2022-2023年山東省濟(jì)南市注冊會計審計測試卷(含答案)

2022-2023年山東省濟(jì)南市注冊會計審計測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，提高財務(wù)報表的信賴程度

B.審計的用戶是指包括管理層在內(nèi)的財務(wù)報表預(yù)期使用者

C.注冊會計師的審計意見主要是向財務(wù)報表預(yù)期使用者提供

D.注冊會計師既要獨(dú)立于被審計單位，也要獨(dú)立于包括管理層的預(yù)期使用者

2.針對以下比較財務(wù)信息的事項，注冊會計師考慮在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段的是（）。

A.以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項尚未解決，該尚未解決的事項可能對本期數(shù)據(jù)影響重大

B.如果存在錯報的上期財務(wù)報表（無保留意見）尚未更正，并且沒有重新出具審計報告，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財務(wù)報表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露

C.針對比較財務(wù)報表，認(rèn)為存在影響上期財務(wù)報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見的審計報告，如果上期財務(wù)報表已經(jīng)更正，但前任注冊會計師可能無法或不愿對上期財務(wù)報表重新出具審計報告

D.上期發(fā)表非無保留意見的事項未解決，但是對本期數(shù)據(jù)的影響不重大

3.第

11

題

以課稅對象數(shù)額大小劃分若干等級，并規(guī)定相應(yīng)的稅率，對每個級次分別計算稅額的累進(jìn)稅率屬于（）。

A.差別比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.全額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率

4.下列各項中屬于效率比率的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債率B.速動比率C.成本利潤率D.流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率

5.下列被審計單位在財務(wù)報表日后發(fā)生的事項中，不屬于財務(wù)報表日后非調(diào)整事項的是（）A.企業(yè)合并B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.資產(chǎn)負(fù)債表日前的訴訟案件結(jié)案D.外匯匯率發(fā)生重大變化

6.在對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師的以下做法中正確的是（）。A.A.在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，一般不使用穿行測試

B.從審計計劃階段開始，注冊會計師就應(yīng)開始對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估，以制定相應(yīng)的總體審計策略

C.對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估，通常有助于注冊會計師識別與財務(wù)報表層次有關(guān)的重大錯報風(fēng)險

D.即使認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的

7.下列有關(guān)披露錯報的說法中，正確的是（）。

A.由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構(gòu)成重大錯報

B.與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報可能導(dǎo)致保留意見或否定意見

C.如果注冊會計師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報發(fā)表非無保留意見，應(yīng)當(dāng)在審計報告中包含對未披露信息的披露

D.與披露相關(guān)的錯報屬于判斷錯報

8.第

12

題

助理人員在審計獲取了Y公司2003年12月31日的應(yīng)付賬款的相關(guān)明細(xì)表：預(yù)付帳款－a公司177萬元預(yù)付帳款－b公司25預(yù)付帳款－c公司-12預(yù)付帳款－d公司10合計200助理人員對"預(yù)付賬款－c公司"的處理建議正確的是（）

A．建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年的賬簿記錄

借：預(yù)付賬款-c公司12

貸：應(yīng)付賬款－c公司12

B．建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表

借：預(yù)付賬款－c公司12

貸：應(yīng)付賬款－c公司12

C．可能是預(yù)收賬款，建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年賬簿記錄

借：預(yù)付賬款－c公司12

貸：預(yù)收賬款－c公司12

D．在2003年的資產(chǎn)負(fù)債表附注中對預(yù)付賬款出現(xiàn)貸方余額進(jìn)行說明。

9.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計單位甲公司財務(wù)報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

10.下列關(guān)于審計的說法，錯誤的是()。

A.審計是一種監(jiān)督機(jī)制

B.審計是一個系統(tǒng)過程

C.按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計和獨(dú)立審計兩種

D.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為財政財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計

11.下列各項中，不屬于注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的主要審計程序的是（）

A.檢查其他類似項目

B.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

C.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

D.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

12.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

13.

