內(nèi)容。

55.某上市公司有關(guān)可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)如下:

(1)1996年7月1日發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換債券,面值為20000萬元?！犊赊D(zhuǎn)換債券上市公告書》規(guī)定,可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日1年以后可申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為股份,轉(zhuǎn)換條件為面值20元的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為1股(股票每股票面價(jià)值為1元),可轉(zhuǎn)換債券票面年利率為8%如果債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權(quán),則在債券到期時(shí)一次還本付息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)車間,每半年計(jì)息一次。該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收入價(jià)款共22000萬元(為簡(jiǎn)化核算,手續(xù)費(fèi)等略)。該公司對(duì)發(fā)行債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷。

(2)1997年7月1日,某企業(yè)將其持有的該公司可轉(zhuǎn)換債券4000萬元(面值)申請(qǐng)轉(zhuǎn)換股份200萬股。

要求:對(duì)該上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。(答案中要求寫出二級(jí)明細(xì)科目)

56.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2005年有關(guān)資料如下：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶年初、年未余額和部分賬戶發(fā)生額如下：(單位：萬元)

(2)利潤(rùn)表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：(單位：萬元)賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

(3)其他有關(guān)資料如下：

①短期投資均為非現(xiàn)金等價(jià)物。

②出售短期投資已收到現(xiàn)金。

③應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算，應(yīng)收賬款年初數(shù)和年末數(shù)均不包含壞賬準(zhǔn)備。

④不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。

[要求]計(jì)算以下現(xiàn)金流入和流出(要求列出計(jì)算過程，答案中的金額單位用萬元表示)：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金。

(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。

(4)收回投資所收到的現(xiàn)金。

(5)取得投資收益所收到的現(xiàn)金。

(6)借款所收到的現(xiàn)金。

(7)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。

57.天馬公司2004年有關(guān)資料如下：

(1)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)540萬元。

(2)公司應(yīng)收賬款年初借方余額210萬元，年末余額190萬元；應(yīng)付賬款年初貸方余額90萬元，年末余額120萬元；應(yīng)付福利費(fèi)年初余額64萬元，年末余額52萬元；應(yīng)交稅金年初余額12.8萬元，年末余額15萬元。

(3)“累計(jì)折舊”賬戶年初余額為334萬元，年末余額為370萬元；當(dāng)年計(jì)提的折舊額中有9萬元計(jì)入管理費(fèi)用，其余均計(jì)入制造費(fèi)用；公司當(dāng)年投產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)全部完工，年末庫存商品成本中含5萬元當(dāng)年基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)。

(4)當(dāng)年累計(jì)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用63.2萬元，其中借款利息為56.8萬元，其余均為經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的銀行付現(xiàn)手續(xù)費(fèi)。

(5)公司年初出售設(shè)備，原價(jià)18萬元，已提折舊12萬元，售出時(shí)收入款項(xiàng)7萬元，支付稅費(fèi)0.5萬元；年末報(bào)廢設(shè)備原價(jià)5.4萬元，已提折舊5.2萬元，報(bào)廢時(shí)支付清理費(fèi)0.1萬元。

(6)“待攤費(fèi)用”賬戶年初借方余額為2.8萬元，年末余額2.2萬元，攤銷時(shí)均計(jì)入管理費(fèi)用。

(7)當(dāng)年公司取得投資凈收益42萬元，其中含公司按權(quán)益法進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資而從被投資方上年實(shí)現(xiàn)的盈利中確認(rèn)的未收到現(xiàn)金的收益30萬元，以及計(jì)提投資跌價(jià)準(zhǔn)備沖減的金額等。

(8)年初公司存貨余額為684萬元，年末為626萬元。

(9)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年初貸方余額為3.6萬元，年末余額為3.1萬元；年內(nèi)核銷壞賬損失2.1萬元；當(dāng)年6月30日計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備3.7萬元，年末轉(zhuǎn)回2.3萬元。

要求：根據(jù)以上資料編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目金額。

58.甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計(jì)支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計(jì)支出11000萬元。

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長(zhǎng)期貸款4000萬元，期限為2006年12月，日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益宰為0.5%。

