2021年黑龍江省伊春市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021年黑龍江省伊春市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為500萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%。2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本為（）萬(wàn)元。

A.300B.200C.320D.480

2.

第

3

題

企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的是（）。

A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C.期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

3.HAPPY公司2015年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額均為－600萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。HAPPY公司預(yù)計(jì)2016年至2018年每年應(yīng)納稅所得額分別為200萬(wàn)元、300萬(wàn)元和160萬(wàn)元，假定適用的所得稅稅率始終為25％，無(wú)其他暫時(shí)性差異。則HAPPY公司2017年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)（）A.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為75萬(wàn)元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0萬(wàn)元

C.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為75萬(wàn)元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為25萬(wàn)元

4.2016年某基金會(huì)共收到并確認(rèn)捐贈(zèng)收入400萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元該基金會(huì)可以自由支配，剩余款項(xiàng)必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會(huì)將60萬(wàn)元轉(zhuǎn)贈(zèng)給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，捐贈(zèng)后，捐助人與基金會(huì)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的40萬(wàn)由基金會(huì)自由支配，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2016年末該基金會(huì)的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬(wàn)元

A.400B.300C.340D.240

5.按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國(guó)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示方法是（）

A.作為管理費(fèi)用列示B.作為未分配利潤(rùn)的調(diào)整項(xiàng)目列示C.作為外幣報(bào)表折算差額單獨(dú)列示D.作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列示

6.

第

13

題

A公司于2010年2月28日，以每股9元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票200萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)。購(gòu)買(mǎi)該股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)2萬(wàn)元。5月2日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股18元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)A公司2010年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。

7.下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目的是（）

A.已出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再對(duì)外轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物

8.關(guān)于外幣報(bào)表折算差額，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目中列示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C.部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

D.企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，產(chǎn)生的折算差額全部由母公司計(jì)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目，并單獨(dú)列示

9.下列關(guān)于或有負(fù)債的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.或有負(fù)債有可能是潛在義務(wù)，也有可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B.或有負(fù)債作為一項(xiàng)潛在義務(wù)，其結(jié)果只能由未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生來(lái)證實(shí)

C.或有負(fù)債作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)，其特征僅在于該義務(wù)履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

D.或有負(fù)債無(wú)論是潛在義務(wù)，還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)，也不能在附注中披露

10.甲公司是一家煤礦開(kāi)采企業(yè)，依據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬(wàn)噸。2011年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2011年6月10日安裝完成。甲公司于2011年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬(wàn)元。假定2011年5月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為400萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2011年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為()萬(wàn)元。

A．423

B．550

C．540

D．440

11.

第

12

題

甲上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2008年1月10日銷售的商品100萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.2008年4月1日發(fā)現(xiàn)2005年漏提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元

12.下列選項(xiàng)不適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的是（）

A.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)B.存貨C.商譽(yù)D.無(wú)形資產(chǎn)

13.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對(duì)期限較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

14.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為()。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

15.某事業(yè)單位2018年收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的2017年未下達(dá)零余額賬戶用款額度500萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）

A.貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”500萬(wàn)元B.借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”500萬(wàn)元C.貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”500萬(wàn)元D.不做處理

16.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購(gòu)商品一批，不含稅價(jià)格為780萬(wàn)元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊240萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價(jià)值為700萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為()萬(wàn)元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

17.第

12

題

企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款，在查明原因之前，應(yīng)先計(jì)入（）賬戶。

A.其他應(yīng)收款B.待處理財(cái)產(chǎn)損益C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

18.資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不能調(diào)整的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表正表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

19.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2012年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3010萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，稅

法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計(jì)提折舊，甲公司按照3年計(jì)提折舊，其折舊方法

與稅法相一致。甲公司除該事項(xiàng)外，歷年來(lái)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2013年年末資產(chǎn)

負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A.A.100B.132C.400D.9220.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司以賬面價(jià)值為50萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為65萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權(quán)。甲公司取得乙公司2％的股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響；(2)甲公司以賬面價(jià)值為20萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為25萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項(xiàng)32萬(wàn)元；(3)甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為32萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品，投入在建工程項(xiàng)目；(4)甲公司將賬面價(jià)值為l0萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為l4萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.90B.104C.122D.136

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.或有租金在實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益

C.初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計(jì)入最低租賃付款額

22.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)在對(duì)報(bào)告期間的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，可以調(diào)整的項(xiàng)目包括（）

A.所有者權(quán)益項(xiàng)目B.貨幣資金項(xiàng)目C.資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目D.營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目

