2021年吉林省通化市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021年吉林省通化市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

2

題

B公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率17%，甲公司為小規(guī)模納稅企業(yè)，征收率為3%。B公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備換入甲公司的一批商品。生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為700萬元，已計(jì)提折舊72萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，其公允價(jià)值為600萬元。換入的商品在甲公司的賬面成本為660萬元，不含增值稅的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為582．52萬元。在運(yùn)回貨物過程中，B公司用銀行存款支付運(yùn)費(fèi)2萬元，B公司收到貨物，并取得了甲公司由稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅抵扣和換出設(shè)備的增值稅因素。則B公司換入商品的入賬價(jià)值是（）萬元。

2.

第

9

題

下列各項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額同時(shí)變動(dòng)的是（）。

A.根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的利潤分配方案向股東發(fā)放現(xiàn)金股利

B.用法定公益金為企業(yè)福利部門購置醫(yī)療設(shè)備一臺(tái)

C.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

D.按規(guī)定將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換成股份

3.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

4.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)按攤余成本進(jìn)行計(jì)量

B.可供出售金融資產(chǎn)按照攤余成本進(jìn)行計(jì)量

C.持有至到期投資按照公允價(jià)值計(jì)量

D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)按照攤余成本計(jì)量

5.

第

15

題

某企業(yè)2009年通過政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物一批，成本80萬元，同類產(chǎn)品售價(jià)100萬元，增值稅稅率l7％，企業(yè)當(dāng)年按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤是500萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率25%，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅是（）萬元。

6.2014年10月1日，因設(shè)備零部件磨損嚴(yán)重，甲公司決定對(duì)一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良。當(dāng)日該設(shè)備的賬面余額為500萬元，累計(jì)折舊為100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，被替換的零部件賬面原價(jià)為50萬元。改良過程中，新安裝的零部件價(jià)值為60萬元，并發(fā)生安裝費(fèi)等支出共計(jì)20萬元，已用銀行存款支付。則甲公司改良完成后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為()萬元。

A.426B.450C.416D.413

7.第

11

題

下列會(huì)計(jì)核算基本前提中，企業(yè)選擇會(huì)計(jì)處理方法和程序的基礎(chǔ)，其前提條件是（）。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會(huì)計(jì)分期C.會(huì)計(jì)主體D.貨幣計(jì)量

8.

9.

10.甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年年初企業(yè)存貨中包含甲產(chǎn)品1800件，單位實(shí)際成本為0．3萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬元。2012年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2012年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價(jià)格為每件0．26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素，該公司2012年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.9B.24C.39D.54

11.第

3

題

某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元。經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為lO萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.500

12.下列事項(xiàng)中，不屬于重組事項(xiàng)的是（）

A.出售或終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)

B.對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整

C.因經(jīng)營困難，與債權(quán)方進(jìn)行債務(wù)重組

D.關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營場所，或?qū)I業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)

13.第

15

題

某企業(yè)2008年年初購人B公司25%的有表決權(quán)股份，對(duì)B公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付價(jià)款200萬元（與享有B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額相等）。當(dāng)年B公司經(jīng)營獲利100萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元，資本公積變動(dòng)使所有者權(quán)益增加30萬元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬元。

A.200B.220C.222.5D.227.5

14.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0B.300C.200D.500

15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。購入原材料。150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元，增值稅額170萬元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元(運(yùn)費(fèi)可按7％抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，包裝費(fèi)8萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2．7萬元。運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。該原材料入賬價(jià)值為()萬元。

A.979．2B.1190C.1190．7D.1020

16.

第

6

題

2007年甲公司從丁公司購入原材料一批，價(jià)款共計(jì)46B萬元(含增值稅稅額)，現(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按約定償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)議，丁公司同意甲公司用其產(chǎn)品抵償該筆款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為300萬元(不含稅)，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為25B萬元。丁公司收到該產(chǎn)品后，與甲公司辦理了債務(wù)解除手續(xù)。假定不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)。則甲公司因該債務(wù)重組增加的稅前利潤是（）萬元。

A.117B.300C.159D.42

17.