假定全年按360天計(jì)算。

要求：(1)計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

參考答案

1.D《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》第六條規(guī)定：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；另外，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

2.B該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值200-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額200=0。

3.D遵紀(jì)守法是社會(huì)公德最基本的要求，是維護(hù)公共生活秩序的重要條件。故選D。

4.AA

【答案解析】：本題中對(duì)于乙公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)預(yù)計(jì)和合同中規(guī)定的利潤(rùn)有差異，形成或有事項(xiàng)，這里符合負(fù)債的確認(rèn)條件，故甲公司應(yīng)在期末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元，并在報(bào)表中予以披露。

5.D承租人將售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額在租賃期內(nèi)按照租金支付比例分?jǐn)偂?003年所付租金占全部租金的60%[1.5/（1.5+1）=O.6]。2003年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益為3×0.6=1.8（萬元）。

6.AA

【答案解析】：專門借款利息費(fèi)用資本化金額＝1000×8%×8/12－4＝49.33（萬元）。

累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝100×5/12＋500×3/12＝166.67（萬元）；一般借款資本化率＝（4500×6%×8/12＋4500×8%）/（4500×8/12＋4500）＝7.2%；一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝166.67×7.2%＝12（萬元）。

7.C短期股票投資成本=48000-40000×0.2+400=40400（元）。

8.B甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000－(2400－2000)×80%－(1200－800)×(1－40%)]×20%=888(萬元)。

9.B選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，對(duì)一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。應(yīng)當(dāng)在收到退回的稅款時(shí)計(jì)入“其他收益”。

綜上，本題應(yīng)選B.

借：銀行存款10

貸：其他收益10

10.B政府會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則依據(jù)基本準(zhǔn)則制定，用于規(guī)范政府發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理原則，詳細(xì)規(guī)定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

11.A選項(xiàng)B、C、D屬于會(huì)計(jì)政策變更。

12.C處置可供出售金融資產(chǎn)損益＝200—150＝50(萬元)；貸款到期結(jié)算的，－般不會(huì)存在借貸方差額，若出現(xiàn)差額，則實(shí)質(zhì)上屬于債務(wù)重組行為，借方差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出，貸方差額轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失，因此本題貸款結(jié)算確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額＝280－50－220＝10(萬元)。不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)人生產(chǎn)成本，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；因此上述業(yè)務(wù)對(duì)A公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為35萬元(50—15)。

13.A紅細(xì)胞中含有血紅蛋白，血紅蛋白能和空氣中的氧結(jié)合，因此紅細(xì)胞能通過血紅蛋白將吸入肺泡中的氧運(yùn)送給組織，而組織中新陳代謝產(chǎn)生的二氧化碳也通過紅細(xì)胞運(yùn)到肺部通過肺泡同體外的氧氣進(jìn)行氣體交換，將二氧化碳排出,Mt-。B選項(xiàng)是血液中白細(xì)胞的作用，D選項(xiàng)是血小板的主要作用。故選A。

14.B選項(xiàng)A、C表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的；

選項(xiàng)D表述正確，在附或有支出的債務(wù)重組方式下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在每期末，按照或有事項(xiàng)確認(rèn)和計(jì)量要求，確定其最佳估計(jì)數(shù)，期末所確定的最佳估計(jì)數(shù)與原預(yù)計(jì)數(shù)的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.D企業(yè)采購用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品，向客戶預(yù)付貨款未取得商品時(shí)，應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，待取得相關(guān)商品時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）。企業(yè)取得廣告營(yíng)銷性質(zhì)的服務(wù)比照該原則進(jìn)行處理，本題中甲公司購買環(huán)保購物袋派發(fā)給客戶，屬于為了銷售活動(dòng)購入的特定商品，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.N選項(xiàng)C，對(duì)于具有特定期限的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，第二層次輸入值必須在其幾乎整個(gè)期間內(nèi)是可觀察的。

17.D①債務(wù)重組收益=100+12-110=2（萬元）；②房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益=110-（200-70-50）-110×5%=24.5（萬元）。

18.A收回后用于繼續(xù)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅是可以進(jìn)行抵扣的不能計(jì)入成本所以本題中的實(shí)際成本=620+100=720萬元。

分錄:

借:委托加工物資720

應(yīng)交稅金－－-應(yīng)交消費(fèi)稅80

應(yīng)交稅金－－－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

貸:原材料620

銀行存款197

19.A選項(xiàng)A不屬于，甲公司與乙公司協(xié)議收購股權(quán)發(fā)生的時(shí)間是2018年9月10日，不是資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，該事項(xiàng)屬于2018年正常事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)B屬于，甲公司得知丙公司發(fā)生火災(zāi)的事項(xiàng)發(fā)生于2018年3月25日，發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)C屬于，甲公司因合同違約相關(guān)的法院判決發(fā)生于2018年2月5日，發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)D屬于，甲公司利潤(rùn)分配方案中提取法定盈余公積發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選A。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，既包括有利事項(xiàng)，也包括不利事項(xiàng)。

20.A為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款資本化期間實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定專門借款利息資本化金額。

綜上，本題應(yīng)選A。

無論是資本化期間，還是費(fèi)用化期間，一般借款的利息收入均入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

21.B選項(xiàng)A，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：50000／(50000+100000)×100％=33．33％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)8，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：300／13000×100％=2．3％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：4000／10000×100％=40％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè){1000／(1000+1000)×100％=50％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

22.CD母公司所有者權(quán)益減少=3500×70%=2450(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=3500×30%=1050(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;母公司承擔(dān)乙公司虧損=3500×70%=2450(萬元)，選項(xiàng)C正確;少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額=950-1050=-100(萬元)，選項(xiàng)D正確。

23.B會(huì)費(fèi)收入體現(xiàn)在會(huì)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目中，反映的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有100人的會(huì)費(fèi)沒有收到，不符合收入確認(rèn)條件。在當(dāng)期取得會(huì)費(fèi)收入的時(shí)候，預(yù)收以后年度會(huì)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)期確認(rèn)負(fù)債，記入“預(yù)收賬款”科目。2018年應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入＝200×（1200＋200）/10000＝28（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

24.D選項(xiàng)A、B、C均屬于，均屬于流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予清償，或企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。通常包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債等；

選項(xiàng)D不屬于，屬于流動(dòng)資產(chǎn)，不屬于流動(dòng)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選D。

負(fù)債是指企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按其流動(dòng)性，可分為：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

25.B選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)B不正確，因該筆捐贈(zèng)收入收到時(shí)規(guī)定了其用途，且期末并未解除限制，因此期末要將限定性收入結(jié)轉(zhuǎn)到限定性凈資產(chǎn)；

選定D正確，捐贈(zèng)是非交換交易的一種，該筆收入屬于非交換交易收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.B

27.B甲公司2013年因分得股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，甲公司2013年出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，所以甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

28.C2013年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1000+(6000×20%-l000)+600×20%+100×20%=1340(萬元)，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價(jià)l400一賬面價(jià)值1340+資本公積轉(zhuǎn)入l00×20%=80(萬元)。

29.C甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益=(11-78—0．4)×100一13．75×100=一237(萬元)

30.C【解析】20×7年1月1日，乙公司與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)付賬款一甲公司2300

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l00

貸：銀行存款206

無形資產(chǎn)一B專利權(quán)600

長(zhǎng)期股權(quán)投資一丙公司

投資收益200

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得600

所以，乙公司因債務(wù)重組而增加的當(dāng)年利潤(rùn)總額=200+600=800(萬元)。

31.ABC當(dāng)經(jīng)營(yíng)分部的大部分收入是對(duì)外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上，選項(xiàng)A、B和C正確。

32.BC年末，單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度，未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

33.AB使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值一般為零，但下列情況除外：①有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該項(xiàng)無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值信息。并且該市場(chǎng)在該項(xiàng)無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在。無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。