第

6

題

下列對錯誤與舞弊說法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于注冊會計師不是專門針對錯誤與舞弊實施程序，因此注冊會計師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會計報表的重大錯誤與舞弊行為揭示出來，否則就會認(rèn)定其負(fù)有重大過失責(zé)任

B.審計測試技術(shù)的不完善是注冊會計師無法將所有的錯誤與舞弊揭示出來的重要因素

C.被審計單位內(nèi)部控制的固有局限是導(dǎo)致了注冊會計師無法將所有錯誤與舞弊行為揭示出來的重要因素

D.審計過程中，只要發(fā)現(xiàn)了影響會計報表的重大錯誤和舞弊行為，注冊會計師應(yīng)對重要性進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上確定是否修改或追加審計程序，以進(jìn)一步揭示錯誤與舞弊行為對會計報表的影響程度。

14.注冊會計師審計導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計時，擬實施的進(jìn)一步審計程序中需要重點評價的事項不包括（）。

A.管理層如何使用假設(shè)

B.管理層評估估計不確定性如何影響財務(wù)報表中會計估計的確認(rèn)的恰當(dāng)性

C.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

D.管理層對會計估計的相關(guān)披露的充分性

15.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

16.固定資產(chǎn)凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

17.注冊會計師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分?jǐn)?/p>

18.第

9

題

甲注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位有可能存在重大錯誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計單位會計報表嚴(yán)重失實的錯誤與舞弊，應(yīng)主要實施的程序應(yīng)是（）

A.分析性復(fù)核程序B.控制測試程序C.實質(zhì)性測試程序D.穿行式程序

19.下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實施的是（）。

A.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當(dāng)

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

20.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯報。

A.完整性B.計價和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

21.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風(fēng)險之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

22.在函證銀行存款時，對于下列賬戶，注冊會計師不必實施函證的是（）

A.上期注銷賬戶的B.本期注銷賬戶的C.本期存過款的D.賬戶余額為零的

23.下列有關(guān)企業(yè)層面控制測試的相關(guān)說法中，錯誤的是（）

A.集中化的財務(wù)管理可能有助于降低財務(wù)報表錯報的風(fēng)險

B.注冊會計師在考慮被審計單位針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險管理實務(wù)時，可以考慮企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

C.在進(jìn)行內(nèi)部控制審計時，注冊會計師可以首先考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，然后了解控制環(huán)境的各個要素

D.良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

24.丙注冊會計師計劃審計C公司2010年度營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，下列可以實現(xiàn)該目標(biāo)的最佳審計程序是（）。

A.抽取2010年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄

B.抽取2010年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2011年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

D.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2010年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

25.下列事項不屬于審計的固有局限性的是（）

A.審計程序的性質(zhì)B.財務(wù)報告的性質(zhì)C.評估的重大錯報風(fēng)險較高D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

26.

第

3

題

下列有關(guān)作業(yè)成本的說法不正確的是（）。

A.作業(yè)成本法認(rèn)為產(chǎn)品的成本實際上就是企業(yè)全部作業(yè)消耗資源的總和

B.作業(yè)是指企業(yè)在經(jīng)營活動中的各項具體活動

C.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關(guān)作業(yè)形成的價值鏈來劃分職責(zé)

D.作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的資源動因

27.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績穩(wěn)定型的上市公司及其集團(tuán)公司、子公司

D.業(yè)績穩(wěn)定的上市公司及其集團(tuán)公司

28.注冊會計師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表存在錯報但出具了無保留意見，如果上期財務(wù)報表未經(jīng)更正也未重新出具審計報告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A.對本期財務(wù)報表出具非無保留意見的審計報告

B.重新出具上期財務(wù)報表的審計報告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯報而出具無保留意見

D.拒絕出具審計報告

29.注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，需要確定的事項包括（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理預(yù)期能夠獲取審計所需要的信息

B.管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是不可接受的

C.已經(jīng)有效設(shè)計、實施和維護(hù)了必要的內(nèi)部控制

D.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見

30.下列關(guān)于獨(dú)立性的說法中，正確的是（）

A.會計師事務(wù)所可以接受審計客戶價值較低的禮品

B.會計師事務(wù)所可以接受審計客戶不超出正常業(yè)務(wù)活動中的款待

C.審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤

D.職業(yè)道德準(zhǔn)則禁止會計師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤分享安排