18.A公司于2013年12月29日以1000萬元取得對(duì)B公司80％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為800萬元。2014年12月25日A公司又出資100萬元自B公司的其他股東處取得B公司l0％的股權(quán)，交易日B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額（對(duì)母公司的價(jià)值）為950萬元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則A公司在編制2014年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（）萬元。

A.5B.10C.15D.20

19.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)的表述中正確的是（）

A.以經(jīng)營租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)

B.企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，因不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

D.企業(yè)外購固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、差旅費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

20.為降低能源消耗，甲公司對(duì)B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2010年12月31日開始，2011年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬元。至2010年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備的成本為8000萬元，已計(jì)提折舊3200萬元，賬面價(jià)值4800萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為800萬元，被替換構(gòu)件已無使用價(jià)值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)尚可使用8年。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本2600萬元直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件期間仍按原預(yù)計(jì)使用年限10年計(jì)提折舊

C.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值800萬元終止確認(rèn)

D.B生產(chǎn)設(shè)備在更換構(gòu)件工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按原預(yù)計(jì)使用年限10年計(jì)提折舊

二、多選題(20題)21.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

22.下列各項(xiàng)中，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）

A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤

B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方取得的直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

C.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，收到被投資方實(shí)際發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

23.下列關(guān)于以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）

A.收到補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

B.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換

C.支付補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益

24.下列關(guān)于非營利組織會(huì)計(jì)的說法中，不正確的有()。

A．會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制

B．會(huì)計(jì)計(jì)量的基礎(chǔ)只能采用歷史成本

C．反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的要素是收入和支出

D．民間非營利組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表．利潤表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表

25.甲公司用房屋換取乙公司的專利權(quán)，甲公司的房屋符合投資性房地產(chǎn)定義，但甲公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，甲公司房屋賬面原價(jià)為120萬元，已計(jì)提折舊20萬元，公允價(jià)值為110萬元，乙公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為100萬元，無公允價(jià)值，甲公司另向乙公司支付10萬元。假設(shè)不考慮資產(chǎn)交換過程中產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）

A.甲公司換入的專利權(quán)的入賬價(jià)值為120萬元

B.乙公司確認(rèn)資產(chǎn)處置損益20萬元

C.甲公司確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元

D.甲公司換入的專利權(quán)的入賬價(jià)值為100萬元

26.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

C.因某項(xiàng)固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.追加投資以后對(duì)被投資單位有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法

27.

第

25

題

下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

28.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)在對(duì)報(bào)告期間的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，可以調(diào)整的項(xiàng)目包括（）

A.所有者權(quán)益項(xiàng)目B.貨幣資金項(xiàng)目C.資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目D.營業(yè)外支出項(xiàng)目

29.

第

19

題

下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化

C.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

30.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.對(duì)沒有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資B.對(duì)有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

31.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)資本公積

B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)之口后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

32.2014年12月26日，×公司與Y公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2015年3月20日，×公司應(yīng)按每臺(tái)93萬元的價(jià)格向Y公司提供乙產(chǎn)品6臺(tái)。2014年12月31日，×公司還沒有生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品6臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為216萬元，市場銷售價(jià)格總額為228萬元。將C材料加工成乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本345萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則2014年12月31日×公司的處理中正確的有()。

A.C材料的可變現(xiàn)凈值為213萬元

B.C材料在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為216萬元

C.C材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元

D.乙產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元

33.

第

43

題

根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司不得收購本公司的股票，但下列情況除外（）。

34.對(duì)于因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，下列表述中正確的有（）。

A.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的余額沖銷，不留余額

B.如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)金額進(jìn)行調(diào)整

C.保修期結(jié)束或確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品不再生產(chǎn)了，應(yīng)將相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債余額轉(zhuǎn)入其他產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)下，不需要沖銷

D.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如不再生產(chǎn)了，應(yīng)在相應(yīng)產(chǎn)品的質(zhì)量保證期滿后，將相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債余額沖銷

35.關(guān)于帶薪缺勤，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

36.下列各項(xiàng)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認(rèn)商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購買固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在信用期內(nèi)確認(rèn)融資費(fèi)用

D.把企業(yè)集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體并編制合并報(bào)表

37.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量需要考慮的其他因素包括（）

A.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性B.貨幣時(shí)間價(jià)值C.以前發(fā)生的事項(xiàng)D.未來事項(xiàng)