34.ABCD甲銀行由于對(duì)該筆轉(zhuǎn)移的貸款提供了部分違約擔(dān)保，因此既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留該筆組合貸款所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，而且因?yàn)橘J款沒有活躍的市場(chǎng)，乙銀行不具備出售該筆貸款的“實(shí)際能力”，導(dǎo)致甲銀行也未放棄對(duì)該筆貸款的控制，甲銀行應(yīng)當(dāng)按照繼續(xù)涉入該筆貸款的程度確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債，選項(xiàng)A正確；由于轉(zhuǎn)移日該筆貸款的賬面價(jià)值為1000萬元，提供的財(cái)務(wù)擔(dān)保金額為300萬元，甲銀行應(yīng)當(dāng)按照300萬元確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)，選頃B正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤；由于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的公允價(jià)值為100萬元，所以甲銀行確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的負(fù)債金額為400萬元(300+100)，選項(xiàng)C正確；轉(zhuǎn)移日甲銀行應(yīng)轉(zhuǎn)銷貸款1000萬元，選項(xiàng)D正確。

35.CD選項(xiàng)A，企業(yè)采購用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)；選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

36.ABC選項(xiàng)A正確，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；除此之外，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理；

選項(xiàng)B正確，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積（其他資本公積）或負(fù)債；

選項(xiàng)C正確，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，結(jié)算企業(yè)以集團(tuán)內(nèi)的其他企業(yè)（即其他子公司）的權(quán)益工具結(jié)算的股份支付，實(shí)質(zhì)上是結(jié)算企業(yè)先要將集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)（子公司）的權(quán)益工具購進(jìn)，用于行權(quán)，因此應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.ABD選項(xiàng)AB，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;選項(xiàng)C，未分配利潤(rùn)按照利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)產(chǎn)生，不按照交易發(fā)生日的即期匯率折算;選項(xiàng)D，利潤(rùn)表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

38.ABCE

39.ABC選項(xiàng)A符合題意，生產(chǎn)工人的辭退福利，不分受益對(duì)象一次性計(jì)入費(fèi)用（管理費(fèi)用）；

選項(xiàng)B、C符合題意，同一控制下、非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；

選項(xiàng)D不符合題意，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)初始投資時(shí)發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬成本。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.ACE乙公司發(fā)行該衍生工具以支付固定數(shù)量權(quán)益工具換取固定數(shù)量現(xiàn)金方式結(jié)算，在負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分時(shí)確認(rèn)為權(quán)益工具，不確認(rèn)其公允價(jià)值變動(dòng)。

41.AB個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)袁調(diào)減凈利潤(rùn)200萬元(1000-800)，減少長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益價(jià)值40萬元(20{)×20％)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表直接抵銷虛增存貨價(jià)值40萬元，會(huì)將原個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表減少的長(zhǎng)期股權(quán)投資恢復(fù)40萬元。

甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資56003000×20％-400

貸：投資收益560

甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資40

貸：存貨40

42.ABCD企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。交易要素至少包括：交易的金額；未結(jié)算項(xiàng)目金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息；未結(jié)算應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金額；定價(jià)政策。

43.CD解析：在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持謹(jǐn)慎性要求，要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下作出職業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用。重要性要求與會(huì)計(jì)信息的成本效益直接相關(guān)。堅(jiān)持重要性原則，就能夠使提供會(huì)計(jì)信息的收益大于成本；反之，就會(huì)使提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益。重要性要求也需要會(huì)計(jì)人員作出職業(yè)判斷。

44.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C、D正確，以所有者身份作出的專項(xiàng)投入700萬元，屬于互惠交易，計(jì)入實(shí)收資本，不屬于政府補(bǔ)助；300萬元用于彌補(bǔ)企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用和損失，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助且用于補(bǔ)償已發(fā)生的；500萬元用于下一年度補(bǔ)貼虧損屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，且用于補(bǔ)償以后期間的滿足政府補(bǔ)助條件，應(yīng)確認(rèn)遞延收益，并在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

（單位：萬元）

甲公司會(huì)計(jì)處理:

借:銀行存款1500

貸:實(shí)收資本700

營(yíng)業(yè)外收入300

遞延收益500

45.ABC選項(xiàng)A正確，在一般情況下，經(jīng)營(yíng)租賃出租人應(yīng)采用直線法將收到的租金在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收入，但在某些特殊情況下，則應(yīng)采用比直線法更系統(tǒng)合理的方法；

選項(xiàng)B正確，出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配；

選項(xiàng)C正確，出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)出租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用出租人對(duì)類似應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)通常所采用的折舊政策計(jì)提折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.N

