2022-2023年江蘇省常州市注冊會計會計測試卷(含答案)

2022-2023年江蘇省常州市注冊會計會計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司為上市公司，20×8－20×9年發(fā)生如下業(yè)務

（1）20×8年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×8年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。20×9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用2.5萬元后實際取得款項157.5萬元。

（2）20×9年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系丙公司于20×8年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列關(guān)于甲公司20×8年度的會計處理，正確的是()。

A.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值102萬元

B.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認資本公積——其他資本公積80萬元

2.下列關(guān)于長江公司本期原材料A的處理，錯誤的是（）。

A.原材料A可變現(xiàn)凈值為31760000元人民幣

B.原材料A可變現(xiàn)凈值應以所生產(chǎn)甲產(chǎn)品的市場價格為基礎計算

C.原材料A應計入資產(chǎn)減值損失為40000元人民幣

D.原材料A期末無需計提存貨跌價準備

3.

第

11

題

下列各項中，應作為管理費用處理的是（）。

A.自然災害造成的流動資產(chǎn)凈損失B.退休人員的工資C.固定資產(chǎn)盤盈凈損失D.專設銷售機構(gòu)人員的工資

4.<2>、上述交易或事項對甲公司20×9年12月31日合并所有者權(quán)益的影響是()。

A.-705萬元

B.-185萬元

C.-945萬元

D.-755萬元

5.甲公司2007年度發(fā)生的下列交易或事項中，不應采用未來適用法進行會計處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由10年改為5年

B.將發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷

C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年

D.通過變更合同將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)核算方法改為融資租賃固定資產(chǎn)的核算方法

6.甲公司2003年3月發(fā)生以下事項：(1)可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元；(2)交易性金融資產(chǎn)公允價值下降20萬元；(3)計提固定資產(chǎn)減值15萬元；(4)以資本公積轉(zhuǎn)增股本500萬；則甲公司2003年3月份因上述業(yè)務最終影響所有者權(quán)益的金額為()。

A.65萬元B.565萬元C.600萬元D.100萬元

7.甲公司融資租人－臺設備，租期為3年，每年年末支付租金50萬元，預計租賃期滿的資產(chǎn)余值為20萬元，甲公司擔保的資產(chǎn)余值為10萬元，擔保公司擔保余值為5萬元，租賃合同規(guī)定的年利率為7％，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的公允價值為130萬元，甲公司另支付運雜費等3萬元，甲公司在租賃期開始日確認的租賃資產(chǎn)入賬價值為（）。[（P/A，7％，3）＝2．6243；（P/F，7％．3）＝0．8163]

A.130萬元B.133萬元C.139．38萬元D.142．38萬元

8.第

1

題

某企業(yè)2006年5月10日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為20000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/0，1/20，n/0，適用的增值稅率為17%企業(yè)5月26日收到該筆款項時，應給予客戶的現(xiàn)金折扣（計算現(xiàn)金折扣時應考慮增值稅）為（）元。

A.0B.200C.468D.234

9.某公司在A、B、C三地擁有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。這三家分公司的經(jīng)營活動由一個總部負責運作；同時，由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產(chǎn)組。2007年12月31日，企業(yè)經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，企業(yè)各項資產(chǎn)均出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。假設總部資產(chǎn)的賬面價值為2250萬元，能夠進行合理分攤，按賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，A、B、C三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為1500萬元、2250萬元和3000萬元（其中固定資產(chǎn)甲為1000萬元、固定資產(chǎn)乙為1000萬元、固定資產(chǎn)丙為775萬元和合并商譽為225萬元）。A分公司資產(chǎn)的剩余使用壽命為10年，B、C分公司和總部資產(chǎn)的剩余使用壽命均為20年。該公司預計2007年末包括總部資產(chǎn)在內(nèi)的A分公司資產(chǎn)的可收回金額為2000萬元，B分公司資產(chǎn)的可收回金額為2340萬元，C分公司資產(chǎn)的可收回金額為3000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列關(guān)于資產(chǎn)組減值損失的說法，正確的是（）。

A.A資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值

B.B資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值

C.C資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值

D.B資產(chǎn)組發(fā)生減值660萬元

10.2X16年1月1日，甲公司將一棟公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的經(jīng)營租賃合同，租賃期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面價值為4200萬元,預計尚可使用年限為30年；市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲公司2X16年度利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-240B.-360C.-600D.-840

11.甲公司對乙公司的外幣財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用發(fā)生時即期匯率折算的是（）。

A.資本公積B.固定資產(chǎn)C.未分配利潤D.交易性金融資產(chǎn)

12.甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付;原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為()。

A.-220萬元B.-496萬元C.-520萬元D.-544萬元

13.

第

5

題

假定該商品于2010年8月15日被退回，則甲企業(yè)正確的會計處理是（）。

14.第

15

題

成本加成合同的風險主要由（）承擔。

A.建造承包方B.發(fā)包方C.施工單位D.客戶

15.2×15年1月1日，甲公司取得A公司25％的股權(quán)，實際支付款項6000萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為22000萬元(與賬面價值相等)。2×15年度，A公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×16年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40％股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3．5元：另支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，相對于最終控制方而言的A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為23000萬元，甲公司所在集團最終控制方此前合并A公司時確認的商譽為200萬元(未發(fā)生減值)。進一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實施控制。假定甲公司和A公司采用的會計政策、會計期間相同。不考慮其他因素，甲公司2×16年1月1日進一步取得股權(quán)投資時應確認的資本公積為（）萬元。

A.6850B.6900C.6950D.6750

16.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽、自創(chuàng)品牌及報刊名等可以確認為無形資產(chǎn)

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出應該全部確認為無形資產(chǎn)

C.支付土地出讓金獲得的土地使用權(quán)應確認為無形資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中形成的商譽應該確認為無形資產(chǎn)

17.甲公司于2012年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價為51元)，乙公司有權(quán)以每股51元的價格從甲公司購入普通股2000股(每股面值為1元)。合同簽訂日為2012年2月1日，行權(quán)日為2013年1月31日，2012年2月1日每股市價為50元，2012年12月31日每股市價為52元，2013年1月31日每股市價為52元，2013年1月31日應支付的固定行權(quán)價格為51兀，2012年2月1日期權(quán)的公允價值5000元，2012年12月31日期權(quán)的公允價值為3000元，2013年1月31日期權(quán)的公允價值為2000元。假定以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

下列說法中正確的是（）。

A.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于權(quán)益工具

B.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于混合工具

C.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融負債

D.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融資產(chǎn)

18.

