2021年山西省呂梁市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2021年山西省呂梁市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

17

題

下列項目中，不應列入資產負債表的“存貨”項目的是（）。

A.委托代銷商品B.低值易耗品C.物資采購D.工程物資

2.甲公司系增值稅一般納稅人。2019年6月1日，甲公司購買Y商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為58.5萬元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元，采購人員差旅費2萬元。不考慮其他因素，甲公司購買Y商品的成本為（）萬元。

A.516B.457.5C.459.5D.450

3.下列關于會計計量屬性的說法中，錯誤的是（）。

A.負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其采用的是重置成本計量屬性

B.取得資產時按照所付出對價的公允價值計量

C.在現(xiàn)值計量下，資產按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產生的未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)金額計量

D.企業(yè)融資租入固定資產的入賬成本，可根據(jù)需要同時采用現(xiàn)值和公允價值兩種計量模式

4.甲公司是乙公司的母公司，2017年甲公司將成本為100萬元的A產品銷售給乙公司，售價為150萬元。乙公司購入后作為存貨核算，當年未對外部第三方出售，2017年年末上述A產品的可變現(xiàn)凈值為120萬元。2018年，乙公司出售60％的A產品，2018年年末A產品的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，甲公司2018年合并報表中編制的抵銷分錄不正確的是（）。

A.借：未分配利潤——年初50貸：營業(yè)成本30存貨20

B.借：存貨30貸：未分配利潤——年初30

C.借：營業(yè)成本18貸：存貨18

D.借：存貨15貸：資產減值損失15

5.B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬元。在應訴過程中，B公司發(fā)現(xiàn)乙公司應當承擔連帶責任，對B公司予以補償。2011年末，根據(jù)律師的意見，B公司認為對A公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0％，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元；從乙公司獲得的補償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素，該事項對B公司2011年度損益的影響金額為（）萬元。

A.一500B.0C.550D.50

6.

7.某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權平均法結轉成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2010年年初存貨的賬面余額中包含甲產品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2010年該公司未發(fā)生任何與甲產品有關的進貨，甲產品當期售出400件。2010年12月31日，該公司對甲產品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0．26萬元，預計銷售每件產品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2010年年末對甲產品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A．6

B．16

C．26

D．36

8.下列各項中,構成乙公司關聯(lián)方的有()。A.A.乙公司的母公司某大型制造企業(yè)

B.與乙公司同一母公司控制的企業(yè)

C.能夠對乙公司施加重大影響的投資者

D.與乙公司發(fā)生日常往來的資金提供者

9.A公司擁有B公司30％的股份，對B公司可以實施重大影響。2011年期初該長期股權投資賬面余額為l600萬元，未計提減值準備，2011年B公司發(fā)生虧損800萬元，A公司對長期股權投資進行減值測試，其公允價值為1200萬元，處置費用為20萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬元，不考慮其他因素，則2011年末該公司應提減值準備為（）萬元。

A.260B.420C.180D.160

10.甲公司2018年1月2日對乙公司進行投資，占乙公司有表決權股份的70%，能夠控制乙公司的財務和經營決策。2018年8月19日甲公司出資2000萬元從乙公司少數(shù)股東處再次購入乙公司5%的股權，當日甲公司資本公積500萬元，乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產為38000萬元。不考慮其他因素，合并報表中正確的會計處理是()。

A.確認投資收益100萬元B.沖減資本公積100萬元C.確認投資收益25萬元D.沖減資本公積25萬元

11.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應征消費稅的材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實際成本為600萬元。完工收回時支付加工費120萬元，另行支付增值稅稅額20．4萬元，支付西方公司代收代繳的消費稅稅額45萬元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應稅消費品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價值是（）萬元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

12.

第

15

題

關于抵押制度，下列表述錯誤的是（）。

13.

14.D企業(yè)2004年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為1170萬元，其他稅費11.25萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，D企業(yè)在2005年2月1日為維護該計算機軟件程序又支出24萬元的升級更新費用，2005年12月31日該無形資產的可收回金額為720萬元，則2005年12月31日賬面價值為()萬元。A.A.708.75B.720C.703.35D.843.75

15.企業(yè)在報告期內出售子公司，報告期末編制合并財務報表時，下列表述中，不正確的是（）。

A.不調整合并資產負債表的期初數(shù)

B.應將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.應將被出售子公司年初至出售日的相關收入和費用納入合并利潤表

D.應將被出售子公司年初至出售日的凈利潤計入合并利潤表投資收益

16.

第

2

題

甲公司以增發(fā)市場價值為5600萬元的本企業(yè)普通股作為對價，取得乙公司80%的股權，假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進行免稅合并處理。購買日乙公司所有者權益賬面價值為6000萬元，其可辨認凈資產公允價值總額為6500萬元，差額為乙公司的一項固定資產所引起的，該項固定資產公允價值為1500萬元，賬面價值為1000萬元。甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司編制合并報表時應確認的商譽為（）萬元。

17.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。因甲公司無法償還到期債務，經協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日．重組債務的賬面價值為500萬元；用于償債商品的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元。不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為()萬元。

A.300B.149C.249D.300

18.2009年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產設備，入賬價值總額為100萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為8萬元，按照直線法計提折舊。2010年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為55萬元，處置費用為l3萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。計提減值后，假定原預計使用壽命．預計凈殘值和折舊方法不變。2011年該生產設備應計提的折舊為()萬元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D．9．2

19.下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.等待期內根據(jù)最新證據(jù)調整預計行權人數(shù)

B.勞務完工進度由已發(fā)生勞務成本占預計總成本比例改為測量確定完工進度

C.因技術進步而重新調整固定資產的折舊方法

D.由于經營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

20.下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一

二、多選題(20題)21.下列有關收入確認的表述中，正確的有（）

A.企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則在商品安裝完畢并檢驗合格時確認收入

B.跨會計期間的提供勞務業(yè)務，若提供勞務的結果能可靠地估計，應采用完工百分比法確認勞務收入

C.企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，則在商品安裝完畢并檢驗合格時確認收入

D.采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品的，則委托方在收到代銷清單時確認收入

22.下列關于投資性房地產后續(xù)計量模式變更的說法中，正確的有（）

A.為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更

B.只有在房地產市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產從成本模式計量變更為公允價值模式計量

C.成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，并按計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額調整其他綜合收益

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式計量

23.

