基礎(chǔ)全講義整章16zksj lsnjcP27總體審計策略與具體計劃的關(guān)系

第十九章本章考情分1表19- （題量（題量1.判斷審計報告類簡答題2014（I（2）2014（II（1）2.綜合題2015（I（1）2015（II（1）2014（I（1）2014（II（1）2016年主要變本章內(nèi)容基本無變第一節(jié)審計報告概述（略第二節(jié)審計意見的形成和審計報告的第三節(jié)審計報告的基本內(nèi)（二）假定不包含“按照相關(guān)的要求報告的事項”情形下，標(biāo)準(zhǔn)審計報告的基（2－）月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2015年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附（1）（2）二、會計師的責(zé)任（5－責(zé)任段我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表審計意見我們按照中國會，程序取決于會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)，我們相信，我們獲取的審計是充分、適當(dāng)?shù)?，為審計意見提供了基礎(chǔ)。201512312015××?xí)?中國會計師（蓋章 中國會計師中國×× （審計報告日不應(yīng)早于會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫲ü芾韺诱J(rèn)可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財務(wù)報表的并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期（屬（）（1會計師在正式簽署審計報告前通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一）（3）會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一（二）假定不包含“按照相關(guān)的要求報告的事項”情形下，標(biāo)準(zhǔn)審計報告的基第四節(jié)非標(biāo)準(zhǔn)審計報無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫷那闆r下，財務(wù)報表可能存在重大錯報，即可能存在重大錯報，沒有事實，審計范圍受到限制。會計師就導(dǎo)致非無保留意見的事項對財務(wù)報表產(chǎn)生或可能產(chǎn)生影響的廣泛性作出的判斷。限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲? 性性計 【答案】，，情形1（2會計師無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬕宰鳛樾?319-ABC公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的列示金額為×元。管理層根據(jù)成本對19-如財務(wù)報表附注×所述，2015年ABC公司通過非同一控制下的企業(yè)合并獲得對XYZ公司的控制權(quán)因未能取得日XYZ公司某些重要資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值故未將XYZ公司納入合并財務(wù)報表的范圍，而是按成本法核算對XYZ公司的股權(quán)投資。ABC公司的這項會計處理不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。如果將XYZ公司納入合并財務(wù)報表的范圍，ABC公司合并XYZABC【例3】會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫸鼍弑Ａ粢庖姷膶徲媹蟾妫ㄔ斎缲攧?wù)報表附注×所述，ABC公司于2015取得了XYZ公司30%的股權(quán)，因能XYZ公司施加重大影響，故采用權(quán)益法核算該項股權(quán)投資，于2015年度確認(rèn)對XYZ公司的投資收益×元，截至2015年12月31日該項股權(quán)投資的賬面價值為×元。由于我們未被允許接觸XYZ公司的財務(wù)信息、管理層和執(zhí)行XYZ公司審計的會計師，我們無法就該項股權(quán)投資的賬面價值以及ABC公司確認(rèn)的2015年度對XYZ公司的投資收益獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?12015【例4】會計師無法針對財務(wù)報表多個要素獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫸鼍邿o法表示意見的審計報告（詳見P427頁參考格式19-6）我們于20161月接受ABC公司的審計委托，因而未能對ABC公司2015初金額獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嫛２⑶?，ABC公司于2015年9月采用新的應(yīng)收賬款電算化系統(tǒng)，，1?2012?多選題】承接審計業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表保留意見或無法表示意見會計師采取的下列措施中，正確的有（，重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)無法表示意見【答案】制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表保留意見或無法表示意見會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層消除這些限制。如果管理層消除限制，應(yīng)當(dāng)就此事與治理層溝通（A（1）D（2）（B無法表示意見（C【例2?2014?卷I?簡答題ABC會計師的A會計師擔(dān)任多家被審計單位（1）甲公司為ABC會計師2013年度承接的新客戶。前任會計師由于未就2011年12月31日存貨余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?，對甲公?012年度財務(wù)報表——P435，導(dǎo)致對上期財務(wù)報表非無保留意見的事項在本期尚未解（2）2013年10月，上市公司乙公司因信息披露被機構(gòu)稽查。截來5P428/19.4，具有重大不確定性（P384/17.3年12月31日，戊公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣、其他應(yīng)收款以及辦公家具等固定資2013P420/194，P384/17.3（6）2013年1月1日，己公司通過收購取得子公司庚公司。由于庚公司賬目，己2013201330%。P420/19.4，保留意見審計報告。2012 請借鑒P425頁審計報告參考格式舉例19-4中的“導(dǎo)致否定意見的事項。依據(jù)擬溝通信息的性質(zhì)、將其他事項段緊接在審計意見段和強調(diào)事項段（）之后，或置于其他位置（與其他報告責(zé)任等相關(guān)（2017；，如果擬在審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段會計師應(yīng)當(dāng)就該事項和，性質(zhì)，并在必要時為治理層提供向會計師作出進一步澄清的機會；隨堂練【例?2014?卷I?綜合題】甲公司是ABC會計師的常年審計客戶。A會計師負(fù)責(zé)A會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄甲公司原租用的辦公樓月為萬元。自 年月日起，甲公司租用新辦公樓，租期一年，月80萬元，免租期3個月。 訂合同后，原材料價格上漲導(dǎo)致c產(chǎn)品成本上升。