第

10

題

甲企業(yè)以公允價值為14000萬元、賬面價值為10000萬元的固定資產(chǎn)一批作為對價對乙企業(yè)進行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元、公允價值為8000萬元，長期股權(quán)投資的賬面價值為4000萬元、公允價值為6000萬元，長期借款賬面價值和公允價值為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價值為7000萬元，公允價值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽為（）萬元。

A.0B.3000C.－1000D.6000

19.甲公司于2011年7月1日以900萬元取得D公司20％的普通股股份，采用權(quán)益法核算。2011年7月1日D公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元(與賬面價值相同)。2011年D公司實現(xiàn)凈利潤600萬元(假定利潤均衡發(fā)生)，分派現(xiàn)金股利100萬元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動調(diào)整增加資本公積l50萬元。2012年4月1日．甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資，實得價款l200萬元。則甲公司轉(zhuǎn)讓投資時，應確認的投資收益為()萬元。

A.300B.235C.265D.320

20.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列9～10題。

第

9

題

A設備的入賬價值為（）萬元。

21.2012年12月31日，甲公司對－起未決訴訟確認的預計負債為300萬元。2013年．3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司400萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2012年年度財務報告批準報出日為2013年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額為（）萬元。

A.75B.67．5C.90D.100

22.下列表述中屬于企業(yè)設定提存計劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時可以一次性獲得一定的補償

B.企業(yè)計提的醫(yī)療保險

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

23.甲公司2010年10月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。被乙公司提起訴訟，至2010年12月31日法院尚未判決。甲公司2010年1213負債表中的“預計負債”項目反映了2000萬元的賠償款。2011年3月5日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失2500萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2010年度財務報告批準報出13為2011年4月20日，報告年度資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目調(diào)整正確的處理方法是（）。

A.“預計負債”項目調(diào)增500萬元；“其他應付款”項目0萬元

B.“預計負債”項目調(diào)減2000萬元；“其他應付款”項目調(diào)增2500萬元

C.“預計負債”項目調(diào)增500萬元；“其他應付款”項目調(diào)增2500萬元

D.“預計負債”項目調(diào)減2500萬元；“其他應付款”項目調(diào)增500萬元

24.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2017年1月2日，甲公司將貨款1000萬歐元兌換為人民幣，當日的即期匯率為1歐元＝9.25元人民幣，銀行當日歐元買入價為1歐元＝9.2元人民幣，歐元賣出價為1歐元＝9.3元人民幣。不考慮其他因素，甲公司該項兌換業(yè)務影響當期損益的金額為（）萬元人民幣

A.－50B.－60C.0D.－110

25.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整的項目是()。

A.涉及損益的事項

B.涉及利潤分配的事項

C.涉及應交稅費的事項

D.涉及現(xiàn)金收支的事項

26.根據(jù)上面資料，現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目金額為（）萬元。

A.－280B.－150C.－190D.－200

27.下列各項中，應計入營業(yè)外收入的是（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換利得B.處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

28.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：①該設備租賃期為5年，每年支付租金5萬元；②或有租金4萬元；③履約成本3萬元；④承租人有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)租入該設備的最低租賃付款額為()萬元。

A.25B.27C.32D.34

29.乙公司2010年初普通股為1200萬股，其中1000萬股發(fā)行在外，其余部分為企業(yè)庫存股。2010年6月1日新發(fā)行普通股300萬股。該公司當年度實現(xiàn)凈利潤2000萬元。2010年基本每股收益為（）。

A.1.45元B.1.70元C.1.60元D.1.67元

30.天意上市公司股東大會于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬元，年利率為8%，利息按年支付?？铐椨诋斎談澣胩煲夤俱y行存款賬戶。同時天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日從A銀行借入的長期借款4500萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日按面值發(fā)行的公司債券4500萬元，期限為5年，票面年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日，天意公司廠房正式動工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬元。2009年1月1日～3月31日，專門借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬元。4月1日工程因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難停工，直到8月1日恢復施工。4月1日至8月1日取得專門借款閑置資金存款利息收入為4萬元，8月1日又支付工程款800萬元；10月1日天意公司支付工程進度款500萬元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。

下列關(guān)于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間

B.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～12月31日

C.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～3月31日和8月1日～12月31日

D.2009年中屬于資本化期間的為2009年4月1日～7月31日

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于企業(yè)合并的說法正確的有（）A.實務中,雖然也有企業(yè)只經(jīng)營單一業(yè)務,但一般情況下企業(yè)的分公司、獨立的生產(chǎn)車間、不具有獨立法人資格的分部等也會構(gòu)成業(yè)務

B.如果一個企業(yè)取得了對另一個或多個企業(yè)的控制權(quán),而被購買方(或被合并方)并不構(gòu)成業(yè)務,則該交易或事項不形成企業(yè)合并

C.交易事項發(fā)生以后,投資方擁有對被投資方的權(quán)力,通過參與被投資方的相關(guān)活動享有可變回報,且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額的,投資方對被投資方具有控制,形成母子公司關(guān)系,子公司需要納入到母公司合并財務報表的范圍中

D.企業(yè)取得了不形成業(yè)務的一組資產(chǎn)或是資產(chǎn)、負債的組合時,應將購買成本基于購買日所取得各項可辨認資產(chǎn)負債的相對公允價值基礎上進行分配，不按照企業(yè)合并準則進行處理

32.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或做法。正確的有（）。

A.在對可轉(zhuǎn)換公司債券進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)以確定負債成份的初始確認金額

B.對于可轉(zhuǎn)換公司債券，企業(yè)應當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積

C.按發(fā)行價格總額確定權(quán)益成份的初始確認金額

D.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，并按借款費用的處理原則處理

33.甲公司以－棟辦公樓換入－臺生產(chǎn)設備和－輛汽車，換出辦公樓的賬面原價為900萬元，已計提折舊為540萬元，未計提減值準備，公允價值為450萬元。換人生產(chǎn)設備和汽車的賬面價值分別為270萬元和180萬元，公允價值分別為250萬元和200萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)，且假定不考慮相關(guān)稅費。則下列說法正確的有（）。

A.甲公司換入資產(chǎn)入賬價值總額為450萬元

B.甲公司換人設備的人賬價值為270萬元

C.甲公司換入汽車的人賬價值為200萬元

D.甲公司此交換中確認的辦公樓的處置損益為90萬元

34.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的說法中，不正確的有()。

A.固定資產(chǎn)在減值跡象消失時應當轉(zhuǎn)回相應的減值準備

B.資產(chǎn)的可收回金額以公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間的較高者確定

C.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于其賬面價值的，應當確認相應的減值損失

D.在估計資產(chǎn)可收回金額時，只能以單項資產(chǎn)為基礎加以確定

35.