38.A公司生產(chǎn)某單一產(chǎn)品，并且只擁有甲、乙、丙三家工廠。三家工廠分別位于三個(gè)不同的國家，企且三個(gè)國家又位于三個(gè)不同的洲。甲工廠生產(chǎn)一種組件，由乙工廠或者丙工廠組裝，最終產(chǎn)品由乙工廠或者丙工廠銷往世界各地，乙工廠的產(chǎn)品可以在本地銷售，也可以在丙所在洲銷售（如果將產(chǎn)品從工廠乙運(yùn)到丙所在洲更加方便的話）。工廠乙和丙的生產(chǎn)能力合在一起尚有剩余，并沒有被完全利用。工廠乙和丙生產(chǎn)能力的利用程度依賴于A公司對(duì)于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配。假定甲工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品（即組件）存在活躍市場，下列說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.應(yīng)將乙和丙認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

B.應(yīng)將甲、乙、丙認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

C.應(yīng)將甲認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組，以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

D.應(yīng)將甲、乙、丙認(rèn)定為三個(gè)資產(chǎn)組

39.長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價(jià)值為5500萬元。長江公司轉(zhuǎn)換前對(duì)自用辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊、預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法計(jì)提折舊的方法、年限和預(yù)計(jì)凈殘值，與會(huì)計(jì)一致。則該事項(xiàng)下列相關(guān)的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬元

C.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬元

D.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)資本公積700萬元

40.第

21

題

下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（）。

A.長期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按取得投資的公允價(jià)值人賬

B.為企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資而發(fā)行債券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)計(jì)入初始投資成本

C.企業(yè)取得長期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)人初始投資成本

D.投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，均應(yīng)以被投資單位的賬面凈利潤為基礎(chǔ)計(jì)算

三、判斷題(20題)41.第

33

題

不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)將取得的無形資產(chǎn)一次攤銷。（）

A.是B.否

42.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)，而廣告的制作費(fèi)則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入。()

A.是B.否

43.

第

26

題

企業(yè)發(fā)生的因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。（）A.是B.否

45.民間非營利組織的會(huì)費(fèi)收入通常屬于交換交易收入。（）

A.是B.否

46.即使某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，如果是由企業(yè)擁有或者控制的，也作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。()

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠所發(fā)生的支出不屬于與重組有關(guān)的直接支出。()

A.是B.否

49.

第

32

題

當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債；但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

第

32

題

企業(yè)的盈余公積（法定公益金）可用于購置固定資產(chǎn)，也可用于購置流動(dòng)資產(chǎn)，但無論用于哪一方面，均對(duì)盈余公積總額不產(chǎn)生影響。（）

A.是B.否

52.對(duì)外幣報(bào)表折算時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)記入“其他綜合收益”項(xiàng)目（）

A.是B.否

53.對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)，如果不存在減值跡象，則不用在每年年度終了進(jìn)行減值測試。()

A.是B.否

54.對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，民間非營利組織對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益不具有控制權(quán)。()

A.是B.否

55.實(shí)行國庫集中支付制度的事業(yè)單位均需要設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目。()

A.是B.否

56.

第28題未使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊，其折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

57.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A.是B.否

58.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）。（）

A.是B.否

59.按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利基金”科目。然后，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，假定該公司計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時(shí)性差異處理。A公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布前發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2013年8月1日，A公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年12月供應(yīng)給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過法律要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失210萬元，該訴訟案件在12月31日尚未判決，A公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失250萬元，A公司、B公司均不再上訴，并且賠償款A(yù)公司已經(jīng)支付。(2)2014年2月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計(jì)算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫存商品的成本為2500萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為l6007J-；元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1000萬元。(3)2014年2月20日，向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券2000萬元。(4)2014年3月1日，A公司一棟辦公樓因緊急施工引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失500萬元。要求：(1)指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可；(2)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整分錄；(3)用文字說明A公司就上述事項(xiàng)應(yīng)如何調(diào)整2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表)。(答案中金額以萬元為單位)

63.編制單位：20×7年度單位：萬元

項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入80000減：營業(yè)成本50000營業(yè)稅金及附加100銷售費(fèi)用200管理費(fèi)用500財(cái)務(wù)費(fèi)用20資產(chǎn)減值損失600加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）20投資收益（損失以“—”號(hào)填列）lOO其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號(hào)填列）28700加：營業(yè)外收入300減：營業(yè)外支出200其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100三、利潤總額（虧損總額“—”號(hào)填列）28800

