2021年貴州省銅仁地區(qū)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021年貴州省銅仁地區(qū)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.DUIA公司2018年銷售A產(chǎn)品2萬(wàn)件，單價(jià)為150元；銷售B產(chǎn)品5萬(wàn)件，單價(jià)為80元；A、B產(chǎn)品均向購(gòu)買者提供2年的免費(fèi)保修服務(wù)，2018年12月31日，DUIA公司預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1％～4％之間。已知：2018年期初“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為5萬(wàn)元，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)2萬(wàn)元。不考慮其他因素，則DUIA公司2018年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元

A.10B.17.5C.20.5D.22.5

2.甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，每季度末計(jì)提利息和計(jì)算匯兌損益，本期1月1日甲公司從金融機(jī)構(gòu)借入500萬(wàn)美元，期限為6個(gè)月，年利率6%，到期還本付息，借入時(shí)即期匯率為1美元=7．06元人民幣，3月31日即期匯率為1美元=7．07元人民幣，則甲公司3月31日該項(xiàng)短期借款的匯兌收益為（）萬(wàn)元人民幣。

A.5B.-5C.-5．75D.-5．5

3.

第

15

題

甲公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，待售出時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2008年10月，甲公司以500萬(wàn)元購(gòu)人乙上市公司的股票，作為短期投資，按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)。2009年5月乙公司分配2008年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬(wàn)元確認(rèn)為投資收益。甲公司自2009年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2008年末該股票公允價(jià)值為600萬(wàn)元，則此會(huì)計(jì)政策變更對(duì)甲公司2009年的期初留存收益的影響為（）萬(wàn)元。

4.

第

3

題

2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價(jià)格每件50萬(wàn)元。如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為400萬(wàn)元。2009年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬(wàn)元。產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升至每件60萬(wàn)元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。A公司2009年末正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

5.2006年2月3日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，不含稅價(jià)格為100000元，增值稅稅率為17%。當(dāng)年3月20日，紅星公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意減免紅星公司20000元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即償清。深廣公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。

A.20000B.0C.92000D.117000

6.甲公司2010年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，原價(jià)是1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)使用5年。2011年由于用該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價(jià)值減值處置費(fèi)用后的凈額為510萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無(wú)法可靠的進(jìn)行估計(jì)。計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)仍舊采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷額是（）萬(wàn)元。

A.200B.170C.102D.290

7.下列關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的說(shuō)法中正確的是（）。

A.資產(chǎn)預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生改良的，在預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)包括改良所發(fā)生的支出

B.對(duì)于在建工程在預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)包括預(yù)期為使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)

C.對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格不應(yīng)予以考慮

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量，包括處置時(shí)收到的增值稅款

8.

第

2

題

按金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，購(gòu)買長(zhǎng)期債券投資準(zhǔn)備持有至到期時(shí)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入（）科目。

9.2018年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。經(jīng)過(guò)專業(yè)律師的經(jīng)驗(yàn)判斷，甲公司該項(xiàng)訴訟很可能敗訴。如果敗訴需承擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元，同時(shí)，甲公司賠償對(duì)方100萬(wàn)元的概率為80%，賠償150萬(wàn)元的概率為20%，但甲公司很可能從第三方收到補(bǔ)償款60萬(wàn)元。則2018年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()萬(wàn)元。

A.103B.100C.110D.113

10.A公司向B公司銷售商品，應(yīng)收B公司貨款1200萬(wàn)元。因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，已無(wú)力償還該筆貨款，經(jīng)磋商，雙方同意按800萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。A公司已為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。不考慮其他因素，則對(duì)于該事項(xiàng)，下列表述正確的是（）。

A.B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得400萬(wàn)元，并將其計(jì)入資本公積

B.B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得300萬(wàn)元，并將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失400萬(wàn)元，并將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失300萬(wàn)元，并將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

11.