二、多選題(20題)31.王注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會計員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過稅控機(jī)開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點時發(fā)現(xiàn)，盤點數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)丁泰詢問，裝運(yùn)部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后丁泰將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理

C.2011年8月，甲公司對其所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產(chǎn)全部報廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務(wù)報表，對此，會計主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點時，丁泰等沒有開箱驗證這一點，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計報告已對外公布)這批存貨全部報廢

32.注冊會計師在對被審計單位整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解和評估時，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制

B.被審計單位人員在履行正常職責(zé)時能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)

C.與外部的溝通能夠在多大程度上證實內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題

D.是否由適當(dāng)層次的管理層對差異進(jìn)行調(diào)查

33.

第

21

題

個人以下處置不動產(chǎn)的行為可以免征營業(yè)稅的有（）。

A.繼承不動產(chǎn)B.遺產(chǎn)處分不動產(chǎn)C.向他人無償贈與不動產(chǎn)D.出售購買超過5年的非普通住房

34.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達(dá)賬項。發(fā)生未達(dá)賬項的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

35.<3>、ABC會計師事務(wù)所承接了丙公司預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)，下列不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)在預(yù)測性財務(wù)信息審核報告中說明的有（）。

A.對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見

B.以積極方式對這些假設(shè)是否為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)發(fā)表意見

C.根據(jù)對預(yù)測性財務(wù)信息的檢查，注冊會計師是否注意到任何事項使注冊會計師認(rèn)為預(yù)測性財務(wù)信息沒有恰當(dāng)編制，沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進(jìn)行列報發(fā)表意見

D.如果預(yù)測性財務(wù)信息包含本期部分歷史信息時，則注冊會計師還應(yīng)根據(jù)對該部分歷史信息實施的審計或?qū)忛喅绦虻牟煌峁┎煌谋ＷC程度

36.如項目關(guān)鍵審計合伙人加入公眾利益實體的審計客戶擔(dān)任董事、高級管理人員等職位，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。下列人員中，屬于項目關(guān)鍵審計合伙人的包括（）

A.項目合伙人B.項目外勤審計負(fù)責(zé)人C.事務(wù)所的其他審計合伙人D.項目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人

37.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

38.國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在()，

A.稅收業(yè)務(wù)、政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)B.對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督C.組織經(jīng)驗交流D.派遣省級地方稅務(wù)局局長人選

39.在考慮管理層做出的評估所依據(jù)的假設(shè)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理。以下屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的假設(shè)包括（）。

A.對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)B.與歷史趨勢不一致的假設(shè)C.特別敏感的假設(shè)D.容易發(fā)生變動的假設(shè)

40.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿實施適當(dāng)?shù)目刂?，以下說法中，正確的有（）

A.保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

B.是底稿能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

41.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，下列審計程序中，應(yīng)當(dāng)實施的有（）。

A.測試被審計單位在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整

B.追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

C.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

D.在年末對被審計單位的所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤

42.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有（）。

A.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

B.詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境

C.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

D.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

43.就存貨而言，因為委托時間滯后，注冊會計師可能未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，本期對存貨的期末余額實施的審計程序，幾乎無法提供有關(guān)期初余額持有存貨的審計證據(jù)。因此，為了獲取期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師實施的審計程序不包括（）

A.關(guān)注當(dāng)前存貨的品質(zhì)和狀況并加以記錄

B.監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量

C.對毛利和存貨截止實施審計程序

D.對當(dāng)前存貨項目的計價實施審計程序

44.在實質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平

B.評估的重大錯報風(fēng)險水平

C.針對同一審計目標(biāo)（財務(wù)報表認(rèn)定）的分析程序的檢查風(fēng)險

D.可接受的誤拒風(fēng)險水平

45.以下關(guān)于注冊會計師執(zhí)行函證程序的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如被審計單位從事了較為復(fù)雜的交易，與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師在實施函證時，除了函證其往來金額，還可函證相關(guān)事項

B.如被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性較低

C.被審計單位存在應(yīng)付賬款低估的情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇大金額的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

D.應(yīng)收賬款函證可以為應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備提供證據(jù)