20×8年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）甲公司自20×7年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法，對(duì)上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對(duì)外銷售，20%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對(duì)外銷售。

（2）甲公司20×7年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從20×8年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元。甲公司在20×7年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：分期收款發(fā)出商品3000

貸：庫存商品3000

（3）20×7年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬元。20×7年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于20×7年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于20×7年7月1日與申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止為5年。

（4）甲公司20×7年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，c企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為20×8年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，機(jī)床待20×8年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為16萬元。甲公司20×7年確認(rèn)了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。

（5）甲公司20≥<7年1月1日開始對(duì)所屬的一棟行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)180萬元。裝修工程于20×7年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流人企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為200萬元。東方公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

（6）20×7年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為l000萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。20×7年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元。至20×7年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在20×7年確認(rèn)了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)銷售收入l000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。

（7）甲公司20×7年按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)B公司銷售收入共計(jì)500萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為400萬元，B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了300萬元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）甲公司20×7年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。

20×7年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元。

假定：

（1）不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；

（2）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理足否正確，并說明理由。

（2）對(duì)甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算20×7年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

64.根據(jù)資料(2)、(3)和(4)，判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如不確認(rèn)，說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.計(jì)算2011年應(yīng)予資本化的利息。

參考答案

1.C

2.C以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)，資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)發(fā)生變化。

借：應(yīng)付賬款

貸：現(xiàn)金

資本公積

3.A【答案】A

【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為各自的折舊年限。

4.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，持有至到期投資按照攤余成本計(jì)量；

選項(xiàng)D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.C本題考核的是自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)的涉稅處理。本題分為視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額=100—80=20(萬元)，捐贈(zèng)可稅前扣除的捐贈(zèng)限額=500×12％=60(萬元)，對(duì)外捐贈(zèng)支出的金額=80+100×17％=97(萬元)，允許扣除60。合計(jì)納稅調(diào)增=(97—60)+20=57(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(500+57)×25％=139．25(萬元)

6.D被替換零部件的賬面價(jià)值=50一100×50／500--30×50／500=37(萬元)，則改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500—100一30—37+60+20=413(萬元)。

7.A

8.D

9.D

10.B(1)存貨可變現(xiàn)凈值=(1800-600)×0．26-(1800-600)×0．005=306(萬元)；(2)存貨期末余額=(1800-600)×0．3=360(萬元)；期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目應(yīng)有余額=360-306=54(萬元)；(3)期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=54-(45-45×600／1800)=24(萬元)。

11.D企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600—100+50—75—25+40+10=500(萬元)。

12.C選項(xiàng)ABD屬于重組事項(xiàng)；

選項(xiàng)C不屬于重組事項(xiàng)，屬于債務(wù)重組，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計(jì)劃實(shí)施行為，債務(wù)重組不符合上述定義。

綜上，本題應(yīng)選C。

（1）屬于重組的事項(xiàng)主要包括：

①出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)；

②對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整；

③關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營場所，或?qū)I業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)。

（2）債務(wù)重組：指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。

13.D股票投資賬面余額=200+（100-20）×25%+30×25%=227.5（萬元）。

14.B該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2012年末，該筆費(fèi)用未來期間可稅前扣除的金額為300萬元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元。

15.D原材料入賬價(jià)值=1000+10×93％+8+2．7=1020(萬元)。

16.C甲公司債務(wù)重組利得=468-300×1．17=468-351=117(萬元)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入117萬元；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=300-258=42(萬元)，使?fàn)I業(yè)利潤增加42萬元。故稅前利潤增加159萬元(117+42)。

17.C

18.A應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=100-950×10％=5（萬元）。

19.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，以經(jīng)營租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，環(huán)保設(shè)備雖不能直接使經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得經(jīng)濟(jì)利益或能夠減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)C表述正確，一項(xiàng)固定資產(chǎn)的各組成部分若具有不同的使用壽命或不同的經(jīng)濟(jì)利益流入方式，實(shí)際上表明各部分能夠獨(dú)立為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，不包括差旅費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi)等。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本應(yīng)該計(jì)入在建工程;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊;選項(xiàng)C正確，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分,當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。

