2021年河北省秦皇島市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021年河北省秦皇島市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2016年12月31日購入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，當(dāng)日已投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2017年12月31日該設(shè)備的可收回金額為500萬元，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更。2018年12月31日該設(shè)備的可收回金額為400萬元。稅法規(guī)定此類設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，則2018年12月31日該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.300B.400C.600D.1000

2.

第13題2010年1月1日，甲公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為5000萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)系甲公司2006年1月1日購入的．初始入賬價(jià)值為4500萬元，購入后即采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)麓，轉(zhuǎn)讓時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2010年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（）萬兀。

A.300B.500C.OD.5000

3.2011年1月1日，甲公司發(fā)行2年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1000萬元，負(fù)債成份的公允價(jià)值為850萬元，發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用50萬元。則2011年1月1日，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積的金額（）萬元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

4.下列事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)“收入’’要素規(guī)范的是()。

A.銷售商品取得的收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出售固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益流入D.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

5.2013年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2014年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺(tái)3)7元的價(jià)格向西方公司提供A商品15臺(tái)。2013年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為24萬元。2013年12月31日，A商品的市場銷售價(jià)格為2．8萬元，若銷售A商品時(shí)每臺(tái)的銷售費(fèi)用為0．5萬元。在上述情況下，2013年12月31日結(jié)存的10臺(tái)A商品的賬面價(jià)值為()萬元。

A.24B.23C.3D.25

6.

7.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批,該批原材料實(shí)際成本為5000元,收回殘料價(jià)值200元,保險(xiǎn)公司賠償2300元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%,該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()。A.A.2500元B.4800元C.2700元D.3350元

8.

第

3

題

企業(yè)可將不擁有所有權(quán)但能實(shí)際控制的資源確認(rèn)為資產(chǎn)，依據(jù)的會(huì)計(jì)原則是（）。

A.謹(jǐn)慎性B.相關(guān)性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.重要性

9.

第

16

題

某居民企業(yè)2009年實(shí)際支出的工資、薪金總額為180萬元，發(fā)生的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)33．50萬元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生28萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元。已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2．50萬元，該企業(yè)在計(jì)算2009年應(yīng)納稅所得額時(shí)，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

10.

第

1

題

中外合作經(jīng)營企業(yè)的外方投資者，在合作期內(nèi)以優(yōu)先分回利潤方式提前收回的投資款，應(yīng)單設(shè)“已歸還投資”科目，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作（）反映。

A.實(shí)收資本的減項(xiàng)B.流動(dòng)負(fù)債C.長期負(fù)債D.盈余公積的減項(xiàng)

11.2017年1月1日甲公司購入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券，支付購買價(jià)款1000萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。該債券面值為1000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5.81%，分期付息到期還本。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日該債券的公允價(jià)值為998萬元。則2018年12月31日該債券的攤余成本為()萬元。

A.995.98B.1000C.998D.1001.69

12.甲公司采用人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2014年3月20日，該公司白銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元買人價(jià)為1美元=6．9元人民幣，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=7．00元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6．95元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務(wù)對(duì)甲公司3月份收益的影響金額為()萬元人民幣。A.24B.-12C.-24D.12

13.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權(quán)益工具的減值損失C.可供出售債務(wù)工具的減值損失D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

14.關(guān)于或有事項(xiàng)的下列表述中正確的是（）

A.未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害，屬于或有事項(xiàng)

B.結(jié)果預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生，但時(shí)間不確定的事項(xiàng)不屬于或有事項(xiàng)

C.存在不確定性的事項(xiàng)均為或有事項(xiàng)

D.或有事項(xiàng)結(jié)果具有不確定性

15.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)按攤余成本進(jìn)行計(jì)量

B.可供出售金融資產(chǎn)按照攤余成本進(jìn)行計(jì)量

C.持有至到期投資按照公允價(jià)值計(jì)量

D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)按照攤余成本計(jì)量

16.關(guān)于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的估計(jì)中，下列表述正確的是()。

A．對(duì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)應(yīng)建立在經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上

B．資產(chǎn)預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量包括與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出

C．預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D．若生產(chǎn)的產(chǎn)品提供企業(yè)內(nèi)部使用，應(yīng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

