【基金】國外基金會概論

國外基金會概論/sundae_meng提綱世界基金會歷史美國基金會

日本基金會123世界基金會歷史公元1千多年赫梯人的古代部落：捐贈給寺廟和社區(qū)古羅馬共和國：食品基金會柏拉圖：柏拉圖學院

在伊朗、沙特阿拉伯、土耳其等穆斯林國家，基金會由教會控制。1601年，英國女王伊莉莎白一世《慈善適用法》，鼓勵民間慈善20世紀初，一批有遠見卓識的大企業(yè)家，如卡內基、洛克菲勒、福特、克里夫蘭等建立了模較為龐大的各種基金會。中世紀現(xiàn)代

美國基金會

民間主導美國基金會的現(xiàn)狀數(shù)量：截止2006年，7.1萬個，僅2000年一年就成立了6千多家。

資產(chǎn)總額：截至2004年，美國基金會資產(chǎn)占全國GDP的2％～3％。就業(yè)人口占總人口總數(shù)的5％。

募集金額：2004年，基金會募集到資金2485.2億美元。

資助金額：2004年基金會用于慈善事業(yè)407億，平均每年用于慈善公益事業(yè)300億左右。

資助方向：資助的項目大多具有根本性和前瞻性,如科研、教育、環(huán)保、人才等領域,所產(chǎn)生的作用巨大而長遠。

美國基金會分類2美國基金會的政府管理3美國基金會的自我管理4

美國基金會的稅收政策6美國基金會現(xiàn)狀1

美國基金會的外部管理5

美國基金會第二部分美國基金會的分類

社區(qū)基金會(CommunityFoundations)

社區(qū)募款，社區(qū)管理，用于社區(qū)，數(shù)量1％，捐贈額9％

獨立基金會(IndependentFoundation)

家族出資，家族管理，規(guī)模最大

公司基金會(CorporateFoundation)

公司出資，公司管理，獨立管理，發(fā)展迅速

運作型基金會(OperatingFoundation)

個人出資，自己獨立運作，類似研究機構，數(shù)量少美國基金會分類2美國基金會的政府管理3美國基金會的自我管理4

美國基金會的稅收政策6美國基金會現(xiàn)狀1

美國基金會的外部管理5

美國基金會第三部分美國基金會的政府管理司法部門法人注冊寬松國稅局申請稅收優(yōu)惠嚴格

美國基金會的政府管理司法部門法人登記：容易，備案登記，不需行政審查管理：偶爾實地審查，檢查是否符合相關法律和宗旨，給予很大自由，極少干預

美國基金會的政府管理申請免稅資格運行一年以后，填寫國稅局提供的1023表，并提交章程和有關材料國稅局審核頒發(fā)裁定書，確認免稅資格管理每年填寫990申報表，詳細報告經(jīng)費收支，項目運作情況如有違規(guī)則操作，取消免稅資格經(jīng)常性審計，調查捐贈情況，結果提交國會影響立法國稅局

501（C）（3）稅法美國基金會分類2美國基金會的政府管理3美國基金會的自我管理4

美國基金會的稅收政策6美國基金會現(xiàn)狀1

美國基金會的外部管理5

美國基金會第四部分

美國基金會的自我管理

內部治理模式

資金運作模式機構組成人才構成信息化建設籌資保值增值董事會（核心）經(jīng)理部（執(zhí)行）獨立的會計師（監(jiān)督）

美國基金會的自我管理內部治理模式－－機構組成

美國基金會的自我管理內部治理模式－－人才構成項目官員金融人才法律人才

內部治理模式－－信息化建設電子支付網(wǎng)站宣傳、信息公開透明美國基金會的自我管理221

進行項目營銷爭取企業(yè)合作調動普通人積極性爭取捐贈常態(tài)化美國基金會的自我管理資金運作模式－－籌資

12創(chuàng)辦企業(yè)

進行資金運作委托理財（小基金會）成立理財部門（大基金會）美國基金會的自我管理資金運作模式－－保值增值美國基金會分類2美國基金會的政府管理3美國基金會的自我管理4

美國基金會的稅收政策6美國基金會現(xiàn)狀1

美國基金會的外部管理5

美國基金會第五部分

美國基金會的外部管理

行業(yè)組織－基金會中心(FoundationCenter)評估組織－美國慈善信息局（NCIB）溝通組織－基金會理事會(CouncilonFoundations）美國基金會分類2美國基金會的政府管理3美國基金會的自我管理4

