第二部分記賬方法

第二部分記賬方法第1頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一一、記帳方法概述是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，在帳戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。

｛單式記帳法復(fù)式記帳法分為收付記賬法增減記賬法借貸記賬法第2頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一1、單式記帳法：

對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，以及應(yīng)收、應(yīng)付款的結(jié)算業(yè)務(wù)，而不登記實(shí)物的收付業(yè)務(wù)。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單缺點(diǎn)：不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不能正確核算成本和盈虧，不便于檢查。目前企業(yè)很少使用第3頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一2、復(fù)式記帳法

是指對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)帳戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，借以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈的一種記帳方法。優(yōu)點(diǎn)：試算平衡，檢查記帳的正確性。第4頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一二、會(huì)計(jì)科目與帳戶（一）會(huì)計(jì)科目1、概念：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容在按會(huì)計(jì)要素分類(lèi)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)的項(xiàng)目。

第5頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一

一、資產(chǎn)類(lèi)

現(xiàn)金銀行存款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

應(yīng)收賬款

預(yù)付賬款

材料采購(gòu)

原材料

庫(kù)存商品

長(zhǎng)期股權(quán)投資

固定資產(chǎn)

累計(jì)折舊

無(wú)形資產(chǎn)第6頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一

二、負(fù)債類(lèi)短期借款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

預(yù)收賬款

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付股利

應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期借款

應(yīng)付債券

長(zhǎng)期應(yīng)付款第7頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一三、所有者權(quán)益類(lèi)

實(shí)收資本(或股本)

資本公積盈余公積

本年利潤(rùn)

利潤(rùn)分配四、成本類(lèi)生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

第8頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一

五、損益類(lèi)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

營(yíng)業(yè)外收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

所得稅費(fèi)用

第9頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一2、分類(lèi)（1）按提供指標(biāo)的詳略程度不同：總分類(lèi)科目（一級(jí)科目或總帳科目）：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)的會(huì)計(jì)科目，是進(jìn)行總分類(lèi)核算的依據(jù)，提供的是總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的指標(biāo)。由財(cái)政部統(tǒng)一制定。

明細(xì)分類(lèi)科目(細(xì)目)

：是對(duì)總分類(lèi)科目所含內(nèi)容再詳細(xì)分類(lèi)的會(huì)計(jì)科目。所提供的是更詳細(xì)具體的指標(biāo)。二者之間可增設(shè)二級(jí)科目（子目）

第10頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一（2）按所反映的內(nèi)容不同資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)收入利得類(lèi)

會(huì)計(jì)科目成本類(lèi)損益類(lèi)費(fèi)用支出類(lèi)第11頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一（二）帳戶1、概念：帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。每個(gè)帳戶所反映的內(nèi)容與會(huì)計(jì)科目所反映內(nèi)容一致，在實(shí)際工作中，兩詞可通用。第12頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一2、帳戶的基本結(jié)構(gòu)

在復(fù)式記帳法下每個(gè)帳戶都必須具備的一般格式。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資金的變化只有增加和減少兩種情況，這樣帳戶的結(jié)構(gòu)就分左右兩方，一方登記增加，一方登記減少。第13頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一第14頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一第15頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一年憑證字號(hào)摘要增加額減少額余額月日字號(hào)

帳戶名稱：（會(huì)計(jì)科目）第16頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一任何帳戶都應(yīng)包括下列內(nèi)容：（1）帳戶名稱（2）日期和憑證號(hào)數(shù)（3）摘要（4）增加和減少的金額（5）余額見(jiàn)下表：第17頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一把帳戶可簡(jiǎn)化“T”字型帳戶的簡(jiǎn)單結(jié)構(gòu)（T型帳戶）帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方貸方

應(yīng)登記的四個(gè)指標(biāo)：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額關(guān)系式?第18頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一資產(chǎn)類(lèi)帳戶結(jié)構(gòu)（成本類(lèi)及損益類(lèi)中的費(fèi)用支出類(lèi)帳戶）期初余額（1）本期增加額（2）本期增加額

（1）本期減少額（2）本期減少額本期發(fā)生額（1）＋（2）本期發(fā)生額（1）＋（2）期末余額借方貸方第19頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)帳戶及損益類(lèi)帳戶中的收入利得類(lèi)帳戶期初余額（1）本期增加額（2）本期增加額（1）本期減少額（2）本期減少額本期發(fā)生額（1）＋（2）本期發(fā)生額（1）＋（2）期末余額借方貸方第20頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一練習(xí)帳戶結(jié)構(gòu)：

應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款固定資產(chǎn)累計(jì)折舊生產(chǎn)成本預(yù)收帳款

管理費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

第21頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一三、借貸記帳法以“資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”、“貸”為記帳符號(hào)，按“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則，對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記帳法。第22頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一（一）借貸記帳法的特點(diǎn)