17.甲公司應(yīng)收C公司賬款20萬元，由于C公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按期償還該款項(xiàng)，雙方在2011年2月10日進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意C公司將該債務(wù)轉(zhuǎn)為C公司的股份，甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)股后C公司的注冊資本為500萬元，抵債股權(quán)占C公司注冊資本的2%，抵債股權(quán)的公允價(jià)值為12萬元，則下列關(guān)于重組日的會(huì)計(jì)分錄中正確的是（）。

A.甲公司的會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資12營業(yè)外支出8貸：應(yīng)收賬款20

B.甲公司的會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資12壞賬準(zhǔn)備10貸：應(yīng)收賬款20資產(chǎn)減值損失2

C.C公司的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款20貸：實(shí)收資本10資本公積10

D.C公司的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款20貸：實(shí)收資本10營業(yè)外收入10

18.甲公司2009年12月25日支付價(jià)款3060萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，交易過程中甲公司另發(fā)生交易費(fèi)用15萬元，已用銀行存款支付。2009年12月28日，收到現(xiàn)金股利90萬元。2009年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為3157．5萬元。2010年1月，甲公司出售該股權(quán)投資，取得價(jià)款4157．5萬元，假定不考慮所得稅等其他因素，則處置時(shí)計(jì)入投資收益的金額為()萬元。

A.1000B.1172．5C.172．5D.125

19.甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓的賬面原值為5000萬元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為100萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為6000萬元，不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值是（）萬元。

A.5000B.6000C.4600D.6400

20.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是()。

A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價(jià)款改為購買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

B.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無行資產(chǎn)

D.對(duì)合營企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

22.下列會(huì)計(jì)政策變更的處理步驟中，正確的有（）。

A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)B.進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理C.調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目D.財(cái)務(wù)報(bào)表附注說明

23.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。

A.生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用

B.日常修理期間的停工損失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生產(chǎn)車間管理人員的工資

24.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預(yù)見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉(zhuǎn)困難而停工C.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工D.因質(zhì)量檢查而停工

25.

第

25

題

上市公司的下列會(huì)計(jì)行為中，符合會(huì)計(jì)核算重要性原則的有（）。

A.本期將購買辦公用品的支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

B.根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，從本期開始對(duì)委托貸款提取減值準(zhǔn)備

C.長期債權(quán)投資中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，金額較小直接計(jì)入當(dāng)期捐損益。

D.在利潤表中詳細(xì)列示主營業(yè)務(wù)收入．成本．費(fèi)用等資料，而簡要列示其他業(yè)務(wù)利潤

26.甲公司對(duì)下列各非關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行投資，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?/p>

B.持有丙公司10％股權(quán)，對(duì)丙公司無重大影響

C.持有丁公司33％股權(quán)，能夠與其他合營方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權(quán)，能夠控制戊公司

27.

第

29

題

下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的有（）。

A.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入

C.出租包裝取得的租金

D.出借包裝物取得的押金

28.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生改變，企業(yè)變更了無形資產(chǎn)的攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，故企業(yè)將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5％降為1％

29.A公司于2010年1月1日從證券市場上購入B公司于2009年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券期限為5年、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2014年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時(shí)的實(shí)際年利率為4%。A公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1076．30萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。假定按年計(jì)提利息。2010年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1030萬元。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1020萬元。2012年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)015．5萬元存入銀行。則甲公司該項(xiàng)債券投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2010年1月1日可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1036．30萬元

B.2010年1月1日應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收利息50萬元

C.2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益41．45萬元

D.2010年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為1027．75萬元

30.關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額來估計(jì)

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)，資產(chǎn)的市場價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價(jià)確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)，資產(chǎn)的市場價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價(jià)確定

31.

32.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

33.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)考慮的因素有()。

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.換出資產(chǎn)計(jì)提的折舊D.與換入資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)

34.期末，下列關(guān)于事業(yè)支出的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）A.借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出

B.借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出

C.借：事業(yè)結(jié)余

貸：事業(yè)支出——其他資金支出

D.借：事業(yè)基金

貸：事業(yè)支出——其他資金支出

35.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

36.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，當(dāng)日公允價(jià)值為2100萬元，2×12年年末公允價(jià)值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

37.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更．索賠．獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入兩部分

B．出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

C．工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

D．預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額計(jì)入管理費(fèi)用

38.下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的有（）。

A.費(fèi)用B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出

39.