23.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。共有職工100名。2018年5月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的空調(diào)作為福利發(fā)放給公司職工，其中，90名為生產(chǎn)人員，10名為總部管理人員。該型號(hào)的空調(diào)市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1200元（不含增值稅稅額）。甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）A.應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為90000元

B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本126360元

C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000元

D.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用9000元

24.增值稅一般納稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，下列會(huì)影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有（）。

A.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用B.重組債務(wù)的賬面價(jià)值C.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值D.固定資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額

25.下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織的相關(guān)表述中，正確的有()。

A.民間非營(yíng)利組織不以營(yíng)利為宗旨和目的

B.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出

C.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人

D.捐贈(zèng)承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件

26.關(guān)于劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類的金融資產(chǎn)與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，下列說(shuō)法正確的有（）

A.持有至到期投資回收日固定或可確定

B.持有至到期投資在出售方面相較貸款和應(yīng)收款項(xiàng)受到較多限制

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)

D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在出售方面相較持有至到期投資受到較多限制

27.

第

16

題

企業(yè)所發(fā)生的下列營(yíng)業(yè)稅中，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有（）。

A.企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

B.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

C.企業(yè)出租投資性房地產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出售商品房應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

28.

第

20

題

在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中屬于調(diào)減項(xiàng)目的有（）。

A.投資收益B.遞延所得稅負(fù)債增加C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.固定資產(chǎn)報(bào)廢收益

29.事業(yè)單位對(duì)財(cái)政直接支付方式下購(gòu)置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.經(jīng)費(fèi)支出B.事業(yè)支出C.非流動(dòng)資產(chǎn)基金D.財(cái)政補(bǔ)助收入

30.新華股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱新華公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年12月15日，新華公司采用托收承付方式向甲公司銷售一批商品，成本為150萬(wàn)元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知甲公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款，預(yù)計(jì)增值稅稅款可全部收回。則新華公司對(duì)甲公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有（）。

A.新華公司應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

B.新華公司發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目

C.新華公司發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目

D.新華公司在發(fā)出商品時(shí)不應(yīng)確認(rèn)收入

31.第

23

題

下列各項(xiàng)巾，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比具有重要性

32.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。

A.被投資單位發(fā)生虧損

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

33.

第

18

題

下列各項(xiàng)對(duì)包裝物的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法正確的有（）

A.對(duì)于沒(méi)收的出租包裝物的押金，企業(yè)將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)將其實(shí)際成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

C.出借包裝物不能使用而報(bào)廢時(shí)，將包裝物的成本計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。

D.企業(yè)在第一次領(lǐng)用用來(lái)出借的新包裝物時(shí)，應(yīng)將其實(shí)際成本計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用

34.

35.下列資產(chǎn)中，事業(yè)單位不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（）A.以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)B.圖書(shū)、檔案文物和陳列品C.機(jī)器設(shè)備D.圖書(shū)、檔案

36.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（）

A.計(jì)提未使用固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

B.計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“制造費(fèi)用”“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

C.計(jì)提財(cái)務(wù)部門(mén)固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.計(jì)提在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

37.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說(shuō)法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

38.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法

B.會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)政策變更處理

39.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A．經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)

B．未使用不需用的固定資產(chǎn)

C．正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn)

D．融資租入的固定資產(chǎn)

40.關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認(rèn)，下列說(shuō)法不正確的有（）。

A.對(duì)于免稅合并，因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失

B.對(duì)于免稅合并，因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益

C.產(chǎn)生的商譽(yù)不存在暫時(shí)性差異

D.產(chǎn)生的商譽(yù)存在暫時(shí)性差異但不需確認(rèn)遞延所得稅

三、判斷題(20題)41.事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí)，若取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

42.因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，若期末不存在減值跡象，則不必進(jìn)行減值測(cè)試。()

A.是B.否

43.

第

29

題

或有事項(xiàng)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。（）

A.是B.否

44.合同收入只包括合同規(guī)定的初始收入，以后期間的變更、索賠等取得的收款不能計(jì)入合同收入

A.是B.否

45.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

46.企業(yè)在債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式下取得無(wú)形資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際入賬成本。（）

A.是B.否

47.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足“交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)”和“換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

48.

第

33

題

長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

49.

第

28

題

如果變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流最的信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)變更會(huì)計(jì)政策。（）

A.是B.否

50.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。遞延所得稅資產(chǎn)要求折現(xiàn)。（）

A.是B.否

51.內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日全部確認(rèn)為管理費(fèi)用。()

A.是B.否

52.