第

8

題

2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬(wàn)元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

12.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為8000萬(wàn)元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬(wàn)元，售價(jià)是100萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮增值稅等其他因素，則甲公司2011年度該項(xiàng)投資影響損益的金額是()萬(wàn)元。

A.0B.100C.91D.91.17

13.甲公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入2000萬(wàn)元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款利率為年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開(kāi)始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬(wàn)元。

A.20B.45C.60D.15

14.下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

B.外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價(jià)款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算

C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物的成本

15.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購(gòu)入某項(xiàng)專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬(wàn)元,總計(jì)3000萬(wàn)元。同類交易的市場(chǎng)利率為5%。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)可以使用5年,無(wú)殘值,采用直線法計(jì)提攤銷。則甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額為（）萬(wàn)元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

16.按照建造合同的規(guī)定，下列不屬于建造合同成本內(nèi)容的是（）。

A.有關(guān)設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用

B.施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)

C.工程點(diǎn)交費(fèi)用

D.企業(yè)行政管理部門為組織和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用

17.關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是()。

A．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

C．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，要確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

D．無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

18.下列交易或事項(xiàng)體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求“謹(jǐn)慎性”原則的是()。

A.因原計(jì)提減值準(zhǔn)備的因素已消失，故將原計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

B.因超額完成本年利潤(rùn)，故計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.債務(wù)擔(dān)保中擔(dān)保人預(yù)計(jì)可能從第三方獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，但不滿足條件不確認(rèn)為資產(chǎn)

D.將購(gòu)買金額較小的辦公用品直接作為當(dāng)期費(fèi)用核算

19.大海公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)200萬(wàn)元，其中研究階段支出60萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬(wàn)元.該項(xiàng)研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元。大海公司當(dāng)期期末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.110B.180C.200D.165

20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為政府補(bǔ)助核算的是（）。

A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計(jì)抵扣

二、多選題(20題)21.

第

32

題

下列屬于我國(guó)經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支的有（）。

22.

第

29

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定其股票暫停上市的有（）。

23.2013年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司銷售一批商品．合同約定的銷售價(jià)值為5000萬(wàn)元．分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬(wàn)元．如果采用現(xiàn)銷方式．該批商品的價(jià)格為4500萬(wàn)元．不考慮增值稅等因素，2013年1月1日．乙公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中．正確的有（）．

A.增加長(zhǎng)期應(yīng)收款4500萬(wàn)元B.增加營(yíng)業(yè)成本3800萬(wàn)元C.增加營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元D.減少存貨3800萬(wàn)元

24.企業(yè)為外購(gòu)存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

25.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理的有（）。

A.首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法變更為成本法

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.將在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中價(jià)值比重較小的低值易耗品的攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

26.母公司報(bào)表中含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司（境外經(jīng)營(yíng)）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時(shí)，應(yīng)遵循的原則有（）。

A.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”

B.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額記入“外幣報(bào)表折算差額”

C.如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司（境外經(jīng)營(yíng)）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)比照上面AB選項(xiàng)原則編制相應(yīng)的抵銷分錄

D.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

27.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.壞賬準(zhǔn)備的提取比例發(fā)生改變

B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限的改變

C.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

28.關(guān)于劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類的金融資產(chǎn)與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，下列說(shuō)法正確的有（）

A.持有至到期投資回收日固定或可確定

B.持有至到期投資在出售方面相較貸款和應(yīng)收款項(xiàng)受到較多限制

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)

D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在出售方面相較持有至到期投資受到較多限制

29.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）

A.固定資產(chǎn)處置收入B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用D.固定資產(chǎn)原價(jià)

30.2016年DUIA公司下列處理中，不影響貨幣性短期薪酬的有（）A.5月20日，DUIA公司以自產(chǎn)品向職工發(fā)放的福利

B.6月30日，DUIA公司對(duì)本公司全體職工增加商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)

C.7月1日，DUIA公司向職工提供的免費(fèi)租賃住房

D.10月1日，DUIA公司對(duì)本公司的銷售人員增加50％的話費(fèi)補(bǔ)貼

31.