第

23

題

關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

B.申請(qǐng)人會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，應(yīng)在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

40.

三、判斷題(20題)41.

第

27

題

會(huì)計(jì)期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

42.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，一定按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

第

31

題

采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

46.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的土地使用權(quán)和計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

47.待執(zhí)行合同屬于一種特殊的合同，其與企業(yè)日常涉及的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同無關(guān)。（）

A.是B.否

48.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

49.牛牛公司為花花公司的債務(wù)進(jìn)行擔(dān)保，為此項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

50.

第

33

題

收到購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

51.長期股權(quán)投資的減值適用的準(zhǔn)則是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

52.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補(bǔ)助。

A.是B.否

53.第

31

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接計(jì)人“其他應(yīng)付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

54.無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進(jìn)行賬務(wù)處理。（）

A.是B.否

55.代理記賬就是企業(yè)委托有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員進(jìn)行的記賬行為()

A.是B.否

56.企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實(shí)現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

第

26

題

固定資產(chǎn)的處置凈損益，在籌建期間增減長期待攤費(fèi)用；在生產(chǎn)經(jīng)營期間，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

58.對(duì)于發(fā)行債券時(shí)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”項(xiàng)目，應(yīng)在債券的存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

59.企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，可以直接按照外幣金額登記相應(yīng)的外幣賬戶，無需進(jìn)行折算。（）

A.是B.否

60.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：單位：萬元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營虧損32080合計(jì)52013020050（2）甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為2000萬元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2011年年末暫時(shí)性差異的金額，計(jì)算結(jié)果填列在下表中：單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600合計(jì)17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年所得稅費(fèi)用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）62.2008年1月1日，宏達(dá)股份有限公司（以下簡稱宏達(dá)公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。宏達(dá)公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：單位：元年份公允價(jià)值支付現(xiàn)金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開宏達(dá)公司，宏達(dá)公司估計(jì)三年中還將有12名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計(jì)還將有4名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，同時(shí)有40人于2010年年末行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2011年年末有30人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2012年年末有12人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。要求：計(jì)算2008年至2012年每年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用（或損益）、應(yīng)付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：(1)2013年3月31日，甲公司自二級(jí)市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價(jià)款1000萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元，目的在于賺取價(jià)差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認(rèn)投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當(dāng)年年末的公允價(jià)值為600萬元，甲公司將公允價(jià)值變動(dòng)99萬元(600-501)計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機(jī)會(huì)，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達(dá)到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會(huì)中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計(jì)支付價(jià)款5122.5萬元(包括交易費(fèi)用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項(xiàng)為8010萬元(包括交易費(fèi)用)。甲公司準(zhǔn)備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價(jià)10元)作為對(duì)價(jià)，取得乙公司擁有的E公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進(jìn)行本次并購，甲公司發(fā)生評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債賬面價(jià)值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬元，經(jīng)評(píng)估后E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為25000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價(jià)值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元。甲公司在購買日確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出甲公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如不正確，對(duì)不正確之處，指出正確的會(huì)計(jì)處理辦法。

64.

65.編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

參考答案

1.C資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。2018年12月31日設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/5×2=600(萬元)。

2.A甲公司2010年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤=5000-4700+200-200=300(萬元)。

3.C2011年1月1日，不考慮發(fā)行費(fèi)用的情況下，權(quán)益成份的公允價(jià)值=1000-850=150（萬元）。發(fā)行費(fèi)用在權(quán)益成份與負(fù)債成份之間進(jìn)行分?jǐn)?，?quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=150/1000×50=7．5（萬元）。因此，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=150-7．5=142．5（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款950應(yīng)付債券——利息調(diào)整192．5貸：應(yīng)付債券——面值1000資本公積——其他資本公積142．5

4.C出售固定資產(chǎn)取得的收益是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的，它與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)，因此不屬于收入的內(nèi)容。

5.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3-0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元，因此，賬面價(jià)值為24萬元。