第

28

題

按照現(xiàn)行規(guī)定，下列事項中發(fā)生的借款費用，不予資本化的有（）。

A.為興建廠房，企業(yè)已經(jīng)用銀行存款購置了土地，且專門借款已經(jīng)劃入企業(yè)賬戶，但廠房的實體興建工程尚未開始

B.企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)，為購建固定資產(chǎn)專門借款已經(jīng)劃入企業(yè)賬戶，已預付了第一筆工程款

C.飛機制造公司為制造飛機而向銀行借入資金，已用于制造過程

D.固定資產(chǎn)購建工程發(fā)生非正常中斷，且中斷時間累計已達3個月

E.融資租入固定資產(chǎn)的未確認融資費用的攤銷

36.下列各項中，通過營業(yè)外收支核算的有（）。A.A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.固定資產(chǎn)計提的減值準備

C.對外出售不需用原材料實現(xiàn)的凈損益

D.債務重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價值的差額

E.債務重組中債務人轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和大于固定資產(chǎn)公允價值的差額

37.下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用

C.固定資產(chǎn)的預計凈殘值

D.自然災害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應交的稅金

38.第

28

題

甲股份有限公司20×9年在20×8年度報表對外報出之后發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），可能會影響其20×9年年初未分配利潤的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)20×8年少計財務費用200萬元

B.因客戶資信情況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由1O%改為5%

C.發(fā)現(xiàn)應在20×8年確認為資本公積的5000萬元計入了20×8年的投資收益

D.20×9年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

E.20×9年7月1日因追加投資將20×7年取得的長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

39.第

20

題

下列關(guān)于出租人對融資租賃會計處理的表述中，正確的有（）

A.發(fā)生的初始直接費用，應直接計入當期損益

B.實際收到的或有租金，應計入當期營業(yè)外收入

C.有確鑿證據(jù)表明應收融資租賃款將我發(fā)收回時，應按應收融資租賃款余額全額計提壞帳準備

D.逾期一個租金支付期尚未收到租金時，應停止確認融資收入，并將已確認的融資收入予以沖回

E.當有確鑿證據(jù)表明未擔保余值已經(jīng)減少，應重新計算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認為當期損失

40.下列選項中，可以作為事業(yè)單位接受存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的捐贈，其初始成本（）

A.按相關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費等確定

B.按評估價值加上相關(guān)稅費等確定

C.比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費等確定

D.名義金額（人民幣1元）

41.2012年12月31日，甲企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)賬戶余額如下：“庫存現(xiàn)金”余額為0．5萬元；“銀行存款”余額為900萬元；“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶余額200萬元；“庫存商品”賬戶余額200萬元；“固定資產(chǎn)”賬戶余額300萬元；“累計折舊”賬戶余額100萬元；“壞賬準備”賬戶余額50萬元；“應收賬款”賬戶余額100萬元；“存貨跌價準備”賬戶余額10萬元。不考慮其他因素，則下列說法中，正確的有()。

A.甲公司資產(chǎn)負債表中貨幣資金金額為900．5萬元

B.甲公司資產(chǎn)負債表中非流動資產(chǎn)總額為400萬元

C.甲公司資產(chǎn)負債表中流動資產(chǎn)總額為1340．5萬元

D.甲公司資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額為1740．5萬元

42.下列關(guān)于負債流動性的表述，正確的有（）。

A.對于在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的負債，企業(yè)有意圖且有能力自主地將清償義務展期至資產(chǎn)負債表日后一年以上的，應當歸類為非流動負債

B.對于在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的負債，企業(yè)不能自主地將清償義務展期的，即使在資產(chǎn)負債表日后、財務報告批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負債在資產(chǎn)負債表日仍應當歸類為流動負債

C.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導致貸款人可隨時要求清償?shù)呢搨?，一般應當歸類為流動負債

D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導致貸款人可隨時要求清償?shù)呢搨?，如果貸款人在資產(chǎn)負債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負債表日后一年以上的寬限期，在此期限內(nèi)企業(yè)能夠改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償?shù)?，該項負債在資產(chǎn)負債表日應當歸類為非流動負債

43.在下列哪些情況下國家不承擔賠償責任?（）

A.因申請人申請保全有錯誤造成損害的

B.因申請人提供的執(zhí)行標的物有錯誤造成損害的

C.被保全人、被執(zhí)行人，或者人民法院依法指定的保管人員違法動用、隱匿、毀損、轉(zhuǎn)移、變賣人民法院已經(jīng)保全的財產(chǎn)的

D.因不可抗力造成損害后果的

44.下列各項屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（）

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金

B.償還企業(yè)借款利息

C.分期付款購買固定資產(chǎn)支付的價款

D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收到的現(xiàn)金

45.采用權(quán)益法核算時，下列事項不會引起“長期股權(quán)投資”賬面余額發(fā)生變動的有（）。

A.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.投資企業(yè)計提長期股權(quán)投資減值準備

E.被投資方持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動

三、判斷題(3題)46.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制A公司2013年1月2日個別財務報表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。

50.除本題所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。

要求：（答案中金額單位用萬元表示）

（1）計算甲公司20×8年度應計提的生產(chǎn)設備折舊和應計提的固定資產(chǎn)減值準備；

（2）對甲公司管理用固定資產(chǎn)計提減值準備的差錯予以更正，并計算20×8年管理用固定資產(chǎn)的折舊額；

（3）計算甲公司20×8年度專利權(quán)的攤銷額和應計提的無形資產(chǎn)減值準備；

（4）計算甲公司20×8年度庫存A產(chǎn)品和庫存原材料的年末賬面價值及應計提的存貨跌價準備，并編制相關(guān)會計分錄；

（5）分別計算20×8年度上述暫時性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額；

（6）計算20×8年度的所得稅費用和應交的所得稅，并編制有關(guān)會計分錄。

51.計算長江公司2013年應交所得稅。

52.鴻源乳業(yè)有限公司(以下簡稱“鴻源公司”)為－家乳制品研發(fā)、制造企業(yè)，主營液體乳制品的研發(fā)及生產(chǎn)、銷售業(yè)務。2013年末鴻源公司總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組的有關(guān)資料如下：