第

24

題

下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因

C.未決訴訟

D.與關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策規(guī)定

32.下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()。

A.支付生產(chǎn)工人工資B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C.股票和債券的發(fā)行D.火災(zāi)造成重大損失

33.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)處置的核算中，說(shuō)法正確的有（）。A.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)取得的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

B.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)的售價(jià)與賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為處置資產(chǎn)利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.成本模式計(jì)量下，持有期間計(jì)提的資產(chǎn)減值損失處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

D.處置時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，影響處置損益

34.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，關(guān)于轉(zhuǎn)換日的確定，以下表述正確的有（）

A.企業(yè)于2018年5月15日開(kāi)始將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于自身生產(chǎn)使用，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年5月15日

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2018年6月30日決定將其持有的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租，租賃期開(kāi)始日為2018年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年7月1日

C.2018年10月20日，企業(yè)將某項(xiàng)土地使用權(quán)停止自用，2018年11月30日正式確定該項(xiàng)資產(chǎn)將于增值后出售，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年10月20日

D.企業(yè)2018年6月4日將原本用于生產(chǎn)商品的房地產(chǎn)改用于出租，租賃期開(kāi)始日為2018年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年7月1日

35.

第

16

題

下列各項(xiàng)對(duì)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

36.第

25

題

下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示

D.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示

37.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）

A.以在建工程換入專利權(quán)

B.以應(yīng)收賬款換入一塊土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入持有至到期投資

38.子公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付現(xiàn)金股利

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金增加在子公司中的權(quán)益性投資

C.子公司向少數(shù)股東支付股票股利

D.子公司向少數(shù)股東出售固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金

39.甲公司從政府無(wú)償取得800畝荒山用于開(kāi)墾，公允價(jià)值難以合理確定，則企業(yè)在取得荒山時(shí)的會(huì)計(jì)處理，下列不正確的有（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入1元B.遞延收益800元C.遞延收益1萬(wàn)元D.營(yíng)業(yè)外收入800萬(wàn)元

40.關(guān)于固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量中，下列說(shuō)法正確的有()。

A.自行建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，該項(xiàng)目的工程物資盤盈應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊

C.企業(yè)外購(gòu)房屋支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)和建筑物價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的總價(jià)款計(jì)人固定資產(chǎn)成本

D.如果一項(xiàng)租賃在實(shí)質(zhì)上沒(méi)有轉(zhuǎn)移與租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，那么該項(xiàng)租賃應(yīng)認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。（）

A.是B.否

42.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律規(guī)范實(shí)施的重要基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

43.

第

33

題

一般企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，應(yīng)該將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值和地上建筑物合并計(jì)算其成本。（）

A.是B.否

44.

第

27

題

商譽(yù)可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)不應(yīng)該確認(rèn)該暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，也不在附注中披露。()

A.是B.否

46.

第

31

題

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)時(shí)，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

47.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

48.

第

38

題

短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)是在實(shí)際收到時(shí)作為投資成本的收回，沖減短期投資成本。（）

A.是B.否

49.存貨的減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

50.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括該生產(chǎn)線未來(lái)的更新改造支出。（2021年）（）

A.是B.否

51.

第

34

題

資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于一次還本、分期付息的債券，企業(yè)按照票面利率計(jì)算確定的利息，均應(yīng)該貸記應(yīng)付利息科目。（）

A.是B.否

52.當(dāng)企業(yè)采用當(dāng)期平均匯率折算外幣利潤(rùn)表項(xiàng)目時(shí)，當(dāng)期計(jì)提的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算，期初盈余公積為以前年度計(jì)提的盈余公積按相應(yīng)年度平均匯率折算后金額的累計(jì)。（）

A.是B.否

53.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。()

A.是B.否

54.在不考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況下，某項(xiàng)固定資產(chǎn)期滿報(bào)廢時(shí)，無(wú)論采用年限平均法，還是采用加速折舊法，其累計(jì)折舊額一定等于該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊總額。()

A.是B.否

55.子公司將持有的母公司的股權(quán)分類為可供出售金融資產(chǎn)的，在合并報(bào)表中，其累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)需要沖銷。()

A.是B.否

56.貨幣性資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及交易性金融資產(chǎn)等。()

A.是B.否

57.以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)按銷售商品價(jià)格與回收的舊商品的價(jià)格之間的差額確認(rèn)為銷售商品收入。

A.是B.否

58.

