稅收新政及稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控演示文稿

稅收新政及稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控演示文稿1現(xiàn)在是1頁\一共有83頁\編輯于星期一汪蔚青中國國際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員、理事上海市稅務(wù)局官方微博特約評(píng)論員上海市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)財(cái)稅評(píng)審專家第一財(cái)經(jīng)《解碼財(cái)商》解碼人上海國際銀行金融學(xué)院客座教授稅務(wù)專欄作家經(jīng)常做客CCTV-2、新華社、鳳凰衛(wèi)視、第一財(cái)經(jīng)等國內(nèi)知名媒體2現(xiàn)在是2頁\一共有83頁\編輯于星期一兩本專著3現(xiàn)在是3頁\一共有83頁\編輯于星期一本課件中的相關(guān)內(nèi)容及案例分析，僅為本次課程交流使用而準(zhǔn)備。本課件包含的所有信息，并沒有完全列載全部的業(yè)務(wù)內(nèi)容及最新的法律法規(guī)，亦不構(gòu)成對(duì)任何第三方的任何財(cái)稅專業(yè)意見。實(shí)際業(yè)務(wù)的解決方案仍需根據(jù)具體情況并結(jié)合最新稅收法規(guī)來設(shè)計(jì)。授課者擁有本課件的完整著作權(quán)，謝絕擅自部分或全部引用本課件的任何信息。授課者保留采取相關(guān)法律措施的權(quán)利，且對(duì)于前述引用產(chǎn)生的后果概不承擔(dān)任何法律責(zé)任。申明4現(xiàn)在是4頁\一共有83頁\編輯于星期一一、2014年稅收新政亮點(diǎn)二、宏觀財(cái)稅形勢(shì)及稅務(wù)稽查要點(diǎn)三、結(jié)合企業(yè)財(cái)報(bào)、合同等信息分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)四、稅務(wù)征管系統(tǒng)的不同對(duì)納稅人的影響五、你為什么被稽查六、企業(yè)如何正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查七、Q&A課程提綱5現(xiàn)在是5頁\一共有83頁\編輯于星期一基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。稅率11%增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。稅率6%2014年稅收新政熱點(diǎn)營改增政策變化財(cái)稅〔2014〕43號(hào)6現(xiàn)在是6頁\一共有83頁\編輯于星期一簡(jiǎn)并增值稅征收率2014年稅收新政熱點(diǎn)7現(xiàn)在是7頁\一共有83頁\編輯于星期一1、簡(jiǎn)化領(lǐng)用手續(xù)：取消手工驗(yàn)舊2、簡(jiǎn)化專用發(fā)票審批手續(xù)：最高開票限額不超過十萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。3、簡(jiǎn)化丟失專用發(fā)票的處理流程：丟失前已認(rèn)證或未認(rèn)證。4、簡(jiǎn)化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù)：不需要將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2014年稅收新政熱點(diǎn)增值稅發(fā)票管理的變化（2014-19）8現(xiàn)在是8頁\一共有83頁\編輯于星期一自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2014年稅收新政熱點(diǎn)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策財(cái)稅〔2014〕34號(hào)9現(xiàn)在是9頁\一共有83頁\編輯于星期一（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

2014年稅收新政熱點(diǎn)小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅2014-2310現(xiàn)在是10頁\一共有83頁\編輯于星期一（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。2014年稅收新政熱點(diǎn)小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅2014-2311現(xiàn)在是11頁\一共有83頁\編輯于星期一（三）本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。2014年稅收新政熱點(diǎn)小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅2014-2312現(xiàn)在是12頁\一共有83頁\編輯于星期一一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。三、存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。四、本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。2014年稅收新政熱點(diǎn)商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除（2014-3）13現(xiàn)在是13頁\一共有83頁\編輯于星期一2014年11號(hào)公告：1、提供國際運(yùn)輸服務(wù)。2、提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。3、采用程租、期租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。4、對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)。自2014年1月1日起施行，以增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并在財(cái)務(wù)作銷售收入的日期為準(zhǔn)。