會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)告專人核對制度模版

業(yè)務(wù)報(bào)告專人核對1．概述1.1為提高本所出具的業(yè)務(wù)報(bào)告及其他與業(yè)務(wù)相關(guān)的文件的質(zhì)量，避免出現(xiàn)形式上的錯(cuò)誤，制訂本規(guī)程。1.2本規(guī)程并不替代三級復(fù)核制度，僅是業(yè)務(wù)報(bào)告經(jīng)過三級復(fù)核后，在送達(dá)文印部門前，由專人對業(yè)務(wù)報(bào)告的形式進(jìn)行檢查，對業(yè)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容不做實(shí)質(zhì)性的修訂。英文報(bào)告專人核對的特殊要求在業(yè)規(guī)112號中進(jìn)行規(guī)范。1.3本規(guī)程的內(nèi)容：（1）業(yè)務(wù)報(bào)告核對專人的確定；（2）核對內(nèi)容；（3）詳式報(bào)告撰寫應(yīng)注意的事項(xiàng)；（4）核對記錄。2．業(yè)務(wù)報(bào)告核對專人的確定2.1承擔(dān)業(yè)務(wù)報(bào)告核對工作的專人應(yīng)具備下列條件：(1)非撰稿人；(2)具有高度責(zé)任心；(3)具備較好的文字表達(dá)能力。2.2按照業(yè)規(guī)101號的規(guī)定，所有業(yè)務(wù)報(bào)告專人核對由質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部負(fù)責(zé)（即技術(shù)復(fù)核）。3．核對內(nèi)容3.1專人核對的目的是檢查業(yè)務(wù)報(bào)告的形式是否與本所執(zhí)業(yè)規(guī)程及相關(guān)信息披露規(guī)則相符，具體包括：(1)業(yè)務(wù)報(bào)告的格式是否符合要求；(2)財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表附注之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各附注之間的勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確；(3)業(yè)務(wù)報(bào)告中是否存在計(jì)算錯(cuò)誤；(4)業(yè)務(wù)報(bào)告編號是否正確、頁碼是否連續(xù)；(5)業(yè)務(wù)報(bào)告是否存在錯(cuò)誤用字、用詞，以及文法不通；(6)業(yè)務(wù)報(bào)告標(biāo)點(diǎn)符號的使用是否規(guī)范；(7)業(yè)務(wù)報(bào)告日期是否正確；(8)其他形式上的問題。4．詳式報(bào)告核對應(yīng)注意的事項(xiàng)4.1報(bào)告格式中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及其指南、其他行業(yè)規(guī)范對業(yè)務(wù)報(bào)告的格式有規(guī)定的從其規(guī)定，沒有規(guī)定的按如下原則處理：（1）本所業(yè)規(guī)201號《業(yè)務(wù)報(bào)告模板》已提供模板的，按模板撰寫；（2）本所案例庫中已提供案例的，參考案例撰寫；（3）其他情況應(yīng)在業(yè)務(wù)計(jì)劃中明確報(bào)告格式。4.2報(bào)告標(biāo)題（1）除4.1已確定格式外，其他專項(xiàng)報(bào)告、專項(xiàng)說明按“關(guān)于（單位）（時(shí)間）（業(yè)務(wù)性質(zhì)）報(bào)告（專項(xiàng)報(bào)告、專項(xiàng)說明）”書寫，如“關(guān)于ABC集團(tuán)公司原董事長張xx同志離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告”。（2）報(bào)告標(biāo)題可分一行或多行居中書寫（業(yè)規(guī)109號有規(guī)定排版格式的除外），但分行書寫時(shí)應(yīng)注意勻稱、美觀，人名、地名、詞組不能分割成兩行表示，以免產(chǎn)生異議。