46.在確定實際執(zhí)行的重要性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.對被審計單位的了解

B.根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期

C.注冊會計師可接受的審計風(fēng)險

D.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

47.以下關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的是（）。

A.選取特定項目可以從樣本推斷總體

B.風(fēng)險評估程序、分析程序，不適合審計抽樣

C.被審計單位應(yīng)收賬款借方、貸方余額并存，注冊會計師將借方余額和貸方余額賬戶區(qū)分，作為兩個獨(dú)立的總體

D.如果未對總體進(jìn)行分層，通常不適用均值法

48.以下事項屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

49.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務(wù)報表，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改2012年財務(wù)報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務(wù)報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注修改2012年財務(wù)報表的原因

50.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測試中實施審計抽樣的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測試中進(jìn)行審計抽樣可以選擇統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣

B.貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易上

C.注冊會計師采用貨幣單元抽樣，是對總體中的貨幣單元實施檢查

D.統(tǒng)計抽樣運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，表明重估后的抽樣的風(fēng)險是可以接受的。()

A.正確B.錯誤

52.

如果發(fā)現(xiàn)出資者以尚在訴訟中的有產(chǎn)權(quán)糾紛的房屋出資，則注冊會計師一般不能認(rèn)定其產(chǎn)權(quán)歸屬，不能對房屋的出資進(jìn)行審驗確認(rèn)。()

A.正確B.錯誤

53.

在評價審計結(jié)果時，如果注冊會計師張強(qiáng)認(rèn)為審計風(fēng)險不能接受，則應(yīng)追加額外的實質(zhì)性程序或者說服被審計單位作必要調(diào)整，以便將重要錯報的風(fēng)險降低到一個可接受的水平，否則，張強(qiáng)應(yīng)直接出具否定意見或無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

54.為了增強(qiáng)與被審計單位的溝通與合作，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進(jìn)行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，從而共同編制總體審計計劃。()

A.正確B.錯誤

55.

可供投資者分配的利潤項目的調(diào)整金額借方、貸方及審定金額依次為7155162，704712，8099550。()

A.正確B.錯誤

56.

因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審計單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。()

A.正確B.錯誤

57.若被審單位的銷售已經(jīng)實現(xiàn)，卻未記入銷售日記賬和總賬，則其違反了會計報表所列金額真實性的審計目標(biāo)。()

A.正確B.錯誤

58.

企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，首先計人待處理財產(chǎn)損溢，如在期末結(jié)賬前尚未進(jìn)行處理，應(yīng)當(dāng)對外提供財務(wù)報表時先行處理，一般轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，并在財務(wù)報表附注中說明。()

A.正確B.錯誤

59.

為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在100000元以上、500000元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在1000000元以上的，由總經(jīng)理審批。()

A.正確B.錯誤

60.

助理人員準(zhǔn)備依賴對應(yīng)付賬款的函證且采用肯定式函證的方法，以獲取其記錄的應(yīng)付賬款的真實、完整和計價的準(zhǔn)確性。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.天一股份有限公司是生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，A會計師事務(wù)所對其相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行評價。注冊會計師在檢查中發(fā)現(xiàn)以下4個方面的情況：

(1)接受客戶訂單后，由銷售部門的甲職員根據(jù)訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門的乙職員，乙職員在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，全部交給銷售部門的經(jīng)理進(jìn)行審批。

(2)丙職員在核對商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序為：根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。

(3)開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認(rèn)銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。財務(wù)部丁職員定期向顧客催收款項并寄送對賬單，對顧客提出的異議進(jìn)行專門

追查。

(4)公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門的“應(yīng)收賬款賬齡分析計算機(jī)系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨(dú)立的信息部門負(fù)責(zé)維護(hù)管理。會計部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便于及時更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。

要求：

假定不考慮其他條件，從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出以上內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，說明理由并提出改進(jìn)建議。