21.ABC選項(xiàng)A，增值稅出口退稅是企業(yè)原支付增值稅的退回，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)B和C，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助是企業(yè)直接從政府得到資產(chǎn)，免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助。

22.AD選項(xiàng)A符合題意，權(quán)益法下，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益；

選項(xiàng)B不符合題意，權(quán)益法下，投資方應(yīng)按享有的份額計(jì)入所有者權(quán)益，不確認(rèn)投資收益；

選項(xiàng)C不符合題意，權(quán)益法下，按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資方自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)抵減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，不確認(rèn)投資收益，收到股利時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”；

選項(xiàng)D符合題意，成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。

綜上，本題應(yīng)選AD。

23.ABCD選項(xiàng)ABCD的說法均正確，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。

發(fā)生補(bǔ)價(jià)的，支付補(bǔ)價(jià)方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本；收到補(bǔ)價(jià)方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

24.ABCD【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A，民間非營利組織的核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制；選項(xiàng)B，民間非營利組織也可以采用公允價(jià)值；選項(xiàng)C，民間非營利組織反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的是收入和費(fèi)用；選項(xiàng)D，民間非營利組織沒有利潤表，而是業(yè)務(wù)活動(dòng)表。

25.AB甲公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值=110+10=120（萬元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；

以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益，則乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益=（110+10）-100=20（萬元），選項(xiàng)B正確；

甲公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入110萬元，其他業(yè)務(wù)成本100萬元，不能確認(rèn)營業(yè)外收入，選項(xiàng)B正確。

綜上，本題應(yīng)選AB。

甲公司：

借：無形資產(chǎn)120

貸：其他業(yè)務(wù)收入110

銀行存款10

借：其他業(yè)務(wù)成本100

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊20

貸：投資性房地產(chǎn)120

乙公司：

借：投資性房地產(chǎn)/固定資產(chǎn)110

銀行存款10

貸：無形資產(chǎn)100

資產(chǎn)處置損益20

26.AC選項(xiàng)B屬于以前期間的差錯(cuò)，應(yīng)該追溯重述，不能采用未來適用法；選項(xiàng)D，長期股權(quán)投資增資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，但應(yīng)該追溯調(diào)整。

27.ACD選項(xiàng)A，差額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目；選項(xiàng)D，差額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

28.ACD選項(xiàng)ACD可以調(diào)整，選項(xiàng)B不調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表中的相關(guān)項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

29.CD符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化。購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。

30.ABC【答案】ABC

【解析】貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

31.BCD選項(xiàng)A，企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借方計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用，貸方計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，不確認(rèn)資本公積。

32.AC乙產(chǎn)品成本=216+345=561(萬元)，乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=93×6=558(萬元)，乙產(chǎn)品成本高于可變現(xiàn)凈值，表明C材料發(fā)生了減值；C材料成本=216萬元，C材料可變現(xiàn)凈值=93×6-345=213(萬元)，所以C材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=216-213=3(萬元)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以213萬元列示。

33.ABC本題考核股份有限公司回購股票的情況。根據(jù)規(guī)定，公司不得接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標(biāo)的。

34.ABD

35.ABC選項(xiàng)ABC說法正確，選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.ABCD解析：本題考核實(shí)質(zhì)重于形式要求。選項(xiàng)A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣主(即承租人)將一項(xiàng)自制或外購的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也已轉(zhuǎn)移，但實(shí)質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價(jià)和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實(shí)質(zhì)上是同一項(xiàng)交易。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式要求，不應(yīng)將售后租回?fù)p益確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)予以遞延。分?jǐn)傆?jì)入各期損益；選項(xiàng)B，融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產(chǎn)的所有權(quán)，但能控制該資產(chǎn)并獲得收益，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求；選項(xiàng)C，分期付款購買固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，形式為購買。實(shí)質(zhì)體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項(xiàng)是實(shí)質(zhì)重于形式要求的體現(xiàn)；選項(xiàng)D，企業(yè)集團(tuán)形式上雖然不是法律主體，但實(shí)質(zhì)上是一個(gè)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)主體，作為會(huì)計(jì)主體核算并編制合并報(bào)表體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式要求。

37.ABD選項(xiàng)ABD包括，預(yù)計(jì)負(fù)債需要考慮的其他因素包括：風(fēng)險(xiǎn)和不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值、未來事項(xiàng)。

