2021年河北省石家莊市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2021年河北省石家莊市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.依據(jù)企業(yè)會計準則，下列各項中，屬于會計政策變更的是()。

A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C.對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式

D.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

2.A公司2010年的財務(wù)報告于2011年4月10日對外報出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而發(fā)生退回。該批商品的售價為100萬元、增值稅稅額為17萬元、成本為80萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實A公司已同意退貨，所退商品驗收已入庫。該事項發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，此時尚未進行所得稅匯算清繳;A公司適用的所得稅稅率25%。不考慮其他因素，在進行財務(wù)報告調(diào)整時影響2010年凈損益的金額是（）萬元。A.100B.80C.15D.20

3.企業(yè)應(yīng)當將重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入（），并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。

A.管理費用B.營業(yè)外支出C.其他綜合收益D.資本公積

4.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項橋梁收費權(quán)出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項已收存銀行。同時，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù)，并于20年后收回收費權(quán)。由于該項業(yè)務(wù)，伊融公司2013年應(yīng)確認收入（）萬元。

A.6000B.300C.0D.1000

5.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，規(guī)定這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2013年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是()。

A.2013年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

B.2013年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

C.2013年12月31日不產(chǎn)生暫時性差異

D.2013年12月31日應(yīng)付職工薪酬計稅基礎(chǔ)為100萬元

6.2012年1月1日，甲公司授予其80名中層以上管理人員每人200萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，要求這些人員從2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)三年即可行權(quán)，在行權(quán)日根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。該股票增值權(quán)在2012年1月1日的公允價值為15元，2012年末的公允價值為18元。當年離職人數(shù)為2人，預計未來兩年還會離開3人。該項股份支付在2012年末應(yīng)確認應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.75000B.90000C.93600D.92400

7.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是()。

A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式

C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預計使用年限由10年變更為6年

D.勞務(wù)合同完工進度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預計總成本的比例改為已完工作的測量

8.下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.已出租的土地使用權(quán)B.持有準備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房C.已出租的建筑物D.持有準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

9.

第

1

題

根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列屬于股票上市的條件的是（）。

10.或有負債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不應(yīng)在財務(wù)報表中確認，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（）

A.是B.否

11.A公司2015年1月3日取得乙公司30％的有表決權(quán)股份，其初始投資成本為1650萬元，采用權(quán)益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，2016年乙公司發(fā)生凈虧損7500萬元，2017年乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。假定取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。不考慮其他因素，2017年年末A公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.750B.900C.1650D.0

12.

第

10

題

甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2009年1月1日借人一筆長期借款，本金為6000萬元，年利率為8%，期限為3年，每年年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于2009年1月1日開工，工程期為3年，2009年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預付款2400萬元；7月1日支付工程進度款1300萬元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程進度款500萬元。閑置資金因購買國債可取得0．3%的月收益。則2009年專門借款利息資本化額為（）萬元。

13.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

14.甲公司2013年1月向乙公司銷售商品一批，已發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票，在辦妥托收手續(xù)后得知乙公司在一次交易中發(fā)生重大損失，財務(wù)發(fā)生嚴重困難，短期內(nèi)不能支付貨款。為此甲公司本月未對上述銷售業(yè)務(wù)確認收入。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.歷史成本B.權(quán)責發(fā)生制C.相關(guān)性D.實質(zhì)重于形式

15.

第

11

題

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，合伙企業(yè)的下列事項中，不須經(jīng)全體合伙人一致同意的是（）。

16.

第

10

題

下列情況不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.A公司直接控制B公司，A公司與B公司

B.A公司和B公司共同控制C公司，A公司與B公司

C.B公司和C公司同受A公司控制，B公司與C公司

D.A公司對B公司能夠施加重大影響，A公司與B公司

17.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤表債務(wù)法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

B.壞賬損失核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

18.DUIA公司于2018年1月1日發(fā)行4年期分期付息、一次還本的公司債券，債券面值為2000萬元，票面年利率為5％，發(fā)行價格為1901.04萬元。DUIA公司經(jīng)計算該債券的實際年利率為6％。則該債券2018年度應(yīng)確認的利息費用為（）萬元A.100B.120C.114.06D.95

19.