62.第

42

題

天元會計師事務(wù)所的注冊會計師關(guān)某接受了深圳廣德股份有限公司的審計委托，經(jīng)了解情況后得知，深圳廣德股份有限公司由A、B、C三家公司于2006年1月合并而成，經(jīng)三方協(xié)商，合并后深圳廣德公司固定資產(chǎn)按合并前各自的會計記錄入賬。這三家公司的有關(guān)情況有：A公司上年度會計報表是由天元會計師事務(wù)所的陳某注冊會計師審計的，現(xiàn)陳某已調(diào)往遠(yuǎn)達(dá)會計師事務(wù)所工作；B公司上年度的會計報表是由具有良好信譽(yù)的德豪會計師事務(wù)所的王豪編制的，注冊會計師審計的王豪自今年起已加入天元會計師事務(wù)所工作；C公司開業(yè)5年來從未接受注冊會計師審計，但其固定資產(chǎn)在三家公司中所占的比重最大。

請回答：關(guān)某應(yīng)如何對深圳廣德股份有限公司固定資產(chǎn)的期初余額進(jìn)行審計。

63.ABC會計師事務(wù)所接受x上市公司(以下簡稱x公司)委托審計其2013年度財務(wù)報告，ABC會計師事務(wù)所委派甲注冊會計師進(jìn)駐x公司執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。甲注冊會計師在2013年11月對X公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，了解到產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，x公司在銷售與收款環(huán)節(jié)中的控制活動有：(1)銷售部門收取顧客寄來的訂單后，由銷售經(jīng)理A對品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，由銷售部門為每張顧客訂單打印一式兩份的銷售單，一份送到信用部門批準(zhǔn)，一份與顧客訂單一起歸檔，但未連續(xù)編號。(2)信用審批部門檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余銷售信用額度內(nèi)的銷售，由信用審核部門職員B審批，超過剩余賒銷信用額度的銷售，在職員8審批后，一律經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理C的批準(zhǔn)。(3)倉庫收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，編制一式多聯(lián)的預(yù)先編號的裝運(yùn)憑證，倉庫部門按照銷售單發(fā)貨。(4)會計部門收到銷售單后，在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售發(fā)票記賬聯(lián)交應(yīng)收賬款專管員F，作為記賬和收款的憑證。(5)應(yīng)收賬款專管員F收到發(fā)票后，核對檢查后，登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。要求：針對上述事項(1)至(5)項，假定不考慮其他條件，完成下表。

64.2012年2月15日ABC會計師事務(wù)所接受了A股份有限公司(以下簡稱A公司)的委托，審計其2011年度財務(wù)報表。甲注冊會計師負(fù)責(zé)對存貨進(jìn)行監(jiān)盤，在盤點開始前，甲注冊會計師親臨盤點現(xiàn)場，在進(jìn)行認(rèn)真觀察的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c，遇到如下情況：

(1)占存貨總額40％的大量廢鋼存放于外地公用倉庫。

(2)A公司代客戶寄存一批丙材料，未單獨(dú)擺放。

(3)在觀察的過程中，發(fā)現(xiàn)有一批產(chǎn)品并沒有懸掛盤點標(biāo)簽，據(jù)稱該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給客戶。

(4)對于存貨中的氧化劑(氧氣)，由于性質(zhì)特殊，無法進(jìn)行正常監(jiān)盤。

(5)購買的一批貨物(占存貨總金額2％)尚在運(yùn)輸途中，至存貨監(jiān)盤之時還沒有抵達(dá)公司。

要求：

分別就以上情況簡要說明注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

65.2013年4月20日，甲公司對外公布了其2012年度由ABC會計師事務(wù)所已審計的財務(wù)報表，x注冊會計師是項目合伙人。A、B、C、D等投資者認(rèn)真閱讀了甲公司2012年度已審計財務(wù)報表，分析了甲公司的利潤上升空間，預(yù)期甲公司的股票價格在最近大盤新一輪強(qiáng)勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場分析師鼓動下作出決定，大量買入甲公司股票。2013年4月25日，整個股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2012年利潤200％的財務(wù)舞弊案件曝光，甲公司受到中國證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后甲公司股票價格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟(jì)損失超過人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會計師事務(wù)所和x注冊會計師，要求ABC會計師事務(wù)所和x注冊會計師賠償投資損失。ABC會計師事務(wù)所和x注冊會計師以其與A、B、C、D等投資者未構(gòu)成任何合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

(1)為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請求，A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會計師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)ABC會計師事務(wù)所和X注冊會計師提出的免責(zé)理由是否恰當(dāng)?簡要說明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會計師事務(wù)所和x審計項目合伙人可以免于承擔(dān)民事賠償責(zé)任?