大標(biāo)題不用標(biāo)點(diǎn)符號，小標(biāo)題結(jié)尾不用標(biāo)點(diǎn)符號。4.3主送單位：主送單位為業(yè)務(wù)委托人，即收件人，應(yīng)寫全稱，不用簡稱。如“××××有限公司”不能寫成“×××公司”，報(bào)告應(yīng)徑送委托人，一般無需抄送其他單位。委托人需將報(bào)告送給其他第三者使用，由其自行決定。個(gè)別特殊業(yè)務(wù)是由兩級單位委托的，報(bào)告一般應(yīng)主送其上級單位，抄送本級單位（在報(bào)告正文蓋章頁左下方注明抄送單位，如“抄送：××××有限公司”）；無從屬關(guān)系的多個(gè)單位共同委托的，在收件人欄依次將多個(gè)單位列出，并使用頓號分隔開。文內(nèi)使用主送單位名稱的，應(yīng)用“貴公司”、“你公司”，不用“該公司”。4.4文內(nèi)時(shí)間：應(yīng)使用阿拉伯?dāng)?shù)字，不使用漢字?jǐn)?shù)字，如1997年7月1日。不應(yīng)使用簡寫，如不應(yīng)把1997年簡寫為“97年”。4.5報(bào)告日期：報(bào)告日期寫在公章之下，一般使用漢字?jǐn)?shù)字。如一九九七年七月二十一日。不用“廿”、“卅”的寫法。4.6文內(nèi)數(shù)字：一般使用阿拉伯?dāng)?shù)字，需要漢字大寫的，應(yīng)在大寫數(shù)字后的括號內(nèi)記明阿拉伯?dāng)?shù)字，如壹萬陸仟伍佰元（￥16，500）。大額數(shù)字可以萬元為單位。小數(shù)后如無數(shù)值不必補(bǔ)0。注意時(shí)點(diǎn)數(shù)與時(shí)期數(shù)的區(qū)別，如資產(chǎn)總額是時(shí)點(diǎn)數(shù)，應(yīng)寫明19××年×月×日的資產(chǎn)總額；銷售收入為時(shí)期數(shù)，應(yīng)寫明19××年度或19××年×月份的銷售收入。但定型的詞、詞組、成語、慣用語用作語素的數(shù)字，必須使用漢字。如一律、“九五”計(jì)劃、第三季度、開關(guān)三廠、十一屆三中全會(huì)、第二次創(chuàng)業(yè)等。4.7表內(nèi)數(shù)字：要有計(jì)量單位，并以整數(shù)的尾數(shù)對直，小數(shù)的小數(shù)點(diǎn)對直，小數(shù)點(diǎn)后用0補(bǔ)齊。如：計(jì)量單位：人民幣元45，800450.00751500.543063.104.8數(shù)字分節(jié)：根據(jù)國家技術(shù)監(jiān)督局1995年12月31日批準(zhǔn)的國家標(biāo)準(zhǔn)《出版物上數(shù)字用法的規(guī)定》，對非專業(yè)性科技出版物如每三位數(shù)字排版留“二分之一阿拉伯?dāng)?shù)字”位置有困難，可仍采用傳統(tǒng)的以千分撇“，”分節(jié)的辦法。但小數(shù)部分不分節(jié)，四位以內(nèi)的整數(shù)也可以不分節(jié)，如2，748，4563.1415928703。4.9計(jì)量單位：一般要使用法定計(jì)量單位，并用中文符號，如平方米、不寫m2，也不要寫成“平米”；千克，不寫kg；米，不寫m；也不用市制。報(bào)告中凡使用到的數(shù)字，都要有法定計(jì)量單位，如元、萬元等，不要把3.15萬元寫成3萬1千5百元。4.10概數(shù)使用：相鄰兩個(gè)數(shù)字并列連用表示的概數(shù)、約數(shù)，必須使用漢字，連用的兩個(gè)數(shù)字之間不得用頓號隔開。如，二三尺、四五十歲、三四個(gè)月、七八百元；再如，十幾天、幾十天、一百幾十次。4.11分點(diǎn)序號：報(bào)告在分點(diǎn)撰寫時(shí)，其分點(diǎn)序號應(yīng)為“一、”“（一）”“1.”“（1）”，但應(yīng)注意中、英文標(biāo)點(diǎn)符號（如全角、半角）的統(tǒng)一。4.12兩格空位：正文開始的收件人名稱，應(yīng)頂格撰寫。正文應(yīng)按自然段在每段第一行空兩格撰寫，從第二行開始就應(yīng)頂格撰寫。