2014年稅收新政熱點(diǎn)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法14現(xiàn)在是14頁\一共有83頁\編輯于星期一外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人簽約的出口貨物，同時(shí)具備以下情形的，可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)按自營出口的規(guī)定申報(bào)退（免）稅：（一）出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物；（二）生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)；2014年稅收新政熱點(diǎn)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅2014-1315現(xiàn)在是15頁\一共有83頁\編輯于星期一（三）生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人已經(jīng)簽訂出口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口至境外單位或個(gè)人，貨款由境外單位或個(gè)人支付給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)；（四）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)是指：為國內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供物流、報(bào)關(guān)、信保、融資、收匯、退稅等服務(wù)的外貿(mào)企業(yè)。2014年稅收新政熱點(diǎn)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅2014-1316現(xiàn)在是16頁\一共有83頁\編輯于星期一外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，嚴(yán)格審查生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力，確保申報(bào)出口退（免）稅貨物的國內(nèi)采購及出口的真實(shí)性。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)如發(fā)生虛開增值稅扣稅憑證（包括接受虛開增值稅扣稅憑證，善意取得的除外）、騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應(yīng)作為責(zé)任主體按規(guī)定接受處理。自2014年4月1日起施行。2014年稅收新政熱點(diǎn)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅2014-1317現(xiàn)在是17頁\一共有83頁\編輯于星期一一、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理（一）縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門,下同）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。劃撥資產(chǎn)2014-292014年稅收新政熱點(diǎn)18現(xiàn)在是18頁\一共有83頁\編輯于星期一（二）縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。劃撥資產(chǎn)2014-292014年稅收新政熱點(diǎn)19現(xiàn)在是19頁\一共有83頁\編輯于星期一縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，屬于上述（一）、（二）項(xiàng)以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入。劃撥資產(chǎn)2014-292014年稅收新政熱點(diǎn)20現(xiàn)在是20頁\一共有83頁\編輯于星期一二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。劃撥資產(chǎn)2014-292014年稅收新政熱點(diǎn)21現(xiàn)在是21頁\一共有83頁\編輯于星期一（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。劃撥資產(chǎn)2014-292014年稅收新政熱點(diǎn)22現(xiàn)在是22頁\一共有83頁\編輯于星期一企業(yè)2013年度匯算清繳前接收政府或股東劃入資產(chǎn)，尚未進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的，可按本公告執(zhí)行。對(duì)于手續(xù)不齊全、證據(jù)不清的，企業(yè)應(yīng)在2014年12月31日前補(bǔ)充完善。企業(yè)凡在2014年12月31日前不能補(bǔ)充完善的，一律作為應(yīng)稅收入或計(jì)入收入總額進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

劃撥資產(chǎn)2014-292014年稅收新政熱點(diǎn)23現(xiàn)在是23頁\一共有83頁\編輯于星期一根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕45號(hào)）有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)按財(cái)政部下發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定計(jì)算扣除。保險(xiǎn)企業(yè)在計(jì)算扣除上述各項(xiàng)準(zhǔn)備金時(shí)，凡未執(zhí)行財(cái)政部有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定仍執(zhí)行中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，應(yīng)將兩者之間的差額調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。保險(xiǎn)企業(yè)準(zhǔn)備金支出2014-292014年稅收新政熱點(diǎn)24現(xiàn)在是24頁\一共有83頁\編輯于星期一核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)2014-292014年稅收新政熱點(diǎn)25現(xiàn)在是25頁\一共有83頁\編輯于星期一（一）企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。