美國基金會的稅收政策6美國基金會現(xiàn)狀1

美國基金會的外部管理5

美國基金會第六部分

美國基金會的稅收政策

對基金會公司所得稅財產(chǎn)稅

對捐贈者個人所得稅公司所得稅遺產(chǎn)贈與稅美國基金會的稅收政策對基金會公司所得稅：對捐贈收入免交公司所得稅，但是投資收益和普通企業(yè)一樣課稅，稅率4％。財產(chǎn)稅：免交土地稅和房產(chǎn)稅美國基金會的稅收政策對捐贈者個人所得稅：稅前扣除額是應納稅額的50％。但超出部分可結轉，時間不超過5年。公司所得稅：稅前扣除額是應納稅額的10％。但超出部分可結轉，時間不超過5年。

遺產(chǎn)稅：稅前全額扣除，沒有上限日本基金會（財團法人）

政府主導日本財團法人（政府主導）日本財團法人分類2日本財團法人政府管理模式3日本財團法人內部管理模式4日本財團法人現(xiàn)狀1

日本財團法人稅收優(yōu)惠政策5

日本財團法人現(xiàn)狀數(shù)量：截止2004年，日本依據(jù)民法成立的財團法人總數(shù)為12792個，其中：在中央登記的有3163個；在地方登記的有9669個資產(chǎn)狀況：截止2004年，在1億日元～10億日元的，占總數(shù)1/3以 上。基本財產(chǎn)平均額為3.89億日元。年資助金額：500億日元左右（2004年）資助方向：研究類占大多數(shù)，繼而是獎學金類。從資助事業(yè)的類別看，科技和教育最高，是醫(yī)療保健的兩倍。500億日元的資助金額中研究類資金占半數(shù)以上，教育獎學資金占三成，余下不到100億日元資助給了福利事業(yè)、文化事業(yè)、環(huán)境和市民活動等等。

日本財團第二部分日本財團法人分類2日本財團法人政府管理模式3日本財團法人內部管理模式4日本財團法人現(xiàn)狀1

日本財團法人稅收優(yōu)惠政策5

日本財團法人分類12公益財團法人一般財團法人

一般財團法人和公益財團法人的區(qū)別一般財團法人公益財團法人發(fā)起人、注冊金2名發(fā)起人，300萬日元2名發(fā)起人，300萬日元目的無限制增進不特定多數(shù)人的利益活動領域無限制法律規(guī)定的23種公益事業(yè)利益分紅禁止禁止剩余財產(chǎn)處置一般不可分配不可分配信息公開會員公眾監(jiān)督司法監(jiān)督公益認定機構、行政、司法理事會至少1名必須3名以上監(jiān)事至少1名必須1名以上稅收優(yōu)惠按普通法人課稅原則非課稅，有優(yōu)惠

日本財團第三部分日本財團法人分類2日本財團法人政府管理模式3日本財團法人內部管理模式4日本財團法人現(xiàn)狀1

日本財團法人稅收優(yōu)惠政策5日本財團法人政府管理模式業(yè)務主管官廳法務省（主管事務所）雙重管理制度申管請理登記日本財團法人政府管理模式登記流程業(yè)務主管官廳主管事務所面談

面談登記行政審批遞交材料日本財團法人政府管理模式

管理內容業(yè)務主管官廳

每年須向業(yè)務主管官廳申報主管機關的審查，3年一次現(xiàn)場檢查。變更登記。違法行為的處罰。如公益事業(yè)比率未達到50％以上，3年未活動的休眠法人。

日本財團第四部分日本財團法人分類2日本財團法人政府管理模式3日本財團法人內部管理模式4日本財團法人現(xiàn)狀1

日本財團法人稅收優(yōu)惠政策5日本財團法人內部管理模式理事：對外代表財團法人，對內處理法人事務的機構。3名以上，設立理事會。監(jiān)事：以監(jiān)督理事（會）的事務執(zhí)行為目的的機構，1人以上。評議員會：評議員會負責理事、監(jiān)事、評議員的選任、解職，主要起著咨詢機關的作用，由資深人士擔任。

日本財團第五部分日本財團法人分類2日本財團法人政府管理模式3日本財團法人內部管理模式4日本財團法人現(xiàn)狀1

日本財團法人稅收優(yōu)惠政策5日本財團法人稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠申請流程（有效期兩年）推薦

申請

認定公益財團主管官廳財務省日本財團法人稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策

對財團法人法人稅視同捐贈

對捐贈者個人所得稅公司所得稅日本財團法人稅收優(yōu)惠政策對財團法人

減免法人稅（企業(yè)所得稅）：收入原則不課稅。僅對34種營利性收入收稅，稅率22％，比普通企業(yè)30％的稅率要低。

視作捐贈制度：對于財團法人營利收入部分，并非全部課稅，還允許將營利收入