6.D

7.D

8.C按照實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求，企業(yè)不能僅僅根據(jù)所有權(quán)這一外在的法律形式來核算，而要考慮其已實(shí)際控制這一經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

9.A本題考核工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。福利費(fèi)扣除限額為180×14%=25．2(萬元)，實(shí)際發(fā)生28萬元，準(zhǔn)予扣除25．2萬元，納稅調(diào)增2．8萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=180×2%=3．6(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=180×2．5%=4．5(萬元)，實(shí)際發(fā)生2．50萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2．8萬元。

10.A

11.D可供出售金融資產(chǎn)正常公允價(jià)值變動(dòng)(未發(fā)生減值)不影響其攤余成本，2018年12月31日該債券的攤余成本=[(1000+5)×(1+5.81%)-1000×6%]×(1+5.81%)-1000×6%=1001.69(萬元)。

12.B產(chǎn)生的匯兌收益=240×(6．95-7．00)=-12(萬元人民幣)。

13.B【答案】B

【解析】對(duì)持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A、C和D錯(cuò)誤；可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失、不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過資本公積轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B正確。

14.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，或有事項(xiàng)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害不屬于或有事項(xiàng)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，或有事項(xiàng)結(jié)果具有不確定性，具體從兩個(gè)方面理解，一是結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性；二是結(jié)果預(yù)計(jì)發(fā)生，但時(shí)間或金額具有不確定性；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，或有事項(xiàng)與不確定性聯(lián)系在一起，但并不是存在不確定性的事項(xiàng)均為或有事項(xiàng)，還要結(jié)合或有事項(xiàng)的其他特征進(jìn)行判斷，例如選項(xiàng)A所述的未來將發(fā)生的自然災(zāi)害；企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，其預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值均具有不確定性，但折舊、攤銷不屬于或有事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，持有至到期投資按照攤余成本計(jì)量；

選項(xiàng)D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.A【答案】A

【解析】資產(chǎn)預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出，選項(xiàng)B不正確；預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)該包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)C不正確；應(yīng)該按照公平交易對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整后預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，選項(xiàng)D不正確。

17.B以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)于債權(quán)人，如果計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與股份公允價(jià)值之間的差額，首先沖減壞賬準(zhǔn)備，沖減后壞賬準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并沖減資產(chǎn)減值損失;對(duì)于債務(wù)人，應(yīng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有注冊資本份額確認(rèn)為實(shí)收資本，股權(quán)的公允價(jià)值與實(shí)收資本之間的差額確認(rèn)為資本公積（資本溢價(jià)），應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計(jì)入營業(yè)外收入。

18.B解析：甲公司2010年1月處置時(shí)計(jì)入投資收益金額=4157．5-(3060+15-90)=1172．5(萬元)。

19.C本題分錄是：借：投資性房地產(chǎn)5000累計(jì)折舊100固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300貸：固定資產(chǎn)5000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300

20.B將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

21.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。

22.ABCD以上選項(xiàng)均正確。

23.ABD選項(xiàng)C，非正常消耗的直接材料成本計(jì)入當(dāng)期損益。

24.BC可預(yù)見的不可抗力、質(zhì)量檢查造成的停工均屬于正常情況。

25.ACD重要性原則要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算．單獨(dú)反映；不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則簡化處理．合并反映，故選項(xiàng)A．C和D符合要求。選項(xiàng)B體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

26.ACD企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算。選項(xiàng)B，對(duì)丙公司不具有重大影響，應(yīng)作為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)核算。

27.BC“B”和“C”均屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收益，“A”所取得的凈收益不屬于日?；顒?dòng)的范圍，“D”應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。

28.AD選項(xiàng)BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤，會(huì)計(jì)處理不正確，需要進(jìn)行差錯(cuò)更正。

29.ABCD可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1076．30-1000×5%+10=1036．30（萬元），選項(xiàng)A正確;2010年1月1日支付的購買價(jià)款中包含的2009年度利息應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，選項(xiàng)B正確;2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=1036．30×4%=41．45（萬元）;2010年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-應(yīng)收回的利息=1036．30×（1+4%）-1000×5%=1027．75（萬元）。