47.N

48.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)的金額。

選項(xiàng)A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項(xiàng)B、D符合題意，已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨和霉?fàn)€變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應(yīng)選BD。

49.2013年長(zhǎng)江公司應(yīng)交所得稅=[2000+(1400－1200)+(220－200)－40×50%－400－(200－180－200×1.17×10%)－50/25%+100/25%1×25%=500.85(萬元)。

50.(1)根據(jù)資料(1)至(4)，判斷家公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由;對(duì)不正確的事項(xiàng)，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄

①

甲公司對(duì)事項(xiàng)1會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款與其他應(yīng)收款項(xiàng)一并，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量情況估計(jì)可能收回的金額并在此基礎(chǔ)上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲公司的會(huì)計(jì)政策不符合準(zhǔn)則規(guī)定。

調(diào)整分錄：

借：資產(chǎn)減值損失1200

貸：壞賬準(zhǔn)備1200

②

甲公司對(duì)事項(xiàng)2的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：回購股票不應(yīng)沖減資本公積，應(yīng)確認(rèn)庫存股。

調(diào)整分錄：

借：庫存股1200

貸：資本公積1200

甲公司對(duì)母公司授予本公司高管股票期權(quán)處理不正確。

理由：集團(tuán)內(nèi)股份支付中，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為股份支付，確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。

調(diào)整分錄：

借：管理費(fèi)用2000

貸：資本公積2000

③

甲公司針對(duì)事項(xiàng)3的會(huì)計(jì)處理不正確

理由：支付給中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用20萬元應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用;

出租人提供的免租期和承租人承擔(dān)出租人的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)在租賃期內(nèi)分?jǐn)偅_認(rèn)租金費(fèi)用。

調(diào)整分錄：

借：管理費(fèi)用20

貸：銷售費(fèi)用20

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用181.67

貸：銷售費(fèi)用181.67

20×9年租金=(840×3-140+200)/36×11=788.33萬元

④

甲公司對(duì)事項(xiàng)4的會(huì)計(jì)處理不正確

理由：劃分為交易性金融資產(chǎn)的金融工具不能進(jìn)行重分類

調(diào)整分錄

借：資本公積1500

交易性金融資產(chǎn)9500

貸：可供出售金融資產(chǎn)9500

公允價(jià)值變動(dòng)損益1500

(2)根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

①甲公司將同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的合并差額確認(rèn)為其他綜合收益不正確。

理由：該差額為權(quán)益性交易的結(jié)果，不屬于其他綜合收益。

②甲公司將可轉(zhuǎn)債拆分計(jì)入資本公積的部分確認(rèn)為其他綜合收益不正確。

理由：可轉(zhuǎn)債在負(fù)債和權(quán)益減進(jìn)行分拆產(chǎn)生資本公積的部分為資本性項(xiàng)目，不屬于其他綜合收益。

51.(1)中江公司計(jì)算的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額不正確。因?yàn)榛馂?zāi)造成的存貨損失，導(dǎo)致期末存貨減少，在計(jì)算本期存貨的增加數(shù)時(shí)導(dǎo)致少計(jì)了，但該部分存貨購人時(shí)確實(shí)是支付了現(xiàn)金的，所以在計(jì)算購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金時(shí)，要調(diào)增，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金一營(yíng)業(yè)成本360000一其中包含的工資費(fèi)用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應(yīng)付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000一o)+因火災(zāi)導(dǎo)致的存貨毀損10000=366500(元)。(2)中江公司計(jì)算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額正確。(3)中江公司計(jì)算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額不正確。因?yàn)楸灸甓刃掳l(fā)行債券215000元應(yīng)該計(jì)入“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不計(jì)入“吸收投資收到的現(xiàn)金”，所以吸收投資收到的現(xiàn)金=50000(元)。(4)①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金一營(yíng)業(yè)收入738000+增值稅銷項(xiàng)稅額0(題目已經(jīng)說明不考慮除所得稅外的其他稅費(fèi))+應(yīng)收賬款的減少額(54000-39000)=753000(元)②收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。本題中沒有收到返還的各種稅費(fèi)，此項(xiàng)目應(yīng)為0。③收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目為0。④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=366500(元)⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=計(jì)入營(yíng)業(yè)成本的薪酬165000+計(jì)入管理費(fèi)用的薪酬24000=189000(元)(因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中沒有應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目，說明沒有尚未支付的工資，所以題目中的工資費(fèi)用是已經(jīng)支付了的)⑥支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：本題不考慮除所得稅外的其他稅費(fèi)，因此支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目中只有所得稅，題目中給出了所得稅的金額為102000元，應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目年初余額、期末余額均為零，因此支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目金額為102000元。⑦支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=支付的其他費(fèi)用12500+報(bào)銷的備用金3000=15500(元)所以，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=753000—366500—189000—102000—15500=80000(元)52.甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并是非同一控制下的企業(yè)合并。因?yàn)锳公司直接和間接擁有B公司48%的股權(quán),只能派出6名B公司的董事會(huì)成員,沒有超過2/3,所以不能控制B公司,因此也就不能通過間接控制D公司進(jìn)而控制甲公司,因此甲公司和C公司不屬于同一企業(yè)集團(tuán)。取得C公司60%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)=5.2×800+3760-12000×60%=720(萬元)