第

16

題

關于長期股權投資權益法核算，下列說法中正確的有（）。

A.投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計入當期損益

B.投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值

C.投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外

D.投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應按被投資單位實現(xiàn)凈利潤的份額確認投資收益

24.以下關于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述正確的有（）。

A.抵銷的母公司投資收益按照調整后的凈利潤份額計算，計算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調整

B.抵銷母的公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調整后的凈利潤份額計算

C.抵銷的期末未分配利潤按照期初和調整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算

D.抵銷的子公司利潤分配有關項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算

25.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限、使用壽命不確定的無形資產進行復核，其正確的會計處理方法有（）

A.使用壽命有限的無形資產，其使用壽命與以前估計不同的，應當改變攤銷期限，按照會計估計變更的方法進行處理

B.對使用壽命不確定的無形資產，如果有證據(jù)表明無形資產的使用壽命是有限的，應當估計其使用壽命

C.使用壽命有限的無形資產，其攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷方法，按照會計估計變更的方法進行處理

D.使用壽命有限的無形資產，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷

26.第

17

題

下列各項中，不屬于會計政策變更的有（）

A.企業(yè)新設的零售部商品銷售采用零售價法核算，其他庫存商品采H{實際成本法

B.對初次發(fā)生或不重要的事項采用新的會計政策

C.由于改變了投資目的，將短期性股票投資改為長期股權投資

D.根據(jù)會計準則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價

27.2013年11月2日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，該補助在2013年12月10日按撥款部門規(guī)定資助給了貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉入到限定性凈資產

28.按照權益法調整對子公司的長期股權投資，在合并工作底稿中應編制的調整分錄有（）A.借：長期股權投資

貸：投資收益

B.借：長期股權投資

貸：其他綜合收益

C.借：長期股權投資

貸：未分配利潤——年初

D.借：投資收益

貸：長期股權投資

29.

30.長江公司系甲公司母公司，2013年5月20日，長江公司向甲公司賒銷一批產品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，實際成本為800萬元；相關應收款項至年末尚未收到，長江公司對其計提了壞賬準備10萬元。甲公司在本年度已將該產品全部向外部獨立第三方銷售。長江公司編制合并財務報表時的相關會計處理正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入1000萬元B.抵銷營業(yè)成本800萬元C.抵銷資產減值損失10萬元D.抵銷應付賬款1170萬元

31.甲公司為境內上市公司，2018年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）因增資取得母公司投入資金2000萬元；（2）享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產當年公允價值增加額300萬元；（3）收到稅務部門返還的增值稅稅款200萬元；（4）收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼600萬元。甲公司2018年對上述交易或事項會計處理正確的有（）A.收到返還的增值稅稅款200萬元確認為資本公積

B.收到政府虧損補貼600萬元確認為當期營業(yè)外收入

C.取得其母公司投入2000萬元資金確認為股本及資本公積

D.享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產當年公允價值增加額300萬元確認為其他綜合收益

32.甲公司將持有的乙公司20%有表決權的股份作為長期股權投資，并采用權益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當日，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。2013年12月25日，乙公司以銀行存款1000萬元從甲公司購入一批產品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。甲公司生產該批產品的實際成本為800萬元，2013年度乙公司利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2013年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務報表，假定不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表中抵銷存貨40萬元

B.個別財務報表中確認投資收益560萬元

C.合并財務報表中抵銷營業(yè)成本160萬元

D.合并財務報表中抵銷營業(yè)收入1000萬元

33.費用的發(fā)生應當會導致經濟利益的流出，從而導致資產的減少或負債的增加，其具體表現(xiàn)形式包括（）。

A.現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的流出B.存貨的流出或損耗C.固定資產和無形資產的流出或者損耗D.向所有者分配利潤

34.

第

19

題

“固定資產清理”賬戶的借方登記的項目有（）。

A.轉入清理的固定資產的凈值B.變價收入C.結轉的清理凈收益D.結轉的清理凈損失

35.企業(yè)由于外幣業(yè)務所產生的匯兌差額，可能計人的科目有()。

A.財務費用B.公允價值變動損益C.營業(yè)外收入D.在建工程

36.下列關于固定資產處置的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)對外捐贈固定資產，應將其賬面價值計入營業(yè)外支出

B.出售、報廢或者毀損固定資產時，應通過“固定資產清理”科目核算

C.固定資產清理完成后，其凈損失一般應計人管理費用

D.劃分為持有待售固定資產的，在后續(xù)期間應繼續(xù)計提折舊

37.關于虧損合同的會計處理正確的有（）。

A.虧損合同確認預計負債時，預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者

B.如果與虧損合同相關的義務不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)實義務，同時滿足該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計量的，應當確認為預計負債

C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下企業(yè)通常不確認預計負債;如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同不存在標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應該確認預計負債

38.不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，影響換入資產入賬價值的因素有

（）

A.換出資產的賬面余額B.換出資產的公允價值C.換入資產的公允價值D.換出資產已計提的減值準備

39.下列各項中，關于債務人以現(xiàn)金進行債務重組的表述正確的有()。

A.以現(xiàn)金清償債務的，債務人應當在滿足金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務

B.重組債務賬面價值與實際支付的現(xiàn)金之間的差額確認債務重組利得

C.重組債務的賬面價值包括債務的本金，但不包括后續(xù)期間支付的利息

D.債權人應將收到的現(xiàn)金小于重組債權賬面價值的差額確認為債務重組損失

40.第

25

題

關于金融資產的計量，下列說法中錯誤的有（）。

A.交易性金融資產應當按照取得時的公允價值和相關的交易費用作為初始確認金額

B.可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

C.可供出售金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計人當期損益

D.持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益

三、判斷題(20題)41.事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所取得的收入。()

A.是B.否

42.因為應收賬款可能發(fā)生壞賬，將來收取的貨幣是不確定的，因此，應收賬款屬于非貨幣性資產。（）A.是B.否

43.企業(yè)因提供債務擔保而確認的預計負債的計稅基礎為0。（）

A.是B.否

44.

第

35

題

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，也有可能指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產。（）

A.是B.否

45.對于多次交易形成企業(yè)合并，達到合并前對長期股權投資采用權益法核算的，長期股權投資在購買日的初始投資成本為原權益法下的賬面價值加上購買日取得進一步股份新支付對價的公允價值之和。（）

A.是B.否

46.