固定資產(chǎn)折舊2014-292014年稅收新政熱點(diǎn)26現(xiàn)在是26頁\一共有83頁\編輯于星期一（二）企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除，稅法另有規(guī)定除外。（三）企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。固定資產(chǎn)折舊2014-292014年稅收新政熱點(diǎn)27現(xiàn)在是27頁\一共有83頁\編輯于星期一（四）企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。（五）石油天然氣開采企業(yè)在計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗（折舊）時(shí)，由于會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定計(jì)算方法不同導(dǎo)致的折耗（折舊）差異，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。固定資產(chǎn)折舊2014-292014年稅收新政熱點(diǎn)28現(xiàn)在是28頁\一共有83頁\編輯于星期一一、居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份，符合以下情形之一，且按照中國會(huì)計(jì)制度可確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表》。（一）在本公告施行之日，居民企業(yè)直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達(dá)到10%（含）以上；居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息2014-382014年稅收新政熱點(diǎn)29現(xiàn)在是29頁\一共有83頁\編輯于星期一（二）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_(dá)到或超過10%的狀態(tài)；（三）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自達(dá)到或超過10%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔?0%的狀態(tài)。居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息2014-382014年稅收新政熱點(diǎn)30現(xiàn)在是30頁\一共有83頁\編輯于星期一二、居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，還應(yīng)附報(bào)以下與境外所得相關(guān)的資料信息：（一）有適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)文件印發(fā)）第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)填報(bào)《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》；（二）納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息2014-382014年稅收新政熱點(diǎn)31現(xiàn)在是31頁\一共有83頁\編輯于星期一三、在稅務(wù)檢查（包括納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)及特別納稅調(diào)整調(diào)查等）時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求居民企業(yè)限期報(bào)告與其境外所得相關(guān)的必要信息。四、居民企業(yè)能夠提供合理理由，證明確實(shí)不能按照本辦法規(guī)定期限報(bào)告境外投資和所得信息的，可以依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期要求。限制提供相關(guān)信息的境外法律規(guī)定、商業(yè)合同或協(xié)議，不構(gòu)成合理理由。

居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息2014-382014年稅收新政熱點(diǎn)32現(xiàn)在是32頁\一共有83頁\編輯于星期一五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人報(bào)告境外投資和所得信息提供便利，及時(shí)受理納稅人報(bào)告的各類信息，并依法保密。六、居民企業(yè)未按照本辦法規(guī)定報(bào)告境外投資和所得信息，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按已有信息合理認(rèn)定相關(guān)事實(shí)，并據(jù)以計(jì)算或調(diào)整應(yīng)納稅款。居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息2014-382014年稅收新政熱點(diǎn)33現(xiàn)在是33頁\一共有83頁\編輯于星期一七、非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得的，參照本公告規(guī)定報(bào)告相關(guān)信息。八、本公告自2014年9月1日起施行。在施行之日以前發(fā)生，但與施行之日以后應(yīng)報(bào)告信息相關(guān)或者屬于施行之日以后納稅年度的應(yīng)報(bào)告信息，仍適用本公告規(guī)定。居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息2014-382014年稅收新政熱點(diǎn)34現(xiàn)在是34頁\一共有83頁\編輯于星期一同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票2014-392014年稅收新政熱點(diǎn)35現(xiàn)在是35頁\一共有83頁\編輯于星期一三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本公告自2014年8月1日起施行。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票2014-392014年稅收新政熱點(diǎn)36現(xiàn)在是36頁\一共有83頁\編輯于星期一適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）?？劾U義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。個(gè)體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