53.(1)A公司取得甲公司股票不打算近期出售，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；A公司取得乙公司股票準(zhǔn)備近期出售，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。

(2)A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理150累計(jì)折舊120固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30

貸：固定資產(chǎn)300

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本260交易性金融資產(chǎn)－成本368.5

貸：銀行存款82.5主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51固定資產(chǎn)清理150營(yíng)業(yè)外收入45

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(300×10%)30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅30

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180

貸：庫存商品180

(3)處置甲公司投資對(duì)損益的影響＝240－(150+50)＝40(萬元)處置乙公司投資對(duì)損益的影響＝55×6.70－(200+80)+80＝168.5(萬元)因此，該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)B公司損益的影響＝40+168.5＝208.5(萬元)

【AnSwer】

(1)ASACompanydoeSnotintendtoSe11ShareS

ofJiaCompanyinthenearfuture，theShareS

Shou1dberecognizedaSavai1ab1eforSa1efinancia1

aSSetS；ACompanyintendStOSe11ShareSofYi

Company，theShareSShou1dberecognizedaS

tradab1efinancia1aSSetS.

(2)There1evantaccountingentrieSare：

Dr：DiSpoSa1offixedaSSetS150

Accumu1ateddepreciation120

ImpairmentproviSionoffixedaSSetS30

Cr：FixedaSSetS300

Dr：Avai1ab1eforSa1efinaneia1aSSetS-COSt

260

Tradab1efinancia1aSSetS-coSt368.5

Cr：CaShatbank82.5

MainbuSineSSrevenue300

TaxanddueSpayab1e～VATpayab1e

(OutputVAT)51

DiSpoSa1offixedaSSetS150

Non-buSineSSincome45

Dr：BuSineSStaxandSurchargeS

(300X10%)30

Cr：TaxanddueSpayab1e-conSumption

taxpayab1e30

Dr：MainbuSineSScoSt180

Cr：FiniShedgoodS180

(3)TheeffectofdiSpoSinginveStmentinJia

CompanyonprofitOr1oSS＝240－(150+50)

＝40(tenthouSandYuan)

TheeffectofdiSpoSinginveStmentinYi

Companyonprofitor1oSS＝55X6.70－(200

+80)+80＝168.5(tenthouSandYuan)

S0，theeffectofthenon-currencyaSSetexchange

onprofitor1oSSofBCompany－40+168.5＝208.5(tenthouSandYuan)

54.(1)需要調(diào)整的事項(xiàng)及會(huì)計(jì)分錄A公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)中需要調(diào)整的事項(xiàng)包括(1)、(3)、(4)調(diào)整分錄如下：①借：以前年度損益調(diào)整542.70遞延稅款267.30貸：預(yù)計(jì)負(fù)債800其他應(yīng)付款(1)需要調(diào)整的事項(xiàng)及會(huì)計(jì)分錄A公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)中，需要調(diào)整的事項(xiàng)包括(1)、(3)、(4)調(diào)整分錄如下：①借：以前年度損益調(diào)整542.70遞延稅款267.30貸