截至年月日，甲公司已生產(chǎn)10件確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元。甲公司擬將其，因受國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，市場對該類新產(chǎn)品2012年（審數(shù)abca00營業(yè)外收入——000000（2）2013年，甲公司以8000萬元的價格向關(guān)聯(lián)方一條生產(chǎn)線。A會計師認(rèn)為該 萬元。A會計師認(rèn)為重大錯報風(fēng)險較低，擬僅財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)金額超A會計師從系統(tǒng)中導(dǎo)出已經(jīng)財超過賒銷額度的賒銷由銷售總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理自2013年11總監(jiān)A會計師測試了2013年1月至了銷售總監(jiān)和財務(wù)總制在剩余期間的運行情況，未發(fā)現(xiàn)偏差。A應(yīng)商和入庫單核對一致后編A會計師抽取了若干記賬憑證甲公司年末應(yīng)付賬款余額為1000萬元。A會計師選取前10大供貨商實施函證，（2）2013年底，甲公司存在重大未決，內(nèi)部法律顧問和外聘均認(rèn)為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。A會計師認(rèn)為該事項存在重大錯報風(fēng)險，檢——沒有函證外聘（3）甲公司財務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A會計師了解了相關(guān)控制，A會計師在審計過程中識別并累積了3筆錯報，并認(rèn)為這些錯報均不重大，同意管理層不予調(diào)整。甲公司2013年度未更正錯報列示如下（不考慮稅務(wù)影響）：針對資料一第(1)至(6)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項資料一針對資料三第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項資料三所列審計計劃針對資料四第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項資料四所列控制測試針對資料五第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項資料五所列實質(zhì)性程針對資料六，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，A會計師（對錯報）的【例?2014?卷I?綜合題】甲公司是ABC會計師的常年審計客戶。A會計師2013240（1）分析在少計用和負(fù)債的錯報風(fēng)險。（2）2012年度，甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2013年，甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式，對經(jīng)銷商的售價是直銷價的90%，直銷價較2012年基本沒有變化。2013年度，甲公司150a20%銷售給經(jīng)銷商。（2）分析不存在相互，a產(chǎn)品的營業(yè)收入不存在錯報風(fēng)險。（3）2013年10月，甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品，單價60萬元。合同約定，客戶在123110件b（3）分析比；但財務(wù)數(shù)據(jù)顯示b產(chǎn)品實現(xiàn)營業(yè)收入600萬元，沒有考慮退貨風(fēng)險，存在相互證2012（審數(shù)a品bc品a0用用用0——000000險（是/否是應(yīng)在免租期內(nèi)確認(rèn)否——是b【例?2014?卷I?綜合題】甲公司是ABC會計師的常年審計客戶。A會計師2013240：（4）201310甲公司與乙公司簽訂銷售合同，按每件150萬元的價格為其定制20件c產(chǎn)品，約定2014年3月交貨，如不能按期交貨，甲公司需支付總價款的20%作為違約金。簽訂合同后，原材料價格上漲導(dǎo)致c品成本上升。截至20131231甲公司10件c175（4）分析c；償累計發(fā)生的污水處理支出。（5）分析非財務(wù)信息顯示：2013年12月，甲公司首次獲得200萬元，且屬于盾，營業(yè)外收入——不存在錯報風(fēng)險。甲公司自2011年起研發(fā)一項新產(chǎn)品技術(shù)，于2013年12月末完成技術(shù)開發(fā)工作，（6）分析但財務(wù)數(shù)據(jù)顯示該項新技術(shù)已經(jīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)300萬元，存在相互證2012（審數(shù)a品bc品a0用用用00入——00000（1）A會計師認(rèn)為，如果發(fā)生與關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)的財務(wù)報表項目和披露錯報，決策，因此，確定與關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)的財務(wù)報表項目和披露的重要性水平為150萬元。（2）2013年，甲公司以8000萬元的價格向關(guān)聯(lián)方一條生產(chǎn)線。A會計師認(rèn)為該超出甲公司正常經(jīng)營過程，很可能不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，擬直接實施實質(zhì)性程序。（8.3+，財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)金額超過A會計師從系統(tǒng)中導(dǎo)出已經(jīng)監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理。自2013年總監(jiān)A會計師測試了2013年1月10月的該項控制，并于20141詢問了銷售總監(jiān)和財務(wù)總制在剩余期間的運行情況，未發(fā)現(xiàn)偏差。A應(yīng)商和入庫單核對一致后，編制記賬憑證（附上述單據(jù)）A會計師抽取了若干記賬憑證（8.4+（1（2）2013年底，甲公司存在重大未決，內(nèi)部法律顧問和外聘均認(rèn)為敗訴可能——沒有函證外聘（3）甲公司財務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A會計師了解了相關(guān)控制，認(rèn)為控制設(shè)計有效，并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項目詢問了相關(guān)人員。A會2013（不考慮稅務(wù)影響：針對要求針對要求針對要求針對要求針對要求。對第2筆未更正錯報的判斷不當(dāng)會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關(guān)類別、賬戶余額或披露的影響。。第五節(jié)比較信息（略第六節(jié)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信其他信息是指根據(jù)的規(guī)定或慣例在含有已審計財務(wù)報表的文件中包含的除已財務(wù)數(shù) 如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位管理層修改財，，，，序號1需要修改已審計財務(wù)報表而管理層修改時的的審計報告會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告將這些對由，該事項對被審計單位財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量序號2需要修改其他信息而管理