對(duì)企業(yè)的影響！?。〖{稅信用管理辦法（試行）2014-402014年稅收新政熱點(diǎn)37現(xiàn)在是37頁\一共有83頁\編輯于星期一國家稅務(wù)總局公布各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查結(jié)的符合下列標(biāo)準(zhǔn)的稅收違法案件信息：（一）對(duì)法人或者其他組織，公布其名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼、注冊(cè)地址，法定代表人或者負(fù)責(zé)人姓名、性別及公民身份號(hào)碼（隱去出生年、月、日號(hào)碼段，下同），負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員姓名、性別及身份證號(hào)碼；（二）對(duì)自然人，公布其姓名、性別、身份證號(hào)碼重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)

2014-412014年稅收新政熱點(diǎn)38現(xiàn)在是38頁\一共有83頁\編輯于星期一一、試點(diǎn)納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運(yùn)輸、從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件3第一條第（十四）項(xiàng)免征增值稅。國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)2014-422014年稅收新政熱點(diǎn)39現(xiàn)在是39頁\一共有83頁\編輯于星期一二、試點(diǎn)納稅人提供上述國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托人收取的全部代理服務(wù)收入，以及向其他代理人支付的全部代理費(fèi)用，必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。三、試點(diǎn)納稅人為大陸與香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸間接提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，參照上述規(guī)定執(zhí)行。本公告自2014年9月1日起施行。國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)2014-422014年稅收新政熱點(diǎn)40現(xiàn)在是40頁\一共有83頁\編輯于星期一一、與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

二、企業(yè)超范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、基本社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等，不得在所得稅前扣除。定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收問題2014-6522014年稅收新政熱點(diǎn)41現(xiàn)在是41頁\一共有83頁\編輯于星期一三、企業(yè)應(yīng)將補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、各項(xiàng)福利等計(jì)入工資、薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。四、對(duì)外贈(zèng)送給個(gè)人的禮品、促銷品應(yīng)按照其他所得代扣代繳個(gè)人所得稅。五、勞務(wù)派遣人員工資薪金未納入國資委核定工資薪金總額核算企業(yè)所得稅問題。

定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收問題2014-6522014年稅收新政熱點(diǎn)42現(xiàn)在是42頁\一共有83頁\編輯于星期一《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》財(cái)稅〔2014〕75號(hào)

固定資產(chǎn)加速折舊2014年稅收新政熱點(diǎn)43現(xiàn)在是43頁\一共有83頁\編輯于星期一一、對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。固定資產(chǎn)加速折舊2014年稅收新政熱點(diǎn)44現(xiàn)在是44頁\一共有83頁\編輯于星期一二、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。三、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)加速折舊2014年稅收新政熱點(diǎn)45現(xiàn)在是45頁\一共有83頁\編輯于星期一四、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。本通知第一至三條規(guī)定之外的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理問題，繼續(xù)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定執(zhí)行。五、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。固定資產(chǎn)加速折舊2014年稅收新政熱點(diǎn)46現(xiàn)在是46頁\一共有83頁\編輯于星期一背景內(nèi)容受影響國家、機(jī)構(gòu)、個(gè)人合規(guī)成本違反后果建立全球征稅新秩序FATCA對(duì)我國的影響FATCA=海外納稅賬戶法案47現(xiàn)在是47頁\一共有83頁\編輯于星期一1-9月累計(jì)，全國財(cái)政收入106362億元，比去年同期增加7973億元，增長(zhǎng)8.1%。1-9月累計(jì)，全國財(cái)政支出103640億元，比去年同期增加12107億元，增長(zhǎng)13.2%。經(jīng)濟(jì)下行壓力仍然存在、擴(kuò)大營改增增加減稅、去年收入基數(shù)逐步提高等影響，中央財(cái)政收入增長(zhǎng)仍較困難，地方部分省份財(cái)政收入增幅可能明顯回落，收支矛盾突出。