4.13附件寫法：附件位于正文的下一行，左空兩個(gè)字的位置書寫“附件”，后標(biāo)冒號和名稱，附件如有序號使用阿拉伯?dāng)?shù)碼（如“附件：1.×××××”），附件名稱后不用標(biāo)點(diǎn)符號。具體寫明附件名稱，不能用“如文”或件數(shù)來表述。要注意“附”與“附件”的使用。附件應(yīng)與報(bào)告正文一起裝訂，并在附件左上角第1行頂格標(biāo)識(shí)“附件”，有序號時(shí)標(biāo)識(shí)序號，如“附件1”；附件的序號和名稱前后標(biāo)識(shí)應(yīng)一致。如附件與報(bào)告正文不能一起裝訂，應(yīng)在附件左上角第1行頂格標(biāo)識(shí)報(bào)告文號并在其后標(biāo)識(shí)附件（或帶序號）。附送的資料只需在目錄處注明即可，無須在報(bào)告正文中反映，如審計(jì)報(bào)告后附的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。4.14標(biāo)點(diǎn)符號：應(yīng)按國家技術(shù)監(jiān)督局1995年12月31日發(fā)布國家標(biāo)準(zhǔn)《標(biāo)點(diǎn)符號用法》正確使用。特別要注意：（1）書名號：凡是用到書名、篇名、報(bào)刊名、法規(guī)名等，都用書名號。如《中華人民共和國公司法》，不能用引號“”；（2）句號、逗號的使用不能混淆；（3）標(biāo)點(diǎn)不能點(diǎn)在頂格；（4）括號應(yīng)緊貼在被注釋詞語之后，再加標(biāo)點(diǎn)，如，中國猿人（全名為“中國猿人北京種”，或簡稱“北京人”）在我國的發(fā)現(xiàn)，是對古人類學(xué)的一個(gè)重大貢獻(xiàn)。解釋整句話的，應(yīng)先加標(biāo)點(diǎn)，再加括號進(jìn)行解釋，如：寫研究性文章跟文學(xué)創(chuàng)作不同，不能攤開稿紙“即興”。（其實(shí)文學(xué)創(chuàng)作也要有素養(yǎng)才能有“即興”。）（5）標(biāo)號數(shù)據(jù)上有符號的，如{、[、（、<等，無須再加標(biāo)點(diǎn)，如不應(yīng)寫成“（1）、這是”而直接寫成“（1）這是”。4.15字詞使用：字、詞使用要力求正確，盡量避免差錯(cuò)，不準(zhǔn)寫非國家規(guī)范文字。如費(fèi)，不應(yīng)寫成“弗”；“解款”不應(yīng)寫成“介款”；“整理”，不應(yīng)寫成“正理”；“注冊資本”，不應(yīng)寫成“注冊資金”。4.16報(bào)告的內(nèi)容以條文來表述時(shí)，條文可以分設(shè)款、項(xiàng)、目，內(nèi)容復(fù)雜且條文較多的可以分章、節(jié)、條，章、節(jié)、條的序號用中文數(shù)字依次表述?？畈痪幮蛱?，項(xiàng)的序號用中文數(shù)字加括號依次表述，目的序號用阿拉伯?dāng)?shù)字依次表述。4.17文件的內(nèi)容也可以采用分層表述的形式，如：1，1.1，1.1.1，……。4.18“可以”不是授權(quán)性規(guī)范，“不得”表示禁止性規(guī)范，“應(yīng)當(dāng)”或“必須”表示義務(wù)性規(guī)范。4.19內(nèi)容提要。當(dāng)報(bào)告正文超過3000字符時(shí)，應(yīng)當(dāng)編寫內(nèi)容提要，置于正文之前。5．核對記錄5.1核對專人（即技術(shù)復(fù)核人）應(yīng)以業(yè)務(wù)報(bào)告“流轉(zhuǎn)稿”為基礎(chǔ)進(jìn)行核對，一般采用出Q、答Q的方式編制和保存復(fù)核記錄。報(bào)告流轉(zhuǎn)稿是指三級復(fù)核已完成，提交給核對專人的紙質(zhì)報(bào)告；一份報(bào)告只能有一份原始的“流轉(zhuǎn)稿”，并在報(bào)告首頁右上角標(biāo)注“流轉(zhuǎn)稿”字樣，可以使用廢紙打印，其中不應(yīng)有修改痕跡，此報(bào)告為流轉(zhuǎn)過程中一直使用的紙制版本，不得替換。5.2核對工作結(jié)束后，核對專人應(yīng)在流轉(zhuǎn)表的“質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部”欄中簽名，并將標(biāo)有核對標(biāo)記的業(yè)務(wù)報(bào)告及流轉(zhuǎn)表交經(jīng)辦人修改電子文檔。每次撰稿人必須在“修訂”狀態(tài)模式中進(jìn)行修改，由原復(fù)核人審查修改正確后，才可用“接受修訂”模式。附：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告專人核對提示表