第

30

題

固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

59.未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。（）

60.對(duì)于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國(guó)家需要重點(diǎn)扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時(shí)期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)以預(yù)計(jì)其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2×19年度，甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：資料一：2x19年9月1日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬(wàn)元的A產(chǎn)品以500萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項(xiàng)已收存銀行。雙方約定，乙公司在8個(gè)月后有權(quán)要求甲公司以540萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)A產(chǎn)品。甲公司預(yù)計(jì)A產(chǎn)品在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格遠(yuǎn)低于540萬(wàn)元。2x19年9月1日，甲公司確認(rèn)了銷售收入500萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本350萬(wàn)元。資料二：2x19年12月15日，甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以市場(chǎng)價(jià)格300萬(wàn)元減去財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬(wàn)元后的價(jià)格，將其生產(chǎn)的成本為260萬(wàn)元的B產(chǎn)品出售給丙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移甲公司確認(rèn)銷售收入270萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本260萬(wàn)元。2x19年12月20日，甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬(wàn)元并存入銀行，甲公司將其確認(rèn)為其他收益。資料三：2x19年12月31日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為800萬(wàn)元的C產(chǎn)品以995萬(wàn)元的價(jià)格出售給丁公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項(xiàng)已收存銀行。合同約定，該產(chǎn)品自售出之日起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，甲公司提供免費(fèi)維修服務(wù)，該維修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為990萬(wàn)元，一年期維修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為10萬(wàn)元。2x19年12月31日，甲公司確認(rèn)了銷售收入995萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本800萬(wàn)元。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)以及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2x19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。（2）判斷甲公司2x19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司2x19年12月31日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。

62.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計(jì)算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國(guó)外進(jìn)口，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購(gòu)置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價(jià)為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬(wàn)元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬(wàn)美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬(wàn)美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長(zhǎng)期借款3000萬(wàn)元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬(wàn)美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬(wàn)美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬(wàn)美元；支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2012年10月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2013年1月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬(wàn)元人民幣；2013年4月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬(wàn)元人民幣；2013年7月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬(wàn)元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過(guò)一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計(jì)算2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計(jì)算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計(jì)算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額，并編制2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計(jì)算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計(jì)算2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額。（9）計(jì)算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（10）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

63.（1）2008年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的年初、期末余額

項(xiàng)目甲公司B公司C公司D公司年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額應(yīng)收賬款4000030000250002500200003000250005000其中：應(yīng)收B公司賬款2000022000××××15000×應(yīng)收C公司賬款100002000×××××2000應(yīng)收D公司賬款50002000×××1500××存貨14005000200030003000350015002500其中：從B公司進(jìn)貨14002000××××××從C公司進(jìn)貨×1000×××××500應(yīng)付賬款6500055000600005000030000800070005000其中：應(yīng)付甲公司賬款××200002200010000200050002000應(yīng)付C公司賬款×××××××l500應(yīng)付D公司賬款××15000××2000××

（2）2008年有關(guān)產(chǎn)品銷售資料

項(xiàng)目甲公司B公司C公司D公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入58000020000025000080000其中：銷售年初存貨2000×××銷售給甲公司×10000050000×銷售給D公司×50000××主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40600014000020000060000其中：銷售年初存貨l400×××銷售給甲公司×7000040000×銷售給D公司×3500××

（3）其他有關(guān)資料如下：

①期初存貨中，甲公司從B公司進(jìn)貨產(chǎn)品的內(nèi)部銷售毛利率為20%。

②除上述所給的銷售資料外，2008年1月20日C公司還銷售給甲公司一件產(chǎn)品，甲公司作為管理用固定資產(chǎn)立即投入使用。C公司銷售該產(chǎn)品的收入為90000元，銷售成本為72000元。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為6年，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值因素，按直線法計(jì)提折舊。