第

34

題

短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

53.將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

54.第

32

題

在采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品的情況下，應(yīng)當(dāng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）

A.是B.否

55.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

56.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，應(yīng)以交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，不產(chǎn)生匯兌差額。()

A.是B.否

57.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。

A.是B.否

58.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選擇總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。（）

A.是B.否

59.在企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)未來(lái)每期最有可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)。（）

A.是B.否

60.

第

35

題

企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

第

38

題

資料：ABC公司為母公司，2008年1月1日，ABC公司用銀行存款70000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司發(fā)行在外70%的股份并能夠控制甲公司。同日，甲公司賬面所有者權(quán)益為90000萬(wàn)元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為62000萬(wàn)元，資本公積為6000萬(wàn)元，盈余公積為3600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為18400萬(wàn)元。ABC公司和甲公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。(1)甲公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10000萬(wàn)元，提取盈余公積1000萬(wàn)元；2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利3000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)11200萬(wàn)元，提取盈余公積1120萬(wàn)元，2009年宣告分派2008年現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元。(2)ABC公司2008年銷售200件A產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)12萬(wàn)元，每件成本8萬(wàn)元，甲公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品160件，每件售價(jià)14萬(wàn)元。2008年ABC公司出售150件B產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)10萬(wàn)元，每件成本8萬(wàn)元。甲公司2009年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)13萬(wàn)元；2009年對(duì)外銷售B產(chǎn)品50件，每件售價(jià)15萬(wàn)元。2008年A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)值為每件10萬(wàn)元，B產(chǎn)品為每件8萬(wàn)元。2009年A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)值為每件12萬(wàn)元，B產(chǎn)品為每件7萬(wàn)元。(3)ABC公司2008年末對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款為2000萬(wàn)元，相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額為100萬(wàn)元。2009年末，對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款為1000萬(wàn)元，相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給甲公司，產(chǎn)品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，成本為420萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。要求：(1)編制ABC公司2008年和2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷分錄(金額單位用萬(wàn)元表示)。

63.第

39

題

A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向A公司會(huì)計(jì)部門(mén)提出疑問(wèn)：（1）20×7年1月，A公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。A公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×6年年報(bào)顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于20×6年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。

（2）A公司于籌建期發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用1000萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開(kāi)辦費(fèi)用自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月（20×6年1月）起分5年攤銷，計(jì)人管理費(fèi)用。

（3）20×7年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費(fèi)、人員工資等計(jì)50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門(mén)將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷10萬(wàn)元。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用10

貸：遞延所得稅負(fù)債10

（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，A公司年末未按公允價(jià)值調(diào)整。

（5）20×7年12月1日，A公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；A公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。20×7年12月5日，A公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至20×7年12月31日，A公司的安裝工作尚未結(jié)束。A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350

貸：庫(kù)存商品350

（6）20×7年12月1日，甲公司盤(pán)盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)，同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為100萬(wàn)元，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

期末經(jīng)過(guò)批轉(zhuǎn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

貸：營(yíng)業(yè)外收入100

（7）20×7年末持有的當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為580萬(wàn)元，

甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)80

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80

對(duì)于涉及的所得稅影響，甲公司作了如下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅負(fù)債20

（8）其他有關(guān)資料如下：

①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣；對(duì)于研究費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣；對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，在處置時(shí)計(jì)算交納所得稅；對(duì)于附有安裝條件的商品銷售，在商品發(fā)出后即承擔(dān)納稅義務(wù)；對(duì)于盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

②A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為20×8年3月20日，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為20×8年3月22日。

③假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

④預(yù)計(jì)A公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

⑤20×7年12月31日，A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：

A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

20×7年12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目調(diào)整前交易性金融資產(chǎn)l000（借方）存貨6000（借方）無(wú)形資產(chǎn)180（借方）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600（借方）遞延所得稅資產(chǎn)30（借方）遞延所得稅負(fù)債30（貸方）未分配利潤(rùn)3000（貸方）盈余公積750（貸方）要求：

（1）分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

（2）對(duì)于A公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，計(jì)入“盈余公積”科目。

（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫(xiě)調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

64.考核資產(chǎn)組減值（固定資產(chǎn)+商譽(yù)）

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產(chǎn)家用電器的上市公司，實(shí)行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個(gè)事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個(gè)資產(chǎn)組，甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A．B．C．D四個(gè)事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產(chǎn)為一組電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備，成本為l500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，至2010年末，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為16年，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于A．B．C三個(gè)事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象。