資料－：鴻源公司擁有A、B、C三條生產(chǎn)線，每條生產(chǎn)線劃分為－個資產(chǎn)組，分別生產(chǎn)不同品項的產(chǎn)品。

(1)鴻源公司總部資產(chǎn)為－個產(chǎn)品研發(fā)中心，至2013年末，賬面價值為3000萬元，由于技術(shù)落后，出現(xiàn)減值跡象。該研發(fā)中心用于A、B、c三個資產(chǎn)組新產(chǎn)品的研發(fā)，其賬面價值可以合理和－致的分攤至各相關(guān)資產(chǎn)組。

(2)A資產(chǎn)組由×、Y、Z三部生產(chǎn)設備組成，賬面價值分別為400萬元、1000萬元、600萬元，預計尚可使用壽命均為10年。由于所生產(chǎn)產(chǎn)品品種單－，不能滿足多樣化需求，銷量大幅度下降。鴻源公司預計A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為1800萬元，無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額。由于×、Y、z設備無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此無法合理預計三項設備未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，僅能預計×設備公允價值減去處置費用后的凈額為265萬元，Y、Z設備的公允價值減去處置費用后的凈額也無法預計。

(3)B資產(chǎn)組至2013年末賬面價值為1000萬元。由于設備老化導致產(chǎn)量大幅減少．該生產(chǎn)線預計尚可使用15年，鴻源公司預計其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為950萬元，無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額。

(4)C資產(chǎn)組至2013年末賬面價值為3000萬元，由于經(jīng)濟利益的實現(xiàn)低于預期，出現(xiàn)了減值跡象。預計資產(chǎn)組尚可使用年限為5年，鴻源公司預計其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為2340萬元，無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額。

資料二：2013年1月1日．鴻源公司以900萬元的價款取得某乳粉制造企業(yè)80%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄攧找约吧a(chǎn)經(jīng)營決策實施有效控制。當日該乳粉制造企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，實現(xiàn)控制之前雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。鴻源公司將其認定為－個資產(chǎn)組。

2013年12月31日購人的該乳粉制造企業(yè)自購買日按照公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1200萬元，包含商譽在內(nèi)的資產(chǎn)組可收回金額為1225萬元。假定不考慮其他因素。要求：

(1)根據(jù)資料－，計算鴻源公司2013年12月31日研發(fā)中心和A、B、C資產(chǎn)組應計提的減值準備金額；

(2)根據(jù)資料－．計算×、Y、z設備應計提的減值準備金額；

(3)根據(jù)資料二，計算鴻源公司2013年12月31日商譽應計提的減值準備。

53.根據(jù)資料(3)，計算股權(quán)激勵計劃的實施對甲公司20x7年度和20x8年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。A公司2004年至2007年與投資有關(guān)的資料如下：

(1)2004年11月2日，A公司與B企業(yè)簽訂股權(quán)購買協(xié)議，購買B企業(yè)40%的股權(quán)，購買價款為3000萬元(不考慮相關(guān)稅費)。該股權(quán)購買協(xié)議于2004年11月20日分別經(jīng)

A公司臨時股東大會和B企業(yè)董事會批準；股權(quán)過戶手續(xù)于2005年1月1日辦理完畢；A公司已將全部價款支付給B企業(yè)。

2005年1月1日，B企業(yè)的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值總額為7650萬元，公允價值為8100萬元，取得投資時B公司的無形資產(chǎn)公允價值為900萬元，賬面價值為450萬元，無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提攤銷。此外2005年1月1日B公司其他各資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

(2)2005年3月20日，B企業(yè)宣告發(fā)放2004年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2005年4月20日實際發(fā)放。

2005年度，B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤600萬元。

(3)2006年12月，B企業(yè)增加資本公積220萬元(已扣除所得稅的影響)。

2006年度，B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤900萬元。

(4)2007年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40%(即A公司取得股權(quán)后將持有E公司股權(quán)的40%)。

A公司換出的房屋賬面原價為2200萬元，已計提折舊為300萬元，已計提減值準備為100萬元，公允價值為2000萬元；換出的庫存商品實際成本為200萬元，未計提存貨跌價準備，該部分庫存商品的市場價格和計稅價格均為240萬元。

上述協(xié)議于2007年5月30日經(jīng)A公司臨時股東大會和D公司董事會批準，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2007年4月1日完成。A公司獲得E公司股權(quán)后，在E公司董事會中擁有多數(shù)席位。2007年4月1日，E公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額與賬面價值均為5500萬元，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

2007年度，E公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月份實現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實現(xiàn)凈利潤220萬元；4月至12月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。

(5)2007年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會批準后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為6300萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%，協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項。

2007年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會并批準了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%。2007年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%。截止2007年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2007年度，B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實現(xiàn)凈利潤700萬元；10月份實現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實現(xiàn)凈利潤220萬元。

除上述交易或事項外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。

要求：

(1)編制A公司2005年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(2)編制A公司2006年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(3)編制A公司2007年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(4)判斷A公司在2007年是否應確認轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

55.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算借款利息并結(jié)算匯兌損益。20×7年1月份甲公司發(fā)生了以下外幣業(yè)務：

(1)1月2日，自銀行借入長期外幣借款400萬美元，借款期限2年，年利率6%，擬用于固定資產(chǎn)建造工程，當日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。有關(guān)工程的建設將自20×7年2月10日開工。

(2)1月15日，自國外購入一臺不需要安裝的設備，設備價款為30萬美元，當日市場匯率為1美元=8.24元人民幣，款項尚未支付，甲公司將上述款項作為長期應付款核算，不考慮與設備相關(guān)的增值稅。

(3)1月18日，自國外購入原材料一批，價款計80萬美元，當日市場匯率為1美元=8.28元人民幣，另需支付進口關(guān)稅64萬元人民幣，進口增值稅112萬元人民幣，進口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，美元貨款尚未支付。

(4)1月20日，出口銷售商品一批，合同銷售價格為120萬美元，當日市場匯率為1美元=8.26元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費，貨款尚未收到。

(5)1月25日，收到20×6年12月出口貨物應收貨款15萬美元，當日市場匯率為1美元=8.26元人民幣。

(6)甲公司20×7年1月1日有關(guān)外幣賬戶余額如下(單位：萬元)：

項目美元余額折合人民幣金額

應收賬款52430.04

應付賬款25206.75

長期借款00

長期應付款00

(7)20×7年1月31日的市場匯率為1美元=8.29元人民幣。

要求：(1)編制甲公司20×7年1月有關(guān)外幣業(yè)務的會計分錄；

(2)計算甲公司20×7年1月外幣應收賬款、應付賬款、長期應付款及長期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

56.