參考答案

1.C選項C錯誤，在財務(wù)報表審計中，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供。

2.B選項A，應(yīng)發(fā)表非無保留意見。選項C應(yīng)增加帶其他事項段。選項D應(yīng)發(fā)表非無保留意見，可能對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性產(chǎn)生影響。

3.B本題考核累進(jìn)稅率的形式。以課稅對象數(shù)額大小劃分若干等級，并規(guī)定相應(yīng)的稅率，對每個級次分別計算稅額的累進(jìn)稅率屬于超額累進(jìn)稅率。

4.C選項AB屬于相關(guān)比率，選項D屬于構(gòu)成比率。

5.C選項A、B、D，屬于財務(wù)報表日后非調(diào)整事項；

選項C，為財務(wù)報表日后調(diào)整事項，因這一負(fù)債實際上在財務(wù)報表日前以前存在。

綜上，本題應(yīng)選C。

調(diào)整事項VS非調(diào)整事項

6.CC【解析】穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風(fēng)險評估程序，選項A不正確；在審計業(yè)務(wù)的承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境進(jìn)行初步了解和評價，并不僅僅是從計劃階段開始，選項B不正確；如果認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項D不正確。

7.B請見教材P513，如果財務(wù)報表中存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：①與治理層討論未披露信息的情況;②在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中描述未披露信息的性質(zhì)：③如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中包含對未披露信息的披露，除非法律法規(guī)禁止，所以選項B正確，選項C不正確，如果法律法規(guī)禁止則不應(yīng)當(dāng)在審計報告中包含對未披露信息的披露。選項A敘述性披露也會構(gòu)成重大錯報;選項D與披露相關(guān)的錯報屬于事實錯報。

8.B預(yù)付賬款采用"一賬到底"的記錄原則，年末出現(xiàn)貸方余額表明是購貨額超過了原預(yù)付款項，即實質(zhì)是應(yīng)付賬款，在填制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)分類在應(yīng)付賬款項目下。對"預(yù)收賬款"錯誤記錄到"預(yù)付賬款"中，題目沒有進(jìn)一步提示，且本題是單選，所以C不正確。

9.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定。

10.C按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計、獨(dú)立審計和內(nèi)部審計三種。

11.C選項A、B、D，屬于注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的進(jìn)一步審計程序；

選項C，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險；(3)確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

13.A注冊會計師的過失責(zé)任應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊會計師遵守審計準(zhǔn)則的情況確定，如果注冊會計師已經(jīng)遵守了審計準(zhǔn)則的要求，并保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但由于被審計單位串通舞弊導(dǎo)致注冊會計師實施的常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn)，此時注冊會計師通常認(rèn)為其負(fù)有普通過失或無過失。

14.A在審計導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計時，注冊會計師在實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序時需要重點評價：①管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務(wù)報表中會計估計的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響；②相關(guān)披露的充分性。

15.C從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠屬于注冊會計師評價審計證據(jù)可靠性時考慮的因素。

16.C

17.A注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認(rèn)定是否存在錯報。

18.C分析性復(fù)核一般是為了證實總體合理性而實施的程序，而錯誤與舞弊與具體的交易或事項有關(guān)，不能選A項?？刂茰y試B選項及其穿行測試D選項均是用于對內(nèi)部控制制度的測試程序，與交易．余額均無關(guān)，均不能入選。

19.A注冊會計師復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風(fēng)險評估階段實施的程序(選項A正確)。選項B、C、D均屬于注冊會計師應(yīng)對評估的會計估計重大錯報風(fēng)險的措施，而非針對會計估計重大錯報風(fēng)險的風(fēng)險評估階段所實施的程序。

20.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報。

21.A注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需實施的審計程序越多，獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多，因此選項A正確。