附件：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告專人核對提示表核對事項(xiàng)核對情況（Y、N、N/A)備注一、報(bào)告正文內(nèi)容核對1公司（收件人）名稱是否正確2審計(jì)報(bào)告格式是否符合所內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)3報(bào)告頁碼是否正確齊全，目錄頁碼是否與報(bào)表、附注一致4報(bào)告字號、字體、行距等是否符合所內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)5報(bào)告日期是否準(zhǔn)確（報(bào)告日期不應(yīng)早于管理當(dāng)局聲明書簽署日期）6合并報(bào)告中范圍段和意見段中的是否加入了“合并”字樣二、報(bào)表核對（一）格式復(fù)核1公司名稱是否正確2報(bào)表格式是否符合所內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)3財(cái)務(wù)報(bào)表年度是否正確、資產(chǎn)負(fù)債表是否為****年**月**日，利潤表和現(xiàn)金表是否為****年度4公司法定代表人是否與營業(yè)執(zhí)照一致、本期是否已變動(dòng)5會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是否正確6會(huì)計(jì)主管是否正確7資產(chǎn)負(fù)債表的“其中”欄是否已填寫完整8利潤表的“其中”欄是否已填寫完整9報(bào)表中附注編號是否與財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的編號一致（二）數(shù)字復(fù)核1資產(chǎn)負(fù)債表是否平衡2資產(chǎn)負(fù)債表期初未分配利潤是否與所有者權(quán)益表年初未分配利潤一致3資產(chǎn)負(fù)債表期末未分配利潤是否與所有者權(quán)益表年末未分配利潤一致利潤表本期凈利潤是否與現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的凈利潤一致4資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益期初、期末差額是否與利潤表少數(shù)股東損益一致，如不一致，是否向擬稿人確認(rèn)5現(xiàn)金流量表期初、期末現(xiàn)金是否與資產(chǎn)負(fù)債表期初、期末貨幣資金一致，如不一致，是否向擬稿人確認(rèn)6現(xiàn)金流量附表中少數(shù)股東損益是否與利潤表中少數(shù)股東損益本期數(shù)一致7現(xiàn)金流量表中借款收到的現(xiàn)金項(xiàng)目和償還借款支付的現(xiàn)金項(xiàng)目之差是否與資產(chǎn)負(fù)債表長短期借款的本年增減金額一致（含一年內(nèi)到期的長期借款）8現(xiàn)金流量附表中計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否與減值準(zhǔn)備表中各項(xiàng)減值本年計(jì)提數(shù)合計(jì)一致？