20.甲公司2011年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券;取得時支付價款108萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付交易費用0．5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2011年12月31日，A債券的公允價值為106萬元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價為110萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的累計損益為（）萬元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

二、多選題(20題)21.下列各項中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）

A.當期確認的應(yīng)交所得稅

B.因?qū)Υ尕浻嬏岽尕浀鴥r準備而確認的遞延所得稅資產(chǎn)

C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

D.因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

22.企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值，減值損失可能計入的科目有()。

A.資產(chǎn)減值損失B.所得稅費用C.其他綜合收益D.資本公積

23.下列選項中，屬于事業(yè)單位支出的有（）

A.上繳上級支出B.經(jīng)營支出C.事業(yè)支出D.對附屬單位的補助支出

24.第

22

題

甲公司于2008年1月1日動工興建一幢寫字樓自用，在該寫字樓建造過程中發(fā)生的下列支出或者費用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（）。

A.用銀行存款購買工程物資

B.用銀行存款支付建設(shè)工人工資

C.將企業(yè)自己生產(chǎn)的電梯用于裝備寫字樓

D.計提建設(shè)工人職工福利費

25.

第

22

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后入賬價值的確定，下列說法中正確的有（）。

26.2014年甲企業(yè)招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動合同。2014年12月，甲企業(yè)收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼30萬元。當年進行所得稅申報時，稅務(wù)機關(guān)允許其加計扣除100％殘疾職工工資，共計100萬元。下列關(guān)于這筆款項的說法，正確的有（）。

A.加計扣除的工資應(yīng)確認為與收益相關(guān)的政府補助

B.加計扣除的工資不應(yīng)確認為與收益相關(guān)的政府補助

C.2013年甲企業(yè)收到政府補助l30萬元

D.2013年甲企業(yè)收到政府補助30萬元

27.下列有關(guān)售后回購會計處理的表述中，錯誤的有（）

A.售后回購在任何情況下都不確認收入

B.以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認收入

C.在售后回購方式下，銷售方應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議的條款判斷企業(yè)是否已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，以確定是否確認銷售商品收入

D.不論是否有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件，都應(yīng)將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用

28.下列各項業(yè)務(wù)中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計提存貨跌價準備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

29.為了遵守可靠性原則，企業(yè)會計核算時應(yīng)（）

A.對交易性金融資產(chǎn)采用公允價值計量

B.在符合重要性和成本效益的前提下，保證會計信息的完整性

C.在財務(wù)報告中的會計信息應(yīng)當是中立的，無偏的

D.以實際發(fā)生的交易或事項為基礎(chǔ)

30.

31.9、企業(yè)對境外經(jīng)營財務(wù)報表折算時，下列各項中，應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C.實收資本D.應(yīng)付賬款

32.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更的表述中，正確的有（）。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入留存收益

B.由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，作為會計政策變更處理

33.

第

23

題

下列各項中，能夠引起資產(chǎn)總額減少的有（）。

A.計提存貨跌價準備B.計提無形資產(chǎn)減值準備C.計提固定資產(chǎn)折舊D.計提長期借款利息

34.以下債權(quán)人可能產(chǎn)生債務(wù)重組損失的有（）

A.無壞賬準備時，債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額大于將來應(yīng)收金額

B.無壞賬準備時，債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額小于將來應(yīng)收金額

C.有壞賬準備時，債權(quán)人放棄的部分債權(quán)小于已經(jīng)計提的壞賬準備

D.有壞賬準備時，債權(quán)人放棄的部分債權(quán)大于已經(jīng)計提的壞賬準備

35.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中確定換入資產(chǎn)入賬價值的說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

B.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，有確鑿證據(jù)表明，換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

C.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

D.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換入資產(chǎn)的原賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

36.下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本的有()。

A.利息調(diào)整的攤銷額B.到期一次付息的債券計提的票面利息C.計提的減值準備D.收回的債券面值

37.關(guān)于借款費用暫停資本化，下列說法中錯誤的有（）。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因勞務(wù)糾紛發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個月的，借款費用應(yīng)暫停資本化

B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因質(zhì)量糾紛發(fā)生的中斷超過3個月的，借款費用應(yīng)暫停資本化

C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預見的不可抗力因素發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個月的，借款費用應(yīng)暫停資本化

D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預見的不可抗力因素發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個月的，借款費用不應(yīng)暫停資本化

38.五環(huán)公司為A公司、B公司、C公司和D公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，五環(huán)公司不應(yīng)確認預計負債的有（）

A.A公司運營良好，五環(huán)公司極小可能承擔連帶還款責任

B.B公司發(fā)生暫時財務(wù)困難，五環(huán)公司可能承擔連帶還款責任

C.C公司發(fā)生財務(wù)困難，五環(huán)公司很可能承擔連帶還款責任

D.D公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，五環(huán)公司基本確定承擔還款責任

39.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A．支付±地出讓金取得的自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)至少每年進行減值測試