1、以“借”、“貸”為記帳符號(hào)。

2、以“有借必有貸，借貸必相等”為記帳規(guī)則。

3、帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄

帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系—一筆業(yè)務(wù)所涉及的兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶之間必然存在著某種相互依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系，這種關(guān)系稱為帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

會(huì)計(jì)分錄—對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的帳戶名稱、方向和金額的一種記錄。有一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸形式。

第23頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一4、以“借方金額合計(jì)等于貸方金額合計(jì)”作為試算平衡公式。

全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部帳戶期末借方余額合計(jì)=全部帳戶期末貸方余額合計(jì)第24頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一借貸記帳法的運(yùn)用例1、企業(yè)接受投資者投資50萬(wàn)元，存入銀行。做會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款50

貸：實(shí)收資本50

例2、用銀行存款還欠B企業(yè)的貨款2萬(wàn)元。分錄：

借：應(yīng)付賬款2萬(wàn)

貸：銀行存款2萬(wàn)

第25頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一3、購(gòu)買(mǎi)材料買(mǎi)價(jià)20000元，以存款支付。4、賒購(gòu)固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元。5、收回外單位前欠的購(gòu)貨款5000元，存入銀行。6、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料12000元。7、計(jì)算出本月生產(chǎn)工人的工資8000元，車(chē)間管理人員的工資5000元，行政人員的工資4000元。

第26頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一8、本月車(chē)間設(shè)備計(jì)提折舊2000元，行政管理部門(mén)用設(shè)備折舊1000元。9、以銀行存款支付本月車(chē)間辦公費(fèi)1000元，行政部門(mén)辦公費(fèi)500元。10、將制造費(fèi)用進(jìn)行匯總，并結(jié)轉(zhuǎn)。11假設(shè)本月生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工并入庫(kù)，入庫(kù)數(shù)量為28件，計(jì)算單位產(chǎn)品成本。第27頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一12、銷(xiāo)售產(chǎn)品20件，單價(jià)3000元，款收到。13發(fā)生廣告費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。14、結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。15、將損益類(lèi)帳戶進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算利潤(rùn)總額。16、按利潤(rùn)總額的25%計(jì)算應(yīng)交所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算稅后凈利潤(rùn)。17、按稅后凈利潤(rùn)的30%計(jì)提盈余公積18、按稅后凈利潤(rùn)的40%向投資者分配利潤(rùn)。第28頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一某企業(yè)2006年5月30日資產(chǎn)和權(quán)益情況如下：（單位：元）現(xiàn)金3000銀行存款50000應(yīng)付帳款7000原材料15000應(yīng)收帳款6000固定資產(chǎn)20000短期借款5000實(shí)收資本25000

產(chǎn)成品4000長(zhǎng)期借款50000應(yīng)付職工薪酬1000盈余公積10000該企業(yè)6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、以銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料3000元。2、以銀行存款償還前欠購(gòu)貨款2000元。3、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值50000元，貨款暫欠。4、以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5000元。5、收到投資者投入的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20000元，原材料5000元。6、向銀行申請(qǐng)到長(zhǎng)期貸款100000元，存入銀行。7、以現(xiàn)金1000元發(fā)放工資。8、向銀行的短期貸款5000元到期，以存款償還。9、開(kāi)出商業(yè)匯票一張，面值5000元，用于償還前欠購(gòu)貨款。10、到銀行提取現(xiàn)金1000元備用。要求:1、開(kāi)設(shè)T型帳戶，并登記期初余額

2、編制會(huì)計(jì)分錄并登記總帳

3、月末計(jì)算各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額，并試算平衡。第29頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一

試算平衡表

2006年6月31日單位：元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金3000100010003000銀行存款5000010000011000139000應(yīng)收帳款60006000原材料15000800023000產(chǎn)成品40004000固定資產(chǎn)200007000090000應(yīng)付職工薪酬10001000應(yīng)付票據(jù)50005000應(yīng)付帳款700070005000050000短期借款50005000長(zhǎng)期借款50000100000150000實(shí)收資本250003000055000盈余公積1000050005000合計(jì)9800098000197000197000265000265000第30頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一練習(xí)：某企業(yè)2005年12月份的期初余額和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：?jiǎn)挝唬涸F(xiàn)金1200固定資產(chǎn)240000實(shí)收資本550000