如不一致，是否向擬稿人確認(rèn)9現(xiàn)金流量附表中計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊是否與附注中固定資產(chǎn)本年折舊計(jì)提數(shù)一致10現(xiàn)金流量附表中無形資產(chǎn)攤銷是否與附注中無形資產(chǎn)本年攤銷數(shù)一致11現(xiàn)金流量附表待攤費(fèi)用增減的金額是否與資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表或附注中待攤費(fèi)用本年增減一致12現(xiàn)金流量附表長期待攤費(fèi)用攤銷項(xiàng)目是否與附注中長期待攤費(fèi)用本年攤銷金額一致13現(xiàn)金流量附表中預(yù)提費(fèi)用增減金額是否與資產(chǎn)負(fù)債表及附注中預(yù)提費(fèi)用本年增減金額一致14現(xiàn)金流量附表處置固定資產(chǎn)等項(xiàng)目是否與附注中營業(yè)外收入、支出中相關(guān)項(xiàng)目金額一致15現(xiàn)金流量附表報(bào)廢固定資產(chǎn)等項(xiàng)目是否與附注中營業(yè)外收入、支出中相關(guān)項(xiàng)目金額一致16現(xiàn)金流量表附表中財(cái)務(wù)費(fèi)用金額是否與利潤表及附注中財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息支出一致（如果有外幣貨幣資金還應(yīng)考慮“匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響”金額）1718現(xiàn)金流量附表中存貨減少是否與附注中存貨期末數(shù)與期初數(shù)差額一致19減值準(zhǔn)備表中應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備年初數(shù)和年末數(shù)是否與附注內(nèi)容一致20減值準(zhǔn)備表中其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備年初數(shù)和年末數(shù)是否與附注內(nèi)容一致21減值準(zhǔn)備表中存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否與附注內(nèi)容一致22減值準(zhǔn)備表中長期投資減值準(zhǔn)備是否與附注內(nèi)容一致23減值準(zhǔn)備表中固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否與附注內(nèi)容一致24減值準(zhǔn)備表中無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否與附注內(nèi)容一致25減值準(zhǔn)備表中在建工程減值準(zhǔn)備是否與附注內(nèi)容一致26減值準(zhǔn)備表中委托減值準(zhǔn)備是否與附注內(nèi)容一致27資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表、利潤表金額項(xiàng)目是否與附注金額一致（完成核對后請?jiān)趫?bào)表中每一項(xiàng)目后用鉛筆打勾，以留下核對痕跡）（三）附注核對1附注中會(huì)計(jì)政策內(nèi)容是否與計(jì)劃中模板一致2應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備政策是否與項(xiàng)目注釋中應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款壞賬計(jì)提比例一致，分類是否一致，如不一致向擬報(bào)告人詢問，是否披露個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備345期末貨幣資金期末余額減去披露的已質(zhì)押及存款期限超過三個(gè)月的金額后是否與現(xiàn)金流量表期末現(xiàn)金一致6應(yīng)收賬款中披露應(yīng)收持股股東往來內(nèi)容是否與關(guān)聯(lián)方披露的關(guān)聯(lián)方往來一致7其他應(yīng)收款中披露應(yīng)收持股股東往來內(nèi)容是否與關(guān)聯(lián)方披露的關(guān)聯(lián)方往來一致8預(yù)付賬款中披露預(yù)付持股股東往來內(nèi)容是否與關(guān)聯(lián)方披露的關(guān)聯(lián)方往來一致9應(yīng)收前五名款項(xiàng)占總額比例是否計(jì)算正確10應(yīng)收款項(xiàng)各賬齡本年數(shù)是否大于期初數(shù)中的前一層次的金額，如本年1－