C．無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預計使用年限并分期攤銷

D．內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段發(fā)生支出應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

40.下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（）

A.長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)按取得投資的公允價值入賬

B.企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資,其中發(fā)行債券支付的手續(xù)費、傭金等應(yīng)計入債券工具的初始確認金額

C.企業(yè)取得長期股權(quán)投資時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入初始投資成本

D.投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，不需對被投資單位的賬面凈利潤進行調(diào)整

三、判斷題(20題)41.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實收資本賬戶均應(yīng)按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯誤

42.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項資產(chǎn)時，一定按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

43.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)將該子公司期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。（）

A.是B.否

44.采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，受托方在銷售代銷商品時按商品的公允價值確認銷售商品收入。()

A.是B.否

45.預計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。

A.是B.否

46.

第

27

題

年度終了，事業(yè)結(jié)余科目均不能有余額。（）

A.是B.否

47.在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用

A.是B.否

48.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，無論該交易是否具有商業(yè)實質(zhì)，都應(yīng)確認為政府補助。（）

A.是B.否

49.以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)按銷售商品價格與回收的舊商品的價格之間的差額確認為銷售商品收入。

A.是B.否

50.受所在國外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。（）

A.是B.否

51.

第

33

題

應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬主要包括：在職職工和退休人員工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。（）

A.是B.否

52.母公司應(yīng)當將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

53.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生的利息支出應(yīng)繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

54.對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當以股份支付所換取的服務(wù)的公允價值計量。()

A.是B.否

55.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益凋整的事項，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。()

A.是B.否

56.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風險差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)保持折現(xiàn)率不變。()

A.是B.否

57.多項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當按照換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

58.廣告的制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

59.采用權(quán)益法進行后續(xù)計量的長期股權(quán)投資，當被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資方應(yīng)調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價值。（）

A.是B.否

60.

第

29

題

由于已經(jīng)采用公允價值計量并將公允價值變動損益計入損益，所以不再進行減值測試，不計提減值準備。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不得稅前扣除，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備400萬元，計人當期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用。（3）編制甲公司2012年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

64.2

65.(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄，包括：①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷；②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷；③內(nèi)部交易的抵銷。

參考答案

1.C以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準則》所定義的會計政策變更：(1)當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策；(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。

2.CA公司因該事項對2010年凈損益的影響金額為（100-80）×（1-25%）=15（萬元）。

3.C企業(yè)應(yīng)當將重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益，并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益，但企業(yè)可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認的金額。

4.A在一次性收取使用費的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務(wù)。則應(yīng)全額確認收入。

5.B2013年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100-100=0.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。

6.B2012年末應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬=(80－2－3)×200×18×1/3=90000(萬元)。

7.B投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式屬于會計政策變更，選項B正確，其他各項均屬于會計估計變更。

8.B屬于投資性房地產(chǎn)的項目：①已出租的土地使用權(quán);②持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);③已出租的建筑物。

9.A本題考核股票上市的條件。根據(jù)規(guī)定，股份有限公司申請股票上市，應(yīng)當符合下列條件：(1)股票經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)核準已公開發(fā)行；(2)公司股本總額不少于人民幣3000萬元；(3)公開發(fā)行的股份達到公司股份總數(shù)的25%以上：公司股本總額超過人民幣4億元的，公開發(fā)行股份的比例為10%以上。因此選項B是錯誤的；(4)公司最近3年無重大違法行為，財務(wù)會計報告無虛假記載，因此選項C是錯誤的。國家對股票上市的行業(yè)沒有具體的規(guī)定，因此選項D是錯誤的。

10.Y或有負債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實義務(wù)，均不符合負債的確認條件，因而不能在財務(wù)報表中予以確認，但應(yīng)當按照相關(guān)規(guī)定在財務(wù)報表附注中披露有關(guān)信息。

11.A2017年年末長期股權(quán)投資賬面價值＝3000×30％－150＝750(萬元)。此處的150萬元是指2016年年末備查簿中登記的尚未確認的損失＝(7500－1500)×30％－1650＝150(萬元)。

12.D①2009年1～7月和12月為資本化期間；

②2009年專門借款在工程期內(nèi)產(chǎn)生的利息費用=6000×8%×8/12=320(萬元)；

(要)2009年專門借款資本化期間因投資國債而創(chuàng)造的收益=3600×0．3%×6+2300×0．3%×1+1800×0．3%×1=77．1(萬元)；

③2009年專門借款利息費用資本化額=320-77．1=242．9(萬元)。

13.D該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當確認的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