第

32

題

采用權益法核算，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧、接受捐贈，投資企業(yè)應于會計期末按持股比例相應調整投資額，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

47.企業(yè)外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和員工培訓費等。（）

A.是B.否

48.收回委托加工物資的成本包括發(fā)出材料的實際成本、支付的加工費、運雜費和消費稅等。（）

A.是B.否

49.共同控制資產和共同控制經營形成合營企業(yè)。（）

A.是B.否

50.若材料用于生產產品，無論所生產的產品是否發(fā)生減值，材料均應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。（）

A.是B.否

51.企業(yè)銷售商品時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為預計負債。（）

A.是B.否

52.

第

29

題

企業(yè)研究階段發(fā)生的支出，符合資本化條件的應計人無形資產成本。（）

A.是B.否

53.實施職工內部退休計劃的企業(yè)，應將支付給內退職工的工資在職工內退期間分期計入損益。（）

A.是B.否

54.企業(yè)應當在資產負債日對預計負債的賬面價值進行復核，有確鑿正確表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整。（）

A.是B.否

55.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()

A.是B.否

56.資產的計稅基礎是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進行核算所提供的資產負債表日資產的應有金額。（）

A.正確B.錯誤

57.

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

第

27

題

對于在建工程，因工程質量、安全檢查而中斷施工時間連續(xù)超過3個月的，屬于非正常中斷。（）

A.是B.否

60.

第

29

題

事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務活動而借入的款項，其發(fā)生的利息應計入經營支出。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.

第

38

題

華興股份有限公司（以下簡稱華興公州）2008年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達公司購進其生產的設備—臺。華達公司銷售該產品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元，銷售毛利率為30%。華興公司支付價款總額為140.4萬元（含增值稅），另支付運雜費1萬冗、保險費O.6萬元、發(fā)生安裝調試費用8萬元，于2008年5月20日竣工驗收交付使用。華興公司采用直線法計提折舊，該設備用于行政管理，使用年限為3年，預計凈殘值為原價的4%（注：抵銷該固定資產包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤時不考慮凈殘值）。

要求：

（1）計算確定華興公司購入該設備的人賬價值

（2）計算確定華興公司該設備每月應計提的折舊額

（3）假定該設備在使用期滿時進行清理，編制華興公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并會計報表中有關該設備的抵銷分錄

（4）假定該設備于2010年5月10日提前進行清理，在清理中發(fā)生清理費用5萬元。設備變價收入74萬元（為簡化核算，有關稅費略）編制華興公司2010年度合并會計報表中有關購買、使用該設備的抵銷分錄。

64.計算2013年度應計提的折舊額和應確認的財務費用。

65.考核各種特殊事項確認收入

甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，主營日用品產品的生產和銷售。2011年1月甲公司內審部門在對甲公司2010年會計處理進行檢查時，發(fā)現(xiàn)了如下交易或事項：

(1)2010年1月1日，甲公司董事會決定對直銷的專營店采取獎勵積分措施，以吸引顧客。該獎勵積分計劃內容為：在顧客購買商品時，免費贈送積分卡，顧客每購買1元商品獎勵1分，每l積分的公允價值為0．01元（即每1積分可以免費購買0．01元的貨物）。

2010年專營店銷售商品3000萬元（不包括客戶使用獎勵積分兌換的商品），共授予獎勵積分3000萬分。甲公司估計有20%的積分顧客將放棄行權，不會使用。至2010年年末，顧客已使用積分1600萬分。甲公司在確認收入時，進行了如下會計處理：

①確認主營業(yè)務收入2970萬元；

②確認遞延收益30萬元。

(2)甲公司開設了網(wǎng)上商店，顧客可以通過網(wǎng)上訂貨購物，預交全額貨款，甲公司在收到貨款后發(fā)出商品。同時規(guī)定，在特定區(qū)域范圍內免費送貨，超出特定區(qū)域將根據(jù)距離遠近收取送貨費。2010年甲公司收取貨款2340萬元，已經發(fā)出貨物2106萬元（含增值稅）；另外，收取送貨費14萬元，其中已經完成送貨量90%。2010年支付給物流公司送貨費25萬元，其中：免費送貨部分發(fā)生的送貨費18萬元，超出免費區(qū)域的送貨費7萬元。甲公司對上述業(yè)務進行了如下的會計處理：

①確認主營業(yè)務收入（銷售商品）2000萬元：

②確認其他業(yè)務收入（送貨勞務）14萬元；

③確認其他業(yè)務成本7萬元；

④確認銷售費用18萬元。

。(3)甲公司于2010年12月5日將出租到期的一座倉庫出售給乙公司，收取價款860萬元。該倉庫在出售前作為投資性房地產，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，出售時賬面價值為780萬元，其中成本520萬元，公允價值變動260萬元。此外，在將固定資產轉為投資性房地產時形成的資本公積（其他資本公積）余額為100萬元。甲公司對出售投資性房地產會計處理如下：

①確認其他業(yè)務收入860萬元；

②確認其他業(yè)務成本780萬元。

(4)甲公司于2010年12月8日將一批日用品用于抵償丙公司的債務400萬元。由于甲公司上馬一項工程，占用了大量流動資金！造成財務困難，無法支付丙公司已到期的貨款。經甲．丙公司協(xié)商后達成如下協(xié)議：甲公司用日用品按照現(xiàn)行市價300萬元（不含稅）抵償所欠丙公司貨款。甲公司于當日交付了貨物，雙方辦理了債務解除手續(xù)。甲公司該批日用品的成本為220萬元。甲公司對該債務重組會計處理如下：

①未確認銷售收入和銷售成本；

②將庫存商品賬面價值220萬元與償還債務金額400萬元之間的差額確認為營業(yè)外收入180萬元。

(5)甲公司于2010年12月15日將一批日用品換入了丁公司的一輛二手貨車，該貨車將用于生產經營。換入貨車的公允價值為l5萬元（甲公司未取得增值稅專用發(fā)票），甲公司換出日用品開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為12萬元，增值稅稅額為2．04萬元，另外甲公司補付丁公司貨幣資金0.96萬元。該批貨物的成本為10萬元。甲公司進行了如下的會計處理：

①認定該項業(yè)務屬于非貨幣性資產交換：

②未確認銷售收入和銷售成本；

③確認了營業(yè)外收入2萬元：

④確認固定資產入賬價值15萬元。

(6)甲公司于2010年12月16日與戊批發(fā)商簽訂協(xié)議，戊批發(fā)商購入甲公司一批日用品，協(xié)議價格為500萬元（不含增值稅），給出的現(xiàn)金折扣條件為(2/10，n/15)；假如戊公司放棄現(xiàn)金折扣，甲公司可以將收款期延長1年，但銷售價格將變更為530萬元。甲公司于當日發(fā)出貨物，成本為420萬元。甲公司到年末尚未收到戊公司的貨款，戊公司通知將在一年到期時支付貨款。甲公司對該筆業(yè)務進行了如下會計處理：