(2)A資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X．Y．Z三部機(jī)器組成，該三部機(jī)器的成本分別為4000萬(wàn)元．6000萬(wàn)元．10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機(jī)器的賬面價(jià)值分別為2000萬(wàn)元．3000萬(wàn)元．5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限均為4年，由于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類產(chǎn)晶，產(chǎn)品銷量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經(jīng)對(duì)A資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來(lái)四年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬(wàn)元。甲公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額。因X．Y．Z機(jī)器均無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無(wú)法預(yù)計(jì)X．Y．Z機(jī)器各自的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，甲公司估計(jì)X機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬(wàn)元，但無(wú)法估計(jì)Y．Z機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對(duì)B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來(lái)16年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并按適當(dāng)折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)B資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬(wàn)元，甲公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)B資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為3750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年。由于實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對(duì)C資產(chǎn)組（包括分配總部資產(chǎn)，下同）未來(lái)8年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)C資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬(wàn)元，甲公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)C資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處理費(fèi)用后的凈額。

(5)D資產(chǎn)組為新購(gòu)入的生產(chǎn)小家電的丙公司。2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，甲公司以9100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)乙公司持有的丙公司70%的股權(quán)，4月15日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)。4月25日，甲公司支付了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。5月31日，丙公司改選了董事會(huì)，甲公司提名的董事占半數(shù)以上，按照公司章程規(guī)定，財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，甲公司與乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，D資產(chǎn)組不存在減值跡象。

至2010年12月31日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為13000萬(wàn)元，甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬(wàn)元。

(6)其他資料如下：

①上述總部資產(chǎn)，以及A．B．C資產(chǎn)組相關(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。

②電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備按各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用年限加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值比例進(jìn)行分配。

③除上述所給資料外，不考慮其他因素。

【要求】

(1)計(jì)算甲公司2010年l2月31日電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。將上述相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計(jì)算表”內(nèi)。

①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組

將總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)?，具體如下：

②將分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價(jià)值與其可收回金額進(jìn)行比較，確定

計(jì)提減值金額

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配

④將A事業(yè)部的損失分配至每個(gè)具體設(shè)備

⑤計(jì)提減值的會(huì)計(jì)分錄：

⑥計(jì)算總部資產(chǎn)和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計(jì)提的折

舊額。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計(jì)算表

(2)計(jì)算甲公司2010年12月31日商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

65.2

參考答案

1.B【答案】B

【解析】2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=500×40%=200(萬(wàn)元)。

2.A根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積，不計(jì)入利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用。

3.A未來(lái)3年的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超過(guò)600萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營(yíng)期內(nèi)轉(zhuǎn)回，2015年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝600×25％＝150（萬(wàn)元），2016年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝200×25％＝50（萬(wàn)元），2017年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝300×25％＝75（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.C2016年末非限定性凈資產(chǎn)＝300+40＝340（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.C本題考核外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額的列示位置。其中“其他綜合收益”屬于所有者權(quán)益類科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.A

7.B選項(xiàng)ACD屬于投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，需要注意的是，已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的房屋等建筑物，租入后對(duì)外轉(zhuǎn)租的建筑物以及融資租賃方式租出的建筑物，均不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B不屬于投資性房地產(chǎn)，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物，由于企業(yè)對(duì)該租入的建筑物不擁有產(chǎn)權(quán)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.B選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示；選項(xiàng)C，部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將外幣報(bào)表折算差額在子公司與母公司之間進(jìn)行分配。

9.A解析：本題考核或有負(fù)債的概念。選項(xiàng)B，其結(jié)果應(yīng)由未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來(lái)證實(shí)；選項(xiàng)C，其特征在于該義務(wù)履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，或者該現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量；選項(xiàng)D，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。

10.C答案】C

【解析】5月31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=400+10×15-10=540（萬(wàn)元）。

11.D調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)D符合其特點(diǎn)，所以應(yīng)該選擇D。

12.B屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的計(jì)提范圍的資產(chǎn)有以下7種：探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施、成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)、對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.A虧損合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤。

14.A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算，選項(xiàng)A正確。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分以下情況處理：(1)通常應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；(2)但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算。

15.C事業(yè)單位本年財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，在下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)的零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.D甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬(wàn)元)，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬(wàn)元)。

17.B

18.C資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及貨幣資金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。因?yàn)楝F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會(huì)因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)與資產(chǎn)負(fù)債表日的的現(xiàn)金、銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