③各公司均按年末應(yīng)收賬款余額的5‰提取壞賬準(zhǔn)備。

④上述企業(yè)均采用先進(jìn)先出法發(fā)出存貨。

要求：根據(jù)上述所給資料，編制2008年與合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄（按各個(gè)公司分別編制抵銷分錄）。

64.第

44

題

A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。A公司2008年度發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）2008年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅企業(yè)的B公司，銷售價(jià)格為400萬(wàn)元（不含增值稅），商品銷售成本為300萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給B公司后一年內(nèi)以420萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回所售商品。

2008年12月31日，A公司尚未回購(gòu)該批商品。

2008年7月1日，A公司就該批商品銷售確認(rèn)了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

（2）2008年11月30日，A公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入為100萬(wàn)元。至2008年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本28萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本42萬(wàn)元。

2008年度，A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表中將100萬(wàn)元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)28萬(wàn)元的成本。

（3）2008年12月1日，A公司向c公司銷售商品一批，價(jià)值200萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對(duì)方已預(yù)付貨款。C公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價(jià)格上給予一定的減讓。否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見(jiàn)，A公司也未采取任何補(bǔ)救措施。

A公司2008年確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。

（4）2008年6月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價(jià)款為250萬(wàn)元；A公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；12月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬(wàn)元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工,A公司2008年確認(rèn)了銷售收入。

（5）2008年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備，總價(jià)款為1500萬(wàn)元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來(lái)完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為A公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過(guò)程中發(fā)生的成本為1300萬(wàn)元。

A公司于2008年確認(rèn)了收入。

（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為200萬(wàn)元，開(kāi)出的增值稅發(fā)票上注明：售價(jià)300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知F公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品200

貸：庫(kù)存商品200

借：應(yīng)收賬款——F公司51

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51

要求：分析判斷A公司上述有關(guān)收入的確認(rèn)是否正確，并說(shuō)明理由。

65.編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開(kāi)發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

參考答案

1.CDUIA公司2018年銷售額＝2×150＋5×80＝700（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1％～4％之間，即預(yù)計(jì)保修費(fèi)用在7（700×1%）萬(wàn)元～28（700×4%）萬(wàn)元之前，屬于連續(xù)范圍等概率的情形，應(yīng)取中間值作為最佳估計(jì)數(shù)，則DUIA公司本年應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債17.5萬(wàn)元。預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為5萬(wàn)元，本年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債17.5萬(wàn)元，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)2萬(wàn)元，則年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額＝5＋17.5－2＝20.5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.B甲公司3月31日該項(xiàng)短期借款的匯兌收益=500×（7．06-7．07）+500×6%×3/12×（7．07-7．07）=-5（萬(wàn)元人民幣）。

3.C政策變更對(duì)2009年的期初留存收益影響=(600—500)X75%=75(萬(wàn)元)。

4.B(1)如果執(zhí)行合同。合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失?？勺儸F(xiàn)凈值=100×50=5000(萬(wàn)元)；產(chǎn)品成本=100×55=5500(萬(wàn)元)；確認(rèn)損失=500萬(wàn)元。(2)如果不執(zhí)行合同。支付違約金為400萬(wàn)元，同時(shí)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售可獲利=100×(60-55)=500(萬(wàn)元)。所以應(yīng)選擇支付違約金方案，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元。

5.A解析：紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=117000-97000=20000元。

6.B2011年年末，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值=1000-1000/5*2=600（萬(wàn)元），可收回金額為510萬(wàn)元，小于其賬面價(jià)值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生減值，計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為510萬(wàn)元，剩余使用壽命為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，因此2012年應(yīng)計(jì)提的攤銷額=510/3=170（萬(wàn)元）。