①確認主營業(yè)務收入530萬元：

②確認主營業(yè)務成本420萬元。

【要求】

根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷(1)~(6)筆經濟業(yè)務中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經濟業(yè)務及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理（答案中金額單位用萬元表示）。

參考答案

1.D工程物資是固定資產項目。

2.BY商品成本=450+7.5=457.5（萬元）

3.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.D2017年合并報表的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入150貸：營業(yè)成本100存貨50借：存貨30貸：資產減值損失302018年合并報表的抵銷分錄為：借：未分配利潤——年初50貸：營業(yè)成本50借：營業(yè)成本20貸：存貨[(150－100)×40％]20(這兩筆分錄合起來就是A選項的分錄)借：存貨30貸：未分配利潤——年初30借：營業(yè)成本18貸：存貨(30×60％)18借：存貨3貸：資產減值損失3

5.BB公司應確認預計負債500萬元，確認其他應收款500萬元，因此該事項對2011年度損益的影響金額為0。

6.A

7.B【答案】B

【解析】2010年年末甲產品的實際成本=360-360÷1200x400=240（萬元），可變現(xiàn)凈值=800×(0．26-0．005)=204（萬元），“存貨跌價準備”科目期末余額=240-204=36（萬元）；“存貨跌價準備”科目期初余額30萬元，當期已轉銷400÷1200×30=10（萬元），則該公司年末對甲產品計提的存貨跌價準備為36-(30-10)=16（萬元）。

8.D

9.C該項長期股權投資的可收回金額為1180(1200－20)萬元，2011年末長期股權投資的賬面價值=1600－800×30％=1360(萬元)，所以應計提的減值準備=1360－1180=180(萬元)。

10.B母公司購買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權，在合并財務報表中，因財務報告購買少數(shù)股權新取得的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產份額之間的差額，應當調整母公司個別報表中的資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。合并報表中應編制的調整分錄：

借：資本公積100(2000-38000×5%)貸：長期股權投資100

11.C委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產加工應稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=600+120=720（萬元）。

12.B

13.D

14.A解析：攤銷金額=(1170+11.25)÷5×2=472.5(萬元)；2005年12月31日賬面價值=(1170+11.25)-472.5=708.75(萬元)。

15.D母公司在報告期內處置子公司，應將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表，選項D不正確。

16.A甲公司編制合并報表時，對于乙公司固定資產公允價值與賬面價值的差額進行調整，應確認的遞延所得稅負債=(1500-1000)×25%=125(萬元)

應確認的商譽=5600-(6500-125)×80%=500(萬元)。

17.C該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=[500一(300+51)]+(300—200)=249(萬元)。

18.A【答案】A

【解析】2010年12月31日計提減值準備前的賬面價值=原值100-累計折舊(100-8)+10×l．5=86．2（萬元）；固定資產的可收回金額為42萬元（凈額42萬元，現(xiàn)值35萬元），計提減值準備后的賬面價值為42萬元。2011年應計提的折舊=（賬面價值42-8）÷8．5=4（萬元）。

19.D選項ABC，均屬于會計估計變更；選項D，屬于濫用會計估計，應按照會計差錯進行處理。

20.D解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額，所以ABC都不符合題意。

21.ABD選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，商品需要安裝和檢驗銷售的，一般在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢時確認收入，但如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認收入。

綜上，本題應選ABD。

22.ABD選線ABD說法正確，選項C說法錯誤，成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，并按計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額調整期初留存收益（未分配利潤、盈余公積）而非其他綜合收益。

綜上，本題應選ABD。

23.BC投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益；投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。

24.BCD

25.ABC企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，例如采用產量法、直線法等。如果與無形資產有關的經濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應改變無形資產的攤銷方法，故選項D不正確。

【該題針對“使用壽命有限的無形資產的核算,使用壽命不確定的無形資產的核算”知識點進行考核】

26.ABC選項A屬于當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策，不屬于政策變更；選項B按照準則規(guī)定不屬于政策變更；選項C屬于新的事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

27.AC【答案】AC

【解析】該筆收入是政府補助收入，屬于非交換交易收入。因補助已經實現(xiàn)用途，應在實現(xiàn)時轉入到“政府補助收入一非限定性收入”科目，在期末時轉入到非限定性凈資產。

28.ABCD選項A符合題意，符合本年子公司盈利的情況；

選項B符合題意，符合子公司其他綜合收益增加的情況；

選項C符合題意，符合以前年度子公司盈利的情況；

選項D符合題意，符合子公司本年虧損以及子公司宣告分派現(xiàn)金股利的情況

綜上，本題應選ABCD。

29.BC

30.ACD抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：應付賬款1170

貸：應收賬款1170

借：應收賬款—壞賬準備10

貸：資產減值損失10

31.BCD選項A處理錯誤，收到返還的增值稅稅款屬于與收益相關的政府補助，應當于收到時確認為其他收益；

選項BCD處理均正確。

綜上，本題應選BCD。

政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法，與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經濟業(yè)務實質，計入其他收益（總額法）或沖減相關成本費用（凈額法）。與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，計入營業(yè)外收支。通常情況下，若政府補助補償?shù)某杀举M用是營業(yè)利潤之中的項目，或該補助與日常銷售等經營行為密切相關如增值稅即征即退等，則認為該政府補助與日?；顒酉嚓P。

32.BC【答案】BC

【解析】個別財務報表確認投資收益=3000×20%-40=560(萬元)，甲公司合并財務報表的會計分錄如下：

借：營業(yè)收入200(1000×20%)

貸：營業(yè)成本160(800×20%)

投資收益40

綜上，選項B和選項C正確。

33.ABC選項D，向所有者分配利潤也會導致經濟利益的流出，而該經濟利益的流出屬于所有者權益的抵減項目，不應確認為費用。

34.AC解析：轉入清理的固定資產的凈值在“固定資產清理”賬戶的借方核算；固定資產變價收入在“固定資產清理”賬戶貸方核算；結轉的清理凈收益在“固定資產清理”賬戶的借方核算；結轉的清理凈損失在“固定資產清理”賬戶的貸方核算。