財(cái)稅大環(huán)境簡(jiǎn)介宏觀財(cái)稅情況對(duì)企業(yè)稅收環(huán)境的影響48現(xiàn)在是48頁\一共有83頁\編輯于星期一1、非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行股權(quán)投資2、取得持有不滿12個(gè)月的權(quán)益性投資收益3、集團(tuán)內(nèi)部之間股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低的交易5、轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓另，股權(quán)投資、分紅、股權(quán)變更、重組、清算等環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的管理。2014稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的關(guān)注重點(diǎn)49現(xiàn)在是49頁\一共有83頁\編輯于星期一一是加大對(duì)虛開、騙稅案件查處力度。以查處虛開、騙稅案件為重點(diǎn)，查處一批有影響力的重大案件。二是開展稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)整治。安排對(duì)房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)、出口退（免）稅企業(yè)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)及個(gè)人等開展稅收專項(xiàng)檢查。對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅收秩序相對(duì)混亂、稅收違法行為比較集中的地區(qū)組織開展區(qū)域稅收專項(xiàng)整治。2014稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2014年稽查重點(diǎn)50現(xiàn)在是50頁\一共有83頁\編輯于星期一三是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作。繼續(xù)選擇部分重點(diǎn)稅源企業(yè)開展稅收檢查，重點(diǎn)對(duì)其核心企業(yè)和核心業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。四是加強(qiáng)打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作。繼續(xù)開展虛假發(fā)票“買方市場(chǎng)”整治工作，積極會(huì)同公安部門進(jìn)一步加大制售假發(fā)票“賣方市場(chǎng)”的打擊力度，采取有效措施打源頭、端窩點(diǎn),聯(lián)合查辦一批發(fā)票犯罪重大案件。2014稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2014年稽查重點(diǎn)51現(xiàn)在是51頁\一共有83頁\編輯于星期一五是加大重大稅收違法案件公告和宣傳曝光力度。積極宣傳打擊虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等涉稅違法活動(dòng)成果，曝光一些典型案件，提高查處涉稅違法案件的震懾力。2014稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2014年稽查重點(diǎn)52現(xiàn)在是52頁\一共有83頁\編輯于星期一指令性檢查：2013年：（1）成品油批發(fā)、零售企業(yè)；（2）辦理電子、家具、服裝類等產(chǎn)品出口退（免）稅企業(yè)；（3）證券、基金公司。2014年：（1）房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；（2）辦理出口退（免）稅企業(yè)；（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易企業(yè)及個(gè)人。2014稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2013、2014年稽查重點(diǎn)對(duì)比53現(xiàn)在是53頁\一共有83頁\編輯于星期一2013年指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目（1）房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)；（2）承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司、報(bào)關(guān)公司（報(bào)關(guān)行）；（3）資本交易項(xiàng)目；（4）中介、培訓(xùn)服務(wù)機(jī)構(gòu)；（5）高收入者個(gè)人所得稅。2014稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2013、2014年稽查重點(diǎn)對(duì)比54現(xiàn)在是54頁\一共有83頁\編輯于星期一2014年指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目（1）地方商業(yè)銀行；（2）高污染、高能耗及產(chǎn)能過剩企業(yè)；（3）高收入者個(gè)人所得稅。2014稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2013、2014年稽查重點(diǎn)對(duì)比55現(xiàn)在是55頁\一共有83頁\編輯于星期一2013年區(qū)域稅收專項(xiàng)整治各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可選擇轄區(qū)內(nèi)稅收秩序較為混亂、稅收違法行為較為集中的地區(qū)開展專項(xiàng)整治。重點(diǎn)關(guān)注以下區(qū)域：一是“營改增”試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)交通運(yùn)輸企業(yè)較為集中的區(qū)域。稅務(wù)總局決定將“營改增”試點(diǎn)地區(qū)作為總局督辦的區(qū)域稅收專項(xiàng)整治地區(qū)，遏制利用“營改增”政策縫隙虛開、虛抵增值稅專用發(fā)票的違法活動(dòng)，強(qiáng)化“營改增”試點(diǎn)地區(qū)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防范。