計算2009年第2季度計入在建工程和當期損益的匯兌差額。

57.方達股份有限公司(本題下稱“方達公司”)系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。方達公司某生產(chǎn)線有關(guān)資料如下：

(1)方達公司采用自營方式建造該生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于2002年1月10日開始建造。建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，實際成本為20萬元，計稅價格為30萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本和計稅價格均為70萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的增值稅負擔率為17%；為建造該生產(chǎn)線發(fā)生安裝工人工資62萬元。

(2)2002年4月15日，購進建造該生產(chǎn)線所需設備一套并投入安裝。購進該生產(chǎn)線設備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2400萬元，增值稅額為408萬元；購進該生產(chǎn)線所需設備發(fā)生保險、裝卸等費用共計23萬元。上述款項均以銀行存款支付。

(3)2002年12月20日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，并投入使用。方達公司對該生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為8年，預計凈殘值為120萬元。

(4)2004年12月31日，方達公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預計該生產(chǎn)線的出售價格為1950萬元，相關(guān)的處置費用為30萬元；預計該生產(chǎn)線持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時處置所形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2040萬元。進行減值處理后，該生產(chǎn)線的預計使用年限和預計凈殘值不變。

(5)2006年1月1日，方達公司根據(jù)當時情況，對該生產(chǎn)線相關(guān)的會計估計進行變更。預計該生產(chǎn)線尚可使用年限為4年，預計凈殘值為72萬元，所采用的折舊方法不變。

(6)2007年3月31日，方達公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。在該生產(chǎn)線改良過程中，方達公司以銀行存款支付工程總價款375萬元。

(7)2007年9月28日，該生產(chǎn)線改良工程完工，驗收合格并于當日投入使用。改良后的生產(chǎn)線預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為80萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。

要求：(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)

(1)計算該生產(chǎn)線的建造成本并編制該生產(chǎn)線建造及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。

(2)計算該生產(chǎn)線2003年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄。

(3)計算該生產(chǎn)線2004年計提的折舊和減值準備的金額并編制相關(guān)的會計分錄。

(4)計算該生產(chǎn)線2005年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄。

(5)計算該生產(chǎn)線2006年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄。

(6)編制該生產(chǎn)線在2007年4月1日到9月28日進行改良相關(guān)的會計分錄，并確定改良后的該生產(chǎn)線的入賬價值。

(7)計算該生產(chǎn)線2007年全年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄。

58.2000年12月16日母公司以含稅10530萬元(其中銷項稅額1530萬元)的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給子公司，其銷售成本為7500萬元。子公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，并支付安裝費用70萬元，安裝完畢交付使用后按10600萬元的原價入賬并在其個別資產(chǎn)負債表中列示。假設子公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限計提折舊，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。

要求：

(1)編制2000年、2001年、2002年、2003年和2004年有關(guān)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷分錄。

(2)假定子公司在2005年末該固定資產(chǎn)使用期滿時對其進行報廢清理，該固定資產(chǎn)報廢清理時發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損失10萬元，在其當期個別利潤表中以營業(yè)外支出項目列示，編制有關(guān)的抵銷分錄。

(3)2004年末子公司將該設備出售，取得營業(yè)外收入，編制有關(guān)抵銷分錄。

(4)假定內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在2007年5月報廢，編制2005年、2006年、2007年有關(guān)的抵銷分錄。

參考答案

1.B[答案]B

[解析]甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值＝18×10＝180（萬元），初始入賬成本為102萬元，年末確認資本公積78（180-102）萬元。

2.D甲產(chǎn)品成本=(1000×2000+10000)×15.9=31959000(元人民幣)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(2500×800×5000)×16=31920000(元人民幣)，因原材料所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，所以原材料A的可變現(xiàn)凈值=(2500×800—10000—5000)×16=31760000(元人民幣)，原材料A的成本=1000×2000×15.9=31800000(元人民幣)，原材料A的可變現(xiàn)凈值小于其成本，差額,40000元人民幣應計入資產(chǎn)減值損失。

3.B自然災害造成的流動資產(chǎn)凈損失應計入營業(yè)外支出；退休人員的工資應計入管理費用；固定資產(chǎn)盤盈凈損失應計入營業(yè)外支出；專設銷售機構(gòu)人員工資應計入營業(yè)費用。

4.D【正確答案】：D

【答案解析】：上述交易或事項對甲公司20×9年12月31日合并所有者權(quán)益的影響=350+70-（800-800/10×1/2）-560+60+85=-755（萬元）。

5.B解析：B選項屬于重大前期差錯。

6.A甲公司20×3年3月份因上述業(yè)務最終影響所有者權(quán)益的金額=100—20-15=65(萬元)。以資本公積轉(zhuǎn)增股本只是所有者權(quán)益內(nèi)部項目間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響所有者權(quán)益總額。

7.B最低租賃付款額的現(xiàn)值＝50×2．6243+10×0.8163=139.38（萬元）大于固定資產(chǎn)公允價值130萬元，按較小者入賬，所以人賬價值=130+3=133（萬元）

8.D應給予客戶的現(xiàn)金折扣＝20000×（1+17%）×1%＝234

9.A【正確答案】：A

【答案解析】：①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組的金額：

加權(quán)計算后各資產(chǎn)組總的賬面價值＝1×1500＋2×2250＋2×3000＝12000（萬元）

總部資產(chǎn)應分配給A資產(chǎn)組的數(shù)額＝2250×1500／12000＝281.25（萬元）

總部資產(chǎn)應分配給B資產(chǎn)組的數(shù)額＝2250×4500／12000＝843.75（萬元）

總部資產(chǎn)應分配給C資產(chǎn)組的數(shù)額＝2250×6000／12000＝1125（萬元）

②分配后各資產(chǎn)組的賬面價值為：

A資產(chǎn)組的賬面價值＝1500＋281.25＝1781.25（萬元）

B資產(chǎn)組的賬面價值＝2250＋843.75＝3093.75（萬元）

C資產(chǎn)組的賬面價值＝3000＋1125＝4125（萬元）

③A資產(chǎn)組的賬面價值＝1781.25萬元，可收回金額＝2000萬元，沒有發(fā)生減值；

B資產(chǎn)組的賬面價值＝3093.75萬元，可收回金額＝2340萬元，發(fā)生減值753.75萬元；

C資產(chǎn)組的賬面價值＝4125萬元，可收回金額＝3000萬元，發(fā)生減值1125萬元。

10.B此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，售價低于公允價值且售價低于賬面價值，但該損失能夠得到補償，所以售價與賬面價值之間的差額計入遞延收益，并在租賃期內(nèi)攤銷。上述業(yè)務對甲公司2X16年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)／5=-360(萬元)。