19.A【答案】A

【解析】2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額={[3010一(3010—10)÷5×11一[3010一(3010—10)÷3×t]}×25％=100(萬(wàn)元)。

20.B【答案】B

【解析】在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用本公司產(chǎn)品不應(yīng)確認(rèn)收入，甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=65+25+14=104(萬(wàn)元)。

21.ABD選項(xiàng)C，初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

22.ACD選項(xiàng)ACD可以調(diào)整，選項(xiàng)B不調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表中的相關(guān)項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

23.BC企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利時(shí)，作視同銷售處理，按照市場(chǎng)上同類商品的價(jià)格（即公允價(jià)值）確認(rèn)收入，并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。甲公司應(yīng)作分錄：

借：管理費(fèi)用14040（10×1200×（1＋17%））

生產(chǎn)成本126360（90×1200×（1＋17%））

貸：應(yīng)付職工薪酬140400

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利140400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000（100×1200）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90000（100×900）

貸：庫(kù)存商品90000

綜上，本題應(yīng)選BC。

24.BCD以固定資產(chǎn)抵債，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝債務(wù)賬面價(jià)值－(固定資產(chǎn)公允價(jià)值＋抵債固定資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額)。選項(xiàng)A，會(huì)影響固定資產(chǎn)處置損益，不影響債務(wù)重組利得。

25.AaD選項(xiàng)B，民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。

26.AB選項(xiàng)AB說(shuō)法正確，選項(xiàng)CD說(shuō)法錯(cuò)誤，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)，且在出售方面相較持有至到期投資限制較少。

綜上，本題應(yīng)選AB。

27.CD企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目，故A項(xiàng)不對(duì)；企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)人“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”，故B項(xiàng)也不對(duì)。

28.AD選項(xiàng)A，投資收益是因?yàn)橥顿Y活動(dòng)所引起的，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)減去；選項(xiàng)B，遞延所得稅負(fù)債沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)加回；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)費(fèi)用使凈利潤(rùn)減少，但并沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)加回；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)報(bào)廢收益計(jì)人了營(yíng)業(yè)外收入，使凈利潤(rùn)增加，但并沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)減去。

29.BCD對(duì)于由財(cái)政直接支付購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，事業(yè)單位應(yīng)借記“事業(yè)支出”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”。

30.BCD新華公司在銷售商品時(shí)，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購(gòu)貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，新華公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，新華公司在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)銷售收入。新華公司發(fā)出商品時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：發(fā)出商品150貸：庫(kù)存商品150借：應(yīng)收賬款34貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34

31.ABCD滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：（1）換人資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。（2）換人資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

32.AD選項(xiàng)B，屬于其他權(quán)益變動(dòng)，投資單位應(yīng)記入“資本公積—其他資本公積”科目，不確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)C，宣告分配現(xiàn)金股利。應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，和確認(rèn)投資收益無(wú)關(guān)。

33.BD對(duì)于沒(méi)收的出租包裝物的押金，企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；出借包裝物不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，包裝物的成本在出借時(shí)已經(jīng)轉(zhuǎn)入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

34.ABCD

35.ABD選項(xiàng)ABD不應(yīng)當(dāng)，選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)除下列各項(xiàng)（資產(chǎn)文物和陳列品，動(dòng)植物，圖書(shū)、檔案，以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)）以外的其他固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

36.ABD企業(yè)計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)費(fèi)用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的支出，財(cái)務(wù)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，而非財(cái)務(wù)費(fèi)用，這點(diǎn)一定要注意。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

未使用固定資產(chǎn)仍需要計(jì)提折舊大多數(shù)同學(xué)都知道，但是折舊應(yīng)計(jì)入什么科目，可能就會(huì)難住一部分同學(xué)。老師想強(qiáng)調(diào)的有兩點(diǎn)：首先，書(shū)上有原文，學(xué)習(xí)的時(shí)候要認(rèn)真，其次，學(xué)習(xí)要主動(dòng)，加入自己的思考，不要停留在教什么學(xué)什么的階段。

37.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值。換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

38.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項(xiàng)的正確表述在教材第320頁(yè)有原文，不應(yīng)發(fā)生錯(cuò)誤。

39.ABD【答案】ABD

【解析】經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)由出租方計(jì)提折舊，故選項(xiàng)A正確；尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折舊，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D融資租人的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊。

40.AC非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入合并產(chǎn)生的商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入；商譽(yù)本身產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

41.Y本題考核事業(yè)單位購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的會(huì)計(jì)處理。

題目表述正確。

42.N因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

43.Y

44.N合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入兩部分

45.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

46.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬。

47.N答案】×

【解析】當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足“交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)”和“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益。

48.N成本法核算，不按照被投資單位盈虧調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值

49.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策：①法律法規(guī)要求變更；②變更后能使提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)。

50.N無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

51.Y

52.Y

53.N將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會(huì)計(jì)政策，所以不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

54.N一般應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

55.N企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

56.Y企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因此不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

57.Y

58.Y對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

因此，本題表述正確。

對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對(duì)企業(yè)過(guò)去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。

59.Y

60.N棄置費(fèi)用通常是根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

61.