7.B在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量核算，應(yīng)以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，選項(xiàng)A不正確;對(duì)于在建工程、開(kāi)發(fā)過(guò)程中的無(wú)形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用（或可銷售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)，選項(xiàng)B正確;為了如實(shí)估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格予以調(diào)整，選項(xiàng)C不正確;資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量，該現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)是在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行交易時(shí)，企業(yè)預(yù)期可從資產(chǎn)的處置中獲取或者支付的、減去預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額，不包括處置時(shí)收到的增值稅款，選項(xiàng)D不正確。

8.A

9.A企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值;因此甲公司因該項(xiàng)未決訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=100+3=103(萬(wàn)元)。

10.D解析：本題考核以現(xiàn)金清償債務(wù)的核算。B公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=1200-800=400(萬(wàn)元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=1200-800-100=300(萬(wàn)元)。

11.D

12.C取得投資時(shí)，初始投資成本2000大于應(yīng)享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額1600萬(wàn)元（8000×20%）的差額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值;期末，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的余額=（100-50）-（100-50）/5×6/12=45（萬(wàn)元），乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=500-45=455（萬(wàn)元），甲公司按照持股比例應(yīng)當(dāng)享有的份額=455×20%=91（萬(wàn)元），計(jì)入投資收益，因此甲公司2011年度該項(xiàng)投資影響損益的金額是91萬(wàn)元。

13.D由于工程于2013年8月1日至11月30日發(fā)生停工，則資本化期間時(shí)間為2個(gè)月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（萬(wàn)元）。

14.A選項(xiàng)A，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本，單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

15.C無(wú)形資產(chǎn)入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬(wàn)元），甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬(wàn)元）。

16.D企業(yè)行政管理部門為組織和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用是計(jì)入當(dāng)期損益的，不計(jì)入合同成本。

17.A【答案】A

【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

18.C選項(xiàng)A違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定;選項(xiàng)B屬于濫用會(huì)計(jì)政策;選項(xiàng)D體現(xiàn)重要性原則。

19.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120一10=110(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬(wàn)元)。

20.B選項(xiàng)A、D，通常情況下，直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵減部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)C，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

21.ACD本題考核經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支。證券投資屬于資本項(xiàng)目外匯收支的范圍。

22.ABCD本題考核股票上市暫時(shí)停止的情形。以上四項(xiàng)均是屬于股票暫停上市的情形。

23.ABD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

24.ABC選項(xiàng)D自然災(zāi)害損失（即非常損失）不屬于合理?yè)p耗，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。

25.AD選項(xiàng)B，屬于初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，屬于對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

26.ABC實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目。

27.CD會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。選項(xiàng)A、B，與折舊(攤銷)、減值相關(guān)的數(shù)據(jù)的確定均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C、D，屬于會(huì)計(jì)政策變更。綜上，本題應(yīng)選CD。

28.AB選項(xiàng)AB說(shuō)法正確，選項(xiàng)CD說(shuō)法錯(cuò)誤，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)，且在出售方面相較持有至到期投資限制較少。

綜上，本題應(yīng)選AB。

29.ABCD影響固定資產(chǎn)處置損益的包括固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值（選項(xiàng)BD）、處置取得的價(jià)款（選項(xiàng)A）以及處置過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用（選項(xiàng)C）等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

30.AC選項(xiàng)AC不影響，屬于非貨幣性福利；

選項(xiàng)BD影響，屬于貨幣性短期薪酬。

綜上，本題應(yīng)選AC。

31.ABCD選項(xiàng)ABCD均應(yīng)在上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。

32.BCD資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)或?qū)斫夂头治鲐?cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)“a”不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義和特點(diǎn)。

33.AD企業(yè)處置投資性房地產(chǎn),屬于日常經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，取得的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;持有期間計(jì)提的“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”處置時(shí)應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，但資產(chǎn)減值損失不予結(jié)轉(zhuǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

34.ABD選項(xiàng)A表述正確，將投資性房地產(chǎn)開(kāi)始自用，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi)始將其用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理的日期；