14.D從法律形式看，甲公司已發(fā)出商品、開具增值稅專用發(fā)票并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認收入。但從經(jīng)濟實質(zhì)看，乙公司財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，不滿足“與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”的條件，所以甲公司本月不能確認收入。

15.B

16.B【解析】A公司和B公司共同控制C公司，而A公司和B公司僅僅是兩個投資者，所以A公司和B公司不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

17.C選項C屬于會計估計變更。

18.C在資產(chǎn)負債表日，對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實際利率計算確定債券的利息費用，按票面利率計算確定應(yīng)付未付利息。

實際利息費用＝應(yīng)付債券期初的攤余成本×實際利率＝1901.04×6％＝114.06（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

相應(yīng)會計分錄（單位：萬元）：

2016年1月1日，發(fā)行時。

借：銀行存款1901.04

應(yīng)付債券——利息調(diào)整98.96

貸：應(yīng)付債券——面值2000

2016年12月31日，計算利息費用。

借：財務(wù)費用114.06

貸：應(yīng)付利息100（2000×5％）

應(yīng)付債券——利息調(diào)整14.06

19.C

20.B甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=108-4=104（萬元），持有該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的累計損益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（萬元）。

21.ABD所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）。

選項A影響當期所得稅；

選項BD影響遞延所得稅費用；

選項C不影響，該事項交易按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該事項產(chǎn)生的遞延所得稅負債也計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成遞延所得稅費用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

22.BCD如果遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值一般應(yīng)確認為當期所得稅費用，對于原確認時計入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減計金額應(yīng)計入所有者權(quán)益，不影響當期所得稅費用。

23.ABCD選項ABCD均屬于，事業(yè)單位支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。事業(yè)單位的支出包括事業(yè)支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出和其他支出等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

24.ABC計提建設(shè)工人工資和職工福利費并未發(fā)生資產(chǎn)支出。

25.AB選項A，作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，原已計提跌價準備的，借記“存貨跌價準備”，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目；選項B、C，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計人當期損益；選項D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計人當期損益；轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計人所有者權(quán)益。

26.BD【解析】選項A、B，加計扣除工資即增加計稅抵扣額，政府并未直接轉(zhuǎn)移資產(chǎn)給企業(yè)，因此不屬于政府補助；選項D，甲企業(yè)收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼屬于財政撥款，應(yīng)確認為政府補助。

27.AD選項A表述錯誤，有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理；

選項BC表述正確；

選項D表述錯誤，有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。不滿足收入確認條件的，回購價格大于原售價的差額，在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“錯誤”的選項。

28.BCD解析：本題考核存貨賬面價值的核算。選項A，不引起存貨賬面價值變動；選項B、D，引起存貨賬面價值增加；選項C，引起存貨賬面價值減少。

29.BCD可靠性要求企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的會計要素及其他相關(guān)信息。為了貫徹可靠性，企業(yè)應(yīng)當做到：

（1）以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量；（選項D）

（2）在符合重要性和成本效益的前提下，保證會計信息的完整性；（選項B）

（3）包括在財務(wù)報告中的會計信息應(yīng)當是中立的，無偏的。（選型C）

選項A，引用公允價值，能夠讓報表使用者獲知該項投資最新的價值變動情況，能夠提高會計信息的預測價值，更有利于決策，提升會計信息的相關(guān)性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

30.ABD

31.AD資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

32.ACD選項B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價值模式變更為成本模式，因此選項B不正確。

33.ABC“D”會在增加長期借款的同時，增加資產(chǎn)或費用。

34.AD選項A可能產(chǎn)生，選項B不可能產(chǎn)生，債權(quán)人形成債務(wù)重組損失的簡易分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組

營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款

所以，只有在債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額＞將來應(yīng)收金額才可能有債務(wù)重組損失；

選項C不可能產(chǎn)生，選項D可能產(chǎn)生，有壞賬準備時債權(quán)人形成債務(wù)重組損失的簡易分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組

壞賬準備

營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款

債權(quán)人放棄的部分債權(quán)=重組債權(quán)的賬面余額-將來應(yīng)收金額

所以，只有債權(quán)人放棄的部分債權(quán)＞已經(jīng)計提的壞賬準備才可能有債務(wù)重組損失。

綜上，本題應(yīng)選AD

本題要求選出“可能”的選項。

35.ABC以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計量的，應(yīng)當以換出資產(chǎn)公允價值作為確定換入資產(chǎn)的基礎(chǔ)，如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的，應(yīng)當以換出資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本;以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