22.A選項A符合題意，應(yīng)當(dāng)在審計上期財務(wù)報表時已經(jīng)實施過函證，本期沒有必要再次函證；

選項B、C、D不符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.C選項A，由于采用集中化管理可以降低各個下屬單位或分部負(fù)責(zé)人對該單位或分部財務(wù)報表的影響，并且可能會使財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效，所以集中化的財務(wù)管理可能降低財務(wù)報表錯報的風(fēng)險；

選項B，企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制屬于注冊會計師可以考慮的因素之一，除此之外，還可以考慮企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制；

選項C，在進(jìn)行內(nèi)部控制審計時，注冊會計師可以首先了解控制環(huán)境的各個要素，在此過程中注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行；

選項D，控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，應(yīng)選員工的內(nèi)部控制意識。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.D[答案]D

[解析]選項ABC均能實現(xiàn)的目標(biāo)是2010年度營業(yè)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

25.C選項A、B、D，審計的固有限制源于：財務(wù)報告的性質(zhì)；審計程序的性質(zhì)；在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要；

選項C，不屬于審計的固有性質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.D作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的作業(yè)動因。

27.B股票增值權(quán)激勵模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

28.A選項A，針對上述事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中對本期財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項B，由于上期的財務(wù)報表是由其他會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，因此注冊會計師不能重新出具上期的審計報告；選項C，雖然本期數(shù)據(jù)不存在錯報，但是對應(yīng)數(shù)據(jù)存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就包括在財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)在審計報告中對本期財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項D，注冊會計師可以考慮出具意見的類型，無須拒絕出具審計報告。

29.D注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，應(yīng)當(dāng)確定兩個方面的事項：①確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；②就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。

30.B選項A錯誤，如果會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員接受審計客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項B正確，如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員應(yīng)當(dāng)拒絕接受；

選項C錯誤，如果某一審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響；

選項D錯誤，職業(yè)道德準(zhǔn)則并不禁止會計師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤分享安排。

綜上，本題應(yīng)選B。

31.BC選項A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計算錯誤；選項B，對于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，丁泰將多出的產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊；選項C，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對尚未報廢的固定資產(chǎn)計提折舊，因此會計主管的做法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚撸苑埏椮攧?wù)報表；選項D，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會計部門則應(yīng)計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報廢，這是對事實的疏忽，屬于錯誤。而不是舞弊行為。

32.ABC選項D，是被審計單位在了解和評估控制活動時要考慮的因素，不是注冊會計師在對整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解和評估時要考慮的因素。

33.ABC【解析】ABC均為營業(yè)稅的免稅項目，但若要享受免稅，需要提交相關(guān)的證明材料；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照銷售收入減去購買房屋價款后的余額征收營業(yè)稅。

34.ABCD題目中的選項都是發(fā)生未達(dá)賬項的具體情況。

35.ABCD【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A，注冊會計師不應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見；選項B，以消極方式說明假設(shè)是否為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)；選項C，對預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)這些假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進(jìn)行列報發(fā)表意見；選項D，預(yù)測性財務(wù)信息涵蓋期間包括一部分歷史期間，如果該歷史期間構(gòu)成了預(yù)測性財務(wù)信息涵蓋期間的重要組成部分，注冊會計師應(yīng)對該歷史期間的財務(wù)數(shù)據(jù)實施必要的審計或?qū)忛喅绦?，并提請管理層將已?jīng)過審計或?qū)忛喌臍v史財務(wù)數(shù)據(jù)作為預(yù)測性財務(wù)信息中該歷史期間的數(shù)據(jù)，但無須在預(yù)測性財務(wù)信息審核報告中說明對其的保證程度。

36.AD選項A、D，關(guān)鍵審計合伙人是指項目合伙人、實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人以及審計項目中負(fù)責(zé)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人；

選項B，外勤審計負(fù)責(zé)人可能是關(guān)鍵審計合伙人，也可能不是；

選項C，應(yīng)是指項目組中負(fù)責(zé)對審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。

綜上，本題應(yīng)選AD。

不是事務(wù)所的任何合伙人都屬于某個審計項目的關(guān)鍵審計合伙人。

37.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計證據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