35.ABD為建造固定資產專門借入的長期借款，符合資本化條件的匯兌差額計人在建工程，如果是交易性金融資產產生的匯兌差額，計入公允價值變動損益。

36.AB固定資產的出售、轉讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等，都需要通過“固定資產清理”科目核算。選項C應記入“營業(yè)外支出”科目。

37.ABCD

38.AD不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，換入資產的成本=換出資產的賬面價值+應支付的相關稅費，選項A、D會影響換出資產的賬面價值，進而影響換入資產入賬價值。

39.ABCD

40.ACA選項“交易性金融資產”計量時發(fā)生的交易費用應計入當期“投資收益”。

41.Y事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所取得的收入。專業(yè)業(yè)務活動是指根據(jù)事業(yè)單位專業(yè)特點所從事的業(yè)務活動；輔助活動是指直接為專業(yè)活動服務的行政管理等活動。

42.N×

應收賬款作為企業(yè)的債權，有相應的發(fā)票等原始憑證作為收款的依據(jù)，雖然在收回貨款過程中有可能發(fā)生壞賬損失，但是，企業(yè)可以根據(jù)以往與購貨方交往的經驗，估計出發(fā)生壞賬的可能性以及壞賬金額，所以應收賬款在將來為企業(yè)帶來的經濟利益是固定的或可確定的，屬于貨幣性資產。

43.N企業(yè)提供債務擔保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不為0。預計負債計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣的金額=賬面價值-0=賬面價值。

44.N以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是有公允價值的，故在活躍市場沒有報價的權益工具投資不能劃分為此類金融資產。

45.Y

46.Y被投資企業(yè)接受捐贈計入營業(yè)外收入，最終影響其利潤總額，投資企業(yè)應于會計期末按投資比例相應調整投資額，同時計人“投資收益”賬戶。

47.N員工培訓費不計入固定資產的成本，應于發(fā)生時計入當期損益。企業(yè)外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。專業(yè)人員服務費是可以計入固定資產的成本中的，員工培訓費不計入固定資產的成本，在發(fā)生時計入當期損益。

48.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

49.N×

合營企業(yè)是通過設立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經營及共同控制資產并不形成一個獨立的會計主體。

50.N用材料生產的產品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計量。

51.N獎勵積分的公允價值應確認為遞延收益。

52.N企業(yè)研究階段發(fā)生的支出應全部費用化，計入當期損益。

53.N實施職工內部退休計劃的企業(yè)，應將支付給內退職工的工資一次性計入當期損益，不能在職工內退期間分期確認。

54.Y

55.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計人財務費用。

56.Y

57.Y

58.Y

59.N因工程質量、安全檢查而中斷施工的，一般屬于正常中斷。

60.N事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動而借入的款項所發(fā)生的利息應計人事業(yè)支出；在專業(yè)業(yè)務活動及其輔導活動之外開展經營活動而借入的款項所發(fā)生的利息計入經營支出。

61.

62.

63.(1)該設備人賬價值(或原價)=140.4+1+0.6+8=150(萬元)

(2)該設備每月應計提的折舊額=150×(1—4%)/36=4(萬元)

(3)使用期滿時進行清理的情況下，華興公司編制各年度合并會計報表中有關購買使用設備的抵銷分錄

①2008年度

借：營業(yè)收入120

貸：營業(yè)成本84

固定資產——原價36

借：固定資產——累計折舊7

貸：管理費用7

②2009年度

借：未分配利潤——年初36

貸：固定資產——原價36

借：固定資產——累計折舊7

貸：未分配利潤——年初7

借：固定資產——累計折舊12

貸：管理費用12

③2010年度

借：未分配利潤——年初36

貸：固定資產——原價36

借：固定資產——累計折11319

貸：未分配利潤——年初19

借：固定資產——累計折11312

貸：管理費用12

④2011年度

借：未分配利潤——年初5

貸：管理費用5

(4)2010年5月10H提前進行清理的情況下，華興公司編制2010年度合并會計報表時有關該設備的抵銷分錄。

借：未分配利潤——年初36

貸：營業(yè)外收入36

借：營業(yè)外收入19

貸：未分配利潤——年初19

借：營業(yè)外收入5

貸：管理費用5

64.0①因為甲公司租賃期滿時將行使優(yōu)先購買選擇權,應計提折舊的期限為租賃資產尚可使用年限5年,2013年度應計提的折舊=609．81+5÷12×11=111．80(萬元)。②2013年度分攤未確認融資費用=599．81×8％=47．98(萬元),應計入財務費用。

65.【答案】

事項(l)中①和②都不正確。

甲公司應該確認主營業(yè)務收入2992萬元(銷售價格3000-應計入遞延收益8)，確認遞延收益8萬元（獎勵積分公允價值3000×0.01-放棄行權的獎勵積分公允價值3000×0.01×20%-已行權16000×0.01）。

事項(2)中①和②不正確；③和④正確。

收取貨款不能全額確認收入，預收的貨款只有在發(fā)出商品時才能確認收入，甲公司應該確認主營業(yè)務收入=發(fā)出貨物含稅收入2106÷1.17=1800（萬元）；收取送貨費14萬元中，已完成勞務部分為90%，應確認其他業(yè)務收入，其他業(yè)務收入金額=14×90%=12.6（萬元）；支付給物流公司送貨費25萬元中，免費送貨部分18萬元應計入銷售費用，非免費送貨部分7萬元應該計入其他業(yè)務成本，與勞務收入配比。

事項(3)中①正確；②不正確。

出售投資性房地產取得的價款應計入其他業(yè)務收入，為860萬元；其他業(yè)務成本=投資性房地產賬面價值780一公允價值變動260一資本公積（其他資本公積）100=420（萬元）。

事項(4)中①和②均不正確。

將庫存商品抵債債務應當視同銷售，甲公司應確認主營業(yè)務收入300萬元，確認主營業(yè)務成本220萬元，確認營業(yè)外收入=抵償債務金額400-抵債資產含稅公允價值351=49（萬元）。

事項(5)中①和④正確；②和③不正確。

補價所占比重=支付的補價0．96÷(換出資產公允價值12+支付的補價0。96)=7．41%，小于25%，該交易屬于非貨幣性資產交換。

該非貨幣性資產交換因為換入、換出資產未來現(xiàn)金流量顯著不同，因而具有商業(yè)實質；而且能夠取得公允價值，因此，換出資產應作為銷售處理。甲公司應確認主營業(yè)務收入12萬元，確認主營業(yè)務成本10萬元，不能確認營業(yè)外收入。