2014稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2013、2014年稽查重點(diǎn)對(duì)比56現(xiàn)在是56頁\一共有83頁\編輯于星期一二是礦產(chǎn)品（包括煤炭）采選經(jīng)銷商企業(yè)較為集中、上述企業(yè)利用成品油增值稅專用發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)稅款行為多發(fā)的區(qū)域；三是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中，相關(guān)服裝、木器、食品、藥品企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)稅款行為多發(fā)區(qū)域。2014稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2013、2014年稽查重點(diǎn)對(duì)比57現(xiàn)在是57頁\一共有83頁\編輯于星期一為進(jìn)一步加大打擊虛假、騙稅等重大稅收違法行為力度，配合稅制改革順利推行，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可選擇轄區(qū)內(nèi)稅收違法行為較為集中的地區(qū)開展專項(xiàng)整治。重點(diǎn)關(guān)注一下區(qū)域：一是虛開、騙稅等稅收違法行為易發(fā)、多發(fā)的地區(qū)；二是涉及農(nóng)產(chǎn)品收購、礦產(chǎn)品和成品油購銷企業(yè)較為集中的地區(qū)及相關(guān)專業(yè)市場(chǎng)；三是“營改增”試點(diǎn)行業(yè)較為集中的地區(qū)。2014稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2014年稽查區(qū)域稅收專項(xiàng)整治重點(diǎn)58現(xiàn)在是58頁\一共有83頁\編輯于星期一（一）當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所；（二）標(biāo)的；（三）數(shù)量；（四）質(zhì)量；（五）價(jià)款或者報(bào)酬；（六）履行期限、地點(diǎn)和方式；（七）違約責(zé)任；（八）解決爭(zhēng)議的方法。經(jīng)濟(jì)合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)解析稅務(wù)視角下的合同條款59現(xiàn)在是59頁\一共有83頁\編輯于星期一納稅人納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間稅負(fù)成本合法憑證印花稅經(jīng)濟(jì)合同中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)經(jīng)濟(jì)合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)解析60現(xiàn)在是60頁\一共有83頁\編輯于星期一關(guān)聯(lián)方之間的協(xié)議陰陽合同明顯違背法律、法規(guī)的條款特殊目的協(xié)議普遍問題：對(duì)稅法的不熟悉經(jīng)濟(jì)法與稅法的完美結(jié)合才是降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和成本的有力手段經(jīng)濟(jì)合同中的問題經(jīng)濟(jì)合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)解析61現(xiàn)在是61頁\一共有83頁\編輯于星期一1、列出各稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、重點(diǎn)問題、頻發(fā)問題等。2、收入方面：查合同、查發(fā)貨單、入庫單、庫存、查價(jià)格、查往來、查邊角料、查相關(guān)部門和外調(diào)。3、成本方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查入庫憑證、查倉庫、查相關(guān)費(fèi)用、查領(lǐng)料單、查消耗、查核算方法，行業(yè)對(duì)比和預(yù)警值對(duì)比?；榻嵌榷悇?wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控62現(xiàn)在是62頁\一共有83頁\編輯于星期一4、費(fèi)用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、差限額費(fèi)用、查關(guān)聯(lián)方費(fèi)用、查費(fèi)用增減合理性、查所屬期5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報(bào)數(shù)額6、損失方面：查責(zé)任制度、查憑據(jù)、查內(nèi)外部證據(jù)、查申報(bào)、查鑒證、查進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、查保險(xiǎn)、證實(shí)真實(shí)性和合理性稽查角度稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控63現(xiàn)在是63頁\一共有83頁\編輯于星期一（1）有貨交易多開增值稅專用發(fā)票（有的買方不要發(fā)票有開票額度），收取手續(xù)費(fèi)；（2）買方不要專用發(fā)票，遂將專用發(fā)票轉(zhuǎn)賣收取手續(xù)費(fèi)，即所謂”票貨分離“的方式。大量不要發(fā)票下游客戶的存在，是上游企業(yè)隱瞞無票收入或虛開發(fā)票的前提，上游企業(yè)的主要問題是：銷售方常見問題稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控64現(xiàn)在是64頁\一共有83頁\編輯于星期一上游企業(yè)隱瞞無票收入，偷稅；上游企業(yè)虛開發(fā)票（多開，在進(jìn)項(xiàng)較多的情況下）；“票貨分離”（貨賣給一家，票開給另一家）（3）虛進(jìn)發(fā)票虛開發(fā)票，收取手續(xù)費(fèi)；處理原則：嚴(yán)肅查處受票企業(yè)再次虛開發(fā)票的違法行為。銷售方常見問題稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控65現(xiàn)在是65頁\一共有83頁\編輯于星期一（1）有貨多開、無貨虛開、從小廠購貨無發(fā)票虛開（2）委托中間人購買貨物，