38.ABC國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在稅收業(yè)務(wù)、政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督，組織經(jīng)驗交流等方面。省級地方稅務(wù)局局長人選由地方人民政府征求國家稅務(wù)總局意見之后任免。

39.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的假設(shè)包括：①對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)；②特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設(shè)；③與歷史趨勢不一致的假設(shè)。

40.ABC選項D錯誤，除了審計項目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)也能夠接觸審計工作底稿。

41.ABC管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，用以：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)(選項A)；(2)復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險(選項B)；(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(選項C)。

42.ACD詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后、實施風(fēng)險評估程序時進(jìn)行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

43.AD選項A錯誤，當(dāng)前存貨的品質(zhì)或狀況一般與期初存貨無關(guān)；

選項B、C正確，選項D錯誤，為了獲取期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師實施的審計程序可能有：監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；對期初存貨項目的計價實施審計程序；對毛利和存貨截止實施審計程序。

綜上，本題應(yīng)選AD。

44.ABC

45.AB選項A恰當(dāng)，如果認(rèn)為某項風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師需要考慮是否通過函證特定事項以降低檢查風(fēng)險；

選項B恰當(dāng)，預(yù)期被詢證者的客觀性是函證的決策的考慮因素，如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會降低；

選項C不恰當(dāng)，如果存在應(yīng)付賬款的低估情況，選擇記錄金額較小但發(fā)生額較大的單位進(jìn)行函證通常更有效；

選項D不恰當(dāng)，函證應(yīng)收賬款可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)，但不能為計價與分?jǐn)傉J(rèn)定提供證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

46.ABD選項A、B、D，確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計算，需要注冊會計師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對被審計單位的了解（這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報做出的預(yù)期。

選項C，注冊會計師可接受的審計風(fēng)險是站在注冊會計師的角度來確定的，而重要性是站在財務(wù)報表使用者角度確定的。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

47.BCD選項A不正確，如果是選取特定項目，不構(gòu)成抽樣，不能代表總體，不能從樣本推斷總體。

48.ABC

49.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

50.ABD選項A恰當(dāng)，在細(xì)節(jié)測試中進(jìn)行審計抽樣，可能使用統(tǒng)計抽樣，也可能使用非統(tǒng)計抽樣；

選項B恰當(dāng)，使用貨幣單元抽樣，項目金額越大，被選中的概率就越大；

選項C不恰當(dāng)，注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易實施檢查；

選項D恰當(dāng)，統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：①隨機(jī)選取樣本項目；②運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

51.B

52.A解析：注冊會計師對出資者以房屋、建筑物出資的應(yīng)檢查房地產(chǎn)證等產(chǎn)權(quán)證明，驗證出資前的產(chǎn)權(quán)是否歸出資者所有。如果出資的房產(chǎn)有產(chǎn)權(quán)糾紛，注冊會計師在產(chǎn)權(quán)糾紛未澄清前無法審驗確認(rèn)。

53.B解析：在評價審計結(jié)果時，如果注冊會計師認(rèn)為審計風(fēng)險不能接受，則應(yīng)追加額外的實質(zhì)性程序或者說服被審計單位作必要調(diào)整，以便將重要錯報的風(fēng)險降低到一個可接受的水平，否則，注冊會計師應(yīng)慎重考慮該審計風(fēng)險對審計報告的影響。

54.B解析：為了增強(qiáng)與被審計單位的溝通與合作，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進(jìn)行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但是，獨(dú)立編制審計計劃是注冊會計師的責(zé)任。

55.A解析：6881712+182300+91150＝7155162，14550000－7155162+704712＝8099550。

56.A解析：除了監(jiān)盤外,注冊會計師無法確定存貨是否真實存在。

57.B解析：此時違返了完整性目標(biāo)。

58.B解析：按照新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理，不轉(zhuǎn)入到待處理財產(chǎn)損溢科目核算。

59.B解析：財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金(試行)》明確規(guī)定，單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批。因此，對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限，超過設(shè)定審批權(quán)限的，應(yīng)由通過集體決策和審批進(jìn)行“特殊授權(quán)”，甚至由公司董事會集體決策和審批，總經(jīng)理、董事長