11.A資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

12.B【考點】外幣交易的會計處理

【名師解析】上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額=(80×6.8-80×6.5)+(1000×6.5-7020)=-496(萬元)。

13.B對于已經(jīng)確認收入的銷售退回，企業(yè)要區(qū)分下列情況處理：(1)本年銷售的商品，退回時沖減退回月份的營業(yè)收入、營業(yè)成本等；(2)以前年度銷售的商品，退回時沖減退回月份的營業(yè)收入、營業(yè)成本等；(3)本年度或以前年度銷售的商品，在年度財務報告批準報出日之前退回，沖減報告年度的營業(yè)收入、營業(yè)成本等。第一小題屬于第(1)種情況，應沖減退回當月的主營業(yè)務收入，選項B正確；第二小題屬于第(3)種情況，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項調(diào)整報告年度的主營業(yè)務收入，選項A正確；第三小題屬于第(2)種情況，應沖減退回當年當月份的主營業(yè)務收入，選項B正確。

14.B由于合同的總收入是在完工成本的基礎加成一定比例的毛利來計算的，這種計價模式對于承包商來講，可以保證實現(xiàn)盈余，而發(fā)包方則會因此而承擔施工期間的風險和損失。

15.A合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本=23000×65％+200=15150(萬元)，原25％股權(quán)投資在合并日的賬面價值=6000+1000×25％=6250(萬元)，新增部分長期股權(quán)投資成本=15150-6250=8900(萬元)，甲公司2×16年1月1日進一步取得股權(quán)投資時應確認的資本公積=8900-股本2000-發(fā)行費用50=6850(萬元)。

16.C選項A，企業(yè)自創(chuàng)商譽、自創(chuàng)品牌及報刊名等成本不能可靠計量，不能確認為無形資產(chǎn)；選項B，企業(yè)開發(fā)階段的支出只有滿足資本化條件的，才能確認為無形資產(chǎn)；選項D，企業(yè)合并形成的商譽應單獨作為一個項目予以確認，不應確認為無形資產(chǎn)。

17.A以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，即該衍生工具以固定數(shù)量普通股換取固定金額現(xiàn)金，所以屬于權(quán)益工具。

18.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽＝14000－11000＝3000（萬元）

借：無形資產(chǎn)8000

長期股權(quán)投資6000

商譽3000

貸：長期借款3000

固定資產(chǎn)清理10000

營業(yè)外收入4000

19.C2011年7月1日投資時，甲公司對D公司的初始投資成本為900萬元。大于其在D公司凈資產(chǎn)公允價值的份額800萬元(4000x20％)，因此長期股權(quán)投資成本明細科目的金額為900萬元。2012年4月1日甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資應確認的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認的資本公積在處置時轉(zhuǎn)入投資收益)=265(萬元)。

20.B設備的人賬價值=600+10×(1-7%)+10.7=620(萬元)。

21.B該事項對甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(400—300)×(1—25%)×(1—10%)=67．5(萬元)。

22.A設定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃。選項BC不屬于離職后福利，選項D，結(jié)算利得或損失屬于設定受益計劃的內(nèi)容?！舅悸伏c撥】在學習的過程中將這些內(nèi)容進行統(tǒng)一的歸納整理，將設定受益計劃和設定提存計劃進行對比學習，對比理解.做這樣的題目時就游刃有余了一

23.B資產(chǎn)負債日后發(fā)生的調(diào)整事項，應當如同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，做出相關(guān)賬務處理。本題中的正確處理方法是應沖減原確認的預計負債，并將甲公司需償付-司經(jīng)濟損失2500萬元反映在其他應付款中。

24.A企業(yè)與銀行發(fā)生貨幣兌換的，兌換所用匯率為銀行的買入價，而通常記賬所用的即期匯率為中間價，由于匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額計入當期財務費用。

甲公司該項兌換業(yè)務影響當期損益的金額＝1000×（9.2－9.25）＝－50（萬元）。

綜上，本題應選A。

借：銀行存款——人民幣（1000×9.2）9200

財務費用——匯兌差額50

貸：銀行存款——歐元9250

25.D因為現(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調(diào)整該事項而減少或增加該企業(yè)的庫存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

26.D解析：“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目金額=收到處置無形資產(chǎn)現(xiàn)金150萬元-支付在建工程人員工資50萬元-購買固定資產(chǎn)300萬元=-200(萬元)。

27.A營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益計入投資收益；出租無形資產(chǎn)取得的收入和處置投資性房地產(chǎn)取得的收入計入其他業(yè)務收入。

28.B解析：甲企業(yè)該設備的最低租賃付款額=5×5+2=27(萬元)。

29.B計算基本每股收益時，分子為歸屬于普通股股東的當期凈利潤，即企業(yè)當期實現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤或應有普通股股東分擔的凈虧損金額。計算基本每股收益時，分母為當期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)與相應時間權(quán)數(shù)的乘積進行調(diào)整后的股數(shù)。需要指出的是，公司庫存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無權(quán)參與利潤分配，應當在計算分母時扣除?；久抗墒找妫?000/（1000×12/12+300×7/12）＝1.70（元）。

30.CC

【答案解析】：資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但不包括借款費用暫停資本化的期間。2009年4月1日～7月31日應暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

31.ABCD企業(yè)合并將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)（主體）合并形成一個報告主體的交易或事項。

選項A正確，會計角度，是否構(gòu)成企業(yè)合并，其一要看被購買方是否形成業(yè)務。業(yè)務是指企業(yè)內(nèi)部某些生產(chǎn)經(jīng)營活動或資產(chǎn)負債的組合，該組合具有投入、加工處理過程和產(chǎn)出能力，能夠獨立計算其成本費用或所產(chǎn)生的收入。要構(gòu)成業(yè)務不需要有關(guān)資產(chǎn)、負債的組合一定構(gòu)成一個企業(yè)，或是具有某一具體法律形式。醫(yī)務中，雖然也有企業(yè)只經(jīng)營單一業(yè)務，但一般情況下企業(yè)的分公司、獨立的生產(chǎn)車間、不具有獨立法人資格的分部等也會構(gòu)成業(yè)務。