固定資產入賬價值=換出資產公允價值12+增值稅銷項稅額2．04+支付的補價0．96=15（萬元）

事項(6)中①不正確；②正確。

分期付款銷售具有融資性質的，應按照現(xiàn)銷價500萬元確認為主營業(yè)務收入，將應收協(xié)議價款530萬元與現(xiàn)銷價500萬元之間的差額，確認為未實現(xiàn)融資收益30萬元，同時確認主營業(yè)務成本420萬元。2021年山西省呂梁市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

17

題

下列項目中，不應列入資產負債表的“存貨”項目的是（）。

A.委托代銷商品B.低值易耗品C.物資采購D.工程物資

2.甲公司系增值稅一般納稅人。2019年6月1日，甲公司購買Y商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為58.5萬元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元，采購人員差旅費2萬元。不考慮其他因素，甲公司購買Y商品的成本為（）萬元。

A.516B.457.5C.459.5D.450

3.下列關于會計計量屬性的說法中，錯誤的是（）。

A.負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其采用的是重置成本計量屬性

B.取得資產時按照所付出對價的公允價值計量

C.在現(xiàn)值計量下，資產按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產生的未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)金額計量

D.企業(yè)融資租入固定資產的入賬成本，可根據(jù)需要同時采用現(xiàn)值和公允價值兩種計量模式

4.甲公司是乙公司的母公司，2017年甲公司將成本為100萬元的A產品銷售給乙公司，售價為150萬元。乙公司購入后作為存貨核算，當年未對外部第三方出售，2017年年末上述A產品的可變現(xiàn)凈值為120萬元。2018年，乙公司出售60％的A產品，2018年年末A產品的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，甲公司2018年合并報表中編制的抵銷分錄不正確的是（）。

A.借：未分配利潤——年初50貸：營業(yè)成本30存貨20

B.借：存貨30貸：未分配利潤——年初30

C.借：營業(yè)成本18貸：存貨18

D.借：存貨15貸：資產減值損失15

5.B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬元。在應訴過程中，B公司發(fā)現(xiàn)乙公司應當承擔連帶責任，對B公司予以補償。2011年末，根據(jù)律師的意見，B公司認為對A公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0％，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元；從乙公司獲得的補償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素，該事項對B公司2011年度損益的影響金額為（）萬元。

A.一500B.0C.550D.50

6.

7.某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權平均法結轉成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2010年年初存貨的賬面余額中包含甲產品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2010年該公司未發(fā)生任何與甲產品有關的進貨，甲產品當期售出400件。2010年12月31日，該公司對甲產品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0．26萬元，預計銷售每件產品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2010年年末對甲產品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A．6

B．16

C．26

D．36

8.下列各項中,構成乙公司關聯(lián)方的有()。A.A.乙公司的母公司某大型制造企業(yè)

B.與乙公司同一母公司控制的企業(yè)

C.能夠對乙公司施加重大影響的投資者

D.與乙公司發(fā)生日常往來的資金提供者

9.A公司擁有B公司30％的股份，對B公司可以實施重大影響。2011年期初該長期股權投資賬面余額為l600萬元，未計提減值準備，2011年B公司發(fā)生虧損800萬元，A公司對長期股權投資進行減值測試，其公允價值為1200萬元，處置費用為20萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬元，不考慮其他因素，則2011年末該公司應提減值準備為（）萬元。

A.260B.420C.180D.160

10.甲公司2018年1月2日對乙公司進行投資，占乙公司有表決權股份的70%，能夠控制乙公司的財務和經營決策。2018年8月19日甲公司出資2000萬元從乙公司少數(shù)股東處再次購入乙公司5%的股權，當日甲公司資本公積500萬元，乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產為38000萬元。不考慮其他因素，合并報表中正確的會計處理是()。

A.確認投資收益100萬元B.沖減資本公積100萬元C.確認投資收益25萬元D.沖減資本公積25萬元

11.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應征消費稅的材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實際成本為600萬元。完工收回時支付加工費120萬元，另行支付增值稅稅額20．4萬元，支付西方公司代收代繳的消費稅稅額45萬元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應稅消費品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價值是（）萬元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

12.

第

15

題

關于抵押制度，下列表述錯誤的是（）。

13.

14.D企業(yè)2004年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為1170萬元，其他稅費11.25萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，D企業(yè)在2005年2月1日為維護該計算機軟件程序又支出24萬元的升級更新費用，2005年12月31日該無形資產的可收回金額為720萬元，則2005年12月31日賬面價值為()萬元。A.A.708.75B.720C.703.35D.843.75

15.企業(yè)在報告期內出售子公司，報告期末編制合并財務報表時，下列表述中，不正確的是（）。

A.不調整合并資產負債表的期初數(shù)

B.應將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.應將被出售子公司年初至出售日的相關收入和費用納入合并利潤表

D.應將被出售子公司年初至出售日的凈利潤計入合并利潤表投資收益

16.

第

2

題

甲公司以增發(fā)市場價值為5600萬元的本企業(yè)普通股作為對價，取得乙公司80%的股權，假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進行免稅合并處理。購買日乙公司所有者權益賬面價值為6000萬元，其可辨認凈資產公允價值總額為6500萬元，差額為乙公司的一項固定資產所引起的，該項固定資產公允價值為1500萬元，賬面價值為1000萬元。甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司編制合并報表時應確認的商譽為（）萬元。

17.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。因甲公司無法償還到期債務，經協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日．重組債務的賬面價值為500萬元；用于償債商品的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元。不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為()萬元。

A.300B.149C.249D.300

18.2009年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產設備，入賬價值總額為100萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為8萬元，按照直線法計提折舊。2010年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為55萬元，處置費用為l3萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。計提減值后，假定原預計使用壽命．預計凈殘值和折舊方法不變。2011年該生產設備應計提的折舊為()萬元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D．9．2

19.下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.等待期內根據(jù)最新證據(jù)調整預計行權人數(shù)

B.勞務完工進度由已發(fā)生勞務成本占預計總成本比例改為測量確定完工進度

C.因技術進步而重新調整固定資產的折舊方法

D.由于經營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

20.下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一

二、多選題(20題)21.下列有關收入確認的表述中，正確的有（）

A.企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則在商品安裝完畢并檢驗合格時確認收入

B.跨會計期間的提供勞務業(yè)務，若提供勞務的結果能可靠地估計，應采用完工百分比法確認勞務收入

C.企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，則在商品安裝完畢并檢驗合格時確認收入

D.采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品的，則委托方在收到代銷清單時確認收入

22.下列關于投資性房地產后續(xù)計量模式變更的說法中，正確的有（）

A.為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更

B.只有在房地產市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產從成本模式計量變更為公允價值模式計量

C.成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，并按計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額調整其他綜合收益

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式計量

23.