銀行存款221500累計(jì)折舊20400利潤(rùn)分配100600

應(yīng)收帳款40000應(yīng)付帳款75000

庫(kù)存商品260000應(yīng)付職工薪酬167001、以存款支付下半年房租24000元。2、月初向銀行借入3個(gè)月期限的借款150000元，存入銀行。3、從銀行提取現(xiàn)金16700元，備發(fā)工資。4、向職工發(fā)放工資。5、收到投資者投入的資金300000元，存入開(kāi)戶銀行。6、賒購(gòu)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值360000元。7、用銀行存款償還前欠購(gòu)貨款55000元。8、購(gòu)入材料89000元，80％為賒購(gòu)，其余以存款支付，料入庫(kù)。9、本月銷(xiāo)售商品總價(jià)290000元，40％為賒銷(xiāo)，余款為現(xiàn)銷(xiāo)。10、售出商品總成本為220000元。要求：開(kāi)設(shè)T型帳戶，編制會(huì)計(jì)分錄，登記入賬并試算平衡。第31頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金120016700167001200銀行存款221500624000113500732000應(yīng)收帳款40000116000156000庫(kù)存商品原材料260000

89000220000129000預(yù)付帳款2400024000固定資產(chǎn)240000360000600000累計(jì)折舊2040020400應(yīng)付帳款7500055000431200451200應(yīng)付職工薪酬1670016700短期借款150000150000實(shí)收資本550000300000850000利潤(rùn)分配100600100600主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290000290000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220000220000合計(jì)7627007627001521400152140018622001862200試算平衡表

2006年6月31日單位：元第32頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一

試算平衡作用：（1）檢查每筆分錄和全部總分類(lèi)帳戶的發(fā)生額是否平衡。（2）檢查一定時(shí)期末全部總分類(lèi)帳戶的余額是否平衡局限性：

下列錯(cuò)誤不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)：漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向；借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并相互平衡。

第33頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一四、會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記帳簿的依據(jù)。要求：真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。(二)會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)按填制程序和用途不同可分為：1、原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的書(shū)面證明。按來(lái)源不同分：第34頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一自制原始憑證：

（1）一次憑證：只記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類(lèi)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次完成的憑證。

（2）累計(jì)憑證：是指記載一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的憑證。

（3）匯總原始憑證（原始憑證匯總表）：是根據(jù)許多同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總而重新編制的憑證。外來(lái)原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其他單位或個(gè)人取得的憑證。第35頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一2、記帳憑證

是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的用以明確會(huì)計(jì)分錄，作為直接記帳依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。分為：收、付、轉(zhuǎn)三大類(lèi)收款憑證：只涉及收到現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)。付款憑證：只涉及支付現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)：不涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)。

第36頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一舉例：1、購(gòu)材料一批，買(mǎi)價(jià)1000元，稅率17％，以存款支付。2、銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)值2000元，增值稅稅率17％，款收到存入銀行（若收到商業(yè)匯票一張呢？）。3、以現(xiàn)金200元購(gòu)買(mǎi)車(chē)間用辦公用品。4、銷(xiāo)售閑置的材料，售價(jià)200元，稅率17％。收到現(xiàn)金。5、結(jié)轉(zhuǎn)上述銷(xiāo)售材料的實(shí)際成本120元。6、到銀行提取現(xiàn)金1000元備用。7、將現(xiàn)金500元送存銀行8、廠長(zhǎng)出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)900元，并退回余款100元。9、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊:車(chē)間用600元，廠部用400元。10、月末分配工資，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資1萬(wàn)元，B產(chǎn)品工人2萬(wàn)元，C產(chǎn)品工人工資3萬(wàn)元，一車(chē)間管理人員工資2萬(wàn)元，二車(chē)間管理人員1萬(wàn)元，行政管理人員工資2萬(wàn)元，醫(yī)務(wù)人員工資1萬(wàn)元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資2萬(wàn)元。第37頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一五、會(huì)計(jì)賬簿（一）帳簿概念是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部過(guò)程的簿籍。第38頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一（二）帳簿的分類(lèi)按用途分類(lèi)1、序時(shí)帳（日記帳）：現(xiàn)金和銀行存款2、分類(lèi)帳：總分類(lèi)帳明細(xì)分類(lèi)帳3、備查帳（輔助帳簿）第39頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一按外表形式分類(lèi)訂本式活頁(yè)式卡片式按帳簿帳頁(yè)格式三欄式多欄式數(shù)量金額式第40頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一（三）帳簿的登記登記依據(jù)：會(huì)計(jì)憑證登記方法：紅筆的應(yīng)用

改錯(cuò)帳

沖銷(xiāo)時(shí)結(jié)帳劃線余額前欄無(wú)方向的余額為負(fù)數(shù)時(shí)（略）帳頁(yè)只有一個(gè)方向，而金額需要結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)（略）

第41頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一六、賬務(wù)處理程序1、概念：是會(huì)計(jì)循環(huán)的具體化，它是帳簿組織、記帳程序和記帳方法相結(jié)合的方式。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算方法的三個(gè)基本環(huán)節(jié)，結(jié)合方式不同，構(gòu)成了不同的會(huì)計(jì)核算形式。第42頁(yè)，共46頁(yè)，2023年，2月20日，星期一2、種類(lèi)記帳憑證帳核算形式科目匯總表核算形式