選項(xiàng)C不包括。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.BCD【解析】甲可以認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組，因?yàn)樯a(chǎn)的產(chǎn)品盡管主要用于乙或者丙進(jìn)行組裝，但是由于該產(chǎn)品存在活躍市場，可以帶來獨(dú)立的現(xiàn)金流量，因此通常應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組。在確定其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整其財(cái)務(wù)預(yù)算或預(yù)測，將未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)建立在公平交易的前提下甲生產(chǎn)產(chǎn)品的未來價(jià)格最佳估計(jì)數(shù)，而不是其內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。對(duì)于乙和丙而言，即使其組裝的產(chǎn)品存在活躍市場，但現(xiàn)金流入依賴于產(chǎn)品在兩地之間的分配，且乙和丙的未來現(xiàn)金流入不能單獨(dú)地確定。因此，乙和丙組合在一起是可以認(rèn)定的、可產(chǎn)生基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入的資產(chǎn)組合。

39.BC2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5500萬元;投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800（萬元）;形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬元。相關(guān)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計(jì)折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債175

40.ABCD根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資》的有關(guān)規(guī)定，長期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按初始投資成本入賬，故選項(xiàng)A不對(duì)。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)當(dāng)計(jì)人所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額，故選項(xiàng)B不對(duì)。選項(xiàng)C，企業(yè)取得長期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不計(jì)入初始投資成本。選項(xiàng)D，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。

41.Y

42.Y

43.N應(yīng)當(dāng)借記“管理費(fèi)用”科目。

44.N資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

45.N民間非營利組織的會(huì)費(fèi)收入通常屬于非交換交易收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)要素的核心是“預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”，不符合資產(chǎn)定義的內(nèi)容不能在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。

47.N

48.Y直接支出是指企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無關(guān)的支出，不包括將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠發(fā)生的支出。

49.N

50.N固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前該項(xiàng)目的工程物資盤盈應(yīng)沖減工程成本。

51.Y因?yàn)閷⒂喙e（法定公益金）用于購置固定資產(chǎn)或流動(dòng)資產(chǎn)，將其使用的數(shù)額從法定公益金賬戶轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入盈余公積（任意盈余公積）賬戶，故對(duì)盈余公積總額不會(huì)產(chǎn)生影響。

52.N

53.N因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試。

54.N對(duì)于是接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，民間非營利組織對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

55.N在財(cái)政直接支付方式下無須設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目。

56.Y

57.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

58.N【答案】x

【解析】可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）;可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

59.N按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。然后，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

60.Y現(xiàn)金流量表是依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制原則編制的，因此資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。

因此，本題表述正確。

61.

62.(1)事項(xiàng)(1)(2)為調(diào)整事項(xiàng)；事項(xiàng)(3)(4)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。(2)編制調(diào)整分錄：①事項(xiàng)(1)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出100預(yù)計(jì)負(fù)債150貸：其他應(yīng)付款250借：其他應(yīng)付款250貸：銀行存款250借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅62．5(250×25％)貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用62．5借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用37．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)37．5(150×25％)借：利潤分配——未分配利潤75貸：以前年度損益調(diào)整75借：盈余公積7．5貸：利潤分配——未分配利潤7．5②事項(xiàng)(2)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失600借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用150貸：遞延所得稅資產(chǎn)150借：以前年度損益調(diào)整450貸：利潤分配——未分配利潤450借：利潤分配——未分配利潤45貸：盈余公積45(3)就上述事項(xiàng)調(diào)整A公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)增其他應(yīng)付款250萬元，調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元，調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)62．5萬元，調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)187．5(37．5+150)萬元，調(diào)增存貨600萬元；調(diào)增盈余公積37．5(45—7．5)萬元；調(diào)增未分配利潤337．5萬元。利潤表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)增營業(yè)外支出100萬元，調(diào)增所得稅費(fèi)用125(-62．5+37．5+150)萬元，調(diào)減資產(chǎn)減值損失600萬元，調(diào)增凈利潤375萬元。所有者權(quán)益變動(dòng)表本年金額欄的相關(guān)調(diào)整：調(diào)增凈利潤375萬元，提取盈余公積(盈余公積欄)調(diào)增37．5萬元，提取盈余公積(未分配利潤欄)調(diào)減37．5萬元。

63.(1)判斷甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。