第

16

題

關于長期股權投資權益法核算，下列說法中正確的有（）。

A.投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計入當期損益

B.投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值

C.投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外

D.投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應按被投資單位實現(xiàn)凈利潤的份額確認投資收益

24.以下關于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述正確的有（）。

A.抵銷的母公司投資收益按照調整后的凈利潤份額計算，計算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調整

B.抵銷母的公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調整后的凈利潤份額計算

C.抵銷的期末未分配利潤按照期初和調整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算

D.抵銷的子公司利潤分配有關項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算

25.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限、使用壽命不確定的無形資產進行復核，其正確的會計處理方法有（）

A.使用壽命有限的無形資產，其使用壽命與以前估計不同的，應當改變攤銷期限，按照會計估計變更的方法進行處理

B.對使用壽命不確定的無形資產，如果有證據(jù)表明無形資產的使用壽命是有限的，應當估計其使用壽命

C.使用壽命有限的無形資產，其攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷方法，按照會計估計變更的方法進行處理

D.使用壽命有限的無形資產，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷

26.第

17

題

下列各項中，不屬于會計政策變更的有（）

A.企業(yè)新設的零售部商品銷售采用零售價法核算，其他庫存商品采H{實際成本法

B.對初次發(fā)生或不重要的事項采用新的會計政策

C.由于改變了投資目的，將短期性股票投資改為長期股權投資

D.根據(jù)會計準則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價

27.2013年11月2日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，該補助在2013年12月10日按撥款部門規(guī)定資助給了貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉入到限定性凈資產

28.按照權益法調整對子公司的長期股權投資，在合并工作底稿中應編制的調整分錄有（）A.借：長期股權投資

貸：投資收益

B.借：長期股權投資

貸：其他綜合收益

C.借：長期股權投資

貸：未分配利潤——年初

D.借：投資收益

貸：長期股權投資

29.

30.長江公司系甲公司母公司，2013年5月20日，長江公司向甲公司賒銷一批產品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，實際成本為800萬元；相關應收款項至年末尚未收到，長江公司對其計提了壞賬準備10萬元。甲公司在本年度已將該產品全部向外部獨立第三方銷售。長江公司編制合并財務報表時的相關會計處理正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入1000萬元B.抵銷營業(yè)成本800萬元C.抵銷資產減值損失10萬元D.抵銷應付賬款1170萬元

31.甲公司為境內上市公司，2018年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）因增資取得母公司投入資金2000萬元；（2）享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產當年公允價值增加額300萬元；（3）收到稅務部門返還的增值稅稅款200萬元；（4）收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼600萬元。甲公司2018年對上述交易或事項會計處理正確的有（）A.收到返還的增值稅稅款200萬元確認為資本公積

B.收到政府虧損補貼600萬元確認為當期營業(yè)外收入

C.取得其母公司投入2000萬元資金確認為股本及資本公積

D.享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產當年公允價值增加額300萬元確認為其他綜合收益

32.甲公司將持有的乙公司20%有表決權的股份作為長期股權投資，并采用權益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當日，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。2013年12月25日，乙公司以銀行存款1000萬元從甲公司購入一批產品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。甲公司生產該批產品的實際成本為800萬元，2013年度乙公司利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2013年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務報表，假定不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表中抵銷存貨40萬元

B.個別財務報表中確認投資收益560萬元

C.合并財務報表中抵銷營業(yè)成本160萬元

D.合并財務報表中抵銷營業(yè)收入1000萬元

33.費用的發(fā)生應當會導致經濟利益的流出，從而導致資產的減少或負債的增加，其具體表現(xiàn)形式包括（）。

A.現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的流出B.存貨的流出或損耗C.固定資產和無形資產的流出或者損耗D.向所有者分配利潤

34.

第

19

題

“固定資產清理”賬戶的借方登記的項目有（）。

A.轉入清理的固定資產的凈值B.變價收入C.結轉的清理凈收益D.結轉的清理凈損失

35.企業(yè)由于外幣業(yè)務所產生的匯兌差額，可能計人的科目有()。

A.財務費用B.公允價值變動損益C.營業(yè)外收入D.在建工程

36.下列關于固定資產處置的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)對外捐贈固定資產，應將其賬面價值計入營業(yè)外支出

B.出售、報廢或者毀損固定資產時，應通過“固定資產清理”科目核算

C.固定資產清理完成后，其凈損失一般應計人管理費用

D.劃分為持有待售固定資產的，在后續(xù)期間應繼續(xù)計提折舊

37.關于虧損合同的會計處理正確的有（）。

A.虧損合同確認預計負債時，預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者

B.如果與虧損合同相關的義務不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)實義務，同時滿足該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計量的，應當確認為預計負債

C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下企業(yè)通常不確認預計負債;如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同不存在標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應該確認預計負債

38.不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，影響換入資產入賬價值的因素有

（）

A.換出資產的賬面余額B.換出資產的公允價值C.換入資產的公允價值D.換出資產已計提的減值準備

39.下列各項中，關于債務人以現(xiàn)金進行債務重組的表述正確的有()。

A.以現(xiàn)金清償債務的，債務人應當在滿足金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務

B.重組債務賬面價值與實際支付的現(xiàn)金之間的差額確認債務重組利得

C.重組債務的賬面價值包括債務的本金，但不包括后續(xù)期間支付的利息

D.債權人應將收到的現(xiàn)金小于重組債權賬面價值的差額確認為債務重組損失

40.第

25

題

關于金融資產的計量，下列說法中錯誤的有（）。

A.交易性金融資產應當按照取得時的公允價值和相關的交易費用作為初始確認金額

B.可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

C.可供出售金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計人當期損益

D.持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益

三、判斷題(20題)41.事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所取得的收入。()

A.是B.否

42.因為應收賬款可能發(fā)生壞賬，將來收取的貨幣是不確定的，因此，應收賬款屬于非貨幣性資產。（）A.是B.否

43.企業(yè)因提供債務擔保而確認的預計負債的計稅基礎為0。（）

A.是B.否

44.

第

35

題

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，也有可能指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產。（）

A.是B.否

45.對于多次交易形成企業(yè)合并，達到合并前對長期股權投資采用權益法核算的，長期股權投資在購買日的初始投資成本為原權益法下的賬面價值加上購買日取得進一步股份新支付對價的公允價值之和。（）

A.是B.否

46.