選項B正確，要形成會計意義上的“企業(yè)合并”，前提是被購買的資產(chǎn)或資產(chǎn)負債組合要形成“業(yè)務”。如果一個企業(yè)取得了對另一個或多個企業(yè)的控制權(quán)，而被購買方（或被合方并）并不構(gòu)成業(yè)務、則該交易或事項不形成企業(yè)合并。

選項C正確，交易事項發(fā)生以后，投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動享有可變回報，且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額的。投資方對被投資方具有控制，形成母子公司關(guān)系，涉及到控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，該交易或事項發(fā)生以后，子公司需要納入到母公司合并財務報表的范圍中，從合并財務報告角度形成投告主體的交化。

選項D正確，企業(yè)取得了不形成業(yè)務的一組資產(chǎn)或是資產(chǎn)、負債的組合時，應將購買成本基于購買日所取得各項可辨認資產(chǎn)負債的相對公允價值基礎上進行分配，不按照企業(yè)合并準則進行處理，分配的結(jié)果是取得的有關(guān)資產(chǎn)、負的初人賬價值有可能不同與購買時點的公允價值，但不會因為價值的分配過程產(chǎn)生新的資產(chǎn)或負債項目，資產(chǎn)或資產(chǎn)、負債打包購買中多付或少付的部分均需要分解到取得的資產(chǎn)、負債項目中；在被購買資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務，需要作為企業(yè)合并處理時，確認計量時點的確定，合并中取得資產(chǎn)、負債的計量，合并差額的處理等均需要按照企業(yè)合并準則的有關(guān)規(guī)定進行處理，如在構(gòu)成非同一控制下企業(yè)合并的情況下，合并中自被購買方取得的各項可辦認資產(chǎn)、負債應當按照其在購買日的公允價值計量，合并成本與取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差板應當確認為單獨的一項資產(chǎn)一一商譽或是在企業(yè)成本小于合并中取得可辦認凈資產(chǎn)公允價值份額的情況下，確認計入當期損益。

綜上，本題應選ABCD。

32.ABD選項C，應按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認金額。

33.BC選項A，事項(1)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前應計入遞延收益；選項D。事項(4)屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政府導向，政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不屬于政府補助，不應直接計人當期損益。

34.ACD固定資產(chǎn)的減值一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回，選項A不正確；成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應當確認相應的減值損失，選項C不正確；估計資產(chǎn)的可收回金額時，原則上應以單項資產(chǎn)為基礎，如果企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額，選項D不正確。

35.ACE為購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費用，只有在同時滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始”三個條件，才可以開始資本化，因此選項A不符合資本化條件，即符合題意，選項B符合資本化條件，應予以資本化。關(guān)于選項C，按規(guī)定，除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)（如存貨）的購置、建造或者制造過程中發(fā)生的借款費用應予以費用化，符合題意；而購建固定資產(chǎn)期間發(fā)生的非正常中斷，只有連續(xù)超過3個月（含3個月）的中斷時間，中斷期間發(fā)生的借款費用才暫停資本化，因此選項D不符合題意的。

36.BDE選項A，通過管理費用科目核算；選項B，通過資產(chǎn)減值損失科目核算；選項C，對外出售不需用原材料實現(xiàn)的凈損益反映在其他業(yè)務利潤中。

37.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費用及有關(guān)稅費；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應由保險公司或過失人承擔的損失。

38.ACE20×9年發(fā)現(xiàn)20×8年少計財務費用，20×9年發(fā)現(xiàn)應在20×8確認為資本公積的5000萬元計入了20×8年的投資收益，這兩項屬于20×9年發(fā)現(xiàn)以前年度的重要差錯，會影響20×9年年初未分配利潤；選項BD屬于會計估計變更，用未來適用法處理，不需要追溯調(diào)整，所以不影響20×9年年初未分配利潤；選項E，由于增資導致長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法的，在追溯調(diào)整時可能需要調(diào)整期初未分配利潤。

39.ADE

40.ABCD單位接受捐贈的的非現(xiàn)金資產(chǎn)，對于存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而已，情況1.其成本按照相關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費等確定，情況2.若無情況1，按按評估價值加上相關(guān)稅費等確定，情況3.若無情況1、情況2，比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費等確定。若無情況123，按名義金額（人民幣1元）。單位接受捐贈的的非現(xiàn)金資產(chǎn)，對于投資和公共基礎設施、政府儲備物資、保障性住房、文物文化資產(chǎn)等經(jīng)管資產(chǎn)，其初始成本可按以下情況123處理，但不能采用名義金額計量。

綜上，本題應選ABCD。

41.AB甲公司資產(chǎn)負債表中貨幣資金金額=900+0．5=900．5(萬元)，所以選項A正確；甲公司資產(chǎn)負債表中非流動資產(chǎn)總額=200+300—100=400(萬元)，所以選項B正確；甲公司資產(chǎn)負債表中流動資產(chǎn)總額=0．5+900+200--50+100-10=1140．5(萬元)，所以選項C不正確；甲公司資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額=400+1140．5=1540．5(萬元)，所以選項D不正確。

42.ABCD以上四個選項均正確。

43.ABCD解析：AB項屬于《國家賠償法》第5條第2項中“因公民、法人和其他組織自己的行為致使損害發(fā)生的”隋形。C項中執(zhí)行機關(guān)不存在違法因素，也不符合國家賠償?shù)臍w責原則。D項亦不符合國家賠償?shù)臍w責原則。

44.BC選項A不符合題意，屬于投資活動現(xiàn)金流量，在＂處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＂項目列示；

選項B符合題意，償還企業(yè)借款利息在＂分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金＂項目列示；

選項C符合題意，分期付款購買固定資產(chǎn)支付的價款在＂支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金＂項目列示；

選項D不符合題意，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，在＂收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＂項目列示。

綜上，本題應選BC。

45.BCD選項B、C，被投資企業(yè)提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利行為，均不影響其所有者權(quán)益的總額，因此，投資企業(yè)不存在權(quán)益發(fā)的調(diào)整問題，即不影響投資企業(yè)，“長期股權(quán)投資”賬面余額；選項D，投資企業(yè)計提長期股權(quán)投資減值準備，會減少長期股權(quán)投資的賬面價值，但賬務處理上并不直接調(diào)整“長期股權(quán)投資”賬戶，所以并不影響長期股權(quán)投資賬面余額。