選項(xiàng)B表述正確，作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)的租賃期開(kāi)始日；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，企業(yè)將原本用于經(jīng)營(yíng)管理的土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日應(yīng)確定為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期，即該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年11月30日；

選項(xiàng)D表述正確，自用建筑物改用于出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.ABC經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷，因此選項(xiàng)D不正確。

36.ABD遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，故本題選擇ABD。

37.AC選擇A屬于，在建工程、無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)BD不屬于，應(yīng)收賬款以及持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C屬于，可供出售權(quán)益工具投資和固定資產(chǎn)都屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

綜上，本題應(yīng)選AC。

38.BD解析：子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量，屬于集團(tuán)內(nèi)部各方之間的現(xiàn)金流量，應(yīng)予以抵銷，故選項(xiàng)A不正確；選項(xiàng)C，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

39.BCD【解析】一般情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益，即以l元的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

40.BD選項(xiàng)A，這種情況下，該項(xiàng)目的工程物資盤盈應(yīng)沖減工程成本；選項(xiàng)C，企業(yè)外購(gòu)房屋支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)和建筑物價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的總價(jià)款按照合理的方法在土地使用權(quán)與地上建筑物之間進(jìn)行分配，確實(shí)無(wú)法合理分配的，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)核算。

41.N不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款記入“應(yīng)收賬款”的貸方。

【該題針對(duì)“其他負(fù)債的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

42.Y

43.N土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。但是如果是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

44.Y因商譽(yù)本身即是企業(yè)合并成本在取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債之間進(jìn)行分配后的剩余價(jià)值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債進(jìn)一步增加其賬面價(jià)值會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價(jià)值以后，很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，而且其賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值的變化不斷循環(huán)。所以不確認(rèn)商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債。

45.N應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。

46.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

47.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

48.N如果是短期投資購(gòu)買時(shí)已計(jì)入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)是在實(shí)際收到時(shí)沖減“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，不沖減短期投資成本。

49.N存貨的減值適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》準(zhǔn)則。

50.Y在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。

51.N資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按照票面利率計(jì)算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按照票面利率計(jì)算確定的未到付息期的利息，貸記“應(yīng)付債券—一般公司債券（應(yīng)計(jì)利息）”科目，按期差額借記或貸記“應(yīng)付債券—一般公司債券（利息調(diào)整）”。

【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

52.Y

53.N財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資會(huì)。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。