30.AD

31.ABC

32.BCD解析：本題考核存貨賬面價(jià)值的核算。選項(xiàng)A，不引起存貨賬面價(jià)值變動(dòng)；選項(xiàng)B、D，引起存貨賬面價(jià)值增加；選項(xiàng)C，引起存貨賬面價(jià)值減少。

33.ABCD與換人資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入到換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

34.ABC選項(xiàng)A處理正確，期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助支出本期發(fā)生額，分錄如下：

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出）

——財(cái)政補(bǔ)助支出（項(xiàng)目支出）

選項(xiàng)B處理正確，期末結(jié)轉(zhuǎn)除財(cái)政補(bǔ)助支出以外各項(xiàng)專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目的發(fā)生額，分錄如下：

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出

其他支出——專項(xiàng)資產(chǎn)支出

選項(xiàng)C處理正確，期末結(jié)轉(zhuǎn)除財(cái)政補(bǔ)助支出以外各項(xiàng)非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目的發(fā)生額，分錄如下：

借：事業(yè)結(jié)余

貸：事業(yè)支出——其他資金支出

其他支出——非專項(xiàng)資金支出

對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出

上繳上級(jí)支出

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，事業(yè)支出不直接轉(zhuǎn)入事業(yè)基金科目。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.ACD借款費(fèi)用是企業(yè)借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

36.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000，／20=1900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值一1980萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元。

37.ABC【答案】ABC

【解析】預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失，通過資產(chǎn)減值損失科目核算，D選項(xiàng)不正確。

38.AC政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用；政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括：預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余。

39.CD屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)。應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，因此選項(xiàng)C不正確；長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。因此選項(xiàng)D不正確。

40.ABCD

41.N會(huì)計(jì)期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。

42.N非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項(xiàng)資產(chǎn)，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

43.N資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

44.Y資產(chǎn)的汁稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來期間可稅前列支的金額。

45.N

46.Y

47.N待執(zhí)行合同包括企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.Y【答案】√

【解析】針對(duì)企業(yè)集團(tuán)股份支付，母公司向子公司的高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日的公允價(jià)值確認(rèn)長期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬，且要考慮后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

49.N因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，未來期間按照稅法規(guī)定不可予以抵扣，所以其賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值－未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額（0），不產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

50.N購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息計(jì)入應(yīng)收利息科目，實(shí)際收到該利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計(jì)入當(dāng)期損益。

51.N對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照《金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》進(jìn)行處理。

52.N政府以購買者身份向企業(yè)購入商品支付的對(duì)價(jià)，屬于正常商業(yè)行為，不屬于政府補(bǔ)助。

53.N不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款計(jì)入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。

54.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務(wù)處理，因此，立即可行權(quán)的股份支付，企業(yè)在授予日是要進(jìn)行賬務(wù)處理的。

55.N代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

56.N按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

57.Y固定資產(chǎn)的處置凈損益應(yīng)區(qū)分是在籌建期間還是在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生，對(duì)于籌建期間的固定資產(chǎn)的處置凈損益增減長期待攤費(fèi)用；而生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

58.Y

59.N企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關(guān)賬戶。

60.Y61.（1）甲公司2011年度應(yīng)納稅所得額=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570（萬元）甲公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=1570×25%=392．5（萬元）。（2）單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款34040060交易性金融資產(chǎn)40042020可供出售金融資產(chǎn)940700240預(yù)計(jì)負(fù)債60060合計(jì)17401520140240（3）本期遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=140×25%=35（萬元），期初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，故本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=35-130=-95（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用95貸：遞延所得稅負(fù)債95本期遞延所得稅負(fù)債貸方余額=240×25%=60（萬元），期初貸方余額為50萬元，所以本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=60-50=10（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：資本公積——其他資本公積10貸：遞延所得稅負(fù)債10（4）甲公司2011年所得稅費(fèi)用金額=392．5+95=487．5（萬元）。62.（1）2008年1月1日：授予日不做賬務(wù)處理。

（2）2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬和當(dāng)期費(fèi)用=（100-8-12）×100×12×1/3=32000（元）

借：管理費(fèi)用32000

貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付32000

（3）