46.Y

47.N

48.Y

49.剩余長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資－成本2500

貸：長期股權(quán)投資25001

賬面價值為2500萬元大于原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元}(8000x30%)，差額不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。處置投資以后按照剩余持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的調(diào)整后凈損益為300萬元[(1020-100÷5)×30%]，應調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益。A公司應進行以下賬務處理：

借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整300

貸：盈余公積30

利潤分配－未分配利潤270

處置投資以后按照剩余持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期問資本公積變動為36萬元(120×30%)，應調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整資本公積。A公司應進行以下賬務處理：

借：長期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動36

貸：資本公積－其他資本公積36

50.（1）甲公司20×7年應計提的減值準備=（6000-600×2）一4000=800（萬元）

甲公司20×8年度生產(chǎn)設備應計提的折舊額=4000/8=500（萬元）

20×8年末該項生產(chǎn)設備的賬面價值=6000一（600×2+500）一800=3500（萬元）

該項固定資產(chǎn)的可收回金額為4000萬元，高于賬面價值，所以20×8年不需補提減值準備，按新準則規(guī)定減值準備也不得轉(zhuǎn)回。

（2）應更正少計提的固定資產(chǎn)減值準備=2400-1600-200=600（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整450

遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：固定資產(chǎn)減值準備600

借：利潤分配一未分配利潤450

貸：以前年度損益調(diào)整450

借：盈余公積一法定盈余公積45

一任意盈余公積22.5

貸：利潤分配一未分配利潤67.5

20×8年該管理用固定資產(chǎn)應計提折舊=1600/4=400（萬元）

（3）20×8年專利權(quán)的攤銷額=2100/7=300（萬元）

20×8年末專利權(quán)的賬面價值=5000一（500×3+300）一1400（20×7年末計提的無形資產(chǎn)減值準備）

=1800（萬元）

20×8年末該項專利權(quán)的可收回金額為2600萬元，高于賬面價值，不需補提減值準備，按新準則規(guī)定已經(jīng)計提的減值準備也不得轉(zhuǎn)回。

（4）①有合同約定的庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=0.75×8000-0.1×8000=5200（萬元）

有合同約定的庫存A產(chǎn)品的成本=0.6×8000=4800（萬元）

有合同約定的庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值>有合同約定的庫存A產(chǎn)品的成本，未發(fā)生減值，其賬面價值應為4800萬元。

②沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=0.5×2000-0.1×2000=800（萬元）

沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品的成本=0.6×2000=1200（萬元）

沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值<沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品的成本，發(fā)生了減值，應計提存貨跌價準備=1200-800=400（萬元），其賬面價值應為800萬元。

借：資產(chǎn)減值損失400貸：存貨跌價準備400庫存A產(chǎn)品年末賬面價值=6000-400=5600（萬元）

或=4800+800=5600（萬元）

③庫存原材料的可變現(xiàn)凈值=1200-100=1100（萬元）

庫存原材料的成本為1000萬元庫存原材料的成本<庫存原材料的可變現(xiàn)凈值，庫存原材料未發(fā)生減值，庫存原材料的年末賬面價值為1000萬元。

（5）①20×8年度甲公司計提的生產(chǎn)設備的折舊為500萬元。

按稅法規(guī)定20×8年應計提的生產(chǎn)設備的折舊額=6000/10=600（萬元）

20×8年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=4000-500=3500（萬元），計稅基礎=6000-600×3=4200（萬元），所以20×8年末存在的可抵扣暫時性差異為700萬元。

該項固定資產(chǎn)20×7年末的賬面價值=6000-600×2-800=4000（萬元），計稅基礎=6000-600×2=4800（萬元），所以20×7年末產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為800萬元。

所以20×8年應轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異=800-700=100（萬元），計入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額（貸方）=100×25%=25（萬元）。

②20×7年年末該管理用固定資產(chǎn)賬面價值=1600萬元，其計稅基礎=4800-2400=2400（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異8011萬元。

20×8年年末該固定資產(chǎn)賬面價值=1600一1600/4=1200（萬元），其計稅基礎=2枷一600=1800（萬元），20×8年年末可抵扣暫時性差異為600萬元，所以20×8年年末應轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異=800-600=200（萬元）。計入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額（貸方）=200×25%：50（萬元）。

（20×7年年末該專利權(quán)的賬面價值為2100萬元，其計稅基礎=5000-500×3=3500（萬元），產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為1400萬元；20×8年年末該專利權(quán)的賬面價值=2100-2100/7=1800（萬元），其計稅基礎=5000一500×4=3000（萬元），20×8年末存在的可抵扣暫時性差異=3000-1800=1200（萬元），所以20×8年應轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異=1400-1200=200（萬元），計人遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額（貸方）=200×25%=50（萬元）。

④計提的存貨跌價準備所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異應確認遞延所得稅資產(chǎn)金額（借方）

=400×25%=100（萬元）

⑤轉(zhuǎn)回壞賬準備所轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異應確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額（貸方）

=（105-5）×25%=100×25%=25（萬元）

遞延所得稅資產(chǎn)減少=25+50+50-100+25=50（萬元）

（6）甲公司20×8年度應交所得稅=[12000-50+（110-60）一100-200-200十400一（105-5）]×25%=11800×25%。=2950（萬元）

甲公司20×8年度所得稅費用=2950+50=3000（萬元）

或[（12000-50+（110-60）]×25%=3000（萬元）

借：所得稅費用3000

貸：應交稅費一應交所得稅2950

遞延所得稅資產(chǎn)50

51.2013年長江公司應交所得稅=[2000+(1400－1200)+(220－200)－40×50%－400－(200－180－200×1.17×10%)－50/25%+100/25%1×25%=500.85(萬元)。

52.(1)各資產(chǎn)組減值損失分攤表單位：萬元

因此，研發(fā)中心應計提的減值準備＝525+450+360＝1335(萬元)，A資產(chǎn)組應計提的減值準備為875萬元，B資產(chǎn)組應計提的減值準備為500萬元，C資產(chǎn)組應計提的減值準備為1200萬元。

(2)A資產(chǎn)組減值損失分攤表單位：萬元

注意：×設備分攤的減值損失135萬元：因為×設備公允價值減去處置費用后的凈額為265萬元，按照資產(chǎn)組分攤減值后該設備的賬面價值不得低于公允價值減去處置費用后的凈額、預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和0三者之中的較高者，因此此時×設備分攤的減值金額為400－265＝135