現金預算編制案例

案例一現金預算的編制(一)銷售預算銷售預算是整個預算的編制起點，其他預算的編制都是以銷售預算作為基礎的。如表8-11是大華連鎖公司的銷售預算。表8—11銷售預算單位：元季度一二三四全年預計銷售量(件)100150200180630預計單位售價200200200200200銷售收入20000300004000036000126000預計現金收入一二三四全年上年應收賬款6200第一季度(20000)200006200第一季度(30000)8000120003000012000第三季度(40000)18000240001600040000第四季度(36000)2160021600現金收入合計18200260003600037600117800(一)生產預算生產預算是在銷售預算的基礎上編制的，其主要內容有銷售量、期初和期末存貨、生產量。表8—12是大華連鎖公司的生產預算。表8—12生產預算單位：件季度一二三四全年預計銷售量（件）100150200180630力口：預計期末存貨1520182020合計115170218200650減：預計期初存貨1015201810預計生產量105155198182640（三）直接材料預算直接材料預算是以生產預算為基礎編制的，同時要考慮原材料存貨水平。表8—13是大華連鎖公司的直接材料預算。表8—13直接材料預算單位：千克、元季度一二四全年

預計生產量（件）105155198182640單位產品材料用量（千克/件）1010101010生產需要量（千克）10501550198018206400力口：預計期末存量310396364400400合 計13601946234422206800減：預計期初存量300310396364300預計材料采購量10601636194818566500單 價55555預計采購金額530081809740928032500預計現金支出一二三四全年上年應付賬款23502350第一季度（采購5300）265026505300第二季度（采購8180）409040908180第二季度（采購9740）487048709740第四季度（采購9280）46404640現金支出合計500067408960951030210（四）直接人工預算直接人工預算也是以生產預算為基礎編制的。表8—14是大華連鎖公司的直接人工預算。表8—14直接人工預算

季度一二三四全年預計生產量（件）105155198182640單位產品工時（小時）1010101010人工總工時（小時）10501550198018206400每小時人工成本（元）2224002人工總成本（元）210031003960364012800（五）制造費用預算制造費用預算通常分為變動制造費用和固定制造費用。表8—15是大華連鎖公司制造費用預算。表8—15制造費用預算單位：元季度一二三四全年變動制造費用：間接人工105155198182640間接材料105155198182640修理費2103103963641280水電費105155198182640小計5257759909103200固定制造費用：修理費100011409009003940

折舊10001000100010004000管理人員工資200200200200800保險費7585110190460財產稅100100100100400小計23752525231023909600合計290033003300330012800減：折舊10001000100010004000現金支出的費用19002300230023008800（六）產品成本預算產品成本預算是直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。表8—16是大華連鎖公司產品成本預^算表8—16產品成本預算單位：元目單位成本生產成本（640件）期末存貨（20件）銷售成本（630件）每千克或每小時投入量成本（元）直接材料直接人工510千克5032000100031500變動制造費210小時201280040012600用10小時532001003150固定制造費10小時1596003009450用合 計9057600180056700（七）銷售及管理費用預算銷售費用預算是指為了實現銷售預算所需支付的費用預算。它以銷售預算為基礎，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費用的關系，力求實現銷售費用的最有效使用。表8—17是大華連鎖公司銷售及管理費用預算。管理費用是搞好一般管理業(yè)務所必要的費用，多屬于固定成本，一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整。表8—17銷售費用和管理費用預算金額（元）2000200055003000270013200400080060014006800200005000銷售費用：銷售人員工資

廣告費包裝、運輸費

保管費小計Asfcvmtxi管理費用：管理人員工資

福利費

保險費

辦公費小計合計每季度支付現金（20000+4）（八）現金預算現金預算有現金收入、現金支出、現金多余或不足、資金的籌集和運用。表8—18是大華連鎖公司的現金預曾^^O表8—18現金預算單位：元季度一二三四全年期初現金余額80008200606062908000

加：銷貨現金收入（表11）可供使用的現金1820026200260003420036000420603760043890117800125800減各項支出：直接材料（表13）500067408960951030210直接人工（表14）210031003960364012800制造費用（表15）19002300230023008800銷售及管理費用（表17）500050005000500020000所得稅400040004000400016000購買設備1000010000股利8000800016000支出合計1800039140242203245011