第

32

題

采用權益法核算，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧、接受捐贈，投資企業(yè)應于會計期末按持股比例相應調整投資額，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

47.企業(yè)外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和員工培訓費等。（）

A.是B.否

48.收回委托加工物資的成本包括發(fā)出材料的實際成本、支付的加工費、運雜費和消費稅等。（）

A.是B.否

49.共同控制資產和共同控制經營形成合營企業(yè)。（）

A.是B.否

50.若材料用于生產產品，無論所生產的產品是否發(fā)生減值，材料均應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。（）

A.是B.否

51.企業(yè)銷售商品時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為預計負債。（）

A.是B.否

52.

第

29

題

企業(yè)研究階段發(fā)生的支出，符合資本化條件的應計人無形資產成本。（）

A.是B.否

53.實施職工內部退休計劃的企業(yè)，應將支付給內退職工的工資在職工內退期間分期計入損益。（）

A.是B.否

54.企業(yè)應當在資產負債日對預計負債的賬面價值進行復核，有確鑿正確表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整。（）

A.是B.否

55.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()

A.是B.否

56.資產的計稅基礎是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進行核算所提供的資產負債表日資產的應有金額。（）

A.正確B.錯誤

57.

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

第

27

題

對于在建工程，因工程質量、安全檢查而中斷施工時間連續(xù)超過3個月的，屬于非正常中斷。（）

A.是B.否

60.

第

29

題

事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務活動而借入的款項，其發(fā)生的利息應計入經營支出。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.

第

38

題

華興股份有限公司（以下簡稱華興公州）2008年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達公司購進其生產的設備—臺。華達公司銷售該產品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元，銷售毛利率為30%。華興公司支付價款總額為140.4萬元（含增值稅），另支付運雜費1萬冗、保險費O.6萬元、發(fā)生安裝調試費用8萬元，于2008年5月20日竣工驗收交付使用。華興公司采用直線法計提折舊，該設備用于行政管理，使用年限為3年，預計凈殘值為原價的4%（注：抵銷該固定資產包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤時不考慮凈殘值）。

要求：

（1）計算確定華興公司購入該設備的人賬價值

（2）計算確定華興公司該設備每月應計提的折舊額

（3）假定該設備在使用期滿時進行清理，編制華興公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并會計報表中有關該設備的抵銷分錄

（4）假定該設備于2010年5月10日提前進行清理，在清理中發(fā)生清理費用5萬元。設備變價收入74萬元（為簡化核算，有關稅費略）編制華興公司2010年度合并會計報表中有關購買、使用該設備的抵銷分錄。

64.計算2013年度應計提的折舊額和應確認的財務費用。

65.考核各種特殊事項確認收入

甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，主營日用品產品的生產和銷售。2011年1月甲公司內審部門在對甲公司2010年會計處理進行檢查時，發(fā)現(xiàn)了如下交易或事項：

(1)2010年1月1日，甲公司董事會決定對直銷的專營店采取獎勵積分措施，以吸引顧客。該獎勵積分計劃內容為：在顧客購買商品時，免費贈送積分卡，顧客每購買1元商品獎勵1分，每l積分的公允價值為0．01元（即每1積分可以免費購買0．01元的貨物）。

2010年專營店銷售商品3000萬元（不包括客戶使用獎勵積分兌換的商品），共授予獎勵積分3000萬分。甲公司估計有20%的積分顧客將放棄行權，不會使用。至2010年年末，顧客已使用積分1600萬分。甲公司在確認收入時，進行了如下會計處理：

①確認主營業(yè)務收入2970萬元；

②確認遞延收益30萬元。

(2)甲公司開設了網(wǎng)上商店，顧客可以通過網(wǎng)上訂貨購物，預交全額貨款，甲公司在收到貨款后發(fā)出商品。同時規(guī)定，在特定區(qū)域范圍內免費送貨，超出特定區(qū)域將根據(jù)距離遠近收取送貨費。2010年甲公司收取貨款2340萬元，已經發(fā)出貨物2106萬元（含增值稅）；另外，收取送貨費14萬元，其中已經完成送貨量90%。2010年支付給物流公司送貨費25萬元，其中：免費送貨部分發(fā)生的送貨費18萬元，超出免費區(qū)域的送貨費7萬元。甲公司對上述業(yè)務進行了如下的會計處理：

①確認主營業(yè)務收入（銷售商品）2000萬元：

②確認其他業(yè)務收入（送貨勞務）14萬元；

③確認其他業(yè)務成本7萬元；

④確認銷售費用18萬元。

。(3)甲公司于2010年12月5日將出租到期的一座倉庫出售給乙公司，收取價款860萬元。該倉庫在出售前作為投資性房地產，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，出售時賬面價值為780萬元，其中成本520萬元，公允價值變動260萬元。此外，在將固定資產轉為投資性房地產時形成的資本公積（其他資本公積）余額為100萬元。甲公司對出售投資性房地產會計處理如下：

①確認其他業(yè)務收入860萬元；

②確認其他業(yè)務成本780萬元。

(4)甲公司于2010年12月8日將一批日用品用于抵償丙公司的債務400萬元。由于甲公司上馬一項工程，占用了大量流動資金！造成財務困難，無法支付丙公司已到期的貨款。經甲．丙公司協(xié)商后達成如下協(xié)議：甲公司用日用品按照現(xiàn)行市價300萬元（不含稅）抵償所欠丙公司貨款。甲公司于當日交付了貨物，雙方辦理了債務解除手續(xù)。甲公司該批日用品的成本為220萬元。甲公司對該債務重組會計處理如下：

①未確認銷售收入和銷售成本；

②將庫存商品賬面價值220萬元與償還債務金額400萬元之間的差額確認為營業(yè)外收入180萬元。

(5)甲公司于2010年12月15日將一批日用品換入了丁公司的一輛二手貨車，該貨車將用于生產經營。換入貨車的公允價值為l5萬元（甲公司未取得增值稅專用發(fā)票），甲公司換出日用品開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為12萬元，增值稅稅額為2．04萬元，另外甲公司補付丁公司貨幣資金0.96萬元。該批貨物的成本為10萬元。甲公司進行了如下的會計處理：

①認定該項業(yè)務屬于非貨幣性資產交換：

②未確認銷售收入和銷售成本；

③確認了營業(yè)外收入2萬元：

④確認固定資產入賬價值15萬元。

(6)甲公司于2010年12月