54.Y

55.Y

56.N交易性金融資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，不屬于貨幣性資產(chǎn)。

57.N在以舊換新銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

58.Y按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

59.1

60.Y

61.（1）甲公司2x19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司負(fù)有應(yīng)乙公司要求回購(gòu)商品義務(wù)，且甲公司預(yù)計(jì)回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格遠(yuǎn)低于回購(gòu)價(jià)格，表明乙公司具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因；同時(shí)回購(gòu)價(jià)高于銷售價(jià)格，所以應(yīng)視同融資交易，甲公司在收到乙公司款項(xiàng)時(shí)應(yīng)確認(rèn)金融負(fù)債。正確的會(huì)計(jì)分錄如下：2x19年9月1日：借：銀行存款500貸：其他應(yīng)付款500借：發(fā)出商品350貸：庫(kù)存商品3502x19年9月至2x20年4月，每月月末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：其他應(yīng)付款5[（540-500）/8]（2）甲公司2×19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司收到的30萬(wàn)元政府補(bǔ)貼實(shí)際上與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)且構(gòu)成了甲公司銷售B產(chǎn)品對(duì)價(jià)的組成部分，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。正確會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款30貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30（3）甲公司2×19年12月31日確認(rèn)收入的金額不正確，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理正確。理由：甲公司的履約義務(wù)有兩項(xiàng)：銷售C產(chǎn)品和提供維修服務(wù)。甲公司應(yīng)當(dāng)按照其各自單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊吝@兩項(xiàng)履約義務(wù)，銷售的C產(chǎn)品在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，而免費(fèi)維修服務(wù)應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)期間確認(rèn)收入。2x19年12月31日正確處理如下：甲公司銷售的C產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=995x990/（990+10）=985.05（萬(wàn)元）；甲公司提供維修服務(wù)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=995x10/（990+10）=9.95（萬(wàn)元）。借：銀行存款995貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入985.05合同負(fù)債9.95借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：庫(kù)存商品800（1）甲公司2x19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司負(fù)有應(yīng)乙公司要求回購(gòu)商品義務(wù)，且甲公司預(yù)計(jì)回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格遠(yuǎn)低于回購(gòu)價(jià)格，表明乙公司具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因；同時(shí)回購(gòu)價(jià)高于銷售價(jià)格，所以應(yīng)視同融資交易，甲公司在收到乙公司款項(xiàng)時(shí)應(yīng)確認(rèn)金融負(fù)債。正確的會(huì)計(jì)分錄如下：2x19年9月1日：借：銀行存款500貸：其他應(yīng)付款500借：發(fā)出商品350貸：庫(kù)存商品3502x19年9月至2x20年4月，每月月末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：其他應(yīng)付款5[（540-500）/8]（2）甲公司2×19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司收到的30萬(wàn)元政府補(bǔ)貼實(shí)際上與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)且構(gòu)成了甲公司銷售B產(chǎn)品對(duì)價(jià)的組成部分，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。正確會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款30貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30（3）甲公司2×19年12月31日確認(rèn)收入的金額不正確，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理正確。理由：甲公司的履約義務(wù)有兩項(xiàng)：銷售C產(chǎn)品和提供維修服務(wù)。甲公司應(yīng)當(dāng)按照其各自單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊吝@兩項(xiàng)履約義務(wù)，銷售的C產(chǎn)品在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，而免費(fèi)維修服務(wù)應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)期間確認(rèn)收入。2x19年12月31日正確處理如下：甲公司銷售的C產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=995x990/（990+10）=985.05（萬(wàn)元）；甲公司提供維修服務(wù)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=995x10/（990+10）=9.95（萬(wàn)元）。借：銀行存款995貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入985.05合同負(fù)債9.95借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：庫(kù)存商品800

62.（1）2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額計(jì)算：①應(yīng)付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬(wàn)美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬(wàn)元）。其中：費(fèi)用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬(wàn)美元）資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬(wàn)美元）②專門借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬(wàn)元）其中：費(fèi)用化期間（1-3月）內(nèi)取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬(wàn)美元）資本化期間（4-12月）內(nèi)取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬(wàn)美元）③資本化金額=350-30=320（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬(wàn)元）費(fèi)用化金額=112.5-56.25=56.25（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬(wàn)元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬(wàn)元）]（2）①一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6／12+1000×3／12=750（萬(wàn)元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=750×7.4％=55.5（萬(wàn)元）④一般借款應(yīng)付利息金額=2000×8％+3000×7％=370（萬(wàn)元）⑤一般借款費(fèi)用化的利息金額=370-55.5=314.5（萬(wàn)元）（3）2012年資本化的借款利息金額=2182.4+55.5=2237.9（萬(wàn)元）2012年費(fèi)用化的借款利息金額=383.62+314.5=698.12（萬(wàn)元）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程2237.9財(cái)務(wù)費(fèi)用698.12銀行存款588.23貸：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民幣370（4）專門借款資本化匯兌差額=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（萬(wàn)元）專門借款費(fèi)用化匯兌差額=7500×（6.86-6.85）=75（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期借款235財(cái)務(wù)費(fèi)用75貸：在建工程310（5）借：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25貸：銀行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①應(yīng)付利息金額=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（萬(wàn)美元）；②2013年9月30日專門借款資本化利息金額=356.25（萬(wàn)美元），折合人民幣金額=356.25×6.81=2426.06（萬(wàn)元）。（7）2013年9月30日一般借款資本化的利息金額=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（萬(wàn)元）。（8）2013年9月3