36.ABcD金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(一)扣除已償還的本金；(二)加上或減去采用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

37.BC選項B錯誤，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因為質(zhì)量糾紛發(fā)生的中斷必須連續(xù)超過3個月的，借款費用才應(yīng)暫停資本化;選項C錯誤，由于可預見的不可抗力因素發(fā)生的中斷，屬于正常中斷，不管時間長短，都不應(yīng)暫停資本化。

38.AB對或有事項確認預計負債應(yīng)同時滿足的三個條件是：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

選項AB不應(yīng)確認，不滿足第（2）個條件；

選項CD應(yīng)確認。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“不應(yīng)確認”的選項。

39.AB答案】AB

【解析】選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進行攤銷；選項D，內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段發(fā)生支出符合資本化條件的才能資本化，確認為無形資產(chǎn)。

40.ACD選項A表述錯誤，并不是所有的長期股權(quán)投資在取得時，都應(yīng)按公允價值入賬，比如同一控制下的企業(yè)合并，在取得長期股權(quán)投資時，按照取得的被投資方所有者權(quán)益的賬面價值份額入賬；

選項B表述正確；選項C表述錯誤，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項目處理，不計入初始投資成本；

選項D表述錯誤，投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當以取得投資時點被投資單位各項可辨認資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

41.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算?！舅悸伏c撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會產(chǎn)生匯兌損益。

42.N非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯誤。

非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項資產(chǎn)，不具有商業(yè)實質(zhì)或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

43.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

44.N采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，受托方應(yīng)按收取的手續(xù)費作為收入，銷售代銷商品取得的價款作為負債(應(yīng)付賬款)核算。

45.Y

46.Y

47.Y

48.N企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實質(zhì)，且與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動密切相關(guān)的，應(yīng)作為收入進行會計處理。

因此，本題表述錯誤。

49.N在以舊換新銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

50.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

51.N退休人員工資不在應(yīng)付職工薪酬科目核算。

52.N母公司應(yīng)當將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財務(wù)報表的合并范圍。

53.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，應(yīng)停止借款費用資本化。

54.Y【答案】√

【解析】對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當以股份支付所換取的服務(wù)的公允價值計量。(1)職工以外的其他方提供的服務(wù)能夠可靠計量的—～應(yīng)當優(yōu)先采用其他方提供服務(wù)在取得日的公允價值；(2)如果其他方服務(wù)的公允價值不能可靠計量，但權(quán)益工具的公允價值能夠可靠計量——應(yīng)當按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價值計量。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)所確定的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用。

55.N資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的調(diào)整事項應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

56.N資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風險差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)當未來不同期間采用不同的折現(xiàn)率。

57.N這種情況下，應(yīng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配。確定各項換人資產(chǎn)的成本。

58.N宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認，而廣告的制作傭金收入則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進度確認收入。

因此，本題表述錯誤。

59.Y采用權(quán)益法進行后續(xù)計量的長期股權(quán)投資，當被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，投資方應(yīng)當按照應(yīng)獲得的現(xiàn)金股利或利潤確認應(yīng)收股利，同時調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價值。相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

因此，本題表述正確。

60.Y公允價值模式下，不計提折舊或攤銷，以期末公允價值為基礎(chǔ)，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。

61.

62.

63.（1）①應(yīng)收賬款賬面價值=5000-500=4500（萬元）應(yīng)收賬款計稅基礎(chǔ)=5000萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=5000-4500=500（萬元）②預計負債賬面價值=400萬元預計負債計稅基礎(chǔ)=400-400=0預計負債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元③持有至到期投資賬面價值=4200萬元計稅基礎(chǔ)=4200萬元國債利息收入形成的暫時性差異=0【思路點撥】對于國債利息收入屬于免稅收入，說明計算應(yīng)納稅所得額時是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)是4200萬元，不是4000萬元。④存貨賬面價值=2600-400=2200（萬元）存貨計稅基礎(chǔ)=2600萬元存貨形成的可抵扣暫時性差異=400萬元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價值=4100萬元交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=2000萬元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異=4100-2000=2100（萬元）（2）①應(yīng)納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬元）②應(yīng)交所得稅：5000×25％=1250（萬元）③遞延所得稅資產(chǎn)：（500+400+400）×25％=325（萬元）④遞延所得稅負債：2100×25％=525（萬元）⑤所得稅費用：1250+525-325=1450（萬元）（3）分錄：借：所得稅費用1450遞延所得稅資產(chǎn)325貸：應(yīng)交稅