62.(1)ABC公司2008年和2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①2008年1月1日投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司70000

貸：銀行存款70000

@2008年分派2007年現(xiàn)金股利3000萬(wàn)元：

借：應(yīng)收股利(3000×70%)2100

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司2100

借：銀行存款2100

貸：應(yīng)收股利2100

@2009年宣告分配2008年現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元：

應(yīng)收股利=4000×70%=2800(萬(wàn)元)

應(yīng)收股利累積數(shù)=2100+2800=4900(萬(wàn)元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+10000×70%=7000(萬(wàn)元)

應(yīng)恢復(fù)投資成本2100萬(wàn)元

借：應(yīng)收股利2800

長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司2100

貸：投資收益4900

借：銀行存款2800

貸：應(yīng)收股利2800

(2)2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額

@2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=(70000-2100)+10000×70%=74900萬(wàn)元。

@2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=(70000-2100)+10000×70%+11200×70%-4000×70%=79940萬(wàn)元。

(3)2008年和2009年的合并抵銷分錄

第一，2008年抵銷分錄

a.投資業(yè)務(wù)

借：股本62000

資本公積6000

盈余公積(3600+1000)4600

未分配利潤(rùn)——年末(18400+10000-1000-3000)24400

商譽(yù)7000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資74900

少數(shù)股東權(quán)益[(62000+6000+4600+24400)×30%]29100

借：投資收益7000

少數(shù)股東損益3000

未分配利潤(rùn)——年初18400

貸：提取盈余公積1000

對(duì)所有者的分配3000

未分配利潤(rùn)——年末24400

b.內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品

借：營(yíng)業(yè)收入(200×12)2400

貸：營(yíng)業(yè)成本2400

借：營(yíng)業(yè)成本[40×(12-8)]160

貸：存貨160

B產(chǎn)品

借：營(yíng)業(yè)收入(150×10)1500

貸：營(yíng)業(yè)成本1500

借：營(yíng)業(yè)成本[150×(10-8)]300

貸：存貨300

c.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

A產(chǎn)品：

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[40×(12-10)]80

貸：資產(chǎn)減值損失80

B產(chǎn)品：

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[150×(10-8)]300

貸：資產(chǎn)減值損失300

d.內(nèi)部往來(lái)

借：應(yīng)付賬款2000

貸：應(yīng)收賬款2000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100

貸：資產(chǎn)減值損失100

e.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營(yíng)業(yè)收入600

貸：營(yíng)業(yè)成本420

固定資產(chǎn)——原價(jià)180

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(180÷5×6/12)18

貸：管理費(fèi)用18

第二，2009年抵銷分錄

a.投資業(yè)務(wù)

借：股本62000

資本公積6000

盈余公積(3600+1000+1120)5720

未分配利潤(rùn)——年末

(18400+10000-1000-3000+11200-1120-4000)30480

商譽(yù)7000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資79940

少數(shù)股東權(quán)益[(62000+6000+5720+30480)×30%]31260

借：投資收益7840

少數(shù)股東損益3360

未分配利潤(rùn)——年初24400

貸：提取盈余公積1120

對(duì)所有者的分配4000

未分配利潤(rùn)——年末30480

b.內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品：

借：未分配利潤(rùn)——年初160

貸：營(yíng)業(yè)成本160

B產(chǎn)品：

借：未分配利潤(rùn)——年初300

貸：營(yíng)業(yè)成本300

借：營(yíng)業(yè)成本200

貸：存貨200

c.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

A產(chǎn)品：

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80

貸：未分配利潤(rùn)——年初80

B產(chǎn)品：

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

貸：未分配利潤(rùn)——年初300

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100

d.內(nèi)部往來(lái)

借：應(yīng)付賬款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100

貸：未分配利潤(rùn)——年初100

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50

e.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分配利潤(rùn)——年初180

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)180

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